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（2）安全要求高。財會系統起步較早，經過多年的建設，系統深度應用，與業務工作高度融合，相關各業務工作對系統依賴性較高，一旦系統出現問題，工作效率會大幅度降低，甚至影響業務的正常開展。以資金管理系統為例，資金管理系統涉及全路資金集中結算、資金統籌調度、資金安全監控和賬戶管理等內容，特別強調系統的安全性，資金管理系統的安全性要求達到乃至超過國內金融機構的水平。
（3）關聯影響大。資源共享是財會系統開發建設過程中的重要內容，資源共享不僅包括系統軟件、應用程序、硬件設備、網絡通道等的共享，也包括各應用系統中生成的信息資源本身。共享范圍既包括了財會系統內部各子系統之間的共享，也包括財會系統與其他運輸業務系統之間的共享。以財會系統有關參數字典為例，一個參數字典產生錯誤，會導致有關系統數據同步產生問題。
（4）風險環節多。財會系統安全風險環節較多，各有特點，對于子系統而言，既有中國鐵路總公司集中的運輸清算系統和資金管理系統，又有鐵路局集中的會計核算和收入管理系統；對于業務工作而言，既涉及核算工作、收入工作，又涉及清算工作和資金工作；從對外溝通角度，既需要和財會管理相關部門緊密聯系，同步工作，也要和統計、運輸等其他部門協作交流，還必須時時得到信息化部門的具體支持；從具體問題看，既有技術層面的，又有管理層面的問題。
（5）工作難度大。財會系統龐大而復雜的特點，決定了其安全風險管理工作的難度。財會信息化管理部門在具體面對安全問題時，應根據系統特點，針對人員、能力、職責等諸多具體問題結合不同業務要求開展工作。
2財會系統安全風險管理策略
針對財會系統安全風險特征，分別采取規避、預防和分散3種管理策略，以應對財會系統安全風險，確保財會系統持續平穩的運行。
2.1風險規避策略
規避風險是策略性地回避風險，但并不能完全消除風險。一般而言，規避風險策略包含2個方面：一是降低風險后果發生的概率，主要是采取事先控制措施；二是降低風險損失程度，主要包括事先控制、事后補救2個方面。根據工作實際，風險規避策略主要是指采取技術手段，應對硬件平臺方面存在的風險。
（1）事先控制措施。一方面采取各種措施，如采用數據庫壓縮技術和各種臨時措施(如刪除歷史數據的索引，以騰出空間，需要時再建)，暫時緩解運輸清算存儲空間不足問題；暫時啟用報廢舊服務器臨時作為單機運行設備的備用機；加強對不達標機房的巡視和管理，力爭提前預警風險；遇有突發性、臨時性工作需要，臨時借用其他辦公用計算機，或者減少設備數量，以增加工作量和降低部分工作效率來換取基本工作要求的保證。另一方面，立即啟動硬件平臺應急補強工作，從根本上解決硬件平臺方面存在的問題。
（2）事后補救措施。一是對運輸清算歷史數據分內容、分時間進行邏輯備份，一旦清算存儲空間嚴重不足，導致日處理流程無法進行，則按預案要求，根據內容重要性、時間遠近，刪除部分已備份內容，騰出空間；二是加強與相關部門的聯系，確保有關人員在崗在位，遇有設備故障，立即搶修。
2.2風險預防策略
風險預防所采取的措施都是事先性的，主要是指管理措施，其內容與風險規避的內容相近。采用風險預防策略主要為應對新功能開發、日常運行維護、在線運行系統升級等方面存在的風險。
（1）嚴格按照《鐵路財會系統信息保密管理辦法》、《鐵路財會系統管理辦法》、《關于進一步加強鐵路財會系統運行維護工作的通知》等有關文件、辦法的要求，進一步加大財會系統運行維護管理的規范化工作力度，并適時進行落實檢查，切實預防信息系統風險的發生。
（2）根據財會系統實際，逐步制定《鐵路財會系統總公司硬件平臺管理辦法》、《鐵路財會系統維護管理辦法》、《鐵路財會系統開發管理辦法》、《鐵路財會系統維護人員管理辦法》、《鐵路財會系統信息檔案管理辦法》等有關規章制度，從制度上進一步規范工作，預防風險發生。
2.3風險分散策略
財會系統風險分散策略主要關注數據存儲方面。
（1）在磁帶庫日常備份基礎上，進一步以各個系統為基本單元，對關鍵時段數據單獨備份。
（2）對各系統單獨備份數據分別存放在有關服務器及移動存儲介質上，確保單獨備份數據實現“同地異介質保存”。
（3）在資源共享的原則下，進一步研究利用鐵路局設備實現“異地異介質保存”。在上述所有風險規避、預防和分散措施均已經完全落實到位之后，若仍然出現安全問題，則必須嚴格按照《鐵路財會系統應急預案》的要求，進行處理。
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隨著科技的發展與時代的進步，信息化技術被應用在企業管理的各個部門，其中的財務風險管理也在信息技術的支撐下獲得發展，據調查表明：企業財務風險管理方法的大部分效果都是建立在信息化規模的基礎上，也有專家研究表明：如果沒有現代信息技術作支撐，經濟危機爆發的周期會更短，所以，信息技術對于財務風險管理具有十分重要的意義。
一、 財務風險管理信息化標準的評判準則
要想對一個企業的風險管理工作做出準確的評判，就要創建一個比較科學的財務風險管理信息化指標，因為中國企業實現信息化的步伐較為落后，實現財務風險的信息化管理無論是在理論上還是實踐上都是一個全新的方向，所以，在具體的實施中不同的企業有他們各自的評價標準與尺度，但是，大體上都遵循以下原則：
第一，要將科學性與系統性結合起來。無論什么指標體系都要有一定的科學理論作支撐，制定一個指標要本著科學性這一基礎性原則，風險管理的信息化指標水平的測定所根據的理論是：信息化理論、風險管理理論，與此同時，信息化管理原本就屬于一個非靜態的系統化工程，企業在創建指標系統時，應該把企業信息化當成一個系統加以研究，借助比較成熟系統的現論和做法，確保測度的結果能夠真實反應一個企業風險管理管理信息化的實際水平。
第二，將代表性與可操作性結合起來。一個正規的指標系統應該是一個有機的統一整體，他由彼此聯系與補充的指標所構成，構成的指標體系，他們立足于將繁瑣的現象簡明化，減少數據處理的項目，這一評價系統可以從原始數據中得來，又可以用來說明子系統的特點，然后在對基本指標進行抽象和總結的基礎上，再用“比率”“程度”等加以表示，通過這種方式，來說明分支系統之間的關系，有很多因素可以列舉出來，用來描述企業風險管理信息化水平，但是，這種因素要掌握在一定的范圍內，并非越多越好，正確的方式是從眾多的指標中選擇具有典型性，靈活性的指標，這些選出的指標不但要具備比較明確的意義，能夠精確地展示所要表達的內容，真實地揭示問題，還要確保能夠比較不費勁地得到比較精確的數據，具有統計的可操作性，最好用少的指標達到綜合評價的目標。
第三，將可比性與指導性結合起來。對風險管理信息化水平進行對比，是相對棘手的問題，所以，如果對指標的數值進行橫向、縱向的比較，是在指標設計和實際的運行操作中的比較關鍵的一關，在對指標進行選擇時，要將曾經不能夠比較的因素轉化為能夠比較的因素，而且要確保指標口徑的統一性，使這個指標準則，不但能在企業之間進行橫向的對比，而且，在某一企業在某一時間段上進行縱向對比，這些都有利于對信息化發展趨勢進行研究和探索，以此實現這些指標所要發揮的關鍵作用，實現企業風險管理水平飛速提高。
二、財務管理信息化的實施
伴隨著企業信息化程度的不斷提高，對其進行評價的難度也不斷加大，在對其進行評價的過程中，不但要評價其經濟效益，還要評價其社會效益，以及對經營管理的影響，這里我們分別從三個方面對企業的信息化水平進行評價：這三方面包括：信息化水平，經濟效果，競爭力，三種向量的綜合反映了風險管理信息化的整體水平，是對企業進行整體評價的主要依據：
首先，是企業的信息化水平。這一水平主要體現在企業獲取利潤，吸收、高效利用以及保護信息，以及將信息作為一門技術加以運用的能力，這些能力有效地反映了企業能否將信息資源進行合理配置和應用，它反映在企業信息基礎設施、信息數量、信息的安全度等方面，他是對一個企業信息化水平的全局考察。
其次，信息化管理所產生的經濟效果。這一經濟效果的考察涵蓋了：對企業實行信息化管理產生的費用，創造的經濟效益以及避免財務風險所帶來的效果等幾個方面，信息化管理為企業創造的收益能夠劃分為：有形的與無形的，這種收益可以分別從定量和定性來進行劃分，企業管理的信息化所具有的經濟特征主要表現在：間接、轉移、不確定等特點，能夠以定量指標來對企業信息化有形收益的是：人工操作、處理的信息工作量，通過這一系統省下的人工操作費用以及辦公的花銷，使企業信息的搜集、傳播與處理的速度加快，加快資金周轉速度，提高服務水平，以及企業的競爭能力；其中的無形收益包括：企業員工的工作滿意度，企業的戰略走向，與此同時，還要顧及到企業的信息化成本，其中包括：研究評價系統設計要涉及到的花銷，具體的實施花銷，對職員進行培訓的花銷，以及系統運行的成本花銷。
再次，企業市場競爭能力的大小。評價一個企業的競爭力除了要考慮它的在實施信息化后，企業組織所具有的柔性特征與適應性特征外，企業的信息管理系統還要具備便捷的信息處理以及反饋能力，以及對企業形成的知識信息能力，這其中可以用以下六個方面加以衡量：成本，質量、交貨期限等等，這種評估辦法已經經過大量的實踐的檢驗，得出的結果，并且已經被國內外大部分企業所采用，在中國國內市場也已經逐漸被采納和接受。
在對各項要素加以評價才評判企業財務信息化程度的同時，還要將各個要素綜合起來，得出的綜合評價不但要與本身的基礎縱向對比，還要與其他企業進行橫向對比，隨著信息化的不斷發展與進步，在不同的歷史時期，這三個方面都會有不平衡的表現，所以，在對企業的信息化水平進行綜合評價時候，要尤其關注一個問題，那就是部分要服從整體，進行動態比較。
此外，值得注意的是，企業財務風險管理的信息化水平是對企業的信息化水平進行評價的一部分，不能把這兩者分開評論，然而，財務風險管理信息化的評價體系它自身的優點，那就是他的專業性以及特殊性，因此，制定財務風險管理指標是十分必要的，而且他能夠積極有效地運行。
總結：
任何一個單位或者企業都必然存在著一定的財務風險，在信息化時代背景下，財務風險控制已經基本實現了信息現代化，信息化的財務風險管理確保財務風險具有一定的預見性，并且在關鍵時刻可以控制，企業在生產經營管理過程中，要提高財務管理的信息化水平，對風險嚴加控制與防范。
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20世紀九十年代以來，隨著信息技術的發展，信息技術和會計的集合產生了會計信息系統。會計信息系統以現代信息技術為手段，采用數據庫、網絡、通訊等工具，利用計算機硬件、軟件及其他設備等資源，對業務活動中產生的會計信息進行采集、存儲和處理，完成會計核算任務，并能提供會計管理、分析、決策所需的信息的系統。
一、會計信息系統管理信息的功能
會計信息系統主要功能在于通過人或計算機對物流、資金流、信息流實施管理的信息系統，其目標是將會計數據轉換為會計信息。具體功能如下：
1、成本管理。包括成本核算功能、成本計劃功能、成本預測功能、成本分析功能等。
2、項目管理。包括成本結轉功能；多次成本計算功能；項目的間接成本結轉功能；按照各責任中心的目標進行控制和考核；項目單據類型和格式的自定義功能；項目管理功能，計算和考核一個專項的收入、成本和其他的信息；簡單的項目庫存管理；項目預算與控制分析功能。
3、資金管理。包括提供資金預測、資金盈缺分析、資金風險提示以及籌資投資業務的管理服務。
4、預算管理。包括預算目標管理、預算假設建立、預算體系搭建、預算編制、預算調整、預算控制、預算分析等。
但是，由于企業面臨的內部環境和外部環境的復雜性和不確定性，使得會計信息系統在企業財務風險管理中具有兩面性：一方面是由于實施和運行會計信息系統過程中產生的風險；另一方面又在企業財務風險管理中的發揮著預警作用。
二、會計信息系統在企業財務風險管理中的“雙刃劍”角色
（一）會計信息系統在實施中的風險
1、技術風險。技術風險是指在會計信息系統建設過程中使用技術所帶來的風險。例如，使用的技術或開發工具不成熟或未經授權，或所依賴的技術過于復雜，實施者未能恰當理解而造成損失等。
2、業務風險。業務風險是指在對會計信息進行記錄、維護和報告過程中所帶來的風險。例如，收銀員在收款環節可能對收到客戶的現金加以侵吞，或在收到現金時可能發生輸入錯誤；對業務流程沒能很好地掌握，造成無法進行正確的業務處理，等等。
3、控制操縱數據風險。在會計信息系統中，為了適應集中存儲、加工數據，適應內部控制的要求，采取權限集中管理的辦法，但權限集中管理和集中的數據庫技術，使得數據極易被控制、操縱，增加了數據縱、破壞的風險。
4、安全風險。安全風險是指會計信息系統數據被破壞、丟失所帶來的風險。在計算機環境下，硬件和軟件有其特定的要求，如適宜的溫度、濕度，能防塵、防磁等，如果不能做到這些，會造成數據丟失或程序受，損特別是在使用網絡軟件和計算機病毒越來越猖獗的情況下，會計信息的共享和分布，更增加了會計信息受到攻擊的可能性，從而可能導致重大損失的發生。
（二）會計信息系統在財務風險管理中的預警作用。會計信息系統的財務預警作用能夠實時對企業的生產經營過程和財務狀況進行跟蹤監控，及時進行財務預警分析，發現財務狀況異常的征兆，并迅速報警，及時采取應變措施，避免或減少損失。
1、信息收集功能。預警作用的發揮必須以真實、準確、及時的信息為前提，包括宏觀和微觀的信息。
2、監測功能。企業產生財務危機的原因是多方面的，并且財務危機的產生是一個初步顯現、量變到質變的過程。會計信息系統可以通過對企業生產經營活動進行跟蹤、記錄和計量，核算、考核實際情況與目標、預算、標準之間的差異，分析差異產生的原因及存在的問題，從而找出財務危機的蹤跡。
3、診斷功能。根據跟蹤檢測的結果，運用現代管理技術對企業經營狀況的好壞做出判斷，分析產生的根源所在，從而制定有效的措施，阻止財務狀況進一步惡化，避免財務危機的發生。
三、會計信息系統在財務風險管理中的應用
財務風險控制成功案例：微軟公司。在個人計算機軟件方面，微軟公司在世界上處于領導者的地位，全球大約90%的個人計算機和工作站采用微軟公司的產品作為主要的操作系統。
微軟公司處于一個競爭激烈的高風險行業，這個行業的技術在不斷革新，產品生命周期卻空前縮短。微軟公司的風險管理部門正是在這種環境下，尋求構建并實施微軟的企業風險管理系統。
微軟公司的風險管理部門強調財務風險管理和企業風險管理。財務風險管理主要指市場風險管理，包括外匯風險、利率風險和股票價格風險的管理。在風險的識別和度量上，風險管理部門在財務風險領域比在企業風險領域取得的進展更大一些。微軟公司運用VAR方法量化財務風險，并通過情景分析壓力測試法測試VAR方法而得到數據。公司的首席財務主管每周都能得到有關財務風險的報告。
微軟公司成功之道在于能夠正確地運用會計信息系統和企業的財務風險管理相結合，將會計信息系統作為財務分析的工具，通過情景分析識別企業潛在的風險及時有效地解決問題，使會計信息系統真正發揮財務預警的作用。
四、運用會計信息系統加強財務風險控制的措施
風險管理是指會計信息系統管理者對風險進行控制、識別、分析評價和解決的一系列活動。
1、編制風險管理計劃。會計信息系統建設的生命周期包括分析、設計、實施、維護等幾個階段，在這幾個階段工作開展之前，應制定風險管理計劃。它由專門的小組或人員負責制定，既包括風險管理的政策、標準、時間、進度等內容，也包括對可能發生的風險所采取的行動策略和應對預案。風險管理計劃是開展會計信息系統風險管理活動的依據，對各階段的風險管理工作起指導作用，其編制目的是使可能出現的風險所造成的損失消失或減少。因此，風險管理計劃的編制應當全面、合理、有效，并隨著時間的推移，應及時做出調整、修改，使之更加完整、合理、切實可行。
2、風險的識別、分析和監控。風險管理的識別主要是通過一定的手段按照風險的分類，從會計信息系統建設中找出該系統所具有的風險。
風險的分析是指在風險識別的基礎上，對風險存在及發生的可能性以及將會給會計信息系統造成的損失范圍與程度進行估計和衡量，確定各種風險的重要性，使實施人員將主要精力集中在主要風險上，從而使會計信息系統的整體風險得到有效控制。在進行風險分析時可結合使用定性分析和定量分析的方法。
風險的監控是指在會計信息系統的實施過程對風險的發生情況進行監督和控制，跟蹤已識別的風險，識別新的風險，保證風險管理計劃得到有效的執行，并對突發風險采取適當的策略和措施。
3、風險的應對。風險的應對是指當風險將要發生或已經發生時，按照事先編制的風險控制計劃，采取相對應的風險應對策略，使會計信息系統的整體風險降到最低的活動。通常采取的應對策略有消除風險、轉移風險和接受風險，第一種策略表現出人們對待風險的積極態度，后兩種策略表現出人們對待風險的消極態度。
（作者單位：山東財政學院）
主要參考文獻：
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信用風險是指債務人或交易對手未能履行合同規定的義務或信用質量發生變化，影響金融產品價值，從而給債權人或金融產品持有人造成經濟損失的風險。信用風險是財務公司面臨的最主要風險。財務公司信用風險管理的目標是，通過對授信過程中交易對手違約或信用等級下降造成損失的風險進行識別、計量、監測與控制，將信用風險控制在財務公司可以承受的范圍內，從而使風險和收益匹配，并實現經風險調整的收益最大化。
隨著我國經濟和企業集團的不斷發展壯大，財務公司行業發展迅速，截止2010年底，經批準正式開業的財務公司107家，相當于1987年的13倍。2010年與1987年相比，財務公司總資產增加了749倍，所有者權益增加了348倍，利潤總額增加了12倍。
在財務公司規模快速增長的同時，我國財務公司信用風險管理能力、管理水平尚處在較低階段，與業務發展不匹配，值得我們進行認真分析。
二、財務公司信用風險管理的現狀分析
（一）信用風險管理現狀
與銀行等金融機構信用風險管理相比，財務公司信用風險管理有優勢也有劣勢，其優勢主要體現在以下幾個方面：
1、能夠借助集團行政管理職能進行信用風險控制。
成員企業高管層通常由集團任命，對行政命令的執行力更強。在這種情況下，財務公司往往能夠借助集團的力量對風險進行控制，在非常情況下，可通過行政命令化解風險。
2、能夠控制企業的現金流。
在目前財務公司運營模式下，成員企業現金必須存入財務公司，其現金流完全掌握在財務公司的手中。財務公司不但了解成員企業的經營情況，而且可根據成員企業的現金流情況采取必要的風險控制措施。
3、客戶的信息透明度更高。
財務公司與客戶之間普遍存在信息不對稱情況，而財務公司由于與企業集團千絲萬縷的關系，往往能夠在第一時間獲得客戶存在的重大風險信息，能夠在第一時間采取有針對性的措施。
優勢明顯的情況下，其劣勢也較突出，主要表現在以下幾個方面：
1、經營受集團影響較大，信用風險規避能力較差。
由于財務公司為集團控股子公司，一方面，依靠集團實現收益和風險控制，對集團的依賴性較強。另一方面，其經營活動往往受集團干預，甚至由集團操控，自身經營獨立性較差，對風險規避能力也較差。在經營過程中，當集團的整體利益與財務公司個體利益發生矛盾時，集團可能會通過行政命令強迫財務公司向資信水平差、風險難以控制的成員企業授信。
2、信用風險集中度較高，風險分散手段有限。
按照國家有關財務公司的管理要求，財務公司客戶群體主要集中在集團內部，信貸業務在行業、業務、客戶方面較為集中，尤其是行業相關系數較高，難以通過資產組合分散信用風險。同時，財務公司與成員企業之間、成員企業與成員企業之間均互為關聯方，決定了財務公司關聯交易頻繁，更加劇了集中度風險。而監管方對財務公司所從事業務的限制，分散風險的手段有限，難以通過多樣化投資分散和降低風險，在這種情況下財務公司風險分散難度遠高于其他金融機構。
3、尚未形成利用衍生工具對信用風險進行緩釋的機制。
信用風險緩釋是指運用信用風險緩釋工具對信用風險進行緩釋。目前財務公司主要依靠抵質押品、保證等措施對信用風險進行緩釋。2010年10月29日銀行間交易商協會公布的《銀行間市場信用風險緩釋工具試點業務指引》創設了信用風險緩釋工具(CRM)，其內容包括信用風險緩釋合約(CRMA)和信用風險緩釋憑證（CRMW）等，類似于國際上的CDS。目前已有多家銀行開始交易，但尚未有財務公司參與。
4、風險補償措施無法充分實施。
風險補償是財務公司對于那些無法通過風險分散、風險對沖、風險緩釋或風險規避進行有限管理的風險，通過在金融資產定價過程中考慮補償，即，對信用等級高的優質客戶給予適當的優惠利率；而對于信用等級低的客戶可以在基準利率上進行適當上調。
由于財務公司與銀行存在業務競爭關系，財務公司自身也以服務于集團為業務目標，故其定價水平往往大大低于銀行，通過風險補償措施消化風險的效果被弱化。
5、風險控制能力有待提高。
目前，財務公司風險管理主要依賴集團進行，導致財務公司自身風險控制意識薄弱，風險管理水平低下，風險管理技術落后。
（二）信用風險形成的成因
1、法人治理結構不完善，影響經營決策的獨立性。
目前我國大部分財務公司尚未吸收戰略投資者，其股東主要為集團成員單位，從形式上看具有一定的獨立性，而實際受集團操控，經營的獨立性較差，難以按照實際需要控制信用風險。
2、客戶范圍的限制導致授信集中度風險較為突出。
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1.1財務管理信息化的概念
財務管理信息化是企業管理創新的重要組成部分，是企業實現更快發展的基石。是指依靠現代互聯網、云計算等先進技術，將企業生產經營活動產生的能夠用財務語言表述的信息進行數字化處理，通過數據分析、控制整合等一系列專業的手段，指導決策者做出正確的決策。實現財務管理信息化，以企業的信息化建設為前提。通過智能管理系統、計算機輔助設計系統、辦公自動化系統等專業的軟件系統，能夠幫助企業實現快速的信息化轉型。
1.2財務管理信息化的特征
1.2.1信息同步化。互聯網技術能夠幫助企業實現生產、銷售等各個環節信息的同步。在信息技術的支持下，企業領料、加工、銷售等環節產生的信息能夠實現聯網同步，從而實現企業資金流、信息流以及物流信息的趨同。
1.2.1管理鏈條化。在生產高度自動化的時代，企業的管理也應當及時調整，以適應生產管理的需要。在激烈的市場競爭下，落后的管理往往成為限制企業發展的重要因素。為此，在企業的經營管理中，管理人員應該更多的從企業整個生產銷售流程角度出發，而不應該僅僅局限于資金、物資等一個方面，進行資源的配置。
1.2.3資源集約化。財務管理的信息化打破了企業原有的相對固定的管理組織結構，而是根據企業實際的生產經營情況，物盡其用，形成網絡化的管理體系，大大減少了傳統財務管理的中間環節，降低成本，達到信息更新快、反饋及時的效果，更有利于企業信息使用者進行財務預測、財務分析以及財務控制。
2.風險控制理論
2.1風險控制的內涵
風險控制，即企業管理者通過采取各種方法和措施，消除或者減少可能導致企業發生財務風險的可能性，以降低企業應對風險事件造成的損失。在企業生產經營活動中，面對的風險有很多，主要包括技術風險、環境風險、市場風險、操作風險、財務風險等。企業風險影響其價值創造與保持。為保證企業目標的順利實現，必須對其面對的風險進行合理的控制。
2.2風險控制的方法
目前，常用的風險控制的方法主要包括風險回避、損失控制、風險轉移、風險保留等。一個企業采用什么樣的風險控制手段，在很大程度上取決于企業管理者的風險偏好類型以及企業所在的行業特征。一般而言，高風險意味著高收益，當企業管理者為風險偏好型時，往往會接受風險以獲取更大收益；而風險厭惡型的管理者會拒絕風險從而放棄部分由高風險帶來的可能收益。
3.財務管理信息化對風險控制的影響分析
3.1 傳統審查制度的功能被削弱
在傳統的管理機制下，企業物資的每一次轉移都需要經過嚴格的把關，企業財會人員的權限被嚴格劃分開來。信息化打破這一傳統的管理模式，大部分的會計信息和原始數據都由計算機直接輸入系統。在這種情況下，傳統的審查制度就不能完全發揮出其原有的職能。如果系統設計不佳，其出現的錯誤或披露很難被發現。
3.2 對計算機系統安全系數的要求大大提高
在傳統的企業經營管理活動中，企業主要依靠相關人員簽章等明確經濟責任，信息化的財務管理系統下，業務記錄只要通過登陸密碼、操作權限、操作日志等實現，數據信息的有效性在很大程度上受到計算機系統安全性與穩定性的影響。
3.3有利于企業各部門間的信息溝通
管理信息系統的實施能夠幫助企業實現其生產經營過程數據的實時更新。在完善的信息系統的支持下，企業各部門員工能夠更加及時的獲取他們在風險識別、風險預測、風險規避等方面需要的信息，有利于企業風險控制的順利實施。
3.4借助信息系統實現實時監督
借助自動化辦公系統，依靠完善的計算機內部控制體系，能夠幫助企業實現實時監督，提高企業內部控制的效率和效果。通過即時監控，能夠幫助企業管理者盡早意識到其生產經營鏈條中存在哪些缺陷，并由此判斷這些缺陷可能導致哪些后果，進而指導企業管理者采取相應措施應對風險，達到將企業財務管理過程中的風險控制在合理的范圍內的目的。
信息化是科技發展和社會進步的集中體現，是企業現代化建設的必然結果。隨著信息化的不斷深入，企業組織形式、管理模式、控制機制等都要進行不斷變革，以適應企業信息化的發展。一方面，信息化是企業原有的組織結構所能夠發揮的作用逐漸削弱，管理人員越來越依靠信息系統進行經營管理和風險控制；另一方面，信息化改變了傳統的組織與經營模式，對企業風險控制提出了新的挑戰。基于此，企業必須將利用互聯網與自身經營現狀結合起來，形成自身獨特的競爭優勢，使信息化在企業發展中真正起到促進作用。
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一、財務風險的基本特征
財務風險作為一種客觀的經濟現象，是指企業在各項財務活動過程中，由于各種難以或無法預料、控制的因素作用，使企業的實際收益與預期收益發生背離，從而有蒙受經濟損失的可能性。主要特征表現在：一是客觀性。即風險處處存在，時時存在。也就是說，財務風險不以人的意志為轉移，人們無法回避它，也無法消除它，只能通過各種技術手段來應對風險，進而降低風險。二是全面性。即財務風險存在于企業財務管理工作的各個環節，在資金籌集、資金運用、資金積累、分配等財務活動中均會產生財務風險財務風險涉及到企業生產經營的全過程、企業資金運動的各個環節。三是不確定性。即財務風險在一定條件下、一定時期內有可能發生，也有可能不發生。四是收益與損失共存性。即風險與收益成正比，風險越大收益越高，反之收益就越低。從資產負債狀況分析財務風險。
二、引發財務風險的原因分析
企業財務風險的產生既有外部環境影響，也有內部原因。引發企業財務風險的外部環境包括經濟因素、自然因素、法律環境、社會因素和科學技術因素。這些因素存在于企業之外，它對企業的經營管理、財務狀況產生的巨大風險是難以準確預見和無法改變的。所以作為企業最需關注的應該是內部原因，新的經濟形勢下，引發企業財務風險的內部因素很多，主要分為以下四個方面：
（一）管理層及財務人員風險意識缺乏
在現實工作中，我國許多中小企業的經營者、管理層和財務人員缺乏風險意識，認為只要把生產搞好了有生產訂單，有經營利潤，只要管好用好資金就不會產生財務風險。不少中小企業往往將會計與財務職能劃分不清，沒有建立對財務活動進行風險預測、識別、分析與控制的專門機構，簡單地要求會計部門承擔財務預測、分析職責。甚至在許多中小企業中，一些對防范財務風險應該承擔責任的財務人員由于長期以來在思想上受財務制度的束縛，很多企業財務人員風險意識落后，尚未樹立時間價值、風險價值、邊際機會成本等科學概念。
（二）經營決策失誤、資本結構不合理
目前，我國許多企業的經營決策、財務決策普遍存在著經驗決策及主觀決策現象，財務決策失誤的主要原因是缺乏科學合理的可行性分析，主觀臆測嚴重，重大事項不經集體決策審批而個人單獨決策。
中小企業普遍存在負債資金占全部資金的比例過高，資金運動各階段、各種形態的資金占全部資金的比例不合理，導致了企業財務負擔沉重、償付能力嚴重不足，甚至發生資不抵債。
（三）企業內部控制、監管體系不健全
我國不少企業內部控制體系不健全，管理部門的約束機制不到位，審計監督乏力，甚至缺少必要的內部監控體系及制度，在資金管理、使用及利益分配等方面存在權責不明、管理混亂的現象。
一項對2009金融危機形勢下中小企業的調查表明，大凡企業風險管理好的，重風險預測、風險評估、風險防范建設的企業遇到的風險就小，財務損失少，企業倒閉的也少。風險是客觀存在的，但企業可以充分利用自身資源，使自身內部環境處于最佳狀態，并且適應外部環境，堅持用財務核心指標來衡量企業財務狀況，明確自身的財務優勢與財務劣勢，揚長避短，以充分實現企業目標，確保企業的生存和發展壯大。
三、財務風險防范和控制的方法
財務管理在企業的各種管理中處于戰略核心地位，對財務風險的認識、防范和控制的研究已成為當今企業所面臨的重要課題。無論人們的心態是穩健還是進取，都應該樹立風險觀念，研究財務風險，防范和控制財務風險。
如何防范企業財務風險，化解財務風險，以實現財務管理目標，是企業財務管理工作的重點。現著重從以下幾點來談談如何防范企業財務風險。
（一）建立有效的風險防范和控制系統
面對各種各樣的籌資方法，企業應當克服片面強調財務安全、過于依賴權益資本籌資的保守傾向和片面追求低成本、忽視財務風險而過度舉債的傾向，建立科學合理的償債機制，調整好經營杠桿系數和財務杠桿系數，綜合權衡各種籌資方式的成本與風險，使企業的綜合資本成本最低化，達到最優資本結構。比如對企業集團而言，一是培育一個完善的資本市場體系。降低企業的間接融資（如銀行）比重，擴大直接融資（如上市）比重，是解決企業“資金饑渴癥”并降低經營風險的有效選擇。二是應注重集團的內部資金融通。成員企業不得擅自向外籌措資金，做好內部資金的調劑，以提高資金使用效率，確保企業集團整體財務的安全性。三是集團總部應確立合理的資本結構。在負債總額、期限結構和資本成本等方面應考慮實際現金支付能力，或通過預算方式協調現金流入與流出的匹配關系，科學規避融資風險。
（二）建立財務預警系統
1.建立短期財務預警系統，編制現金流量預算
建立短期財務風險預警系統，首先是編制現金流量預算，現金流量預算的編制主要是通過現金流量分析來完成。通過現金流量分析，可以將企業動態的現金流動情況全面地反映出來。應收款項、應付款項及存貨項目中的任何一項失衡，均會引起企業危機，可將這三個項目作為短期財務風險的警源。為能準確編制現金流量預算，企業應該將各具體目標加以匯總，并將預期未來收益、現金流量、財務狀況及投資計劃等，以數量化形式加以表達，建立企業全面預算，預測未來現金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現金流量預算。
2.建立長期財務預警系統，構建風險預警指標體系
從根本上講，企業發生財務風險往往由于舉債等導致的，對企業而言，在建立短期財務預警系統的同時，還要建立長期財務預警系統。從綜合評價企業的經濟效益即獲利能力、償債能力、經濟效率、發展潛力等方面入手防范財務風險。
從資產獲利能力分析，監測的指標有：總資產報酬率，表示每元資本的獲利水平，反映企業運用資產的獲利能力；成本費用利潤率，反映每耗費一元所得利潤水平越高，企業獲利能力越強。
從償債能力分析，監測的指標有：流動比率，該指標反映企業資產的流動性，該比率越高，償債能力就越強；資產負債率，資產負債率一般為40～60%，在投資報酬率大于借款利率時，借款越多，利息越多，同時財務風險也越大。
從經濟效率分析，監測的指標有：反映資產運營指標的應收賬款周轉率與產銷平衡率。
從發展潛力分析，監測的指標有：總資產凈現率=平均總資產；銷售凈現率；股東權益收益率。
（三）提高綜合管理水平，控制財務風險
1.籌資決策管理
籌集資金，是指企業通過各種渠道和方式籌措生產經營所需資金的財務活動。為防范財務風險，企業不僅要看資金成本的高低，而且要看投資效果的大小，把握負債經營的度。為防范籌資風險：首先，籌集資金必須考慮資金成本的高低，以資金成本作為標準評價投資項目的可行性；其次，要把握負債經營的度，把資金成本與財務風險結合起來考慮，雖然銀行借款的成本低，但財務風險大，只有在全部資金利潤率高于負債資金成本率的時才能進行負債經營；再次，要優化資金結構，避免長、短期借款比例過大；最后，要多角度籌資（如吸收本企業職工入股），分散財務風險。
2.長期投資決策管理
投資風險是由于投資活動受到多種不確定因素的共同影響，而使得實際投資結果與預期收益之間的不一致。
長期投資的特點是投資數額大、投資回收期長、投資風險大、投資報酬率高。由于長期投資涉及到大量資金的投入，并在較長時期內對企業的財務狀況有持續影響，所以在決策過程中，除了需要認真考慮技術上的先進性以外，還應從成本與效益的關系上著重評價投資項目在經濟上的合理性：搞好市場調查和市場預測；對投資項目的評價必須考慮時間價值和資金利潤率的變動；理智投資，防范投資風險；加強經營管理控制、減少財務風險防范財務風險。
3.應收賬款管理
應收賬款管理是企業賒銷的結果，保持一定數量的應收賬款一方面可以增加銷售減少存貨，另一方面增加了應收賬款機會成本、管理成本和壞帳損失成本。因此，必須加強應收賬款管理，控制財務風險。
第一，賒銷時不僅只看用戶的資本和抵押品有多少，更要看其變現能力和實際價值，減少壞帳損失。
第二，對有能力償還，經數次催款仍以各種理由為借口長期拖欠的賴帳者，應提請訴訟，依法收帳。
第三，建立壞帳損失的責任追究制度。對盲目賒銷，催收不力的部門和個人要區別情況追究經濟責任。
第四，企業在加大催款力度，獎勵催款有功人員的同時，要權衡收帳費用和所減少的壞帳損失，調整催款方法。進行帳齡分析，制定收帳政策，控制壞帳損失。財務人員應定期編制帳齡分析表和收帳費用清單，為領導提供收帳信息和決策依據。
第五，賒銷時必須詳細調查了解用戶的品德、能力，只對那些守信用、有能力的用戶賒銷，而不能單純地為增加銷售減少存貨而賒銷，預防壞帳損失。
總之，財務風險客觀存在于企業財務管理工作的各個環節，企業財務活動的組織和管理過程中的某一方面和某個環節的問題，都可能促使這種風險轉變為損失，導致企業盈利能力和償債能力的降低。因此，建立預警機制、采取風險策略、提升管理水平，從財務管理的各個環節重視財務風險防范，對降低和化解財務風險、提高企業經濟效益具有重要意義。
參考文獻
[1]湯谷良.高級財務管理[M].中信出版社，2006，10.
篇7
隨著市場經濟的發展，我國金融行業地位越來越重要，大量的外資銀行的進入使得國內銀行面臨競爭更為激烈的環境，自身各種問題突顯，其中商業銀行的信貸風險尤為突出，做好信貸風險管理有助于提高銀行市場競爭力。在信貸風險防范方面，主要有定性分析、財務指標分析以及數理統計等方法，對于基層支行識別和防范信貸風險最常用的技術手段就是財務比率的分析。財務比率分析是指當銀行收到企業貸款請求時，銀行要針對企業的財務報表數據進行考察，來判斷企業未來的償債能力，從而來判斷是否發放貸款。企業的經營狀況、發展潛力和還款能力是評判貸款安全性的重要因素，財務分析在為銀行提供信貸決策時存在一定的缺陷，因此要識別財務分析在信貸風險管理中存在的問題以及進一步發揮財務分析作用的方法。
企業財務分析是對企業經營活動中的經營成果、現金流量情況等財務狀況進行分析，判斷借款人財務風險和償債能力的大小，以便為銀行信貸決策提供依據。財務分析是商業銀行信貸客戶經理和授信人員必須掌握的一項基本技能，但是長期以來專業人士都將財務分析僅僅局限于企業財務會計報表本身，然而企業提供的財務信息并不能全面真實地反映企業的現實經營狀況，在實際運用中就會出現財務分析結果對于信貸風險管理指向不明的問題，嚴重影響了商業銀行信貸風險管理中財務分析的作用。
2.財務分析在銀行信貸風險管理運用中存在的問題
2.1數據來源方面
1.財務數據不夠全面
財務報表當中所反映的信息并不能體現企業整體的經營狀況，對運用財務數據得出的信貸決策產生影響。企業的財務報表一般只能體現企業在一定時期內的財務信息，許多不能貨幣化計量的企業信息并沒有在財務報表中體現出來，而這些具有重要作用的非貨幣化信息也客觀存在于經濟系統的信息傳遞過程中，包括企業的背景信息、技術革新、研發能力、資源利用情況等，這些非貨幣形式的信息可能對企業未來的可持續發展影響更大，因此會影響銀行的信貸決策準確性。
2.會計估計的存在及會計處理方式不同
一方面，財務報表中的數據是會計人員根據經驗估計計量的，具有一定的主觀性，某些數據不能做到很準確，如資產減值準備計提比例、無形資產的攤銷年限等都含有主觀估計的成分。另一方面，由于不同的會計處理方式，造成了不同的企業計算得出的財務指標不一定具備可比性，從而導致最終分析結果的不同。包括在存貨計價法、折舊的提取、壞賬處理等方面均存在差異。
3.報表粉飾或舞弊帶來的信息失真
在我國二十多年的公司發展歷史中，盡管政府一直在打擊各種腐敗問題，但是會計造假仍然是一個普遍現象。企業財務人員利用現行的會計法規的缺陷和會計政策的選擇進行會計信息的操縱，包括偽造虛假的經濟業務來編造虛假的財務報告。而企業往往會美化或粉飾會計報表，而注冊會計師在當前執業環境中可能存在專業能力不足以及與管理層合謀的可能。因此，提供的財務報表很可能是為了迎合銀行的需求，在指標上達到銀行信貸要求標準。所以，基于企業財務報表所提供的數據進行的財務分析結果就很難反映企業真實的財務狀況，進而銀行對于其的貸款審批就存在極大的風險。
2.2 財務分析方法本身存在的問題
1.指標分析方法比較機械
財務分析方法主要是依靠各種指標的計算，有相對固定的模式，而不同的企業千差萬別，用統一的方法套用不同的企業，實際上削弱了對于企業財務狀況的真實揭示。每一個企業都擁有自己的特點，即時是相同行業中的企業，也不會完全相同。如財務報表中體現營業收入沒有增長的問題，對于某家企業而言可能是銷售數量增加而銷售價格減少帶來的；而對于另一家企業來說，可能只是單純的銷售數量減少。所以即使不同的企業從報表數據上反映的是相同的問題，但是其原因卻各有不同。所以單一的指標分析很容易造成指標類似企業得出差不多的結論，這給銀行在信貸風險分析的時候很可能會提供錯誤的依據。
2．財務報表以歷史成本為基本原則
財務分析提供的數據是過去一段時間內企業經營成果的反映，較少體現企業未來財務狀況的發展，因此在預測企業未來的發展狀況與財務信息時存在缺陷。銀行信貸風險主要關注的是企業未來償還貸款的能力，而財務分析的對象是企業過去發生的經濟活動，其對于未來企業的財務狀況的預測價值明顯削弱。單純從過去的數據指標分析中來預測或判斷企業未來的財務狀況比較困難。比如當前會計以歷史成本為計量基礎，這使得在此基礎上的財務報表難以反映企業現時財務狀況。例如，當通貨膨脹的市場環境下，企業的貨幣性資產實際購買力在下降，資產的低估會導致企業成本偏低，收益虛增，進而導致收入與成本的不配比。
2.3財務分析人員自身專業素質的缺少
現實中，對企業財務報表進行分析與評價通常是由報表分析者來完成的，然而，不同的財務分析人員對財務報表的認知能力、判斷能力、以及對于財務分析理論和方法的深度和廣度都存在著差異，理解財務分析計算指標的結果就會有所不同。不少財務分析人員缺少基本的業務素質，對相關的業務知識缺乏，或者所掌握的知識已經過時，對會計相關準則及制度認識不夠，專業能力缺乏，明顯無法符合崗位需求，大大降低了財務工作效率和工作質量。而在進行財務分析活動中，分析人員在是否授信中一定程度上會取決于自己的主觀判斷，如果缺乏實踐經驗，就很可能出現偏差，這樣容易會影響財務指標的分析結果。
3.針對存在問題提出的對策
3.1全面謹慎的收集并審閱財務及其他非財務信息
企業的非財務信息包含企業內部非財務信息和企業外部非財務信息，內部非財務信息主要是內部控制及其生成的相關記錄。通過對企業內部控制環境的分析來判斷財務報告的可靠性與公允性。而企業外部非財務信息包含了宏觀經濟環境、行業背景、企業經營環境等等。外部的非財務信息大多與企業的經營風險有關，增加了管理當局粉飾財務報告的可能性。有效財務報表分析不能僅僅就報表數據分析而分析, 企業大量的投資于顧客、供應商、員工、流程、科技創新等，這些都無法從財務指標中評估，應從企業的行業背景、產品和服務質量、技術目標、市場份額、潛在發展能力等方面來解釋報表數據，這樣才能更好地了解企業，解讀會計數據，只有將報表分析與企業所處的環境、行業、競爭以及管理層對會計政策的選擇等結合起來，報表分析的結果才較為客觀和準確。
在企業會計舞弊問題方面，主要從企業自身出發，聯系工作實際，進一步提高內部控制制度，建立并完善相應的授權審批、資金管理、崗位控制等內部控制制度，特別是在貨幣資金、采購及付款流程管理、銷售及收款流程管理、成本費用管理、實物資產管理等具體業務中，完善的內部控制，從根源上減少企業的違法行為。
從社會層面來講，建立健全全方位的外部監管體系。會計師事務所及注冊會計師作為民間監督手段，在審計過程中負有發現的責任，要從會計舞弊的根源審查，發現舞弊風險，并向信息使用者提供決策指南，因此其在外部監督中發揮了重要作用。而相對比較強勢的監督方式就是政府監督，將政府監督和民間監督相結合才能更好的發揮作用。在一定程度上，社會監督例如輿論監督也可以發揮其他的監督手段難以發揮的作用。
銀行在信貸監督過程中，需要提前做好風險預警，
及時做好風險評價，預先確定信貸不良企業名單，制定相應的風險管理辦法。重點關注企業的重大體制變革、財務狀況、重大的投資活動、以及企業內部的關聯方交易等。不同的企業客戶采用的不同的信用和債券評級，要采取不同的貸后檢查的方式和頻率，并將發生的重大變化情況錄入信貸系統。
3.2對于財務分析方法本身存在的問題
銀行不能通過呆板的計算方法來得出財務分析的結果，要透過財務分析當中所包含的內容，從企業財務、經濟、發展各個角度研究財務信息。不同的分析目的應選擇不同的指標進行分析。對于信貸風險管理目的下的財務分析，與銀行自身的經營要兼顧流動性、安全性及盈利性。針對企業的不同發展階段應選擇不同的分析重點，在企業成立初始，重點分析收入增長和自由現金流量以及其他非貨幣財務指標；成長階段側重于資產結構和收入增長方面；成熟階段分析資產收益率和現金流量等；而在衰退階段，重點分析其現金流量。在考慮企業短期償還能力時，要著重關注企業的現金流量，而長期償還能力中，則要重點關注企業的利潤，只有足夠的利潤才能讓企業持續生存下去。
3.3提高財務分析人員素質
提高財務分析人員理論與實際相結合的能力，靈活利用資產負債表、利潤表、現金流量表之間的基本關系區分財務報表的真假，切實增強自身實戰能力，有效防控信貸風險。一方面，隨著市場經濟發展的不斷變化，相關的會計法律法規及制度都發生了根本性的變化，這就使得財務分析人員面臨很多從未學習過的知識，為了更好的發揮其在信貸風險問題發現及解決上的作用，需要不斷提高分析人員的專業知識的學習，提高風險意識，增強風險敏感度，準確掌握財務報表中數據背后所反映的企業實際經營狀況，并結合非財務信息，從根本上改善分析人員在財務分析中的分析及判斷能力。財務報表分析的結論通常具有主觀性，面對同樣的指標，一些分析人員取值和算法都會有區別，不同企業或同一企業不同的發展階段，經濟含義都存在差異巨大。因此要不斷提高分析人員在判斷這些企業是否授信自身的認知和能力。另一方面，還要加強財務分析人員的職業道德，增強其愛崗敬業的精神以及使命感，堅持社會道德底線。對于銀行而言，在對財務分析人員進行專業技能培訓的同時，也要兼顧其嚴格遵守職業道德規范的教育，針對于優秀員工提供相應的物質和精神獎勵，而對于違犯職業操守切業務能力低下的人員要施行相應的處罰。如此才能讓員工在信貸審查中產生危機意識，保持警覺，盡可能在源頭上防范信貸風險。
財務分析是各大商業銀行進行信貸評審的基本依據，幫助銀行在信貸實踐中不斷地提高信貸資產的安全性和可靠性，分析結果直接關系到企業和銀行的利益，因此在信貸管理工作中，應該正確運用財務分析技術，從而進一步降低信貸風險。
參考文獻：
[1]邱偉年,李超佐:非財務指標評價研究[J].現代管理科學,2006（6）
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一、網絡環境下的會計信息系統
會計信息系統以現代信息技術為手段,采用數據庫、網絡通訊等工具,利用計算機硬件、軟件及其他設備等資源,對業務活動中產生的會計信息進行采集、存儲和處理,完成會計核算任務,并能提供會計管理、分析、決策所需信息的系統。網絡會計是對會計主體發生經濟事項引起的會計要素的增減變動,以計算機網絡為平臺進行核算和監督,以求達到管理經濟活動,提高經濟效益,實現會計目標的現代會計模式。從實質上來說,網絡會計是建立在網絡環境基礎上的會計信息系統。
二、網絡環境下會計信息系統的風險
會計信息系統風險是指會計信息系統分析、設計、實施、運行、維護直到系統報廢的全過程面臨的風險。在網絡會計環境下,電子符號代替了會計數據,磁介質代替了紙介質,從而使會計信息的準確性與安全性更易受到威脅,更易導致網絡會計信息的失真。由于網絡會計信息系統的開放性、處理的分散性、數據的共享性,極大地改變了以往會計信息系統的應用環境,產生了新的風險。
(一)軟件技術和系統故障帶來的風險
目前,很多國產的電算化會計軟件已得到較大發展,但仍存在一些技術上的問題。如:由于會計信息化下進行數據更改的無痕跡性,不易發現存在的問題。系統故障風險主要可分為:一是系統開發和設計風險,如系統開發過程中技術不成熟或開發人員會計知識了解不足等;二是系統運行風險,即計算機硬件的毀損、丟失以及軟件運行過程中的風險等。要提高會計核算軟件的通用性和實用性,可對購入的商業化軟件進行二次開發,并通過接口和系統集成的辦法克服二次開發軟件和商品化軟件不能共享的缺點。
(二)內部控制弱化引起的風險
由于內部控制弱化,使得財務數據更易被控制和操縱,主要表現為授權控制下降、不相容職能分離和職責分工的重要性下降以及憑證、賬簿的作用弱化。
(三)缺乏監督審計引發的風險
由于電算化會計制度的不完善,大部分會計核算軟件可審性極為軟弱,因而給審計工作帶來許多困難。現有的會計核算軟件缺乏設立明晰的審計線索的設計思想,不能保證審計部門利用計算機技術進行審計監督。
(四)安全風險
安全風險是指會計信息系統數據被破壞、丟失所帶來的風險。其主要可表現為:軟件系統的安全缺陷、篡改或非法調用程序的風險以及網絡隱患。
三、網絡環境下會計信息系統的風險控制
會計信息系統控制是指為了保證會計信息系統的正確性、可靠性和安全性,提高會計信息系統運營效率,確保會計信息的準確可靠,利用各種手段和技術,對會計信息系統實施管理和控制的過程。會計信息系統的風險控制主要從組織控制、操作控制、資源控制、檔案控制、環境控制和審計控制等幾方面著手。
(一)組織控制
組織控制是將組織作為控制的對象和手段,通過建立起具有控制能力的組織結構、采用滿足控制要求的組織流程、構筑認同和重視控制的組織文化,達到控制的目標。組織控制是其他控制實施和發揮作用的基礎。會計信息系統的組織控制應該包括進行合理的職責分工、設置滿足控制要求的組織流程等方面的工作。
(二)操作控制
實踐證明,權力必須受到制約,否則,失去制約的權力極易導致舞弊。操作控制主要是建立和實施操作管理制度,對系統使用、操作規程和會計業務處理幾方面做出規定。操作控制中首先應該強調系統使用和管理的計劃性。其次,要重視操作日志。操作日志是操作管理的重要手段,是對日常系統操作情況的最基本、最全面和最詳盡的反映。第三,操作控制中除了要求各類操作人員按照制度規定操作系統外,還應該強調員工的責任、能力和可信賴程度。
(三)資源控制
會計信息系統的資源控制包括硬件資源控制、軟件資源控制和數據資源控制。
硬件設備本身的控制措施一般由設備生產廠家固化在設備中,它能自動查出某些類型的錯誤,而無需程序或操作人員輸入任何特殊指令。會計軟件操作系統的資源控制措施因不同軟件而不同。要提高會計核算軟件的通用性和實用性,努力使會計軟件的運行環境向更高領域發展。數據資源控制的重點是數據庫的管理控制,在操作系統中建立數據保護機構,調用計算機機密文件時應登錄戶名、日期、使用方式和使用結果,修改文件和數據必須登錄備查。
(四)檔案控制
檔案資料控制主要是確定檔案、建立檔案管理制度(包括檔案保管制度、檔案存取制度、檔案作廢制度)兩方面。為確保檔案的真實性和可靠性,除了加強磁介質檔案保管的防護措施外,如防磁、防潮、防火、防塵等,還應實行雙重保管,即紙質檔案和磁介質檔案分別保管或磁介質檔案備雙份保管。
(五)環境控制
加強設備環境控制,其控制措施主要包括:采取防火、防水、防磁、防震、防掉電、防高低溫等措施,定期對硬件進行測試,安裝防病毒軟件等;另一方面建立多級存儲機制――設置財務軟件系統自動備份系統,并實行管理員定期集中備份和賬套主管的日常備份制度。
(六)審計控制
網絡會計的發展必然要求計算機審計要跟上它的步伐。計算機審計工作的發展除了要有必要的法制保障外,還有賴于計算機審計軟件的開發和審計技術的不斷創新。計算機審計根據計算機審計準則,通過各種有效的方法和程序,對會計電算化環境中的計算機硬件和財務軟件的安全、可靠、穩定、合法、管理等方面進行審計。
網絡會計環境下,會計信息系統的風險是客觀存在的,而且更加隱秘。因此風險的防范及規避的難度更大。針對網絡會計信息系統的風險及成因,加強內部管理與控制,積極采取正確有效的防范措施,進行嚴密監督與控制,最大限度地減小會計系統的風險,把風險控制在最小程度,這是一個任重道遠、時刻不能松懈的過程。
主要參考文獻:
[1]王海林.試論會計信息系統運行階段的風險與控制[J].會計之友(上旬刊),2009(1).
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財務監督；預警信息系統；醫院管理風險；應用性
隨著我國衛生改革的的不斷深入，以及國際一體化市場進程的加快，醫療市場競爭更趨激烈，其運行風險也在逐步加大。加上現階段我國部分醫療決策者管理素質、水平的弱智，醫院財務風險管理就顯得尤為必要。如果不能有效規避與防范各種風險，可能使本已發展滯后的醫院陷入更為嚴重的危機。財務危機常表現為一個漸進積累轉化的過程，建立財務監督預警信息系統（Financial supervision and early warning information system），通過對敏感性財務指標風險的監控，能夠有效地發揮監測預警作用。
1 財務監督預警信息系統的建立
醫院財務預警是在廣泛擁有財務信息數據的基礎上，以財務指標體系為中心，通過分析、監測、預測財務指標，準確客觀反映醫院經營情況、以及醫院財務狀況，及時對醫院各環節可能發生或已經發生經營風險發出預警信號，以便及早采取防范措施，以規避醫院財務危機的發生。一個有效的財務預警系統應該具備信息收集、預知危機、控制危機三大功能。通過收集與醫院相關的國家政策、行業動態、財務經營狀況，進行合理的比對分析，從而作出是否預警的判斷。一旦發出預警信息，醫院決策層就應采用必要的手段，以便及時化解財務危機，防范財務風險。
2 醫院財務風險管理的財務監督預警信息系統應用性
2.1監測預警指標體系的建立是財務監測和預警系統的基礎
預警與監測相輔相成，兩都互為依存。因此建立有效的財務監測和預警系統，首先應仔細分析系統內環境、目標、結構、功能以及環境、目標、結構、功能與監測和預警系統之間動態關系，加以科學的理論考證與實證分析，設計出合理的財務比率指標并慎重選擇。預警指標的選擇原則上應保證指標靈敏性、有效性、超前性、穩定性。靈敏性就是財務比率指標可以準確反應出財務運行的主要方面；有效性和超前性就是選擇的財務比率指標既能反應出當前的財務狀況而又不受期影響；穩定性是指選擇的財務比率指標在不同狀態下，其變化幅度、預警標準有相對穩定的可執行性。
2.2建立監測預警信息分析責任報告制度
通過對敏感性財務指標的監測與分析研究，財務經營監測預警系統將對醫院可能發生的財務危機作出預警判斷。通過對經營運行過程的有效監測，及時判斷當前醫院經濟運行狀況，從而作出目前醫院財務狀況屬于何種景氣狀態、以及即將面臨的景氣狀態，如果發現可能存在潛在的風險危機，財務預警指標體系就會通過對財務比率指標的比對，查找誘發財務風險的根源，建議醫院決策層制定相對應的干預措施，以預防經營財務狀況受到進一步惡化。相對而言，資本、負債資產、投資方向是整個監測預警的重點，目的在于有效優化醫院經營結構，使其運營保持在一定的可控范圍內。
2.3構建財務監測預警指標
醫院財務經營活動實際上表現為醫院與外部環境間的人員、資金、物質、信息的一種互動交流，而表現于財務報表上主要為醫院資金運動。而醫院的資金運動的主要反映形式就是醫院編制的會計報表，這也成為監測預警系統的主要數據源。因此構建合理有效的財務監測預警指標就顯得成為必要。常見的醫院會計報表包括醫療收支明細表、資產負債表、收入支出總表、藥品收支明細表、科室成本核算效益表、基金變動情況表、現金流量表、損溢表等等。承擔起監測預警系統中的獲利能力、償債能力、營運能力、資產保值增值能力等預警功能。
獲利能力預警指標在醫院主要包括毛利率、利潤率、所有者權益收益率、總資產收益率、資本保值增值率等，反應出醫院正常獲利水平；償債能力預警指標常應用的有資產負債率、流動比率、速動比率、流動資產周轉率、已獲利息倍數、資金安全率、安全邊際率等等，為償債能力的一些量化評價指標；營運能力預警指標包括應收醫療款周轉率、流動資產周轉率、存貨周轉率等等。 應收醫療款周轉率大一定程度上可以反應出醫院的變現速度和管理效率，存貨周轉率實際是指貨品的周轉時間，一般意義上來說，周轉時間越短，醫院存貨管理能力就越高，但也存在另一種可能，由于醫院流動資金過少、或資金嚴重不足，導致存貨水平下降。因此應結合市場變化、醫院實際保持合理的存貨周轉率。
3 結論
醫院財務管理是醫院運營最為重要的組成部分，涵蓋了資金籌集、使用、分配、清償等各個方面，財務管理機構以及規章制度的建立、財務計劃的編制、財務資金的籌措、使用與監管等等都屬于醫院財務管理的范疇。作為醫院財務部門，應承擔起執行者與實施者的角色，建立有效合理的財務監督預警系統，也是責無旁貸的工作，而加強財務監督預警信息系統對降低醫院管理風險的應用性研究，不僅能夠有效構建預防財務風險的屏障，也能夠極大降低醫院管理的風險。
【參考文獻】
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篇10
一、建設銀行個人信貸業務的所存在的問題
無可否認的是中國建設銀行的個人信貸業務走在各大國有商業銀行的前列，其市場占有率，發展前景以及品牌忠誠度，都位居國內商業銀行第一，但是從總體上來看，建設銀行在個人信貸業務中的發展還是存在不少問題的。首先是個人信貸的規模低，只占到建設銀行總貸款額的26%，其次是風險管理的防范的矛盾日益嚴重，已成為制約建設銀行長遠發展的一大因素，其中最主要的問題是個人信貸中用戶的信用度與建設銀行在風險的控制能力上比較弱，產生許多壞賬、死賬，給建行個人信貸業務的發展蒙上了陰影。截止2012年6月，建設銀行的不良貸款為704.17億元，占到資產總額的1%，雖然有不良貸款率有所減低降低，但是不良貸款總額依然位居四大國行第一，在經過多方面的資料收集，分析得出，中國建設銀行在個人信貸中所存在的這些問題反應在如下幾個方面：
貸款前的調查。許多建設銀行的客戶經理為了達到銷售業績，往往放松對客戶的貸款前的調查，其具體表現為：一是貸款用戶所提供的財產信息失真，目前，許多個體戶以及自由職業者在上建設銀行提供一些收入證明時，普遍存在信息失真的現象，由于評估這些客戶的資產缺少可行性以及確定性；二是行業中缺少專業的個人資產調查機構。由于我國財產不透明制，導致許多財產資料資料難以評估，例如家庭的資產負債情況，家庭稅前的經濟效應，個人的對外負債情況以及其它的個人資產的詳細數據，這些情況都因為我國只有抵押機構，而無個人資產評估機構，變得非常難。
個人信貸業務的手續繁瑣。每一個進行個人信貸業務的客戶都會經過無休止的等待與資料的審核，以及貸款金額的減半、抵押范圍的狹小的情形。目前，抵押物僅限于房產，對于大多數貸款申請者來言，這太局限性了；建行內部沒有對抵押物的資費進行統一的規定管理，造成各地收費混亂；抵押物得登記時間過長，這些嚴重影響貸款者申請貸款于還貸的積極性。
客戶的信貸檔案缺乏管理。中國建設銀行是中國四大國有商業銀行，擁有眾多的用戶，其資料完全可以進行一個系統、統一的整理，在此基礎上建立一個客戶信任度的等級評分。但是建行沒有利用好這些資源，各地各自為戰，許多客戶的檔案資料被舍去，以致在個人信貸業務中，建行承擔著巨大的風險。
二、建立健全個人信貸業務的風險管理的預警機制
個人信貸業務的風險會一路伴隨經濟的成長向前發展、變異或者進化，它會利用商業銀行體系所存在的各種露洞，綜合各種因素，引發商業銀行的損失，同時個人信貸業務的風險具有不可預測性、擴散性，它所造成的損失也是多種多樣的，會重創銀行業的健康發展、運行。對此，商業銀行建立健全個人信貸業務的風險管理的預警機制，對于預防風險將是一個非常重要的作用，我的構想如下：
1.注重早期的預警信號。運用早期的風險預警信號的識別，將能夠及早的發現與預測銀行貸款中問題、發展方向，進行精確性的預測，可以從以下幾方面進行：放貸機構、管理人的財務見不健全，三項的資金所占有的不理性，其營銷網絡上的不健全以及企業的財務運行、社會聲譽等等。對于這些企業早期的預警信號的發生，是沒有一個統一固定的模式，有時表現單一、有時表現為短期、有時為長期的，對此建行的放貸部門以及管理負責人應當敦促具體操辦人進行時時監督、觀察，有效、冷靜地分析其預警信號，這是在風險識別體系上是非常重要的。
2.個人信貸的風險防范的分析的建立。在貸前中的個人信貸的風險防范的措施中，是建設銀行的風險分析的中心。建設銀行對于風險分析的具體措施有財務上的分析與非財務上的分析。財務上的分析，此時的財務上的分析最重要的一點是要求核實申請貸款客戶的真實、有效以及全面的財務信息。由于我國在這方面一直做得不太好，有些企業、個人為應付財稅、工辦以及銀行采取三套不同的方法，對此，一方面要求健全我國相關的法律制度，來規范這些不合理的現象，促進銀行業的健康發展。非財務上的分析。依據西方的一套理論觀點，非財務上的因素主要是通常所說的借款人在行業風險上的因素、經營管理上的風險因素、自然環境上的因素以及商業銀行在信貸管理上的因素。
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（二）集團企業財務風險概念及特征 在財務風險定義的基礎上集合集團企業特征分析“集團企業的財務風險”概念，即集團企業在整個集團的財務活動中可能面臨損失的風險，由于集團公司的利益風險共擔性，因此這種風險既包括集團母公司的財務風險，也包括各成員企業的財務風險。由此定義進一步分析集團企業財務風險的特點，有如下幾方面：（1）不確定性。集團財務活動所產生的效益不是立竿見影的，而是有一個過程，這一過程受集團各相關層面因素影響，導致實際收益并不會同預期收益完全吻合，甚至沒有收益造成虧損；（2）可控性。通過對風險影響因素進行詳細分析論證，可以采用前瞻性的方法控制和預防集團企業財務風險；（3）關聯傳導性。這是集團企業財務風險特有的特征，由于集團企業是由眾多獨立法人企業組成，雖然各法人企業有各自相對獨立的財務體系，但是他們卻通過股權等方式形成一個利益統一體，一旦其中一個成員企業出現財務風險，就會不可避免地傳導到其他企業成員，從而形成連鎖反應甚至多米諾骨牌效應影響整個集團的財務運營安全。
二、集團企業財務風險管理影響因素
（一）集團企業融資風險 融資風險是指企業在籌措資金中由于政策環境或者償債能力不足導致的融資困難或者債務違約風險。具體到集團企業，融資風險可以分為以下兩個層面：（1）母公司及子公司之間存在頻繁的融資活動，當借入一方出現財務運營困難導致無法按時償債時，會使出借公司資金運營出現問題，由此產生傳導聯動，給整個集團財務狀況帶來風險；（2）母公司和子公司之間會作為擔保方為集團成員企業進行第三方融資擔保，一旦資金貸入方的財務出現困難，擔保方同樣會受到牽連，由此給集團帶來財務風險。
（二）集團企業投資風險 投資風險是指企業在對項目進行投資時，由于對影響因素及突發狀況預估不足或處置不當導致的預期收益同實際收益之間的偏差。具體到集團公司，同樣需要分兩個層面論述：（1）集團管理層投資決策風險。因為集團企業是以母公司統一制定規模化戰略作為發展手段，一旦母公司管理層投資決策失誤，則會給整個集團財務狀況帶來巨大風險；（2）由于母公司及子公司之間存在互相持股關系，股票也是一種投資方式。一旦發股方運營不善，則持股方也會面臨收益不足或投資虧損的風險。
（三）集團企業財務運營風險 是指企業原料采購和成品銷售過程中出現的財務活動風險，如應付賬款資金不足、庫存積壓、應收賬款逾期無法收回等。由于集團企業各成員之間存在生產、流通及銷售的業務往來，一旦其中一個環節發生風險，如一方成品積壓無法變現，則會給產品鏈條上的所有相關企業帶來一定財務風險，進而影響整個集團的財務安全。
（四）集團企業收益分配風險 這一風險對集團企業財務安全影響尤其巨大，同樣分兩個層面闡述：（1）由于集團企業各成員之間屬于統一的戰略體系，利益風險共擔，有時為了整個集團的戰略發展，其中子公司會犧牲自身利益推動集團目標達成。此時集團母公司就必須要做好利潤在各成員企業間的合理分配，由此確保整個集團各企業成員間的高效合作，目標一致，否則會導致企業成員各自為戰，甚至使整個集團人心渙散；（2）集團企業的利潤分配應確保資金利用的高效，“好鋼要用到刀刃上”，避免利潤分配后的資金閑置和浪費。
三、集團企業財務風險管理體系構建原則
（一）集團戰略下穩健原則 這一原則一方面要求集團企業在進行財務活動時，要本著整個集團的利益制定財務制度規范和戰略規劃，另一方面集團的財務活動，尤其是投資活動，一定要充分評估項目的風險收益比，并在具體分析時更傾向“風險”層面因素從而做出決策，這是確保企業長遠生存和發展的基本原則，尤其對母公司在制定關乎整個集團的戰略決策時，尤其意義重大。
（二）價值最大化下風險適度原則 市場經濟活動一定程度上屬于風險活動，同時企業從事經濟活動的終極目的是追求利益最大化。因此集團企業在充分發揮其強大的市場風險抵御能力和競爭力、確保企業獲取最大利潤的前提下，應充分評估自身風險承擔能力，在適度的風險范圍內進行經濟活動。既要考慮各成員公司的風險適度，也要考慮整個集團的風險適度，由此確保整個集團企業的財務安全；
（三）層級控制下權變原則 集團企業應該發揮其規模優勢及資源優勢，充分分析各個財務影響因素的性質及程度，建立合理的內部控制體系，包括：風險預警系統；分級管理架構；監控審核流程。同時這些體系并非一成不變，應在具體實施中隨著環境的變化而調整、完善風險控制策略，由此最大限度地控制集團企業財務風險。具體到集團企業財務風險影響因素及管理體系原則之間的關系可以通過圖1表述。
四、集團企業財務風險管理體系內容
（一）財務風險定性識別 即集團企業對財務活動中的影響因素進行初步的定性判斷，運用預測學等相關知識從客觀環境因素和主觀管理因素上分析各因素對財務活動影響的性質，為集團決策做出初步的指導。依據以上集團企業財務風險四大影響因素，可以通過表1所示的矩陣表格方式對這些風險因素進行定性識別。
表1中，對于面臨著高概率、高風險的財務活動，一定要本著穩健運營的原則進行堅決否決。而對于其他性質的風險，則分別依據風險層級采取不同應對策略：完善對策，即確保有完善的對策可以控制和規避此類風險，否則取消項目；專門對策，即需要對風險因素制定詳細的解決方案，并跟蹤實施，必要時調整項目策略或目標；需要預防，即需要制定對策對風險因素加以預防和控制；有條件預防，即保證項目順利運行的前提下，對風險因素進行預防。
（二）財務風險定量評估 在定性識別的基礎上，對每種可能造成財務運營風險設置指標進行定量分析，通過統計學、概率學等數學方法對數據及模型進行評估，便于集團決策的價值權衡。結合四大財務風險影響因素，可以對企業財務風險定量評估指標做如下設計：償債能力指標、獲利能力指標、資產運作能力指標。這三大指標又可以細分為具體的指標體系，具體可以通過圖2對財務風險評估指標進行設定及評估。
下面引述2013年某大型集團公司的財務指標具體說明財務風險評估指標體系的應用。
從表2中可以看出，某集團公司資本實力雄厚，有足夠的償債能力，不足之處是產品獲利能力極低，甚至出現虧損，而資產運作能力則處于一般水平。由此可以評估該集團公司的財務風險主要集中在投資風險的獲利能力上，因此應該對投資風險加以重點防范及改進。同時該公司的優勢在于負債能力，說明該公司有足夠的資本及信貸授信，應予以充分利用，大膽進行技術升級或新產品開發方面的項目投資。
（三）財務風險預防 集團企業在做出決策之前，充分參考財務風險因素的識別和評估結果，結合自身的財務運營狀況及風險承擔能力，對項目可行性以及項目實施方式進行決策，選擇適合集團發展的項目，以及適合集團特點的項目運作方法。
（四）財務風險控制 在項目的具體實施過程中，要通過嚴格的內控制度確保項目運作的合規性，防范突發風險，同時根據環境和風險因素的變化，及時調整項目發展策略，確保風險可控。
以上集團企業財務風險管理體系內容同樣可以通過圖標的方式表達如圖3。
五、案例分析
（一）案例背景 本文引述兩個具體的案例分析集團企業在戰略發展項目規劃和實施過程中，財務風險管理體系所發揮的決定性作用。筆者選定兩家案例主體“長虹集團”和“聯想集團”有共同的特點：（1）同為電子行業，同是所在行業的領軍企業；（2）同在本世紀初國內市場發展遭遇瓶頸，急需拓展新的戰略發展模式，開拓國際市場資源；（3）同是21世紀初的投資項目和財務活動。以上共同點更加能體現出本文研究的主旨，兩個相似的集團企業由于財務風險管理體系實施上的差別，最終導致兩個項目截然相反的結果。
（二）案例一 長虹集團進軍國際市場巨虧案。長虹集團是我國大型家電企業集團，主營彩電業務，在改革開放后的幾十年間得到充分發展，集團實力位居行業領先地位。然而隨著電子行業的飛速發展和電子產品市場日新月異，長虹集團的國內市場銷售業績遭遇了極大壓力。在這一背景下，長虹集團決定調整集團發展戰略，開拓國際市場。之后在沒有對合作伙伴的財務資信做深入調查的基礎上，即同美國進口商APEX公司簽訂協議，并于2001年開始向APEX公司銷售貼牌彩電。然而自2001年到2004年的4年間，APEX始終以各種借口拖欠長虹集團貨款，最高拖欠貨款高達38.38億元人民幣，占長虹集團總應收賬款的96.4%。高額的應收賬款風險直接導致長虹集團遭遇巨大財務危機，不得已于2004年年底宣布虧損財報，并擬對APEX公司的應收賬款46750美元做壞賬計提，如果按照計提3.1億美元以及考慮長虹集團當年獲利能力，長虹公司需要10年時間才能還清這些債務。這對長虹集團的發展可謂滅頂之災，直接導致長虹集團股票價格大跌30%，市值蒸發30億元人民幣。現在回顧當時長虹集團此次財務危機，對現代集團企業有深刻的教育和警醒意義。分析其案例可以得到如下幾點教訓：
（1）長虹集團在施行項目之前，未能對項目進行充分的風險因素識別和評估。事實上在同長虹集團合作之前，APEX公司已經有過拖欠中國其他企業貨款的不良記錄，同時國際資信評估機構對其資信評估僅僅為3A4，屬于資信風險較高的級別。這些明顯的、高概率和高風險的財務影響因素獲取渠道相當簡單，然而長虹集團卻對這些風險因素置若罔聞，盲目上馬進軍國際市場項目，最終導致虧損。
（2）長虹集團在項目進行過程中未施行有效財務風險控制。在長虹集團同APEX簽訂協議的第一年，APEX就開始以各種理由拖欠和拒付貨款。在這一形勢下，長虹集團的財務預警、審核、應急等內控體系集體失靈，繼續冒著巨大風險持續地向APEX公司供貨長達4年，直至累計近40億元的應收賬款無法變現，此時該部分應收賬款竟然高達公司總應收賬款的96.4%――這對任何一家集團企業正常的財務運營而言都是不可想象的。
長虹集團財務風險管理體系的缺失直接導致其進軍國際市場項目鎩羽而歸，并對集團未來發展帶來沉重負擔。這里需要說明的是，當初同APEX公司簽訂協議并供貨的是長虹集團旗下的子公司四川長虹，之后長虹集團出于整個集團戰略考慮，背負了這筆巨額債務，這也說明了集團企業財務風險的關聯傳導特性。
（三）案例二 聯想集團成功收購IBM公司PC業務案。項目實施前的聯想集團同長虹集團有許多共同特點，不同的是聯想集團在項目實施之前做了充分的財務風險管理工作，通過系統的財務風險管理策略使得這一并購案成為國際跨國并購中的經典案例。
（1）在項目實施之前，聯想集團對合并對象IBM公司進行了深入細致的財務風險因素識別及評估。為此聯想集團聘請了世界頂尖的評估公司和審計公司對IBM的財務指標進行審核，發現IMB公司PC業務雖然虧損嚴重，但近幾年表現卻有復蘇跡象，其當年營業收入達52億美元，比去年同期增長20.9%；其利潤率為24%，遠遠高于聯想集團自身的主營業務利潤水平。其資產負債額為16.15億美元，凈資產-6.8億美元，在聯想集團可承擔范圍內。通過以上財務數據分析，聯想集團確定項目風險屬于可控范圍內，而項目風險收益比卻值得期待，由此確定立項。
（2）在項目實施過程中，聯想集團通過多種融資渠道將集團融資風險控制在最小范圍內，付款方式為自有現金4億美元、收購負資產5億美元、銀行借貸6億美元、股票融資3.5億美元。通過這樣的支付結構使得集團成功規避了財務危機，確保項目順利實施。同時在投資風險控制方面，通過制定循序漸進的發展策略，確保項目獲利能力。
通過以上財務風險管理體系的實施，聯想集團股票市值當年就大幅上揚，項目實施第一年集團綜合營業額年比增長359%，主營PC業務銷量年比增長11%，股東收益增加0.22億美元，之后幾年業績更是連年飄紅。
參考文獻：
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一、統一會計核算制度、健全財務管控制度
為便于企業財務人員及時、準確提供會計信息，按國家統一會計準則、會計制度和會計法規，制定本單位會計核算制度，有利于科目統一、核算口徑一致。統一規范的會計核算體系是整個財務管控體系的基礎，企業應根據自身的特點，制定相適應的財務管理制度和內部控制制度，合理保證財務報告的可靠性|、經營的效率和效果以及對法規的遵守，努力降低企業運營成本,提高資源使用效率。
二、加強全面預算管理
推行全面預算管理，做到事前預測、事中控制、事后分析，提高經濟效益。預算的編制以企業的方針、目標、利潤為前提，以“先急后緩，量入為出”為原則，總經理對預算管理工作負全部責任，日常工作由財務經理負責，并在財務管理部設全面預算辦公室，建立自上而下，自下而上，上下結合的“金字塔”型的全面預算體系。全面預算管理將一定期間經營活動、投資活動、籌資活動等作出預算安排，涉及企業生產經營的方方面面。董事會對全面預算的科學性和可行性進行審核。
在預算執行時，加強資金收支的預算控制，及時組織資金流入，對超預算或預算外的資金支付，實行嚴格的審批制度，建立預算監控制度。如：定期召開預算執行風險會議，確保業務流程和事項符合預算要求和不得隨便對預算作出調整等。
三、加強資金活動管控
資金是企業生產經營的血液，各單位應對各項資金業務建立嚴格的授權批準制度,明確審批人的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。規定經辦人的職責范圍和工作要求，促進籌資活動、投資活動和資金營運活動有序、有效運行。
(一)籌資活動由借款交易和股東權益交易組成
通過合理籌集資金，保持最優的資本結構，充分發揮財務杠桿這把“雙刃劍”的效應，實現最佳經濟效益。這樣，既可以給企業帶來正面、積極的影響，也可以帶來負面、消極的影響。財務杠桿的前提是：經營差異率為正，即凈經營資產凈利率大于稅后利息率，借款可以增加股東收益；如果它為負值，即凈經營資產凈利率小于稅后利息率，借款會減少股東收益。如：甲公司凈經營資產凈利率為13.5%，稅后利息率為4.5%，如果不考慮其他因素，增加借款2000萬元，增加股東收益2000×9%＝180萬元。
(二)加強投資活動的管控主要是有合理的職責分工、健全的資產保管、詳細的會計核算、嚴格的記名登記、完善的定期盤點等制度
企業只有制定和實施一系列的投資決策內部控制方法、措施和程序，才能保護這些資產的安全、完整，避免或降低風險，提高經營管理效率。
(三)加強營運資金管控，主要是加強貨幣資金管控、應收賬款管控、存貨管控，加速應收賬款及存貨周轉，以提高提高結構是否恰當、籌資成本是否最低、籌資成本與資產收益是否匹配；資金使用效率
1、加強貨幣資金管控，單位應明確相關部門和崗位的職責權限,確保不相容崗位相互分離、制約和監督。嚴禁收款不及時入帳、嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。加強資金支付審批，審批人根據其權限進行分級審批，對大額款項支付實行集體審批。企業規模大，可考慮建立內部銀行，加強資金統一調度，通過安排大量的借款，比小規模借款利率更優惠。企業內剩余資金的大量存款將比小額存款吸引更高的利率；內行統一管控外幣，有利于了解企業整體的風險暴露情況，有效地控制外幣風險；內行每月組織召開資金平衡會，根據各子分公司每月資金收支計劃，下達資金指標，充分調動各單位的積極性。
2、加強應收賬款的管控，往來客戶既是企業最大的財富來源，又是風險最大來源。應收賬款占用部分資金不僅無法為企業創造新的增值，而且還還需要為之付出資金占用費，同時，增加了管理成本、壞賬成本。因此，應收賬款的管控成為企業銷售管控的重點之一。
A、通過查閱相關客戶信用資料，確定不同的授信額度，將劣質客戶排除在外。
B、應收賬款主管月末對應收賬款追蹤分折，如有差異，應立即進行調查。如調查結果表明需調整賬務記錄的，經財務經理批準后方可進行。
C、企業可以利用應收賬款進行融資活動，以加快回收應收賬款。利用應收賬款融資，可以采用抵借款、讓售和保理等方式。
D、秉持“誰訂貨誰收款”的原則，對應收賬款實行終身責任制，誰經手的業務發生壞賬，無論責任人是否調離該公司，都要追究有關責任。
E、當客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時,企業可先進行催收，態度可以漸加強硬，并提出警告。企業也可以委托收賬機構催收賬。最后通過法院裁決。
F、每年獨立向客戶發送應收賬款詢證函，確認應收賬賬款的準確性和真實性，防范挪用、貪污及資金體外循環等問題。
3、加強存貨管控，不同類型的企業有不同的存貨業務特征和管理模式；即使同一企業，不同類型存貨的業務流程和管控方式也不盡相同。重點加強驗收入庫、倉儲保管、領用發出、存貨跌價準備、盤點及清查、存貨處置管控。確定最佳的進貨批量，使存貨取得成本、儲存成本及缺貨成本最低。如：現代企業海爾集團創造了中國制造業企業的一個奇跡，借助全面的信息化管理手段，通過對專賣店實施現款現貨貨制,實現生產成本的零庫存,加快庫存周轉速度，降低資金占用。
四、加強固定資產管控
企業應當根據國家有關法律法規和行業規范，建立適合本單位業務特點和管理要求的固定資產取得、固定資產登記造冊、固定資產運行維護、固定資產升級改造、固定資產清查、固定資產抵押與質押的內部控制制度。明確固定資產業務相關部門和崗位的職責、權限，確保相關職責分離。
五、加強采購與付款管控
建立采購與付款相關業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限。確保辦理采購與付款業務中的請購與審批、詢價與確定供應商、合同訂立與審批、采購與驗收、付款審批與付款執行不相容崗相互分離、制約和監督。規范招議投標管理制度，對重要的采購合同，組織開展招標會，實施陽光采購，降低采購成本。
六、強化企業員工的財務管控意識
科學發展觀的本質是“以人為本”。注重企業財務管控中產生影響的主觀因素，包括員工的管控意識、綜合素質、集體意識、企業主人翁意識、工作態度和責任感等。它具有巨大的潛力，可有效地降低成本、控制風險。建立一支穩定的、高素質的員工隊伍，加強員工宣傳教育，培養員工的管控意識，建立一個人人關心企業管控、提升效益的氛圍，形成一種良好的運行機制。
七、建立風險預警系統
建立適合企業實際情況預測和報警預警系統，當發現企業危機的跡象或征兆時，管理者向企業決策者發出警報，提醒其采取風險規避、風險降低、風險轉移和風險保留策略其中之一，以防止損失的發生或降低損失的程度。
八、推行財務總監委派制
推行財務總監委派制是所有權與經營權相分離的產物。由于經濟環境的不確定性、信息的非對稱性，經營者很容易為追求自身利益而犧牲所有者的利益。推行財務總監委派制，工資福利待遇由所有者決定，業績考核和評價由所有者負責，具備較強的獨立性，有利于建立健全內控制度，改善會計信息失真、有效防止資產流失、保證資產保值增值；有利于完善公司治理結構，改變原來會計部門只對經營者負責的慣性思維，解決信息不對稱的問題，保護股東利益；有利于實現精細化管理、提升企業競爭力、促進可持續發展。
九、優化信息化體系
充分利用信息技術，及時、準確、完整地掌握財務信息。企業可運用用友財務軟件動態反映企業的財務狀況、經營成果及現金流量，生產型企業同時使用ERP系統和MES系統軟件，達到優化生產流程、減少資源無效占用和浪費的目的，提高材料利用率，加強成本精細化管理，提升整體效益水平。
十、塑造文化資源
文化資源是企業和諧持續有效發展的主要支撐手段。企業應提煉和挖掘符合自身精神內涵的和諧文化，培育符合員工認同的企業價值觀和企業理念，塑造企業的靈魂，鞏固完善文化建設成果，全力提升企業管理水平和員工隊伍素質，促進兩個文明建設協調發展。
總之,有效財務管控的方式,不僅提高了企業風險免疫力,還有利于實現價值最大化。因此，創新財務管控體系是企業戰略能否成功的關鍵, 對于企業的長期生存和健康發展具有重要意義！
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篇13
關鍵詞 ：經營風險；風險評估；風險管理；信用風險；價值損害；預付款模式；內部控制
中圖分類號：F230文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）25-0169-03
當市場經濟進入中國后，國內各種類型的企業蓬勃發展，一夜春筍的蔓延之勢從實體產業到虛擬金融，利益最大化、企業價值最大化以及股東財富最大化等，這些經營目標幾乎是每個企業逐鹿商海的標桿。風險，也就是企業的經營風險，必然是如影相隨的，那么在實現價值創造的過程中，從我國國情來看，權責發生制下，“一手交錢一手交貨”的模式已少見，資金的時間價值和機會成本受到空前的關注，但企業的生產運營模式較西方發達國家還不夠精細化、規范化，總體的盈利模式較為粗放地趨向“以此養彼”、“滾動盈利”，甚至“空手套白狼”的運營模式，因此資金流的周轉和回籠對于我國大多數企業而言顯得，尤為至關重要，一旦在主營業務的交易過程中，受到資金侵占而導致現金流斷裂，這種風險的損害程度對企業幾乎有著“生死一朝夕”的影響。所以，我國企業針對信用風險所作出的管理和控制，是其業務可持續健康運營的關鍵之一。
實務中，信用風險就是指企業間產生墊付和賒欠交易協議后，協議“言出不行”帶來的價值損失和連帶后果。隨著企業交易規模的增大、交易間的牽連逾緊，這種價值損失的經濟后果也愈發嚴重，資金或存貨因信用協議崩毀而受到預期以外的侵占后，影響范圍可以從降低毛利，到拖累上下游交易，到連累同期業務，甚至拖垮整個企業。在風險管理框架下的內部控制既體現內部控制從上到下的貫徹執行，也強調內部控制從下到上參與設計、反饋意見以及“倒逼”機制。內控的執行過程也是沿著風險的流向實施的，為風險信息的收集與披露帶來了極大的便利，所以說，風險是內控設計與執行的關鍵導向，而內部控制執行的基本作用和根本目的也是控制風險。那么針對信用風險的路徑，企業內部控制體系應該如何設計和展開執行呢？下面，我們結合央企中國中鋼集團（以下簡稱中鋼集團）與山西民營企業山西中宇鋼鐵有限公司（以下簡稱山西中宇）在兩年間數比交易所形成的巨額資金往來的例子，簡單分析一下基于信用風險的內部控制應該怎么樣展開。
案例簡述：中鋼集團是國務院國有資產監督管理委員會管理的中央企業，是一家以鐵礦石貿易為主要業務的公司，每年數千萬噸的鐵礦石貿易是其收益的主要來源。山西中宇是一家注冊資本僅2000萬元的山西省臨汾市曲沃縣高縣鎮的一家主營鋼鐵產銷的民營企業。然而就在這樣的背景下，中鋼集團從2007年就開始和山西中宇進行貿易往來，并在當年5月一口氣簽訂長達5年包銷合作協議。協議源自中鋼聽信山西中宇給出“每月20萬噸”喜人產量，就這樣，通過預付款項的渠道，鋼鐵貿易商中鋼集團就將自己與民營鋼廠山西中宇綁在了一起。然而，協議幾乎一直無法如期實現，山西中宇的產能一直處于困境，拖延減產交付卻仍收取預付款。截止2008年3月，在不到一年的時間里，山西中宇向中鋼集團累計發貨僅28億元，而中鋼集團共計向山西中宇付款則超過54億元！截止2009年底，占用資金巨額已達38億元，算上中鋼集團為救助山西中宇而通過委托方收購中宇股權所支付的資金，這筆爛賬已經攀至40億元。這個巨大的“黑洞”不僅使中鋼集團計劃三年的上市計劃陷入停滯，中鋼的其他項目也因此而運營資金不足，導致利潤不斷下滑，最后，中鋼集團不得已從世界500強354名一下子跌出，兵敗如山倒于民營鋼鐵企業山西中宇。
案例中，中鋼集團在山西中宇這個泥洼中的越陷越深是否真的無法避免呢？我們不妨回到這項業務的第一筆交易的開端，分析一下當時的背景及內外部環境：過去十年間，中國鋼鐵行業是重工業中利潤率并不高的行業，中鋼集團受持股于國資委，從事經濟技術合作，雖有興盛之時，但利潤增速已經在逐步放緩，中鋼集團曾一度拿不到大型鋼企的外包業務，大部分的客戶都是民營中小型企業，因為只有缺乏資金實力和融資困難的中小型民營企業才愿意把鋼材包銷給中鋼。處于如此薄弱參差的客戶環境下，各種風險是一觸即發的，但中鋼集團對此的態度則非常消極，公司治理傾向于“人治”，對于當時有合作傾向的山西中宇、河北縱橫等這樣的民營企業，對其公司治理情況、管理層品行、生產經營能力以及財務狀況的考察流于形式，管理層在做決策前幾乎對上述方面不作關注，在未經董事會的批準下，為了表面的可觀盈利鋌而走險，簽下和山西中宇的相關交易。這種典型的管理層逾越內部控制的做法更反映出中鋼的內部控制環境相當粗糙，當時對外公布的組織架構圖更讓我們看到，中鋼內設的審計監察部的報告路徑是先向經營管理層報告，再到達董事會和監事會，這讓內審部門和內部控制體系幾乎是流于形式。反觀當時的山西中宇，一直處于邊建設邊生產邊開拓市場的狀態下，諸多手續不齊全，環境評價未通過、排污許可不達標。同時其用于生產的很多新建設備質量并不好，高爐中很多設備不配套，高爐耗材超標運行。中宇生產所需要的鐵礦石幾乎全部依靠從連云港、天津港運輸而來，產品的綜合成本與沿海鋼企相比，還要貴100元/噸。它還從開始經營就兩頭欠債，既向原材料供應商賒賬，還要求下游客戶打預付款。如此“二等殘廢”的民營企業居然能這么輕而易舉地就一步步大量占據央企中鋼集團資金，可見，在協議簽訂前后，中鋼集團對于這筆交易的風險評估、控制活動、信息溝通和監督都是無效的，幾乎可以說每一步都是架空的。從這樣的內外背景看來，其實，中鋼集團的這次“泥足深陷”是由第一筆墊付資金信用風險和隨后的財務風險所造成的連環巨大價值損害，但這些風險本該可以相應的內部控制程序管理和控制的。
COSO于1992年頒布了一個具有全面性、有效性和普遍原則的內部控制框架，受到世界上很多組織的稱贊并接受，我國的《企業內部控制基本規范》也是以此為向導編制。根據COSO框架，基本規范將內部控制的要素歸納為內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五大方面。。
在此，我們可以對于像案例中包含信用風險的應收預付賬款業務的控制流程具體展開。首先，在確定該項業務交易，尤其是期限較長且金額巨大的合作伙伴前，必須根據企業自身的控制目標和承受能力來全面系統、持續地收集相關信息，包括候選合作伙伴的生產運營能力、實際財務狀況（包括盈利質量和能力以及償債能力）、管理層誠信和長期信用狀況，結合業務行情等實際情況來進行風險評估，全面如實上報董事局后確定合作伙伴。在業務簽訂的款項、金額額度、項目壽命、附加條件以及授信程度等方面，要明確不相容職務的授權審批層級，不能僅由某一管理層包攬。在項目簽訂后，控制工作也不能松懈，要在業務交易的整個協議壽命中如期對預算、運營和績效等進行考核分析，明確風險預警標準。最后面對交易中涉及的所有工作管理人員，要保持信息的暢通，以便必要溝通或檢舉舞弊可以得到保障。時刻保持對風險信息的警惕和應急預案的處理是貫穿整項業務交易始終的，這樣可做到一路高效地完成業務交易甚至撥亂返正。
案例實務中，既然企業的大多數風險都是暴露在業務流程中的，那么通過業務流程的梳理和控制是可以管理這些風險的，這時的風險管理控制方案則落實到內部控制上了。在鐵礦鋼材貿易中，預付款模式是廣泛被鋼廠和貿易商采用的，主要用于對貿易商合同的約束，有時貿易商也能獲得一定優惠。縱觀行情，既然預付款的模式在業內如此盛行常見，當中必定隱含著較大的信用風險以及連帶的財務風險，則對于這種常見的高風險交易類型，內部控制應該關注重要業務事項和高風險領域。中鋼集團作為鋼鐵行業的央企很是應該也必須對這種交易類型制定全面合理可執行的、針對企業內對外預付款交易的控制程序，從性質和金額上，將對應的內控程序嚴格貫穿于該項交易。面對“20億換100多億年銷售收入”的大餡餅，中鋼集團的管理層不應該只顧唯利是圖的草率簽下協議，面對期限為5年、第一筆預付款就達20億的交易，中鋼集團應該對山西中宇的生產運營能力、過往市場交易和綜合財務狀況進行實地觀察和調研。其實只要中鋼集團稍加調查，就能察覺與山西中宇的墊款交易是一筆危險的生意，隨時會發生巨額呆賬并引發牽連的經營風險和財務風險。2006年4月，山西中宇的前身山西宇晉曽遭國家稅務總局處罰，自2002年1月至2005年3月，山西宇晉與其大股東投資的另一家企業山西宇進鑄造冶煉公司交易，通過虛開發票和隱瞞銷售收入逃繳稅款，國家稅務總局要求補稅6.31億元，罰款1.4億元，加收滯納金3.82億元，合計11.53億元。如果能實地調查，諸如手續不全、設備劣質、成本高企和管理不善等嚴重不良狀況也必定是顯而易見的，這樣中鋼就不會作出如此危險的交易決策。與此同時，中鋼集團內部應該對一定額度的交易的授權和監督作出明確的規定和反饋，制造良好的控制環境，董事局的決策和內審部門的執行不能流于形式。在整個國內鋼鐵行業中，都知道預付款模式雖然可以獲取比較優惠的價格，但也都默認預付款一般不能超過鋼材產品的價格。而中鋼一口氣付出的20億元，是風險非常大的做法，不禁讓人懷疑是管理層當局為了當期利潤而可能已經跳過董事局或凌駕于內部控制之上了。即便是交易簽訂后，中鋼集團也也可以通過內部控制體系來及時撥亂返正，而不是泥足深陷，任由資金像滾雪球那樣不斷被侵占以致成為中鋼集團的一大“毒瘤”。中鋼集團應該有風險意識，保持內外信息的溝通，接受內部監督的評價，對每一階段的單筆交易都進行預算控制和盈利反饋，制定與之相對應的應急預案。
隨著經濟全球化的不斷發展和我國經濟的快速增長，現代企業，哪怕是央企，也同樣在復雜的市場環境下面臨各種日益趨增的各種風險，市場化程度越高，企業風險的表現和影響就越普遍。如今，事過境遷，但中鋼集團必須前事不忘后事之師，反省自身，不僅僅在信用風險的相關業務上，而是在企業整個經營層面上，應該如何建立風險意識，一改當初內部控制嚴重失效的巨大缺陷，從人、物、資金及信息方面重點加強內控管理。完善用人制度，加強人力資源管理；嚴格執行財產保全控制，確保企業資產完整和利潤最大化；嚴格資金授權批準制度，認真執行企業制定的各項管理制度；確保會計信息及其他管理信息的真實可靠；推行全面預算管理，完善內部審計的獨立監督作用。
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