引論：我們?yōu)槟砹?3篇財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對措施范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

1 醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)風(fēng)險

各行各業(yè)皆有其風(fēng)險，醫(yī)療行業(yè)也不例外，本文主要針對醫(yī)療行業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行討論。醫(yī)療行業(yè)財務(wù)風(fēng)險是相關(guān)單位在開展財務(wù)活動時，由于各種無法預(yù)料或不可控力的緣故，讓單位通過一段時間經(jīng)營所取得的最終成果不符合預(yù)期目標(biāo)，以至于造成無法挽回的損失或浪費資源的情況。由于醫(yī)療衛(wèi)生單位所從事財務(wù)活動貫穿了整個公益活動的全過程，使其在診療過程中許多環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險。如病人收費、投資建設(shè)更新醫(yī)療設(shè)備、基礎(chǔ)設(shè)施擴(kuò)建，等等。

1.1 財務(wù)風(fēng)險在醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的認(rèn)知程度

隨著社會的發(fā)展，人們對風(fēng)險的認(rèn)知也上升到了全新的階段，其認(rèn)知程度關(guān)系到醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的整體發(fā)展。衛(wèi)生行業(yè)與各大企業(yè)一樣，在財務(wù)風(fēng)險中具有客觀性的同時也具備主觀性。正是因為這種兩面性，人們在認(rèn)知風(fēng)險進(jìn)行選擇時才會出現(xiàn)主客觀交替的現(xiàn)象。大部分人在面臨選擇風(fēng)險時，都只注重風(fēng)險的危險面，如會給資產(chǎn)造成相當(dāng)?shù)膿p失、監(jiān)管不嚴(yán)格等，繼而產(chǎn)生畏懼心理。但風(fēng)險本身并不是絕對的壞，風(fēng)險是把雙刃劍且無法規(guī)避，就單位角度而言，利用得當(dāng)，單位能得到長足的發(fā)展，學(xué)會從風(fēng)險中尋找機(jī)遇能給企業(yè)及單位帶來更大、更好的收益。而因害怕而一味的躲避，不僅會讓機(jī)遇白白流失，還會有更大的風(fēng)險出現(xiàn)。外界會產(chǎn)生輿論多是因從事該行業(yè)的工作人員因認(rèn)知有限造成。輿論一旦形成便會引發(fā)更多的社會問題。例如現(xiàn)實生活中所常見的醫(yī)鬧問題便是因為人民對醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)產(chǎn)生了錯誤的認(rèn)知從而導(dǎo)致該現(xiàn)象的發(fā)生，嚴(yán)重者甚至?xí)绊懙綇氖略撔袠I(yè)的工作人員人身安全問題，最終還將給醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)造成破壞性的影響，給社會以及國家造成不必要的損失。

1.2 財務(wù)風(fēng)險在衛(wèi)生行業(yè)的識別方法

分析財務(wù)風(fēng)險管理的方法很多，但總的來說可以歸結(jié)為定性與定量兩種類型。其區(qū)別于其他行業(yè)財務(wù)風(fēng)險的識別技術(shù)與特點。醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)也以這兩種分析方法為主。通過衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行定性分析，需要工作人員具備相當(dāng)?shù)闹饔^性，此外還要依靠工作經(jīng)驗。雖然醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)和事業(yè)單位相比較為簡單，但要求該行業(yè)工作分析者要有較高的業(yè)務(wù)水平，不僅要對藥品管理流程了若指掌，還要熟悉管理中的每一個細(xì)節(jié)，除了要求工作人員要有足夠的工作經(jīng)驗，還要有高超的財務(wù)管理能力。否則會導(dǎo)致最終核算指標(biāo)出現(xiàn)偏差，并逐漸偏離最初目標(biāo)，繼而在財務(wù)分析時出現(xiàn)失誤，造成無可挽回的損失。定量分析法也是財務(wù)風(fēng)險在衛(wèi)生行業(yè)的識別方法之一，其方法主要是為能對衛(wèi)生行業(yè)造成風(fēng)險的各種因素進(jìn)行賦值，通常多針對潛在的因素，通過集體的數(shù)值或金額，將分析、評估財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行量化才能更形象地進(jìn)行比較。利用定量分析法，需要站在客觀的角度進(jìn)行分析，針對對此方面有較高要求的單位如衛(wèi)生行業(yè)，因其操作難度相對較大，有時還需借助外力的幫助。例如，在對病人死亡率進(jìn)行預(yù)期衡量時，可以結(jié)合馬爾科夫矩陣分析法或決策樹法等。學(xué)會選擇使用何種方法也是非常重要的，通常沒有工作經(jīng)驗的工作人員在面臨這類選擇問題時，往往不能選擇最恰當(dāng)?shù)姆绞剑邕x擇了錯誤的財務(wù)分析方式便難以獲取精確的財務(wù)數(shù)據(jù)，財務(wù)數(shù)據(jù)不精確則會加大財務(wù)風(fēng)險，繼而導(dǎo)致更大的財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。

2 醫(yī)衛(wèi)領(lǐng)域的財務(wù)風(fēng)險管理措施

2.1 提升全體員工的風(fēng)險意識

醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)，除了要重視預(yù)控風(fēng)險，更好提升全體工作人員的風(fēng)險意識。在醫(yī)院的任何一個環(huán)節(jié)都要預(yù)防與控制風(fēng)險，面臨風(fēng)險合理預(yù)測、盡量規(guī)避。特別是管理層，需要具備預(yù)判風(fēng)險的能力，并能帶領(lǐng)員工共同提升風(fēng)險管理意識和預(yù)防能力。

2.2 強(qiáng)化套計人員的培育力度

隨著社會的發(fā)展，醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革也在逐步開展，已然出現(xiàn)了新的衛(wèi)生財務(wù)管理體制與機(jī)制。醫(yī)院除了對財務(wù)相關(guān)工作人員進(jìn)行應(yīng)有的專業(yè)業(yè)務(wù)知識技能的培訓(xùn)外，還要培訓(xùn)其職業(yè)道德。使其在管理財務(wù)風(fēng)險時嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，做到不違法、不逾矩、依法守法；培養(yǎng)財務(wù)工作人員整體素養(yǎng)，及時制止其舞弊、作弊行為并嚴(yán)厲懲處。此外，財會人員在掌握財務(wù)知識的同時還要不斷充實自身，了解與管理相關(guān)的理論，通過不同的解析方式提升自身技能。

2.3 完善內(nèi)控體制與風(fēng)險方略

建立完善的財務(wù)管理體制，將醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險降到最低，為醫(yī)院的正常運(yùn)作打下基礎(chǔ)。通過財務(wù)管理機(jī)制，形成有效的制衡，以此使內(nèi)控體制得以完善，使其更科學(xué)、高效。醫(yī)院的首選工作便是通過內(nèi)控體制，將投資解析、論述、報告體制完善，使制定財務(wù)策略的盲目性得到控制，繼而降低財務(wù)風(fēng)險。此外，將不兼容崗位進(jìn)行分離，并相互監(jiān)督約束，清除并整理未繳欠款，建立個人責(zé)任制，有個人直接負(fù)責(zé)相應(yīng)的資產(chǎn)流失情況，讓醫(yī)院的資產(chǎn)安全得到保障。通過新會計法的規(guī)定，醫(yī)院為工作人員購買醫(yī)療責(zé)任保險也是為了有效避免財務(wù)風(fēng)險。

2.4 強(qiáng)化醫(yī)院的資金管控

醫(yī)院要實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)，其前提必須是有暢通的資金支持。加強(qiáng)財務(wù)管理工作，運(yùn)用先進(jìn)的現(xiàn)代信息技術(shù)，讓資金流轉(zhuǎn)速度加快，以維持資金的良性循環(huán)；將庫存信息充分利用起來，預(yù)防出現(xiàn)呆賬、壞賬以及資金閑置的情況。對醫(yī)院資金，要進(jìn)行全面的解析，并重視反饋工作信息，將欠款盡早回收，使資金的利用率提高，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并加以管控。

2.5 提升診療服務(wù)效率

醫(yī)院就診的維護(hù)力度應(yīng)得到加強(qiáng)，監(jiān)督醫(yī)療醫(yī)護(hù)人員的日常行為。避免出現(xiàn)工作人員在診療過程中為提高收入亂開藥、開貴藥等現(xiàn)象。有效提升醫(yī)院診療效率。醫(yī)院口碑的塑造工作亦不能懈怠，要持續(xù)進(jìn)行，避免糾紛與事故的發(fā)生，緩解拖欠醫(yī)療費用等情況，從根本上減小醫(yī)院損失，降低財務(wù)風(fēng)險。

2.6 打造財務(wù)風(fēng)險評價系統(tǒng)

加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理工作，應(yīng)打造相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險評價系統(tǒng)作為預(yù)防。為最大限度降低財務(wù)風(fēng)險，醫(yī)院應(yīng)以現(xiàn)階段行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與制度為基礎(chǔ)，結(jié)合醫(yī)院特征，建立完善的財務(wù)風(fēng)險評價系統(tǒng)，并評估出醫(yī)院所能承受的預(yù)警數(shù)據(jù)，打造相應(yīng)數(shù)據(jù)庫針對各項數(shù)據(jù)設(shè)立相對應(yīng)的臨界值。事實追蹤財務(wù)風(fēng)險管理工作，將風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)。在產(chǎn)生重大風(fēng)險前采用有效的針對策略，進(jìn)而最大限度降低財務(wù)風(fēng)險。

3 結(jié) 論

總而言之，在市場競爭異常激烈的今天，醫(yī)院管理人員應(yīng)該全面了解各方面的情況。因此，在面對市場競爭與財務(wù)風(fēng)險時，做到正視財務(wù)風(fēng)險，掌握市場變化規(guī)則，利用杠桿式的調(diào)整功能，打造財務(wù)風(fēng)險評價系統(tǒng)，將資金使用率提升，并加強(qiáng)監(jiān)管財務(wù)的力度，提升醫(yī)院的各項抗風(fēng)險能力，讓醫(yī)院在競爭激烈的市場中持續(xù)發(fā)展，從而實現(xiàn)更長遠(yuǎn)的目標(biāo)。醫(yī)院在日常管理財務(wù)風(fēng)險的過程中，要充分認(rèn)識自身的定位，對財務(wù)風(fēng)險管理中的各個環(huán)節(jié)都不能疏忽，一旦出現(xiàn)狀況，能有效減少影響，讓醫(yī)院的損失降到最低。控制風(fēng)險應(yīng)在醫(yī)院承受范圍內(nèi)。如果管控不力，在影響醫(yī)療服務(wù)同時，還將醫(yī)院帶入深淵，所以醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的財務(wù)風(fēng)險問題應(yīng)引起足夠的重視，革新自身財務(wù)風(fēng)險意識，提高應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力，從而推動衛(wèi)生行業(yè)全面發(fā)展。

篇2

企業(yè)重組的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)具有多樣化，其中最主要的有協(xié)同效應(yīng)、規(guī)模經(jīng)濟(jì)兩種。財務(wù)協(xié)同效應(yīng)為企業(yè)重組協(xié)同效應(yīng)中最關(guān)鍵的一種形式，主要是指重組給企業(yè)帶來的財務(wù)方面的效益，主要體現(xiàn)在：能夠為企業(yè)帶來充足的現(xiàn)金流入，能夠優(yōu)化現(xiàn)金流入的時間分布；能夠降低企業(yè)的破產(chǎn)風(fēng)險，提高其償債和外部借款能力；能夠有效降低企業(yè)的資金成本；重組虧損企業(yè)能夠抵減未來期間應(yīng)納稅所得額，實現(xiàn)合理避稅。

二、企業(yè)重組的財務(wù)風(fēng)險

雖然重組能夠給企業(yè)帶來較多的經(jīng)濟(jì)效益，但是重組往往伴隨著風(fēng)險，尤其是財務(wù)風(fēng)險，具體體現(xiàn)在：

（一）重組造成企業(yè)資本結(jié)構(gòu)偏離既定目標(biāo)的風(fēng)險

企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是經(jīng)營正常進(jìn)行的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，重組的融資決策會對重組主導(dǎo)方企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)產(chǎn)生重要影響，會導(dǎo)致資本結(jié)構(gòu)偏離企業(yè)原有目標(biāo)，造成財務(wù)風(fēng)險。一般來說，重組主導(dǎo)方和重組標(biāo)的資本結(jié)構(gòu)差異較大，從而使得重組所需的長短期資金、自有資本和債務(wù)資本的投入存在較大差異。重組主導(dǎo)方會因重組而支付大量的現(xiàn)金、發(fā)行新債或者股票，這樣往往造成資本結(jié)構(gòu)的失衡，造成企業(yè)的融資成本上升，給企業(yè)帶來較大的財務(wù)風(fēng)險。

（二）重組給企業(yè)帶來的融資風(fēng)險

融資風(fēng)險主要是指資金籌集的風(fēng)險，它是企業(yè)重組財務(wù)風(fēng)險的重要部分。一般來說，企業(yè)重組能給企業(yè)帶來融資風(fēng)險的主要有融資渠道的選擇和企業(yè)負(fù)債能力風(fēng)險。融資渠道的選擇主要與企業(yè)重組的動機(jī)選擇有關(guān)；負(fù)債能力風(fēng)險可能來自重組方和被重組方，企業(yè)負(fù)債能力不強(qiáng)，有可能會造成債務(wù)償還風(fēng)險，也有可能造成企業(yè)權(quán)益融資比例下降，融資成本上升。

（三）重組帶來的支付風(fēng)險

企業(yè)重組是重組雙方對各自利益和風(fēng)險充分衡量基礎(chǔ)上的博弈，重組支付方式的選擇是雙方博弈的結(jié)果反映。重組支付一般有現(xiàn)金、股票、債券、可轉(zhuǎn)換債券、優(yōu)先股支付等，不同的支付方式會給企業(yè)帶來不同的風(fēng)險，例如現(xiàn)金支付會影響企業(yè)的流動資金，造成企業(yè)短期的資金壓力；發(fā)行債券會影響企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，造成企業(yè)籌資費用的上升等。

（四）重組的財務(wù)整合風(fēng)險

財務(wù)整合主要是指重組企業(yè)對被重組企業(yè)的財務(wù)制度體系、會計核算體系統(tǒng)一管理和監(jiān)控，使被重組企業(yè)按重組企業(yè)的財務(wù)制度運(yùn)營，最終達(dá)到對其財務(wù)管理實現(xiàn)有效管控和實現(xiàn)收益最大化的目的，整合風(fēng)險主要就是未能實現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)而帶來的各種問題。

如果重組后重組雙方不能在財務(wù)機(jī)制上實現(xiàn)協(xié)調(diào)統(tǒng)一，造成重組財務(wù)收益遠(yuǎn)低于預(yù)期，重組后企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不能達(dá)到新的平衡點而增加財務(wù)費用支出，從而導(dǎo)致重組后企業(yè)的財務(wù)管理失控，不能充分發(fā)揮整合后的財務(wù)協(xié)同效應(yīng)，那么財務(wù)整合就是失敗的。

三、企業(yè)重組的財務(wù)風(fēng)險防范措施

（一）根據(jù)重組目的設(shè)定新的資本結(jié)構(gòu)控制目標(biāo)

在重組過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)重組目的通過EBIT-EPS無差異分析法和資本成本比較法等重新確定新的資本結(jié)構(gòu)控制目標(biāo)，并根據(jù)控制目標(biāo)擬定相應(yīng)的融資計劃，確定內(nèi)外部融資額，避免重組后企業(yè)的負(fù)債過高而引起財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

（二）根據(jù)資本結(jié)構(gòu)目標(biāo)將自有資金、債務(wù)融資和權(quán)益融資相結(jié)合

企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)確定的資本結(jié)構(gòu)控制目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)的償債能力，確定相應(yīng)的重組融資需求額，在投入自有資金的同時，通過發(fā)行股票、對外適度舉債等方式來籌措資金，最大限度降低企業(yè)的資金成本，防范重組帶來的資金流動性風(fēng)險。

（三）選用混合支付的方式

現(xiàn)金支付雖然簡潔快速，但是重組所需資金量數(shù)額巨大，對兼并方可能會造成較大的短期資金壓力；通過對外舉債的形式可以緩解現(xiàn)金支付帶來的資金壓力，但是會造成企業(yè)資本結(jié)構(gòu)偏離既定目標(biāo)，資金成本較高；股權(quán)支付方式有可能會造成企業(yè)股權(quán)分散，容易造成股權(quán)稀釋或者控制權(quán)轉(zhuǎn)移，給今后的經(jīng)營管理帶來障礙。因此在實踐中，應(yīng)當(dāng)采用混合支付的方式進(jìn)行重組，這樣可以有效避免上述單一支付方式所帶來的風(fēng)險。

（四）根據(jù)企業(yè)自身特點，合理選用財務(wù)整合的運(yùn)作策略

財務(wù)整合的主要內(nèi)容有財務(wù)管理目標(biāo)、會計人員及組織機(jī)構(gòu)、會計政策及會計核算體系、財務(wù)管理制度、財務(wù)人員業(yè)績評價考核等，在實踐中，要對上述內(nèi)容采用不同的運(yùn)作策略。

針對被重組企業(yè)，在以下方面要實施剛性整合策略：明確重組主導(dǎo)方的財務(wù)控制權(quán)，保證母公司對子公司的控制權(quán)和財務(wù)管理權(quán)；在財務(wù)組織結(jié)構(gòu)整合過程中，通過委派財務(wù)負(fù)責(zé)人的方式保證財務(wù)組織運(yùn)行的暢通；通過對被重組方建立嚴(yán)格的財務(wù)審批權(quán)限、內(nèi)部績效考核制度等財務(wù)管理控制，實現(xiàn)對其進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控。對于涉及被重組企業(yè)員工的崗位薪酬、福利待遇、費用標(biāo)準(zhǔn)等方面的財務(wù)整合內(nèi)容，宜采用柔性的整合策略，即通過調(diào)研和宣傳說法等工作，爭取大部分員工的接受和支持。

四、結(jié)束語

重組對于企業(yè)來說是一把雙刃劍，既能給企業(yè)帶來“1+1>2”的財務(wù)協(xié)同收益，也能給企業(yè)帶來不同的財務(wù)風(fēng)險。在實踐中，我們應(yīng)當(dāng)根據(jù)重組的目的，采用不同的融資方式和支付手段，做好重組的財務(wù)整合工作，有效防范重組給企業(yè)帶來的財務(wù)風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李博.論企業(yè)兼并重組中的財務(wù)風(fēng)險的防范[J].智富時代，2016，04.

篇3

一、房地產(chǎn)企業(yè)的特征與財務(wù)風(fēng)險

1.開發(fā)周期長，不確定性大

房地產(chǎn)產(chǎn)品在上市之前需要經(jīng)過規(guī)劃設(shè)計，政府審批、資金籌集、征地拆遷、安置補(bǔ)償、建筑安裝、宣傳銷售等多個階段，這是一個相當(dāng)長的周期，一般在3年左右。產(chǎn)品開發(fā)周期長不但意味著更多的資金投入，而且也會增加更多的不確定因素，導(dǎo)致風(fēng)險增加。其一，各種政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化的可能性會因為房地產(chǎn)開發(fā)周期長而加大，生產(chǎn)成本和銷售價格的不確定性也會隨之增加；如隨著銀行信貸政策越來越嚴(yán)格，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的籌資成本將越來越高，難度也隨之加大；政府對土地政策的改變，使得土地價格越來越高，使得企業(yè)生產(chǎn)成本和銷售價格上升；通貨膨脹的變動，使得房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)成本和產(chǎn)品價格也會發(fā)生改變。其二，伴隨社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，消費者的消費能力和消費觀念的改變，對于房地產(chǎn)產(chǎn)品的品質(zhì)和設(shè)計要求越來越高，但是房地產(chǎn)產(chǎn)品的開發(fā)周期長，其適應(yīng)性和替代性較差，不能隨時做出改變來迎合消費者的需求，很可能出現(xiàn)房地產(chǎn)產(chǎn)品開發(fā)完成后已經(jīng)過時的風(fēng)險。

2.產(chǎn)品的性質(zhì)特殊

首先，對于股票、債券、黃金、古玩以及其他有形或者無形的財產(chǎn)來說，如果持有人所在地沒有交易市場，那么他可以很容易的將其拿到其他有此類似交易市場的地方去進(jìn)行交易。其次，房地產(chǎn)產(chǎn)品開發(fā)需要的原材料種類繁多，不同種類的原材料價格都具有一定的不穩(wěn)定性，從而照成產(chǎn)品成本的變動。因此，房地產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品受市場環(huán)境的影響巨大，產(chǎn)品價值具有較高的不穩(wěn)定性。

3.資金投資較為密集

房地產(chǎn)企業(yè)技術(shù)裝備多、投資量大、容納勞動力相對較少、資金周轉(zhuǎn)較慢、投資效果也慢，屬于資本密集型產(chǎn)業(yè)。大多數(shù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將預(yù)售款和銀行貸款作為其主要的資金來源。隨著資本市場的不斷發(fā)展以及企業(yè)資本運(yùn)作能力的提高，一些新的融資方式也被廣泛的使用，如證券融資、合作開發(fā)、債券融資、信托投資基金民間借貸等。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范措施

1.籌資風(fēng)險的防范

正確的認(rèn)識籌資風(fēng)險。合理有效地籌集資金、利用有效的財務(wù)杠桿會給企業(yè)帶來一定的收益，同時也會增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。房地產(chǎn)開發(fā)屬于資金密集型行業(yè)，投資額少則幾千萬多則數(shù)十億，特別是近年來，房地產(chǎn)企業(yè)的迅速發(fā)展，大量籌集資金有利于擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模壯大企業(yè)實力，減小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金短缺成本，但是盲目的增加籌資可能導(dǎo)致對整個財務(wù)的成果無法做出準(zhǔn)確的評估，產(chǎn)生難以應(yīng)對的財務(wù)風(fēng)險。

合理規(guī)劃企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。股權(quán)籌資的償債壓力較小，籌資風(fēng)險較低，但是要向股東可以獲得股利分紅能夠分享企業(yè)的盈利，因此籌資成本較高，而債權(quán)籌資的利息需要定期償還，償債壓力較大，如果不能按期償還可能出現(xiàn)破產(chǎn)清算的風(fēng)險，籌資風(fēng)險較大，但是相對股權(quán)籌資只需要到期支付利息，成本相對股權(quán)籌資成本低。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在股權(quán)籌資與債權(quán)籌資之間尋求一個平衡點，在降低籌資風(fēng)險的同時提高收益率。

2.投資風(fēng)險的防范

保證投資資產(chǎn)的安全。由于房地產(chǎn)企業(yè)具有資金密集性的特點，往往在投資經(jīng)營的過程中牽一發(fā)而動全身，所以資金安全顯得尤為重要。需要完善資金的內(nèi)部控制體系，明確授權(quán)對象，規(guī)定具體的審判依據(jù)和工作程序，平衡各層管理者的權(quán)利與責(zé)任，提高管理的規(guī)范性于科學(xué)化，確保在資產(chǎn)處置、資金調(diào)度、銷售結(jié)算等過程中不會出現(xiàn)貪污、舞弊等行為，從而，降低由于內(nèi)部控制缺陷以及管理不當(dāng)所帶來的財務(wù)風(fēng)險。

保證投資項目的收益。房地產(chǎn)企業(yè)投資在進(jìn)行產(chǎn)品開發(fā)的過程中耗費大量的財力、人力、物力，且形成的存貨價值較高。所以，投資決策的失敗往往會給企業(yè)帶來資源的浪費和財產(chǎn)的損失。房地產(chǎn)企業(yè)在作出項目投資決策時要以一定的財務(wù)指標(biāo)為依據(jù)，從而確保投資能夠收回并能夠盈利。

3.日常運(yùn)營過程中財務(wù)風(fēng)險的防范措施

建在企業(yè)的財務(wù)管理，如果沒有完善的財務(wù)管理制度，企業(yè)的人員尤其是財務(wù)人員就會增加主觀性和隨意性，導(dǎo)致財務(wù)管理混亂，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。結(jié)合企業(yè)的實際情況，建立一套有效的財務(wù)管理系統(tǒng)，為所有財務(wù)活動工作，將大大提高財務(wù)管理質(zhì)量。

財務(wù)人員始終遵循領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理帳戶，這讓財務(wù)管理僅僅是走走形式，財務(wù)管理的質(zhì)量得不到保障。相反的，具有高素質(zhì)的財務(wù)人員，在企業(yè)進(jìn)行融資和投資時有風(fēng)險時，能夠為領(lǐng)導(dǎo)提供詳細(xì)的財務(wù)信息，財務(wù)管理對決策管理層起到了積極的推動作用。此外，還需要加強(qiáng)財務(wù)人員的法律概念，在工作必須遵守相關(guān)的法律法規(guī)。

三、結(jié)束語

企業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動力，企業(yè)的健康、快速發(fā)展為國家做出了巨大的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)，保證了社會的穩(wěn)定發(fā)展。對于企業(yè)中存在的財務(wù)管理問題，國家和社會都應(yīng)重視，為企業(yè)的發(fā)展提供更多的優(yōu)惠政策，企業(yè)本身也要加強(qiáng)財務(wù)管理控制，保證財務(wù)管理的質(zhì)量，以實現(xiàn)自身可持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫敏.淺析企業(yè)籌資風(fēng)險的成因及防控措施[D].經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息，2007.21

篇4

一、財務(wù)風(fēng)險形成原因分析

1.受醫(yī)保政策的影響，資金回籠滯后。2010年，唐山市社保局出臺了城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險總額預(yù)算制結(jié)算辦法，對城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險也實行了總額預(yù)算制結(jié)算，導(dǎo)致醫(yī)院在向患者提供各項醫(yī)療項目服務(wù)，并不能全額及時回籠資金，由此產(chǎn)生巨額醫(yī)療保險欠款：至2012年末醫(yī)保欠款已經(jīng)高達(dá)535萬元。受醫(yī)院醫(yī)療條件所限，外界自費收入只占總收入的5.4%左右，醫(yī)院過于依賴醫(yī)保這棵大樹，當(dāng)醫(yī)保政策發(fā)生變更時，醫(yī)院往往處于較為被動的局面。

2.患者拖欠藥費現(xiàn)象的存在。拖欠住院醫(yī)藥費是目前我國公立醫(yī)院普遍存在的現(xiàn)象，一方面醫(yī)院作為一個救死扶傷的機(jī)構(gòu)很多時候會面對家庭困難、甚至是“三無”病人，這時醫(yī)院在明知可能產(chǎn)生死賬的情況下為了救治一個生命需要墊付大量的醫(yī)藥費。另一方面也有許多的外界病人在住院期間因為種種原因無法交足押金，病人病情好轉(zhuǎn)后在院方不知情的情況下擅自離院造成醫(yī)院空有收入沒有資金。

3.藥品管理方面存在不足。隨著醫(yī)院轉(zhuǎn)型發(fā)展，住院患者和門診患者數(shù)量和藥品收入較以往有了大幅度增加，各種臨床常用藥的庫存大幅度增加，不但占用了醫(yī)院大量的資金，還加大了存貨壞賬的風(fēng)險。

4.預(yù)算管理缺乏剛性。2012年醫(yī)院成本支出3593萬元，比年初預(yù)算2425萬元增加1168萬元，其中：固定成本增加223萬元，變動成本則增加945萬元，占增加額的80.91%，除藥品消耗隨收入增加適當(dāng)增加外，其他可控費用了550萬元。由此可見醫(yī)院的費用性支出隨意性較大且缺乏剛性管理，造成了成本費用年初預(yù)算與實際完成有較大的差異，好多預(yù)算外支出不能得不到有效控制。

5.財務(wù)機(jī)構(gòu)的人員素質(zhì)有待于提高。目前醫(yī)院的財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)當(dāng)前形勢下對會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求，財務(wù)人員年齡偏高、學(xué)歷較低，業(yè)務(wù)水平僅停留在核算的層面，無法對醫(yī)院整體經(jīng)營管理工作提出合理化建議，無法運(yùn)用財務(wù)知識規(guī)避經(jīng)營過程中的財務(wù)風(fēng)險，這顯然不符合當(dāng)今社會對財務(wù)人員的基本要求。

二、財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施

1.關(guān)注國家出臺的醫(yī)保政策，提高醫(yī)院對系統(tǒng)風(fēng)險的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。（1）積極尋求新的收入增長點，調(diào)整自身的收入結(jié)構(gòu)，降低醫(yī)保欠款。醫(yī)保政策雖屬于系統(tǒng)風(fēng)險，但也并不是說醫(yī)院就無所作為，對變化的政策醫(yī)院要及時進(jìn)行認(rèn)真分析研究，制定多種應(yīng)變措施，提前謀劃，防患于未然，以此降低系統(tǒng)風(fēng)險給醫(yī)院帶來的財務(wù)風(fēng)險，比如利用自身條件向其他單位開展醫(yī)療服務(wù)項目等，拓寬收入渠道，降低對醫(yī)保的依賴。（2）加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低醫(yī)保欠款，避免壞賬損失。由于唐家莊醫(yī)院的應(yīng)收款基本全部為統(tǒng)籌的醫(yī)保欠款，醫(yī)院管理層在及時和醫(yī)保部門溝通提高醫(yī)保結(jié)算額度同時，也要制定嚴(yán)格的執(zhí)行方針和政策，確保將每月的醫(yī)保收入控制在醫(yī)保結(jié)算額度范圍內(nèi)，對于醫(yī)保中心查出來醫(yī)保違規(guī)問題必須要落實到人頭，誰開的處方，誰就要面臨嚴(yán)厲地處罰，查出醫(yī)生開違規(guī)處方的真正緣由，防止壞賬的發(fā)生。

2.加強(qiáng)對藥費的日結(jié)算管理，減少藥費拖欠現(xiàn)象。對于住院患者，醫(yī)院應(yīng)每天向患者提供結(jié)算清單，使患者對自己的住院費用具有知情權(quán)，同時各科室護(hù)士長也要及時催交押金，對于惡意欠費的要采取必要的措施，如停開醫(yī)囑等，對于一些“三無”人員，醫(yī)院應(yīng)積極與社會民政等部門取得聯(lián)系，最大限度的減少醫(yī)院的損失。

篇5

一、風(fēng)險預(yù)警財務(wù)分析

財務(wù)部門應(yīng)對每項預(yù)警指標(biāo)都設(shè)置指標(biāo)的上限和下限，根據(jù)實際指標(biāo)值與指標(biāo)上限或下限的比較，系統(tǒng)自動發(fā)出預(yù)警信號，進(jìn)一步研究預(yù)警信號主要出現(xiàn)的原因，從而對管理層的決策起到指導(dǎo)作用。

二、財務(wù)分析方法對風(fēng)險管理的影響

根據(jù)財務(wù)報表，分析現(xiàn)行的財務(wù)狀況并預(yù)測未來發(fā)展趨勢。為經(jīng)濟(jì)決策提供預(yù)見性參考信息。

1.重要會計科目的分析：

（1）應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款要關(guān)注回收情況，相關(guān)銷售政策的變動情況，應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加、若應(yīng)收賬款的增加大于銷售收入的增加幅度，將虛增流動比率。同時，分析其他應(yīng)收款項目增減變化的原因，避免因關(guān)聯(lián)方關(guān)系增加其他應(yīng)收款，可以有效防范風(fēng)險。

（2）固定資產(chǎn)是一項重要的資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的取得、折舊以及后續(xù)支出都有著不同的核算方法，對利潤影響較大，所以，還需要加強(qiáng)對固定資產(chǎn)真實性的分析，實現(xiàn)對固定資產(chǎn)真實性、產(chǎn)權(quán)真實性、計價真實性的核查；其次，需要對固定資產(chǎn)進(jìn)行審查，了解固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)增減變化，并且要保證固定資產(chǎn)所占據(jù)的比例要與收入增長的速度相匹配。當(dāng)然，還需要對固定資產(chǎn)的折舊方法加以審查，要從根本上保證期限的合理性與全面性。

（3）營業(yè)收入：從事生產(chǎn)經(jīng)營的目的是為了獲得收入，營業(yè)收入的確認(rèn)和計量存在不同的方法，因此要核查收入計量方法是否一致，有無通過應(yīng)收賬款、銷售退回等情況來虛增銷售收入。

2.現(xiàn)金流量相對量分析

現(xiàn)金流量與當(dāng)期債務(wù)比率=經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量/流動負(fù)債，反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量對當(dāng)期債務(wù)償還滿足程度，該指標(biāo)越高，資產(chǎn)流動性較好；

債務(wù)保障率=經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量/（流動負(fù)債+長期負(fù)債），反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量對全部債務(wù)償還的滿足程度，該指標(biāo)越高，可持續(xù)經(jīng)營能力較強(qiáng)。

現(xiàn)金凈流量對銷售收入比率=經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量/營業(yè)收入，反映經(jīng)營活動過程中單位營業(yè)收入能夠獲得的凈現(xiàn)金流量。該指標(biāo)越高，償還銀行的債務(wù)保證率也會越高。

現(xiàn)金凈流量與總資產(chǎn)的比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/資產(chǎn)總額。該指標(biāo)越高，運(yùn)營效率較高。

3.償債能力的分析

根據(jù)流動比率、速動比率財務(wù)指標(biāo)等變化情況和原因，短期償債能力和償還長期利息與本金的能力進(jìn)行綜合評價。短期償債能力不足，可能被迫出售長期資產(chǎn)以償還債務(wù)，將會影響正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，甚至出現(xiàn)資不抵債的情況。

4.盈利能力分析

根據(jù)近3年的銷售利潤率，凈資產(chǎn)收益率，成本費用率等數(shù)據(jù)的變化情況及原因，綜合評價盈利能力。

5.經(jīng)營能力分析

通過在近幾年對相關(guān)指標(biāo)的分析調(diào)查得知，無論是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率還是其它，均是對綜合經(jīng)營能力加以評價的主要內(nèi)容。在資產(chǎn)管理方面所表現(xiàn)出來的效率，以其各項資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來衡量資產(chǎn)利用的效率。周轉(zhuǎn)速度越快，表明各項資產(chǎn)進(jìn)入生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營環(huán)節(jié)的速度越快，那么其形成收入和利潤的周期就越短，經(jīng)營效率就越高。

6.發(fā)展能力分析

在經(jīng)營管理過程中既要關(guān)注經(jīng)營情況，更要關(guān)注未來的盈利能力和發(fā)展能力。運(yùn)用銷售增長率、總資產(chǎn)增長率、資本積累率等財務(wù)指標(biāo)分析發(fā)展前景。

三、風(fēng)險管理中財務(wù)分析的完善方案

1.財務(wù)報表真實性的完善

財務(wù)分析的基礎(chǔ)是財務(wù)報表，在編制年度財務(wù)報告前，進(jìn)行必要的資產(chǎn)清查、減值測試和債權(quán)債務(wù)核實。應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則和制度的規(guī)定，做到記錄完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確。財務(wù)報告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量構(gòu)成，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現(xiàn)金流量的界限。

2.償債能力分析指標(biāo)的完善

（1）增加財務(wù)指標(biāo)凈利潤/流動負(fù)債，能夠反映收益對負(fù)債的償還能力，為企業(yè)利潤分配中是否給予股東分配或利潤留存提供依據(jù)。

（2）完善速動比率，速動資產(chǎn)參照國際標(biāo)準(zhǔn)，速動資產(chǎn)=貨幣資金+短期可上市證券+應(yīng)收賬款凈值，能夠?qū)?yīng)收賬款中與營業(yè)活動關(guān)聯(lián)較淺，但數(shù)額較大的發(fā)生額對速動資產(chǎn)指標(biāo)的影響。

篇6

一、財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別

注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計風(fēng)險準(zhǔn)則的要求，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。

（一）財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響因素

1.經(jīng)營風(fēng)險因素。多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的具體情況考慮經(jīng)營風(fēng)險是否可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。它包括四個層面：一是宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在對審計對象的重大錯報風(fēng)險進(jìn)行分析的過程中，宏觀經(jīng)濟(jì)狀況是不可或缺的重要風(fēng)險因素。此外，政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策對那些政策敏感性企業(yè)影響較大。二是行業(yè)狀況。影響被審計單位重大錯報風(fēng)險的行業(yè)因素有：（1）行業(yè)競爭程度。與充分競爭行業(yè)相比，在壟斷特征較明顯的行業(yè)中，被審計單位憑借其壟斷地位容易取得定價權(quán)并自主調(diào)節(jié)生產(chǎn)以實現(xiàn)利潤最大化，財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯漏報特別是蓄意舞弊的可能性明顯要比那些充分競爭的行業(yè)低。（2）行業(yè)所處的生命周期。處于創(chuàng)立階段的公司具有粉飾財務(wù)報表的動機(jī)，因此其重大錯報風(fēng)險較大；而處于成長或成熟階段的行業(yè)，其財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯誤或舞弊的可能性不大；至于衰退行業(yè)，經(jīng)營業(yè)績較差，粉飾財務(wù)報表的動機(jī)比較強(qiáng)烈。三是內(nèi)部控制制度。審計對象是否建立了合理有效的內(nèi)部控制制度，對會計信息的質(zhì)量會產(chǎn)生較大影響。四是會計政策的選擇與運(yùn)用。被審單位重要項目的會計政策、行業(yè)慣例和會計處理方法的恰當(dāng)性，重大和異常交易事項的會計處理方法，重要項目及新領(lǐng)域使用的會計政策，會計政策變更和會計估計變更之處。這些地方如果處理不當(dāng)就可能使報表有失公允、合法和真實，產(chǎn)生重大錯報。

2.戰(zhàn)略風(fēng)險。戰(zhàn)略規(guī)劃在很大程度上決定被審計單位的發(fā)展方向、發(fā)展步驟和發(fā)展策略，甚至決定被審計單位的前途和命運(yùn)，若不顧被審計單位自身資金、管理者能力等因素的制約而盲目擴(kuò)大規(guī)模、盲目多元化，必然將導(dǎo)致經(jīng)營失敗。

3.財務(wù)風(fēng)險。同行業(yè)、同規(guī)模被審計單位的財務(wù)指標(biāo)基本相似，因此在對財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險進(jìn)行分析的過程中，需要將被審計單位的財務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)、同規(guī)模的企業(yè)進(jìn)行對比，如果相差懸殊而管理當(dāng)局的聲明又不足以解釋這一差異，注冊會計師就需要保持合理的職業(yè)懷疑態(tài)度，提高被審計單位的重大錯報風(fēng)險水平，擴(kuò)大收集審計證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量，以支持其審計結(jié)論。

（二）認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的影響因素

新的審計風(fēng)險準(zhǔn)則及模型沒有單獨提到固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，但指出認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險仍由固有風(fēng)險和控制風(fēng)險構(gòu)成。

1.固定風(fēng)險因素。它主要分為五個方面：(1)較難審查的賬戶或交易。非常規(guī)交易、關(guān)聯(lián)方交易以及這些交易形成的賬戶存在的錯報的可能性較大，在審查這些賬戶或交易時，對于注冊會計師所需的經(jīng)驗判斷和技術(shù)水平要求較高，應(yīng)在項目開始前進(jìn)行仔細(xì)審查。(2)重要交易或事項的復(fù)雜程度。需要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易或事項的復(fù)雜程度時，重大錯報風(fēng)險通常較大。(3)遭受損失或被盜用的項目。如現(xiàn)金、有價證券、存貨等資產(chǎn)具有普遍的吸引力，若缺乏有效的內(nèi)部控制，容易遭受損失或被挪用，重大錯報風(fēng)險通常較大。(4)運(yùn)用判斷的程度。如對無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價損失、或有負(fù)債等的認(rèn)定存在著大量的估計和判斷，出錯的概率較大，重大錯報風(fēng)險也相應(yīng)較大。(5)易漏記的交易和事項。如銷售退回及折讓、利息的計提、按權(quán)益法核算的長期投資及其投資損益等，在正常的會計處理程序中被漏記的可能性較大，重大錯報風(fēng)險比較大。

2.內(nèi)部控制的可信賴程度。內(nèi)部控制是由企業(yè)治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序，用以保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵循。審計對象是否建立了合理有效的內(nèi)部控制，對會計信息的質(zhì)量會產(chǎn)生較大影響，影響財務(wù)報表重大錯報。

財務(wù)報表整體層次的重大錯報風(fēng)險的影響因素常導(dǎo)致管理層的財務(wù)舞弊行為，為掩蓋該舞弊行為，財務(wù)報表整體層次的重大錯報將傳遞到認(rèn)定層次。由于財務(wù)報表信息來源于認(rèn)定層，財務(wù)報表認(rèn)定層的重大錯報風(fēng)險的影響因素導(dǎo)致的重大錯報也將傳遞到整體層。因而，以上兩類影響因素共同影響財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

二、財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險評估

對重大錯報風(fēng)險的識別僅是風(fēng)險分析的第一步，準(zhǔn)確地對風(fēng)險進(jìn)行評估才能把握風(fēng)險控制風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險評估的實質(zhì)就是找出風(fēng)險發(fā)生的可能性并估計其產(chǎn)生的損失。從審計客體來看，被審計單位的一切經(jīng)營活動成果和資產(chǎn)負(fù)債狀況最終都須通過財務(wù)報表予以反映。所以，財務(wù)報表本身的可靠不僅對是否公允地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有直接的影響，而且對審計風(fēng)險也有直接的影響，即不公允可靠的財務(wù)報表本身的風(fēng)險會導(dǎo)致審計失敗、審計責(zé)任和審計風(fēng)險。

2）將20%作為臨界點的原因：根據(jù)審計經(jīng)驗和人們普遍對風(fēng)險的心理承受能力。

現(xiàn)金流量表中重大錯報風(fēng)險的評估應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的重大錯報風(fēng)險的評估進(jìn)行，資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中的重大錯報一般會在現(xiàn)金流量表上反映出來，審計人員可根據(jù)對上述兩個報表的風(fēng)險評估大致估計現(xiàn)金流量表的風(fēng)險水平。

三、設(shè)計認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序

CPA應(yīng)針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序，以將檢查風(fēng)險降到可接受的水平。進(jìn)一步審計程序是指審計各類交易、賬戶余額、列報與披露等認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。設(shè)計進(jìn)一步審計程序，主要是確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。

1.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)。進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計程序的目的和類型。CPA應(yīng)根據(jù)認(rèn)定層次錯報風(fēng)險的大小，選擇進(jìn)一步審計程序。風(fēng)險越高，通過實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)的可靠性的要求越高，從而影響審計程序類型。

2.確定進(jìn)一步審計程序的時間。確定何時實施，應(yīng)關(guān)注下列事項控制環(huán)境錯報風(fēng)險的性質(zhì)和重要性與審計證據(jù)相關(guān)的期間。一般地，當(dāng)重大錯報風(fēng)險較高時，CPA應(yīng)當(dāng)考慮在期末實施實質(zhì)性程序。重大錯報風(fēng)險并不高時，可考慮在期中實施進(jìn)一步審計程序。期中實施會有助于CPA在審計工作初期，識別重大事項，及時加以解決。需要明確的是，如果在期中實施了進(jìn)一步審計程序，CPA還應(yīng)當(dāng)針對剩余期間獲取審計證據(jù)。

3.確定進(jìn)一步審計程序的范圍。進(jìn)一步審計程序范圍是指實施某項審計程序的數(shù)量或規(guī)模。在確定審計程序的范圍時，CPA應(yīng)當(dāng)考慮下列因素審計重要性水平、評估的重大錯報風(fēng)險、計劃取得的保證程度。當(dāng)保證程度提高，重大錯報風(fēng)險增加時，CPA應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計程序的范圍。

隨著審計理論和實務(wù)研究的不斷發(fā)展，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽⒅鸩綖樯鐣邮懿⒌靡詰?yīng)用，如何降低審計風(fēng)險，如何對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別、評估、應(yīng)對，需要我們不斷的研究探索。

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篇7

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）05-119-02

一、財務(wù)風(fēng)險概述

財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在進(jìn)行各項財務(wù)活動時，各種難以預(yù)料和不易控制因素帶來的財務(wù)成果不確定性，使得財務(wù)成果和經(jīng)營狀況與企業(yè)財務(wù)目標(biāo)相偏離。從財務(wù)管理過程看，籌措資金、長短期投資、資金回收和分配利潤等環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生風(fēng)險。因此企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)防范意識，最大限度降低生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中出現(xiàn)的問題

1.管理職責(zé)不清，財務(wù)獨立性不夠。首先，財務(wù)人員的績效考核、薪金報酬、職稱評定、晉升調(diào)動等都涉及到日常評價。這種日常評價并沒有因為財務(wù)管理的特殊性而與其它部門有所區(qū)別，造成財務(wù)人員受制于行政領(lǐng)導(dǎo)。其次，審計制度容易受利益驅(qū)使。出現(xiàn)審計人員按領(lǐng)導(dǎo)意圖走過場，造成“財務(wù)管理跟著會計核算走，會計核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意圖走”的現(xiàn)象。最后，企業(yè)往往未針對財務(wù)風(fēng)險管理的職能描述和職責(zé)要求，設(shè)計合理的考核和激勵機(jī)制。

2.缺乏風(fēng)險管理手段和人才，風(fēng)險管理技術(shù)落后。對資金進(jìn)行集中管理，可以解決企業(yè)資金的沉淀和閑置，降低財務(wù)風(fēng)險。但實踐中缺乏先進(jìn)管理模式，信息技術(shù)不健全等問題，導(dǎo)致解決資金分散占用時矛盾重重。缺少能勝任專業(yè)性強(qiáng)，管理領(lǐng)域?qū)挿旱娘L(fēng)險管理專業(yè)人才，又造成了風(fēng)險管理技術(shù)的相對滯后，風(fēng)險預(yù)測能力、定量分析能力和全面風(fēng)險管理能力薄弱。另外，風(fēng)險信息標(biāo)準(zhǔn)和傳送渠道不健全，導(dǎo)致風(fēng)險管理缺乏充分的信息支持，影響企業(yè)對風(fēng)險信息的統(tǒng)一認(rèn)識和管理。

3.事前忽視整體戰(zhàn)略，缺乏主動性。一方面，許多企業(yè)未在事前通過整合資源，系統(tǒng)考慮風(fēng)險組合，理清風(fēng)險發(fā)生規(guī)律，從而制定出規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)風(fēng)險管理體系。另一方面，風(fēng)險意識淡薄，主動性差。未形成定期評估機(jī)制，缺乏對風(fēng)險的必要識別。出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險后，企業(yè)才忙于救火，將大量精力投入到具體風(fēng)險事務(wù)中，往往造成被動局面，影響管理效率和資源分配。

4.事后應(yīng)對措施不完善。首先，財務(wù)風(fēng)險發(fā)生后，應(yīng)對基本以回避和接受為言，甚至部門和崗位之間互相推諉，應(yīng)對措施消極；同時只強(qiáng)調(diào)純粹風(fēng)險的規(guī)避，缺乏對機(jī)會風(fēng)險的合理管理。其次，應(yīng)對措施單一。發(fā)生財務(wù)風(fēng)險后，仍未系統(tǒng)梳理組織結(jié)構(gòu)、厘清職責(zé)，處理方法隨意性大，操作程序不清，往往頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳。最后，對剩余風(fēng)險缺乏應(yīng)有的認(rèn)知。財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生往往不是獨立的，深入分析風(fēng)險發(fā)生的原因，對風(fēng)險進(jìn)行再審核和再評估，充分估計剩余風(fēng)險發(fā)生的可能性，才能最大限度規(guī)避風(fēng)險的再次發(fā)生。

三、財務(wù)風(fēng)險成因分析

1.宏觀環(huán)境的影響。財務(wù)宏觀環(huán)境是指對企業(yè)財務(wù)活動產(chǎn)生影響的外部環(huán)境，一般包括經(jīng)濟(jì)、法律、市場、社會文化及資源環(huán)境等因素。宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說是難以準(zhǔn)確預(yù)見和把握的，它可能為企業(yè)帶來機(jī)會，也可能導(dǎo)致企業(yè)面臨財務(wù)威脅，由此帶來財務(wù)風(fēng)險。

2.財務(wù)管理水平的影響。

第一、籌資決策不當(dāng)。籌資決策失誤引發(fā)財務(wù)風(fēng)險，主要體現(xiàn)在籌資規(guī)模不當(dāng)，資金來源結(jié)構(gòu)不當(dāng)和債務(wù)期限結(jié)構(gòu)安排不當(dāng)三個方面。如果籌資規(guī)模大于企業(yè)投資規(guī)模的要求，不僅會造成資金閑置，還會增加資金成本，引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。資金來源結(jié)構(gòu)中自有資金和借入資金比例不恰當(dāng)也會引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。借入資金比例越大，資產(chǎn)負(fù)債率越高，伴隨的財務(wù)風(fēng)險就越大，甚至還有可能導(dǎo)致破產(chǎn)。就債務(wù)的期限結(jié)構(gòu)而言，長短期負(fù)債比不合理會加大企業(yè)債務(wù)籌資風(fēng)險。如果大量舉借短期借款用于長期投資，短期借款到期又先于投資回收期時，企業(yè)就會難以按期還款，財務(wù)風(fēng)險應(yīng)運(yùn)而生。

第二、營運(yùn)能力不理想。營運(yùn)能力反映有效利用企業(yè)資本的程度，營運(yùn)能力強(qiáng)則資產(chǎn)利用效率高，營運(yùn)能力差則可能引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。強(qiáng)有力的營運(yùn)能力是企業(yè)按時償付到期債務(wù)的主要資金來源和保證，能及時償債的企業(yè)，可樹立值得信賴形象，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的籌資能力；而當(dāng)一個企業(yè)資本營運(yùn)出現(xiàn)問題時，表明資產(chǎn)出現(xiàn)閑置，可能會缺少足夠的流動資金償還到期債務(wù)和再投資。

第三、盈利能力不強(qiáng)。盈利能力是企業(yè)長期、穩(wěn)定的現(xiàn)金來源，也是企業(yè)償債和信用的保障。從長遠(yuǎn)看，要想抵御財務(wù)風(fēng)險、遠(yuǎn)離財務(wù)危機(jī)，企業(yè)必須具有良好的盈利能力。盈利能力越強(qiáng)，財務(wù)基礎(chǔ)就越牢固，對外籌集資金的能力和清償債務(wù)的能力也越強(qiáng)，企業(yè)引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的可能性就越小。

3.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的影響。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是指企業(yè)規(guī)范不同權(quán)利主體之間責(zé)權(quán)利關(guān)系的制度安排。治理結(jié)構(gòu)還會影響到企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、激勵機(jī)制及風(fēng)險分配等制度的形成。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的合理與否，直接關(guān)系到財務(wù)管理風(fēng)險發(fā)生的可能性，還影響到風(fēng)險發(fā)生后控制的難易程度。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)成熟，各經(jīng)營環(huán)節(jié)井然有序，則財務(wù)風(fēng)險發(fā)生可能性小，控制較為容易；治理結(jié)構(gòu)不成熟，則經(jīng)營活動運(yùn)轉(zhuǎn)不流暢，財務(wù)風(fēng)險管理難度加大。

四、降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的對策建議

1.增強(qiáng)風(fēng)險意識。企業(yè)管理者和財務(wù)管理人員是財務(wù)風(fēng)險的主要應(yīng)對主體，加之風(fēng)險存在于財務(wù)管理的每個方面。企業(yè)管理者和財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)防患于未然，從思想上樹立風(fēng)險意識，從行為上保持嚴(yán)謹(jǐn)作風(fēng)，堅持謹(jǐn)慎細(xì)致原則。一方面提高決策水平，充分考慮影響決策的各種因素，預(yù)測決策在施行中可能遇到的問題，未雨綢繆。另一方面，建立風(fēng)險調(diào)查制度，在財務(wù)風(fēng)險辨識的基礎(chǔ)上，盡量采用定量分析方法，運(yùn)用科學(xué)模型進(jìn)行分析，以探尋風(fēng)險根源，對短期內(nèi)可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行風(fēng)險排序。

2.完善風(fēng)險應(yīng)對體系。

（1）預(yù)警指標(biāo)體系。建立預(yù)警指標(biāo)體系要求財務(wù)管理人員充分利用市場調(diào)查報告、會計報表等工具，分析盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力以及發(fā)展能力等指標(biāo)。采用科學(xué)方法作橫向、縱向等多維度比較，預(yù)測企業(yè)在哪些方面有可能發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。同時針對風(fēng)險來源，進(jìn)一步制定出相應(yīng)的解決方案，完善預(yù)警指標(biāo)體系。有了完善的預(yù)警指標(biāo)體系，在風(fēng)險未發(fā)生時，可趨利避害，提前化解風(fēng)險；如風(fēng)險不可避免，則在預(yù)警體系的指導(dǎo)下可提升風(fēng)險處理水平。

（2）風(fēng)險應(yīng)對體系。發(fā)生財務(wù)風(fēng)險后，積極有效地應(yīng)對可降低風(fēng)險危害程度。首先應(yīng)當(dāng)正確評估風(fēng)險，區(qū)別財務(wù)風(fēng)險類型，有針對性地采取不同的應(yīng)對措施。風(fēng)險評估是制定和操作風(fēng)險管理策略的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到整個風(fēng)險管理的效率和效果。其次應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)對，準(zhǔn)確衡量影響程度，完善企業(yè)風(fēng)險信息標(biāo)準(zhǔn)和傳送渠道，妥善處理風(fēng)險帶來的后果。最后，應(yīng)當(dāng)重視剩余風(fēng)險，重視風(fēng)險應(yīng)對的成本效益，重視考量應(yīng)對措施是否與企業(yè)經(jīng)營和管理特點相適宜。

3.提升財務(wù)管理水平。籌資決策不當(dāng)，營運(yùn)能力不理想、盈利能力不強(qiáng)等是引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的直接原因。因此，提高財務(wù)管理水平，是有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的主要手段。首先，應(yīng)當(dāng)建立合理的資本結(jié)構(gòu)。負(fù)債融資能為企業(yè)帶來財務(wù)杠桿效應(yīng)，也會帶來債務(wù)風(fēng)險，根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和自身償債能力確定合理的資本結(jié)構(gòu)，能從源頭上降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的機(jī)率。其次，應(yīng)當(dāng)降低籌資成本。金融市場競爭劇烈，籌資成本過高也會影響企業(yè)資金運(yùn)營效率。充分利用現(xiàn)代金融工具，比對各大銀行的優(yōu)惠條件，可以趨利避害，降低籌資成本。最后，應(yīng)當(dāng)慎重投資。對投資活動報以慎重態(tài)度，充分考慮投資過程中的風(fēng)險，通過調(diào)查進(jìn)行可行性分析，可降低由于主觀原因引發(fā)的投資風(fēng)險；合理搭配長短期投資，根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用水平?jīng)Q定投資種類結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)，可降低由客觀原因引發(fā)的投資風(fēng)險。

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篇8

1、對風(fēng)險的認(rèn)識不夠準(zhǔn)確

《指引》明確指出：“企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作，應(yīng)注重防范和控制風(fēng)險可能給企業(yè)造成損失和危害，也應(yīng)把機(jī)會風(fēng)險視為企業(yè)的特殊資源，通過對其管理，為企業(yè)創(chuàng)造價值……”。換言之，既要恰當(dāng)防范和控制純粹風(fēng)險，又要理性認(rèn)識和管理機(jī)會風(fēng)險。目前，企業(yè)將財務(wù)風(fēng)險更多的視為純粹的負(fù)面的東西，較為關(guān)注防范風(fēng)險帶來的負(fù)面效應(yīng)，對損失和盈利可能性并存的機(jī)會風(fēng)險缺乏必要的認(rèn)識，忽略風(fēng)險中蘊(yùn)藏的機(jī)會。

2、財務(wù)風(fēng)險管理多為事后控制，缺乏主動性

企業(yè)現(xiàn)有風(fēng)險管理多為事后控制，對風(fēng)險缺乏系統(tǒng)地、定期地評估，缺少積極的、主動的風(fēng)險管理意識及機(jī)制，對財務(wù)風(fēng)險缺乏必要的識別、評估與應(yīng)對，不利于從根本上防范重大風(fēng)險以及其所帶來的損失。

3、重視具體風(fēng)險的管理，缺乏風(fēng)險管理整體策略

目前，更多地將精力投入到具體風(fēng)險管理中，缺乏系統(tǒng)、整體地考慮企業(yè)風(fēng)險組合與風(fēng)險的相互關(guān)系，從而導(dǎo)致風(fēng)險管理的資源分配不均，影響企業(yè)風(fēng)險管理的效率和效果。另外，企業(yè)還沒有一套嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、完整的財務(wù)風(fēng)險管理體系，現(xiàn)有的管理體系中風(fēng)險管理功能與協(xié)調(diào)功能較為欠缺。

4、風(fēng)險管理職責(zé)不清晰

企業(yè)現(xiàn)有的風(fēng)險管理職能、職責(zé)散落在各個部門和崗位之中，缺乏明確且針對不同層面的風(fēng)險管理的職能描述和職責(zé)要求，考核和激勵機(jī)制中尚未明確提出風(fēng)險管理的內(nèi)容，導(dǎo)致缺乏保障風(fēng)險管理順利運(yùn)行的職能架構(gòu)。

5、尚未形成企業(yè)風(fēng)險信息標(biāo)準(zhǔn)和傳送渠道，風(fēng)險管理缺乏充分的信息支持

企業(yè)內(nèi)部缺乏對于風(fēng)險信息的統(tǒng)一認(rèn)識與管理，風(fēng)險信息的傳遞尚未有效的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，對于具體風(fēng)險，缺乏量化和信息化的數(shù)據(jù)支持，影響決策的效率和效果。在全面風(fēng)險管理體系執(zhí)行之前，這些數(shù)據(jù)并沒有被統(tǒng)一集中地處理，而是散落在各個業(yè)務(wù)流程或業(yè)務(wù)單元中。

6、缺少風(fēng)險管理專業(yè)人才、風(fēng)險管理技術(shù)應(yīng)用相對滯后

財務(wù)風(fēng)險管理工作涉及的管理領(lǐng)域?qū)挿海瑢I(yè)性較強(qiáng)，這類人才相對稀缺。同時，風(fēng)險管理技術(shù)應(yīng)用相對滯后，定性分析運(yùn)用較多，定量分析較為薄弱。

7、財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)的不足

（1）應(yīng)對措施的采用較為消極，基本以回避或接受為主，積極應(yīng)對風(fēng)險的意識或能力稍顯不足，強(qiáng)調(diào)純粹風(fēng)險的規(guī)避，缺乏對機(jī)會風(fēng)險的合理管理；（2）對剩余風(fēng)險缺乏應(yīng)有的認(rèn)知，剩余風(fēng)險水平與主體的風(fēng)險承受度的協(xié)調(diào)性稍顯不足；（3）風(fēng)險應(yīng)對以單一措施為主，缺乏風(fēng)險組合的觀念意識。可喜的是，在財務(wù)風(fēng)險管理過程中，對采取的風(fēng)險應(yīng)對措施與企業(yè)經(jīng)營、管理特點的適合、成本效益的考核與衡量把握得準(zhǔn)確、到位。

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的局限既體現(xiàn)于財務(wù)風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對等管理環(huán)節(jié)的不足，同樣也體現(xiàn)其風(fēng)險管理機(jī)制的欠缺。企業(yè)雖然設(shè)立了一些制度與措施運(yùn)用于財務(wù)風(fēng)險管理實踐，但這些制度與措施基本上原則性較強(qiáng)，操作性欠缺，對財務(wù)風(fēng)險管理更多體現(xiàn)為指導(dǎo)性，與《指引》的要求尚有距離，可能會導(dǎo)致不能有效、合理地識別、評估及應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險。

二、關(guān)于財務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)的改進(jìn)建議

1、風(fēng)險識別環(huán)節(jié)

（1）嚴(yán)格風(fēng)險識別過程，建立風(fēng)險辨識、風(fēng)險溯源以及風(fēng)險排序機(jī)制。在財務(wù)風(fēng)險管理中，應(yīng)在財務(wù)風(fēng)險辨識的基礎(chǔ)上，探尋財務(wù)風(fēng)險的根源以辨析相關(guān)風(fēng)險的可控性，結(jié)合對企業(yè)影響的重要性和在長、短期內(nèi)其發(fā)生的可能性進(jìn)行風(fēng)險排序。（2）依據(jù)前已界定的財務(wù)風(fēng)險分類框架，建立財務(wù)風(fēng)險調(diào)查制度。（3）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險知識培訓(xùn)，有效識別純粹風(fēng)險，理性對待機(jī)會風(fēng)險。培訓(xùn)可由內(nèi)部專家和外部專家參與，內(nèi)部專家較為熟悉行業(yè)特性，外部專家可依托高校或科研單位。

2、風(fēng)險評估環(huán)節(jié)

財務(wù)風(fēng)險評估能幫助企業(yè)梳理風(fēng)險，進(jìn)而有針對性地去管理目標(biāo)，為具體的管理行為找到重點和方向；它是制定和操作風(fēng)險管理策略的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，它直接關(guān)系到整個風(fēng)險管理的效率和效果。在企業(yè)風(fēng)險評估狀況的基礎(chǔ)上：（1）將風(fēng)險評估擴(kuò)展到企業(yè)已建立的財務(wù)風(fēng)險框架的全部區(qū)域，克服目前財務(wù)風(fēng)險管理范圍較為狹窄的局限。（2）在有效風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確衡量與測量風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度；風(fēng)險評估應(yīng)定性方法或定量方法相結(jié)合，適度引入定量方法。在運(yùn)用定性術(shù)語評估并描述風(fēng)險的基礎(chǔ)上，結(jié)合運(yùn)用數(shù)量方法測度財務(wù)風(fēng)險水平。（3）完善企業(yè)風(fēng)險信息標(biāo)準(zhǔn)和傳送渠道，引進(jìn)具有數(shù)量方法運(yùn)用能力的專業(yè)人才，以對財務(wù)風(fēng)險管理形成充分的信息與技術(shù)支持。

3、風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)

（1）區(qū)別財務(wù)風(fēng)險類型，有針對性地采取不同的應(yīng)對措施。當(dāng)前應(yīng)對措施的采用較為消極，基本以回避或接受為主，積極應(yīng)對風(fēng)險的意識或能力稍顯不足。企業(yè)應(yīng)區(qū)別財務(wù)風(fēng)險類型，有針對性地采取不同的應(yīng)對措施，其主旨為：有效規(guī)避純粹風(fēng)險，積極、合理管理機(jī)會風(fēng)險。（2）重視在管理當(dāng)局的風(fēng)險應(yīng)對之后所殘余的風(fēng)險（即剩余風(fēng)險），謹(jǐn)慎把握剩余風(fēng)險水平與主體的風(fēng)險承受度相協(xié)調(diào)。（3）注重風(fēng)險應(yīng)對措施與企業(yè)經(jīng)營、管理特點的適合及其成本效益的考核與衡量。

三、關(guān)于財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制的改進(jìn)建議

1、建立嚴(yán)格的財務(wù)風(fēng)險管理程序

在全面風(fēng)險管理中，國際上通行的程序一般包括如下步驟：（1）建立綜合信息框架；（2）風(fēng)險評估；（3）制定風(fēng)險管理策略；（4）構(gòu)造風(fēng)險管理解決方案；（5）實施風(fēng)險管理解決方案；（6）監(jiān)控改進(jìn)風(fēng)險管理的過程；（7）貫穿于整個風(fēng)險管理過程中的信息溝通。同理，在其子系統(tǒng)“財務(wù)風(fēng)險管理”的程序中，也可合理地仿效上述步驟來構(gòu)建。

目前企業(yè)尚無嚴(yán)格的財務(wù)風(fēng)險管理流程，在財務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)中均存在一些不足與局限，這是目前亟待完善之處。上述步驟的程序執(zhí)行不是一個從上到下的直線式的過程，應(yīng)是互相聯(lián)系的循環(huán)過程。這種循環(huán)式的執(zhí)行程序表現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險管理的連續(xù)性特征，使得財務(wù)風(fēng)險管理成為一個動態(tài)的過程。

2、制定合理的財務(wù)風(fēng)險管理策略

根據(jù)《指引》的精神，制定合理的財務(wù)風(fēng)險管理策略，應(yīng)根據(jù)自身條件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定其風(fēng)險承受度及風(fēng)險管理有效性的標(biāo)準(zhǔn)，然后選擇適合的風(fēng)險管理工具，做到提前防范風(fēng)險，使風(fēng)險管理目標(biāo)更為明確。

在相關(guān)機(jī)制得以有效建立后，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)定期總結(jié)和分析已制定的風(fēng)險管理策略的有效性和合理性，并結(jié)合實際不斷修訂和完善。其中，應(yīng)重點檢查依據(jù)風(fēng)險偏好或風(fēng)險承受度所確定的風(fēng)險控制預(yù)警線的實施結(jié)果是否有效，并提出定性的或定量的有效性標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理策略的調(diào)整機(jī)制的建立，可使企業(yè)經(jīng)常性地對在此基礎(chǔ)上確定的風(fēng)險承受度、風(fēng)險預(yù)警機(jī)制等進(jìn)行動態(tài)的審視，以促使其不斷完善和調(diào)整。

3、構(gòu)造嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)風(fēng)險管理解決方案

企業(yè)需加強(qiáng)以下工作：（1）如果一個風(fēng)險與其它風(fēng)險沒有太多聯(lián)系，應(yīng)單獨制定方案，形成針對這個風(fēng)險的解決方案。（2）針對一類風(fēng)險的風(fēng)險管理解決方案，由于幾個風(fēng)險的特點、管理流程和工具相似，應(yīng)制定統(tǒng)一的解決方案。（3）針對若干個相關(guān)的風(fēng)險的管理解決方案，應(yīng)綜合分析相關(guān)風(fēng)險的平衡點，宜對其進(jìn)行風(fēng)險組合管理。（4）企業(yè)在面對不同的風(fēng)險時，應(yīng)該充分考慮風(fēng)險的內(nèi)在屬性以及風(fēng)險的歸屬管理部門，應(yīng)用不同的管理工具和方法，制定有效的（必要時制定跨部門的）風(fēng)險管理解決方案，以實現(xiàn)標(biāo)本兼治的目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位的職責(zé)分工，認(rèn)真組織實施風(fēng)險管理解決方案，確保各項措施落實到位。（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險管理策略，把財務(wù)風(fēng)險按優(yōu)先程度排序處理，針對每一類風(fēng)險或每一項重大風(fēng)險制定風(fēng)險管理解決方案。（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)以重大風(fēng)險、重大事件和重大決策、重要業(yè)務(wù)流程為重點，對風(fēng)險管理初始信息、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理策略、關(guān)鍵控制活動及風(fēng)險管理解決方案的實施情況進(jìn)行監(jiān)督，采用壓力測試、返回測試、穿行測試、虧損事件管理及風(fēng)險控制自我評估等方法對風(fēng)險管理的有效性進(jìn)行檢驗，根據(jù)變化的情況和存在的缺陷及時對全面風(fēng)險管理的工作進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn)。（7）內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)每年至少一次對各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開展風(fēng)險管理工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評價，并提出改進(jìn)建議。

4、設(shè)置完善的財務(wù)風(fēng)險管理組織體系

按照《指引》精神，建立專門的風(fēng)險管理職能部門。風(fēng)險管理職能部門承擔(dān)風(fēng)險評估、匯總風(fēng)險信息、落實風(fēng)險管理責(zé)任、風(fēng)險管理制度建設(shè)、維護(hù)更新風(fēng)險信息庫等職責(zé)。公司通過設(shè)立風(fēng)險管理職能部門，與其他相關(guān)部門組成有效的風(fēng)險管理組織體系，可以把風(fēng)險落實到部門，把責(zé)任落實到人，保障風(fēng)險管理解決方案的實施。

5、建立以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制系統(tǒng)

內(nèi)控系統(tǒng)是整個全面風(fēng)險管理體系的不可缺少的組成部分，對于存在企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程之屬可控制的大部分財務(wù)風(fēng)險而言，內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險管理方法。對于存在企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程之屬可控制的大部分財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)通過流程梳理與改造可以解決，財務(wù)風(fēng)險管理解決方案應(yīng)落實到內(nèi)部控制上，正確地設(shè)定了流程中的關(guān)鍵控制點并選擇了相應(yīng)的控制手段，實現(xiàn)對人的行為的控制，最終建立以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制系統(tǒng)。同時，內(nèi)控有其自然的局限性，具體表現(xiàn)為目標(biāo)的局限、應(yīng)用范圍的局限、方法的局限等；可通過培育良好的財務(wù)風(fēng)險管理文化、樹立正確的風(fēng)險管理理念得以一定程度的彌補(bǔ)。

6、架構(gòu)迅捷、協(xié)同的財務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)

篇9

[中圖分類號] F285 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）07- 0057- 02

近年來，基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)得到了快速發(fā)展，建筑行業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展重點之一。根據(jù)資料顯示，2014年我國建筑行業(yè)總產(chǎn)值達(dá)到97 254億元，同比增長25.5%；房屋建筑施工面積達(dá)到81.2億平方米，同比增長0.99%[1-2]。然而，2015年以來，全球經(jīng)濟(jì)增速放緩，中國經(jīng)濟(jì)下行壓力增大，建筑施工行業(yè)尤為明顯，行業(yè)競爭進(jìn)一步加劇，利潤空間進(jìn)一步縮小，要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須不斷強(qiáng)化內(nèi)部責(zé)任制，改善經(jīng)營管理模式尤其是財務(wù)管理模式，積極預(yù)防和有效管控各種財務(wù)風(fēng)險。

1 內(nèi)部責(zé)任制下建筑施工企業(yè)所面臨的問題

實踐中建筑施工企業(yè)普遍采用內(nèi)部責(zé)任制管理模式，由經(jīng)營管理部門負(fù)責(zé)承攬施工項目，項目經(jīng)理部負(fù)責(zé)組織生產(chǎn)施工和對上對下結(jié)算。在這種模式下，經(jīng)營管理部門根據(jù)公司下達(dá)的承攬目標(biāo)任務(wù)，為了完成中標(biāo)合同額，往往不考慮業(yè)主單位的資金實力和企業(yè)信用。項目經(jīng)理部接到項目后，為了完成公司下達(dá)的產(chǎn)值任務(wù)和進(jìn)度指標(biāo)，往往不重視資金預(yù)算和成本控制，一味地追求效率和進(jìn)度。由于這種責(zé)任制完全在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行，與工程分包之間有著密切聯(lián)系，但也有著細(xì)微的區(qū)別，所有的風(fēng)險最終都得企業(yè)來承擔(dān)，如果不能及時發(fā)現(xiàn)并控制其中所存在的財務(wù)風(fēng)險，就有可能使企業(yè)陷入困境，尤其是在全球經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下，積極防范和準(zhǔn)確應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險顯得尤為重要。從實踐來看，大多數(shù)建筑施工企業(yè)都面臨著上述問題。

2 內(nèi)部責(zé)任制下建筑施工企業(yè)面臨的主要財務(wù)風(fēng)險及應(yīng)對措施

2.1 主要財務(wù)風(fēng)險

對業(yè)主缺乏深入了解和對合同關(guān)鍵條款不重視產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。一是在投標(biāo)過程中，沒有充分考慮業(yè)主的資信狀況和資金落實情況，一旦業(yè)主的資金支付能力不足，不能按照合同約定條件支付工程進(jìn)度款或者找各種理由拒不支付工程進(jìn)度款，施工企業(yè)往往考慮自身的弱勢地位也不會立即停工，而是自行墊付材料款、民工工資、機(jī)械租賃費、安全措施費、臨時設(shè)施費等費用，如果這種情況持續(xù)下去，最終會導(dǎo)致建筑施工企業(yè)騎虎難下，陷入兩難境地，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成嚴(yán)重影響。二是對施工合同的重要性認(rèn)識不足，對合同關(guān)鍵條款沒有進(jìn)行認(rèn)真研判或是已經(jīng)發(fā)現(xiàn)合同中的不利條款，但仍然相信這種情況不會發(fā)生或礙于面子沒有提出修改意見。建筑施工合同是財務(wù)風(fēng)險的源頭，也是建筑施工企業(yè)各個方面的工作重心。合同簽訂后，建筑施工企業(yè)就要嚴(yán)格按照合同條款去履行，如果合同本身存在一些不利條款，勢必會導(dǎo)致工程項目在實施的過程中施工企業(yè)始終處于被動地位。而且，實踐中業(yè)主往往利用建筑施工企業(yè)的迫切心理在合同中設(shè)置一些陷阱或強(qiáng)加一些不合理的條款，使建筑施工企業(yè)處于非常不利的地位。另外，還有部分業(yè)主違反行業(yè)慣例，將物價變動風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給施工企業(yè)。

對投標(biāo)項目缺少財務(wù)分析而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。一方面由于市場競爭比較激烈，企業(yè)往往為了中標(biāo)而忽視了對項目盈利水平的考慮或者說沒有認(rèn)真考慮項目能否盈利，缺少必要的財務(wù)可行性分析，一味地降低投標(biāo)報價，使項目的利潤空間大大降低，甚至項目剛中標(biāo)就預(yù)示著要虧損。當(dāng)然，為了樹立標(biāo)桿而不為盈利的項目另當(dāng)別論。另一方面，由于建筑工程項目周期長，投入的人力、物力、財力資源比較多，施工過程中可能會遇到材料價格上漲或者是勞動力成本上升等情況，如果事先沒有足夠的準(zhǔn)備，就會陷入被動。

2.2 應(yīng)對措施

全面提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識。企業(yè)工作人員要樹立正確的財務(wù)風(fēng)險意識，并把這種意識貫穿到日常工作中的每個細(xì)節(jié)，不僅僅是財務(wù)管理人員需要有這種意識，更重要的是管理人員尤其是高層管理人員要有高度的財務(wù)風(fēng)險意識。只有充分認(rèn)識到項目存在的財務(wù)風(fēng)險，事先制定必要的防范措施和應(yīng)對方案，才能在工作中掌握主動權(quán)，達(dá)到預(yù)期的效益和效果。

加強(qiáng)投標(biāo)過程中的風(fēng)險管控。經(jīng)營管理部門要對業(yè)主單位的市場信用進(jìn)行調(diào)查，并對其履約能力提出評估意見；預(yù)算管理部門要對項目施工成本進(jìn)行分析測算，預(yù)測項目的施工成本；法務(wù)部門要認(rèn)真研讀合同條款，預(yù)防合同中的陷阱；財務(wù)部門要對業(yè)主單位的資金來源及落實情況進(jìn)行了解，評估企業(yè)自身的融資能力，測算財務(wù)利息，確定可以接受的最低報價水平。企業(yè)管理層在充分討論和綜合分析的基礎(chǔ)上提出投標(biāo)方案，從而把投標(biāo)過程中產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險降到最低程度。

3 結(jié) 語

綜上所述，在全球經(jīng)濟(jì)增速放緩，中國經(jīng)濟(jì)持續(xù)探底的大背景下，行業(yè)競爭越來越激烈，企業(yè)壓力越來越大，建筑施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險系數(shù)也在逐年增高。為了適應(yīng)市場的變化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展新格局，建筑施工企業(yè)必須不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理，增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險意識，強(qiáng)化財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，主動識別風(fēng)險，積極應(yīng)對風(fēng)險，才能使企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。

篇10

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的形成原因

(一)企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)的缺陷

一般來說，企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)是財務(wù)風(fēng)險形成主要原因之一。資產(chǎn)的流動性不強(qiáng)，負(fù)債資金比例過高等都是主要形成原因。在我國，企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)普遍存在不合理的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)在債務(wù)融資后得不到足夠的先進(jìn)償還到期的債務(wù)和利息，流動性較差的資金能力等加強(qiáng)了企業(yè)的潛在財務(wù)風(fēng)險。

(二)財務(wù)管理缺陷

企業(yè)的財務(wù)決策是決定企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是否對企業(yè)造成影響的重要原因，由于財務(wù)決策者的主觀決策造成的財務(wù)風(fēng)險時有發(fā)生，因此，財務(wù)管理者的財務(wù)管理意識也是財務(wù)風(fēng)險形成的原因之一。而財務(wù)管理人員的內(nèi)部工作秩序也是其重要影響因素。當(dāng)前我國服務(wù)型教育類企業(yè)的財務(wù)關(guān)系混亂有一部原因是由于企業(yè)個部門之間的權(quán)責(zé)機(jī)制和財務(wù)管理能力沒有到位，資金管理和使用分配等權(quán)責(zé)不明，管理混亂，資金的使用效率不高，資金安全性和完整性都有一定的隱患。

(三)企業(yè)的財務(wù)管理環(huán)境影響

當(dāng)前我國企業(yè)在國家宏觀調(diào)控和市場經(jīng)濟(jì)的自身發(fā)展規(guī)律影響下，總體上呈現(xiàn)常態(tài)的發(fā)展，但是企業(yè)內(nèi)部面臨的財務(wù)管理風(fēng)險不可避免的對企業(yè)的長期發(fā)展造成一定的阻礙作用。而企業(yè)面臨的強(qiáng)大的外部風(fēng)險是主要原因，當(dāng)企業(yè)的外部財務(wù)風(fēng)險提高，經(jīng)營風(fēng)險也隨之產(chǎn)生，導(dǎo)致企業(yè)自身財務(wù)管理的風(fēng)險形成。因此，需要企業(yè)的經(jīng)營管理者有較強(qiáng)的應(yīng)對風(fēng)險的能力和敏銳的市場風(fēng)險預(yù)測嗅覺，保障企業(yè)財務(wù)環(huán)境的健康有序。另外，國家政策也是主要的外部形成原因，在教育政策和國家文化管理政策以及國家經(jīng)濟(jì)政策的雙向作用下，肯能對企業(yè)本身追求利潤的發(fā)展有一定的阻礙。從而更好的服務(wù)于社會大眾。

二、 企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的應(yīng)對措施分析

(一)提高企業(yè)的籌資能力

企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險主要變現(xiàn)在企業(yè)資金的短缺和分布不均上，而資金是企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的必然基礎(chǔ)和前提條件，所以提高企業(yè)的籌資能力首先保障了企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)。在市場經(jīng)濟(jì)條件中，利用國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，提高企業(yè)的社會地位和影響力，利用其社會作用來吸引投資，提高企業(yè)的資金使用率是提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理的重要措施。具體來說，企業(yè)需要建立一定的資金風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，合理的安排企業(yè)的收支，降低成本，提高籌資風(fēng)險的防范措施；其次需要合理的優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化經(jīng)營管理，較好較快的提升企業(yè)的經(jīng)營效益，科學(xué)決斷；最后可以利用各種投資活動加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對管理，通過投在為企業(yè)創(chuàng)造更多的企業(yè)效益和利潤，提高企業(yè)資本周轉(zhuǎn)能力。

(二)加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督，建立健全財務(wù)管理機(jī)制

由于企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險具有一定的復(fù)雜性和多樣性，所以加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制是提高企業(yè)組織結(jié)構(gòu)應(yīng)對風(fēng)險有效的措施，在提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對能力中，建立一個高效率運(yùn)轉(zhuǎn)模式的組織機(jī)構(gòu)，設(shè)立專門的財務(wù)風(fēng)險管理并配備一定的人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾恚诮?jīng)營過程中，進(jìn)行有效的預(yù)測分析和控制，及時發(fā)展風(fēng)險，有效化解風(fēng)險。同時，建立一定的資金管理機(jī)制，有效的防范資金風(fēng)險，提高企業(yè)對財務(wù)收支的審批要求，嚴(yán)格內(nèi)部審核機(jī)制，有效的實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金的崗位責(zé)任制，然后根據(jù)切個部門之間的權(quán)責(zé)制度確保資金業(yè)務(wù)的相互制約和監(jiān)督。另外，需要有效的強(qiáng)化對外的擔(dān)保管理，有效的降低負(fù)債風(fēng)險，根據(jù)資金環(huán)境制定相應(yīng)的規(guī)章制度，保障最大限度的降低負(fù)債，減少財務(wù)風(fēng)險。

(三)建立一定的風(fēng)險分散機(jī)制

企業(yè)立足于長足發(fā)展，建立一定的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分散機(jī)制，積極參與社會保險，能夠有效專業(yè)企業(yè)的風(fēng)險轉(zhuǎn)移，及時的分散和化解企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，提高其抵抗財務(wù)風(fēng)險的能力。

三、結(jié)束語

總之，企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險形成原因是多方面的，有企業(yè)內(nèi)部資金管理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營制度的原因，也有外部企業(yè)資金環(huán)境的原因，因此，加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)對風(fēng)險能力，提高企業(yè)經(jīng)營效益，必須要建立健全的財務(wù)管理機(jī)制，有效的預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，及時管理和分散化解財務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)的長足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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電網(wǎng)企業(yè)是典型的公用事業(yè)單位，肩負(fù)著保障供用電的重任。江蘇電網(wǎng)為全國最大的省級電網(wǎng)企業(yè)，實行物資集中管理體系多年（“四集中”包括集中招標(biāo)、集中采購、集中倉儲和集中配送），取得了顯著成效。但“四集中”管理體系本身內(nèi)在邏輯和具體操作過程中也存在一些不足，成為新的風(fēng)險的產(chǎn)生點，有必要以新的視角進(jìn)行系統(tǒng)梳理和分析，對當(dāng)前物資管理中存在的各項風(fēng)險進(jìn)行有效規(guī)避和防范。本文立足江蘇電網(wǎng)的物資供應(yīng)公司，以其負(fù)責(zé)的物資管理全過程為分析對象，明確了前端各環(huán)節(jié)中可能引發(fā)后端財務(wù)風(fēng)險的事項，并給出了應(yīng)對措施。

二、從財務(wù)視角審視全流程風(fēng)險的必要性和可行性

江蘇電力系統(tǒng)的物資集中管理一直是國網(wǎng)系統(tǒng)內(nèi)的先行者，在多年的實踐中取得了顯著成效，公司開展風(fēng)險管理活動多年，各個專業(yè)均以各種形式開展了多次風(fēng)險識別、評價和應(yīng)對措施的制定等工作，其顯著的特征是針對性強(qiáng)、貼近公司的實際業(yè)務(wù)，對眾多具體問題做了深入分析，但內(nèi)容的體系性和框架的完整性有待提升。這些工作往往局限于各個專業(yè)自身的領(lǐng)域范圍之內(nèi)，各個部門風(fēng)險管理活動開展的過程、結(jié)果等均用不同的專業(yè)語言表達(dá)，無法整合成公司全局性的風(fēng)險管理整體舉措。尤其是在財務(wù)風(fēng)險的梳理過程中，對物資管理總體流程中容易引起財務(wù)風(fēng)險的非財務(wù)性因素和前端業(yè)務(wù)中容易引起財務(wù)風(fēng)險的潛在因素關(guān)注不足。因此，采用財務(wù)視角，對全公司物資集中管理模式的整體進(jìn)行分析，明確各個環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險并設(shè)定應(yīng)對措施，便顯得尤為重要。

三、基于業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險識別、分析及應(yīng)對措施設(shè)計

當(dāng)前省級電網(wǎng)企業(yè)典型的物資管理流程，將物資管理專業(yè)本身的管理標(biāo)準(zhǔn)和物資財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行比較綜合，確定了5個主要流程環(huán)節(jié)，包括物資需求計劃、采購管理與招標(biāo)管理、合同管理、物資供應(yīng)、物資結(jié)算與款項支付等。

(一)物資需求計劃

物資需求計劃編制環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險為：一是項目立項階段，項目儲備質(zhì)量不高，影響物資需求的準(zhǔn)確性，而物資需求計劃是整個物資管理的源頭，從根本上決定了后續(xù)物資采購、配送及使用過程中的準(zhǔn)確性和及時性。二是電力行業(yè)當(dāng)前的管理模式下，項目物資需求申報以保障安全可靠用電等生產(chǎn)技術(shù)方面的考量為重點，對經(jīng)濟(jì)效益考慮相對較少，影響了項目儲備及物資需求的準(zhǔn)確性與合理性。針對上述問題，原因分析和應(yīng)對措施如下：一是物資需求計劃不夠準(zhǔn)確的原因是高度集中的物資采購模式下，招投標(biāo)和配送周期較長，使得物資需求單位為了保證項目進(jìn)度往往傾向于多報、早報。對這一問題的根本性解決方案是借鑒其他行業(yè)公司的物資管理模式，降低物資管理集中程度，提高物資需求計劃與實際的采購行動間的銜接和對應(yīng)關(guān)系。二是清倉利庫和廢舊物資使用的進(jìn)一步深化，重要前提是對倉庫中既有的積壓物資的物理狀態(tài)、技術(shù)水平、存放情況等進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，由專業(yè)人員評估其可用性并形成專門的記錄，以便于物資需求提報時進(jìn)行細(xì)節(jié)審查，確定是否使用。

(二)采購管理與招標(biāo)管理

采購與招標(biāo)管理環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險如下：一是在采購方式的確定上，對于不同類型采購金額的物資，確定了清晰采購方式區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，但在實際執(zhí)行過程中對實際業(yè)務(wù)的分析不足，形式性控制完善而實質(zhì)性控制有待提升。二是物資公司僅負(fù)責(zé)組織開展招標(biāo)工作，尚未開展評標(biāo)工作質(zhì)量的實質(zhì)性審核和事后分析，反饋優(yōu)化的循環(huán)機(jī)制尚未建立。針對上述問題，原因分析和應(yīng)對措施如下：一是招標(biāo)部門平時應(yīng)對違約或陷入財務(wù)困境的供應(yīng)商進(jìn)行持續(xù)分析，提煉其特征供評標(biāo)環(huán)節(jié)參考，提供有針對性的決策輔助意見。二是根據(jù)歷史上的招標(biāo)結(jié)果及后續(xù)的合同執(zhí)行情況分析評標(biāo)工作質(zhì)量，反饋后調(diào)整專家抽取規(guī)則，適時調(diào)整專家構(gòu)成。

(三)合同管理

合同管理環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險如下：一是總體而言，當(dāng)前物資公司側(cè)重按流程簽訂合同，合同文本以總部確定的標(biāo)準(zhǔn)格式為準(zhǔn)，對合同的實質(zhì)性和內(nèi)容性審核參與較少。二是在財務(wù)風(fēng)險控制方面，物資公司對產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的條款的調(diào)整權(quán)限有限，可控性較差。針對上述問題，原因分析和應(yīng)對措施如下：一是總體而言，應(yīng)提高對財務(wù)性條款制定的參與程度，同時適當(dāng)提高供應(yīng)商準(zhǔn)入門檻，提前防控財務(wù)風(fēng)險。二是具體措施上，重點是降低預(yù)付款比例，提高履約保函比例，消滅風(fēng)險敞口。同時，要提高對保函真實性和可追索性的控制。

(四)物資供應(yīng)

物資供應(yīng)環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險如下：一是物資配送過程中出現(xiàn)較多延遲等問題，影響后續(xù)的工程施工、財務(wù)結(jié)算和物資款支付。二是逾期和延遲交貨問題較為嚴(yán)重，伴之以物資接收單位和貨款支付單位之間信息溝通不暢，供應(yīng)商憑其開具的發(fā)票到物資公司結(jié)算過程中，影響財務(wù)結(jié)算及時性和貨款支付的安全性。針對上述問題，原因分析和應(yīng)對措施如下：一是逐步要求供應(yīng)商提供詳細(xì)的生產(chǎn)計劃和交貨計劃，并與其實際交貨時間進(jìn)行比對，由實際的收貨單位進(jìn)行評價，納入供應(yīng)商評價范圍內(nèi)，提高配送準(zhǔn)確率。二是可考慮在招標(biāo)過程中要開發(fā)“供應(yīng)商產(chǎn)能評價工具”，及時對比其招標(biāo)結(jié)果和供應(yīng)能力，防止同一供應(yīng)商集中中標(biāo)而無法及時生產(chǎn)和交貨的情況。

(五)物資結(jié)算與款項支付

物資結(jié)算與款項支付環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險如下：一是預(yù)付款方面：目前預(yù)付款已大量減少且在系統(tǒng)中將保函提交作為前置條件，風(fēng)險大大降低，但個別情況下仍然存在保函無法覆蓋預(yù)付款的風(fēng)險；保函的真實性目前無法得到有效保證，容易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。二是各節(jié)點款項支付方面，在物資集中管理模式下，由于業(yè)務(wù)流程較長、各主體信息溝通不暢，業(yè)務(wù)部門提供的基礎(chǔ)信息與實際可能存在不一致，影響了財務(wù)的結(jié)算，有潛在的資金風(fēng)險。三是保函的期限風(fēng)險，尤其是項目延遲時間較長后供應(yīng)商履約保函到期，而一般情況下供應(yīng)商不愿意再繼續(xù)提供履約保函。四是項目執(zhí)行后，對供應(yīng)商的違約金和罰款可能超過其履約保函，導(dǎo)致罰金無法收回。針對上述問題，原因分析和應(yīng)對措施如下：一是通過增強(qiáng)對保函真實性的審查和增加限制性條件（如只接收五大行和全國性股份制銀行開具的保函），提高保函可追索能力，防范財務(wù)風(fēng)險。二是對于可能產(chǎn)生的錯誤支付，通過完善信息系統(tǒng)功能提供信息對稱性和透明度，加大舞弊后的處罰力度等手段，同時提高操作人員責(zé)任心。三是強(qiáng)化項目管理，尤其是項目實施過程中的質(zhì)量監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題進(jìn)行處理，避免物資款項支付完成后才發(fā)現(xiàn)物資或設(shè)備存在質(zhì)量問題，無法落實處罰的情況。

篇12

(一)企業(yè)全面風(fēng)險管理框架的要素

2004年，美國反對虛假財務(wù)報告委員會的贊助委員會COSO了全面風(fēng)險管理框架。它包括八個要素，分別是內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。1．內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，為企業(yè)風(fēng)險管理中其他組成部分的運(yùn)行提供了平臺。一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人力資源政策、企業(yè)文化等。2．目標(biāo)設(shè)定。企業(yè)目標(biāo)的制定是企業(yè)風(fēng)險管理的起點，是其他步驟的驅(qū)動力量。只有首先確立了目標(biāo)，管理層才能針對目標(biāo)確定企業(yè)的風(fēng)險并采取必要的措施來評估管理風(fēng)險。企業(yè)的目標(biāo)可以分為兩個基本層次，一是戰(zhàn)略目標(biāo)，二是具體目標(biāo)。3．事件識別。在這一階段，企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)考慮可能影響事項發(fā)生的企業(yè)各種內(nèi)外部因素。其內(nèi)部因素主要包括人員、組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式、環(huán)境保護(hù)、營運(yùn)安全等;外部因素主要包括經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、法律法規(guī)、技術(shù)進(jìn)步、自然災(zāi)害等。4．風(fēng)險評估。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性和定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對風(fēng)險進(jìn)行評估。5．風(fēng)險應(yīng)對。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，綜合運(yùn)用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對措施，對風(fēng)險進(jìn)行有效控制。6．控制活動。控制活動是指企業(yè)采取相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受的范圍之內(nèi)以確保風(fēng)險應(yīng)對得以實施的一系列的活動。7．信息與溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通機(jī)制，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。有效的溝通包括上行溝通、下行溝通、橫向溝通、斜向溝通。8．監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險管理進(jìn)行實時、全面的監(jiān)控，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施解決。監(jiān)控的方式一般有兩種:持續(xù)監(jiān)控和個別評估。

(二)ERM視角下餐飲企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架

餐飲企業(yè)應(yīng)當(dāng)在營造良好的內(nèi)部環(huán)境、確定增加企業(yè)市場份額、超過關(guān)鍵競爭對手、擴(kuò)大市場聲譽(yù)、引導(dǎo)餐飲文化等戰(zhàn)略目標(biāo)和生產(chǎn)、營銷等具體目標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，及時識別餐飲企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險。識別財務(wù)風(fēng)險的主要方法有財務(wù)報表分析法、單變量分析法、多元線性判別分析法等。餐飲企業(yè)還應(yīng)當(dāng)針對識別的財務(wù)風(fēng)險，按照財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度，采用專家打分法、層次分析法、沃爾評分法、風(fēng)險價值法等定性與定量相結(jié)合的方法對其進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險評估。然后餐飲企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，綜合運(yùn)用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對措施，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的有效控制。餐飲企業(yè)根據(jù)財務(wù)風(fēng)險評估的結(jié)果，從人員責(zé)任、作業(yè)流程等方面采取相應(yīng)的控制活動，將財務(wù)風(fēng)險控制在餐飲企業(yè)可承受的限度之內(nèi)。在上述工作的基礎(chǔ)上，餐飲企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，定期召開會議加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門、各員工之間的溝通交流，這樣既能提高企業(yè)的運(yùn)營效率，又能及時發(fā)現(xiàn)餐飲企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。同時，餐飲企業(yè)還應(yīng)對生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能會發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的地方進(jìn)行實時有效的監(jiān)控，如果一旦發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的勢頭，應(yīng)當(dāng)及時采取措施遏制財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。ERM(全面風(fēng)險管理)與傳統(tǒng)的風(fēng)險管理模式有本質(zhì)上的區(qū)別，ERM(全面風(fēng)險管理)是對傳統(tǒng)風(fēng)險管理模式的繼承與發(fā)展，是企業(yè)風(fēng)險管理理論與實務(wù)的一次重大變革。在餐飲企業(yè)中可以將ERM(全面風(fēng)險管理)應(yīng)用到企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理中去，不斷提升餐飲企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的能力，確保餐飲企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

作者：譚霞 單位：山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

篇13

財務(wù)風(fēng)險是指因財務(wù)結(jié)構(gòu)的不合理、財務(wù)預(yù)算的不到位、投資融資的不恰當(dāng)?shù)葐栴}，使各項財務(wù)活動面臨盈利和損失的不確定性而形成的風(fēng)險。從且具體類型來看，包括業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險、成本費用風(fēng)險、預(yù)算管理風(fēng)險、投資融資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險、編制與披露財務(wù)報告等多方面，一般來說，財務(wù)風(fēng)險具有普遍性、客觀性、可變性、相關(guān)性、依存性、損失性、不確定性等特征。而對于財務(wù)風(fēng)險的控制，就是指分析經(jīng)營資料數(shù)據(jù)和財務(wù)報表，實時監(jiān)控財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢，發(fā)現(xiàn)財務(wù)運(yùn)營體系中所潛藏的各種問題，進(jìn)而深入挖掘財務(wù)危機(jī)的深層原因，然后采取有針對性的風(fēng)險控制措施，并及時向管理者反饋所面臨的財務(wù)風(fēng)險，以有效解決出現(xiàn)的問題。

二、財務(wù)風(fēng)險的主要形成因素

（一）外部形成因素

主要有兩類：一是市場環(huán)境因素，二是宏觀經(jīng)濟(jì)因素。關(guān)于市場環(huán)境影響，通常企業(yè)融資籌資主要依靠財政資金注入、銀行貸款融資、債券融資，融資模式比較單一，渠道狹窄，融資效率相對低下，無法全面滿足實際資金需求。而且融資成本高，融資風(fēng)險大，對財務(wù)造成了不小的壓力。而宏觀經(jīng)濟(jì)影響，在于全部企業(yè)的發(fā)展都與國家的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境有著直接的關(guān)系，故而會受市場經(jīng)濟(jì)制度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國際貿(mào)易收支狀況、財政收支情況、收入情況，以及金融產(chǎn)業(yè)、財稅政策、通貨膨脹、金融市場秩序等多方面影響，當(dāng)上述任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都將很大程度上增加企業(yè)經(jīng)營成本，加大財務(wù)風(fēng)險。

（二）內(nèi)部形成因素

主要有兩類：一是內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行力不夠，財務(wù)人員隊伍相對薄弱，財務(wù)管理理念不夠科學(xué)，風(fēng)險控制意識不強(qiáng)，這些問題都在不同程度上引發(fā)了相關(guān)財務(wù)風(fēng)險，制約了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)與持續(xù)發(fā)展。二是崗位認(rèn)知不明確。通常，財務(wù)信息是由各部門先完成報表制作后，再匯總進(jìn)行集中核算，而匯總的只是報表一類的數(shù)字，并不是實際賬目，故而成本核算容易存在誤差，會計信息的準(zhǔn)確性也將因此受到影響，從而干擾最終的決策判斷；另一方面，由于財務(wù)人員崗位配置不合理，財務(wù)人員難以發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督與控制職能，各環(huán)節(jié)既缺乏有效銜接，也沒有合理統(tǒng)籌調(diào)配，導(dǎo)致市場預(yù)測不準(zhǔn)確、物資采購有疏漏、資金支付不到位問題頻現(xiàn)，同時，職權(quán)不分、的現(xiàn)象也常有發(fā)生，這些都形成資產(chǎn)流失風(fēng)險。

三、提升財務(wù)風(fēng)險控制能力的應(yīng)對措施

（一）對于財務(wù)體系的完善措施

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警貫穿企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作的始終，它以財務(wù)報表及有關(guān)會計信息為基礎(chǔ)，運(yùn)用金融理論、財務(wù)管理理論等現(xiàn)代企業(yè)理論，并借助數(shù)學(xué)建模方法，分析企業(yè)潛在的問題。實踐中，資本結(jié)構(gòu)能夠反映企業(yè)債務(wù)資產(chǎn)和自有資產(chǎn)的占比情況，其中債務(wù)資產(chǎn)具有節(jié)稅和集中企業(yè)控制權(quán)的作用，但若占比過高，則會令企業(yè)陷入償付危機(jī)，使企業(yè)信譽(yù)受損，籌資成本上升。所以，在制定財務(wù)風(fēng)險管控措施時，應(yīng)將現(xiàn)金流量指標(biāo)納入以往的財務(wù)指標(biāo)體系中，保障現(xiàn)金流量充裕，以便從各個角度對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行全面分析和監(jiān)控，防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。同時，應(yīng)建立一套以實際需求為基礎(chǔ)的財務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行資金集中管理，以適應(yīng)財務(wù)管理的變化，方便決策層進(jìn)行及時的判斷分析，力爭將財務(wù)風(fēng)險降至最低。此外，還應(yīng)改變資金管理模式，改善原有的資金使用狀況，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，保障資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率和使用效益，從根本上控制好資金的使用，避免資金的時間價值發(fā)生損失。要注意，對于往來款項需要準(zhǔn)確記錄和核對，應(yīng)及時進(jìn)行財務(wù)對接，如果對接資金項目的財務(wù)人員離職，必須妥善完成賬款移交工作，尤其是應(yīng)收賬款的細(xì)節(jié)問題，以防止后期接手人員因?qū)~款內(nèi)容不熟悉而造成不必要的損失。

（二）對于管理機(jī)制的完善措施

實踐證明，完善財務(wù)部門和財務(wù)工作的監(jiān)督管理，能夠在第一時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)財務(wù)運(yùn)行風(fēng)險，更好地發(fā)揮資金的作用。為此，在制定財務(wù)風(fēng)險管控措施時，要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督；其次，建立獨立的內(nèi)審部門，建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，以加強(qiáng)對財務(wù)工作的管理和監(jiān)督，盡量從源頭化解財務(wù)危機(jī)。同時制定一套行之有效的激勵機(jī)制，結(jié)合約束措施以調(diào)動員工的積極性，最大限度開發(fā)員工的工作潛力，使員工都肩負(fù)起責(zé)任感，促成強(qiáng)大的凝聚力和創(chuàng)造力，進(jìn)而創(chuàng)造更大的效益。

四、結(jié)束語

面對當(dāng)前內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，財務(wù)風(fēng)險控制點逐漸擴(kuò)大至籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金流動風(fēng)險、利潤分配風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險等多環(huán)節(jié)，對此，財務(wù)部門必須不斷更新認(rèn)知，掌握識別、分析、評估和應(yīng)對風(fēng)險的新方法，學(xué)會基于客觀實際設(shè)定風(fēng)險控制目標(biāo)，把財務(wù)風(fēng)控工作看成管理工作的重中之重，從而全面掌控成本管理，及時規(guī)避風(fēng)險，以適應(yīng)和推動新的經(jīng)濟(jì)形勢，切實提高發(fā)展水平和綜合競爭力。