引論：我們?yōu)槟砹?3篇竣工結(jié)算審計(jì)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
工程造價(jià)審計(jì)可以分為工程竣工結(jié)算審計(jì)（即建筑安裝工程價(jià)格審計(jì)）和工程竣工決算審計(jì)（即建設(shè)工程總價(jià)格審計(jì)）。竣工結(jié)算審計(jì)可以是一個(gè)單項(xiàng)工程或一個(gè)單位工程從正式開工建設(shè)到竣工驗(yàn)收全過(guò)程所發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)用。是工程竣工驗(yàn)收合格后，針對(duì)施工方提交的結(jié)算書或企業(yè)內(nèi)部結(jié)算部門核定的結(jié)算書而進(jìn)行的審計(jì)，能帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益。
隨著建設(shè)部工程造價(jià)管理模式的變革，國(guó)有資金投資的建設(shè)項(xiàng)目的合同價(jià)格形成由早期的定額計(jì)價(jià)到目前的工程量清單計(jì)價(jià)。依據(jù)清單計(jì)價(jià)規(guī)范，工程中標(biāo)后各分項(xiàng)綜合單價(jià)是確定不變的，而各分項(xiàng)工程量是以工程完工后的實(shí)際工作量進(jìn)行結(jié)算的，即量變價(jià)不變。因此核實(shí)工程量、嚴(yán)審工程變更是工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)和核心。根據(jù)重要性原則，內(nèi)部工程結(jié)算審計(jì)將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。
一、審計(jì)資料提供要求如下
（一）工程項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)、監(jiān)理、質(zhì)量驗(yàn)收等有關(guān)文件；（二）概（預(yù)）算、結(jié)算資料及工程量清單計(jì)價(jià)招投標(biāo)文件；（三）合同或協(xié)議；（四）竣工圖、設(shè)計(jì)施工圖；（五）工程量計(jì)算書；（六）材料費(fèi)用資料；（七）取費(fèi)資料；（八）付款資料；（九）施工組織設(shè)計(jì)；（十）工程變更簽證資料；（十一）隱蔽工程資料；（十二）水電費(fèi)扣繳資料；（十三）其他影響工程造價(jià)的有關(guān)資料。
二、審計(jì)報(bào)送資料的合法性、合規(guī)性、合理性、真實(shí)性、完整性
只有真實(shí)的資料才能作為審計(jì)的依據(jù)，才能進(jìn)行合法、合規(guī)、合理的審計(jì)。首先要審核資料簽章是否齊全，有無(wú)越權(quán)行為。其次審核計(jì)價(jià)方式是否合規(guī)，是否執(zhí)行合同約定條款，工程量清單計(jì)算是否符合計(jì)算規(guī)則；清單項(xiàng)目綜合單價(jià)調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標(biāo)文件、招標(biāo)承諾和合同約定；工程項(xiàng)目、工程量等變動(dòng)部分手續(xù)是否完備、合理、合法；設(shè)計(jì)變更是否合理，有無(wú)提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；材料價(jià)格是否與中標(biāo)報(bào)價(jià)相符，價(jià)格調(diào)整是否有依據(jù)；甲方單獨(dú)分包項(xiàng)目工程量的劃分和結(jié)算是否一致；措施費(fèi)用調(diào)整是否有依據(jù)，計(jì)算基數(shù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算程序是否正確；各種稅金及規(guī)費(fèi)計(jì)取是否合規(guī)。
三、審計(jì)結(jié)算造價(jià)的準(zhǔn)確性
（一）審計(jì)工程量
目前國(guó)內(nèi)工程招投標(biāo)采用的是工程量清單計(jì)價(jià)，本質(zhì)上是單價(jià)合同的計(jì)價(jià)模式，中標(biāo)后的單價(jià)一經(jīng)合同確認(rèn)，結(jié)算時(shí)是不能調(diào)整的。因此施工方會(huì)想方設(shè)法虛報(bào)工程量，在竣工圖紙上做文章，會(huì)把對(duì)自已有利的部分按設(shè)計(jì)變更增加，減少的部分不做變動(dòng)。
內(nèi)部審計(jì)首先要實(shí)物與竣工圖紙核對(duì)，只有正確的竣工圖才能計(jì)算出正確的工程量。尤其是一些改造工程，可能存在竣工圖與實(shí)物不相符的情況，因此對(duì)竣工圖的數(shù)據(jù)進(jìn)行抽檢是十分必要的。例如有一個(gè)暖氣改造工程，是把單位內(nèi)部供熱系統(tǒng)改造成市政集中供熱，大部分管道和少量管道支架要求新做，其余部分利用原有管道和支架。施工方結(jié)算時(shí)管道安裝工程量和招標(biāo)清單量保持一致，看上去按圖紙施工沒(méi)有什么問(wèn)題，事實(shí)上因?yàn)槭歉脑旃こ蹋O(shè)計(jì)院在設(shè)計(jì)工程施工圖紙時(shí)對(duì)原有管道支架間距的測(cè)量有誤差，導(dǎo)致圖紙上的每個(gè)支架間距比實(shí)際的多1米，若按圖紙結(jié)算則導(dǎo)致新安裝的管道比實(shí)際工程量多300余米。
其次竣工圖要與施工圖進(jìn)行比對(duì)。在裝修改造工程中，往往因建設(shè)方的不確定性，變化性，施工圖紙只是一個(gè)初步設(shè)計(jì)，屬于那種邊施工邊完善的情況，這樣一來(lái)，就會(huì)對(duì)墻面粉刷、砌墻、拆除、垃圾外運(yùn)的工程量影響較大。施工圖中可以看出原始建筑物的布置格局及要求新建的施工內(nèi)容，而竣工圖則是最終的改造成果，兩者對(duì)比審計(jì)可以杜絕重復(fù)計(jì)算，減少工程簽證。
第三由于承包人未按圖紙要求施工，而導(dǎo)致實(shí)際完成的工程量大于合同工程量的，應(yīng)以合同工程量為準(zhǔn)，超出部分的工程量不予認(rèn)可。
第四認(rèn)真審核算量軟件輸入的各種數(shù)據(jù)。隨著計(jì)算機(jī)使用的普及，工程算量軟件被廣泛的用于工程造價(jià)中，如果審計(jì)人員對(duì)算量軟件使用不夠熟煉，各種操作指令的含義掌握不夠精確，手工輔助Excel算量也是一種可行的辦法。
（二）審計(jì)工程變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證
由于投標(biāo)報(bào)價(jià)競(jìng)爭(zhēng)激烈，承包人先天利潤(rùn)不足，承包人會(huì)充分利用工程變更來(lái)增加利潤(rùn)，因此要高度重視工程簽證。審計(jì)時(shí)應(yīng)注意相關(guān)人員是否在授權(quán)范圍內(nèi)實(shí)是求事地簽證，簽證是否是必要的、合理的，簽證單上簽字、公章是否齊全。
對(duì)于“先算賬，后簽證，再施工”，的簽證管理制度，結(jié)算時(shí)問(wèn)題不會(huì)太多，而很多簽證往往因工期急，程序不規(guī)范，現(xiàn)場(chǎng)簽證內(nèi)容不清楚，價(jià)格不確定。結(jié)算時(shí)新增施工內(nèi)容綜合單價(jià)的確認(rèn)容易發(fā)生爭(zhēng)議，一般情況下對(duì)于招標(biāo)清單中存在的類似清單項(xiàng)是可以借用的；如果清單中沒(méi)有可以借用的，也可以按本單位同期的其它工程中的此項(xiàng)綜合單價(jià)作為參考。
對(duì)于這種情況審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中應(yīng)建議工程管理部門建立建全現(xiàn)場(chǎng)簽證管理制度，簽證中必須明確簽證的原因、價(jià)格、位置、尺寸、數(shù)量、人工、材料、機(jī)械臺(tái)班和簽證時(shí)間，要求現(xiàn)場(chǎng)簽證做到即時(shí)性、杜絕事后補(bǔ)簽。
工程竣工結(jié)算審計(jì)專業(yè)性較強(qiáng)，涉及的工程種類較多，因此要加強(qiáng)工程審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能培養(yǎng)，提高工程審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，為企業(yè)保駕護(hù)航。
篇2
一、對(duì)工程竣工結(jié)算的規(guī)定
1、工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告經(jīng)發(fā)包方認(rèn)可后28天內(nèi)，承包方向發(fā)包方遞交竣工結(jié)算報(bào)告及完整的結(jié)算資料，雙方按照協(xié)議書約定的合同價(jià)款及專用條款約定的合同價(jià)款調(diào)整內(nèi)容，進(jìn)行工程竣工結(jié)算。
2、發(fā)包方收到承包方遞交的竣工結(jié)算報(bào)告及結(jié)算資料28天內(nèi)進(jìn)行核實(shí)，給予確認(rèn)或者提出修改意見。發(fā)包方確認(rèn)竣工結(jié)算報(bào)告后通知經(jīng)辦銀行向承包方支付工程竣工結(jié)算價(jià)款。承包方收到竣工結(jié)算價(jià)款后14天內(nèi)將竣工工程交付發(fā)包方。
3、發(fā)包方收到竣工結(jié)算報(bào)告及結(jié)算資料后28天內(nèi)無(wú)正當(dāng)理由不支付工程竣工結(jié)算價(jià)款，從第29天起按承包方同期向銀行貸款利率支付拖欠工程價(jià)款的利息，并承擔(dān)違約責(zé)任。
4、發(fā)包方收到竣工結(jié)算報(bào)告及結(jié)算資料后28天內(nèi)不支付工程竣工結(jié)算價(jià)款，承包方可以與發(fā)包方協(xié)議將該工程折價(jià)，也可以由承包方申請(qǐng)人民法院將該工程依法拍賣，承包方就該工程折價(jià)或者拍賣的價(jià)款優(yōu)先受償。
5、工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告經(jīng)發(fā)包方認(rèn)可后28天內(nèi)，承包方未能向發(fā)包方遞交竣工結(jié)算報(bào)告及完整的結(jié)算資料，造成工程竣工結(jié)算不能正常進(jìn)行或工程竣工結(jié)算價(jià)款不能及時(shí)支付，發(fā)包方要求交付工程的，承包方應(yīng)當(dāng)交付；發(fā)包方不要求交付工程的，承包方承擔(dān)保管責(zé)任。
6、發(fā)包方和承包方對(duì)工程竣工結(jié)算價(jià)款發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，按爭(zhēng)議的約定處理。
二、當(dāng)前竣工結(jié)算存在的問(wèn)題
1、利用合同開口多算。有的業(yè)主對(duì)發(fā)包合同重視不夠，僅與施工單位商定工程范圍、進(jìn)度和質(zhì)量等條款就簽定合同，開工建設(shè)。到工程竣工結(jié)算時(shí)，才發(fā)現(xiàn)原發(fā)包合同一無(wú)工程價(jià)款，二無(wú)結(jié)算要求，連設(shè)計(jì)變更也沒(méi)有限制的條款，甚至隨意開口，合同對(duì)工程結(jié)算沒(méi)有約束力，施工單位借此夸大施工難度，不斷單項(xiàng)報(bào)告建設(shè)單位負(fù)責(zé)人簽批增加工日和投資的條子；施工單位辦理結(jié)算時(shí)，又利用合同開口和其它漏洞高估多算，增加結(jié)算投資。
2、隱蔽工程沒(méi)有驗(yàn)收。建設(shè)項(xiàng)目沒(méi)有實(shí)行工程監(jiān)理，或只委托“形式監(jiān)理”（即有監(jiān)理合同，但不要求派人駐現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理）。建設(shè)單位沒(méi)有專人管施工現(xiàn)場(chǎng)，隱蔽工程沒(méi)有驗(yàn)收、沒(méi)有簽證、沒(méi)有記錄，到竣工結(jié)算時(shí)，施工單位才找設(shè)計(jì)人員補(bǔ)簽證，然后列入結(jié)算。這種事后補(bǔ)簽的隱蔽工程往往數(shù)量多記，甚至根本沒(méi)有發(fā)生也列入結(jié)算。
3、設(shè)計(jì)變更事后簽證。有的建設(shè)單位不重視控制設(shè)計(jì)變更，不辦理設(shè)計(jì)變更的審批手續(xù)，沒(méi)有正式的設(shè)計(jì)變更通知單，沒(méi)有設(shè)計(jì)變更引起的工程量與投資增減的記錄。
4、工程計(jì)量不按規(guī)定。工程量不按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范計(jì)算。如市政工程土方外運(yùn)按開挖量，不扣除本樁利用土的數(shù)量；橋涵基礎(chǔ)土方的開挖全按放坡計(jì)算；路槽基礎(chǔ)土方的開挖不扣除清除與掘除的工程量；人行道面積不扣除路沿石和數(shù)穴石所占的面積。
5、結(jié)算單價(jià)隨意高套。不認(rèn)真執(zhí)行規(guī)定的定額（或合同約定的）單價(jià)，隨意高套、錯(cuò)套、套用不合理，造成結(jié)算投資虛增。
6、取費(fèi)計(jì)算多加少扣。間接費(fèi)和利潤(rùn)等計(jì)算，往往出現(xiàn)規(guī)定應(yīng)扣減的項(xiàng)目少扣或不扣，而規(guī)定不允許增加的項(xiàng)目又盡量增加。如掛靠高套-----按施工企業(yè)資質(zhì)等級(jí)取費(fèi)的項(xiàng)目，有的施工單位四級(jí)企業(yè)掛靠二級(jí)企業(yè)，用二級(jí)企業(yè)的介紹信與建設(shè)單位簽合同，結(jié)算時(shí)按二級(jí)企業(yè)取費(fèi)，各項(xiàng)費(fèi)率從四級(jí)企業(yè)提高到二級(jí)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，造價(jià)明顯增加，而實(shí)際施工質(zhì)量還是四級(jí)施工企業(yè)的水平。這種掛靠高套至今仍時(shí)有出現(xiàn)，有的已發(fā)展到借用一級(jí)施工企業(yè)的名義參加招投標(biāo)，以便取費(fèi)高套和爭(zhēng)取項(xiàng)目。差價(jià)為負(fù)值的不計(jì)，只計(jì)算差價(jià)為正值的材料，造成負(fù)差少扣，多報(bào)結(jié)算總值。但有的項(xiàng)目結(jié)算中，當(dāng)發(fā)現(xiàn)用指數(shù)法調(diào)差略高時(shí)，就隨意把該用價(jià)差法調(diào)差的改為指數(shù)法調(diào)差；或本應(yīng)采用指數(shù)法調(diào)差的，改用價(jià)差法，以便用少扣負(fù)差和擴(kuò)大人工、機(jī)械費(fèi)數(shù)量多調(diào)整人工費(fèi)及機(jī)械費(fèi)等手法，多計(jì)列入直接費(fèi)的價(jià)差。此外，計(jì)算誤差、虛設(shè)項(xiàng)目等也時(shí)有發(fā)生。
三、如何加強(qiáng)竣工結(jié)算審核工作
由于建設(shè)工程項(xiàng)目投資大、工期長(zhǎng)、涉及眾多的當(dāng)事人，在建設(shè)過(guò)程中不可遇見的因素多，存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)，加上目前由于建筑市場(chǎng)“僧多粥少”，使得建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，一些承包商為了承攬到工程，不惜一切代價(jià)或不擇一切手段，隨意做出不合理的承諾，盲目采用墊資壓低報(bào)價(jià)、串標(biāo)、圍標(biāo)等方式謀取中標(biāo)，待工程中標(biāo)后，往往采用假變更、假簽證、假協(xié)議的方式彌補(bǔ)投標(biāo)壓低價(jià)的損失，易使業(yè)主陷入承包商的陷阱。針對(duì)上述問(wèn)題及其相關(guān)因素，加強(qiáng)工程竣工結(jié)算審核工作應(yīng)從以下幾方面入手：
1、核對(duì)發(fā)包合同條款。首先應(yīng)核對(duì)竣工工程內(nèi)容是否符合合同條件要求，工程是否竣工驗(yàn)收合格，只有按合同要求完成全部工程并驗(yàn)收合格才能列入竣工結(jié)算。其次，應(yīng)按合同約定的結(jié)算方法、計(jì)價(jià)定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、主材價(jià)格和優(yōu)惠條款等等，對(duì)工程竣工結(jié)算進(jìn)行審核；若發(fā)現(xiàn)合同開口或有漏洞，應(yīng)請(qǐng)業(yè)主與施工單位認(rèn)真研究，明確結(jié)算要求。
2、檢查隱蔽驗(yàn)收記錄。所有隱蔽工程均需進(jìn)行驗(yàn)收，兩人以上簽證；實(shí)行工程監(jiān)理的項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)。審核竣工結(jié)算時(shí)應(yīng)核對(duì)隱蔽工程施工記錄和驗(yàn)收簽證，手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列人結(jié)算。
3、落實(shí)設(shè)計(jì)變更簽證。簽證是工程實(shí)施過(guò)程中對(duì)已簽定合同的彌補(bǔ)，是施工過(guò)程中的動(dòng)態(tài)調(diào)整。簽證應(yīng)及時(shí)，尤其是一些隱蔽工程的簽證，最好在隱蔽之前核定，避免事后扯皮；簽證應(yīng)盡量做到有據(jù)可依，盡量把簽證圖紙化。設(shè)計(jì)修改變更應(yīng)由原設(shè)計(jì)單位出具“設(shè)計(jì)變更通知單”和修改圖紙，設(shè)計(jì)、校審人員簽字并加蓋公章，經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理工程師審查同意、簽證；重大設(shè)計(jì)變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否則不應(yīng)列人結(jié)算。
4、按圖核實(shí)工程數(shù)量。工程量審核是竣工結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)，它直接影響計(jì)算直接費(fèi)和其它各項(xiàng)費(fèi)用，它的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到工程造價(jià)的高低，工程量的計(jì)算是編制結(jié)算最繁瑣的環(huán)節(jié)，計(jì)算規(guī)則多，工程量大，最容易出現(xiàn)多算，重算或漏算。因此，竣工結(jié)算的工程量應(yīng)依據(jù)竣工圖、設(shè)計(jì)變更單和現(xiàn)場(chǎng)簽證等進(jìn)行核算。并按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)算規(guī)則計(jì)算工程量。招投標(biāo)工程按工程量清單發(fā)包的，需逐一核對(duì)實(shí)際完成的工程量，然后對(duì)工程量清單以外的部分按合同約定的結(jié)算辦法與要求進(jìn)行結(jié)算。
5、嚴(yán)格執(zhí)行定額單價(jià)。除投資包干部分外，結(jié)算單價(jià)應(yīng)按合同約定或招投標(biāo)規(guī)定的計(jì)價(jià)定額與計(jì)價(jià)原則執(zhí)行，一般以當(dāng)?shù)兀ɑ蛐袠I(yè)）當(dāng)時(shí)執(zhí)行的建安工程預(yù)算定額單價(jià)，當(dāng)?shù)兀ɑ蛐袠I(yè)）、建設(shè)行政主管部門和工程造價(jià)管理部門的報(bào)告期價(jià)格指數(shù)及有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。定額單價(jià)沒(méi)有的項(xiàng)目應(yīng)按類似定額進(jìn)行分析換算，或提出人工、機(jī)械、材料計(jì)價(jià)依據(jù)，編制補(bǔ)充單價(jià)；不得高套、拆算，不得隨意毛估或重復(fù)計(jì)算。
篇3
工程竣工結(jié)算審計(jì)主要是指造價(jià)工程師在施工企業(yè)承包合同的內(nèi)容完工以后，對(duì)合同范圍內(nèi)的款項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。所以，工程竣工結(jié)算審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)項(xiàng)目的竣工結(jié)算編制有關(guān)活動(dòng)績(jī)效監(jiān)督和評(píng)價(jià)。同時(shí)竣工結(jié)算也是對(duì)投資項(xiàng)目收益評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。與竣工決算審計(jì)不同，竣工結(jié)算審計(jì)主要是工程造價(jià)方面的審計(jì)。
二、竣工結(jié)算審計(jì)的方法
（一）分組審計(jì)法
這種方法是按照一定的分類方法將工程項(xiàng)目的分項(xiàng)工程進(jìn)行分組，組內(nèi)的分項(xiàng)工程具有特定的內(nèi)在聯(lián)系。通過(guò)對(duì)分項(xiàng)工程的工程量進(jìn)行計(jì)算可以判斷出其他類似分項(xiàng)工程的工程量的準(zhǔn)確度。這種審計(jì)方法的特點(diǎn)就是減少審計(jì)工作的工作量，進(jìn)而提供審計(jì)的效率。
（二）方法是全面審計(jì)
這種方法是按照一定的程序規(guī)定對(duì)工程項(xiàng)目按照規(guī)定順序進(jìn)行逐一審計(jì)。雖然這種審計(jì)方面更為精確，但是這種審計(jì)方法存在審計(jì)工作量的缺陷，因此這種審計(jì)方法并不適于大工程量的工程竣工審計(jì)。
（三）重點(diǎn)抽查法
這種竣工審計(jì)方法主要是針對(duì)一定工程造價(jià)較大、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)高且工程結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程。這種方法是對(duì)工程里的一些重點(diǎn)工程分項(xiàng)進(jìn)行抽查審計(jì)。這種方法通過(guò)對(duì)重點(diǎn)分項(xiàng)工程的審計(jì)，而且對(duì)整個(gè)工程起到一個(gè)評(píng)估作用，大大減少了竣工審計(jì)的工作量。
（四）分析對(duì)比審計(jì)法
這種方法朱勇是用已完成竣工審計(jì)的工程和擬進(jìn)行的工程項(xiàng)目進(jìn)行比較分析來(lái)審計(jì)的一種方法。這種審計(jì)方法主要可以運(yùn)用在工程審計(jì)圖紙相同或者工程設(shè)計(jì)相同的項(xiàng)目竣工審計(jì)。
三、當(dāng)前竣工結(jié)算審計(jì)的主要問(wèn)題
（一）竣工文件不齊
承包合同是竣工結(jié)算的重要基礎(chǔ)。承包合同是在工程項(xiàng)目結(jié)束之后，承包方和發(fā)包方對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算的重要依據(jù)。在竣工計(jì)算中需要根據(jù)完整的資料做出計(jì)算，其依據(jù)主要有工程施工圖、工程施工合同、承包方和發(fā)包方供料手續(xù)、現(xiàn)行預(yù)算定額標(biāo)注等一些列的相關(guān)資料。而在實(shí)際的項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)過(guò)程中，常常會(huì)出現(xiàn)相關(guān)資料不齊全或者記錄不詳細(xì)，這對(duì)竣工結(jié)算的可靠性造成了很大的影響。
（二）編制虛假竣工結(jié)算資料
在進(jìn)行竣工結(jié)算的過(guò)程中，施工方往往會(huì)有意在竣工結(jié)算的相關(guān)資料里加大工程量。這種呢編造虛假竣工結(jié)算的方法違反了定額規(guī)定。這種現(xiàn)象主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。對(duì)工作量和施工量進(jìn)行多次計(jì)算；采取不同的定額標(biāo)準(zhǔn)對(duì)待相同的分項(xiàng)工程；擅自改動(dòng)定額標(biāo)準(zhǔn)的材料價(jià)格；編造材料消耗量等等。
（三）違反工程量計(jì)算規(guī)則
在竣工結(jié)算時(shí)，施工方會(huì)在工程量的計(jì)算方法違反相關(guān)規(guī)則。這方面的內(nèi)容主要體現(xiàn)在：不按照相關(guān)規(guī)定來(lái)扣除相應(yīng)的工程量；通分項(xiàng)工程的故意混淆；重復(fù)計(jì)算工程量等。
（四）亂計(jì)取費(fèi)
施工單位往往在結(jié)算編制過(guò)程中故意算錯(cuò)取費(fèi)，這也對(duì)工程竣工設(shè)計(jì)造成一定的影響。這種案例常見的內(nèi)容有：不按照實(shí)際情況來(lái)計(jì)算材料的差價(jià)；相同的分項(xiàng)工程采取不同的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等。
四、竣工結(jié)算審計(jì)的工作重點(diǎn)
（一）做好工程量的審計(jì)
在進(jìn)行工程量的審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員要結(jié)合相關(guān)的審計(jì)材料，根據(jù)竣工圖以及預(yù)算定額規(guī)定中的計(jì)算規(guī)則，對(duì)項(xiàng)目工程量進(jìn)行逐項(xiàng)審計(jì)。然后要將審計(jì)的結(jié)果與原結(jié)算的工程量進(jìn)行比較，從而找出工程量的差別。工程量的審計(jì)內(nèi)容比較繁瑣，而且審計(jì)工作相對(duì)耗時(shí)較多。審計(jì)過(guò)程中既要保證審計(jì)的質(zhì)量，又要提高審計(jì)的效率，所以應(yīng)當(dāng)采用分組審計(jì)方法或者抽查審計(jì)方法，并結(jié)合審計(jì)內(nèi)部人員的相關(guān)優(yōu)勢(shì)進(jìn)行分工。
（二）加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)簽證審查
工程現(xiàn)場(chǎng)簽證是由施工相關(guān)單位各部門工程簽署的一項(xiàng)施工資料。它的主要作用是來(lái)記錄在承包合同以外的實(shí)際發(fā)生的一些書面形式的記錄。在工程竣工審計(jì)過(guò)程中，往往會(huì)有虛假簽證和不規(guī)范簽證的一些問(wèn)題。針對(duì)這種狀況，審計(jì)人員需要對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行認(rèn)真勘察，并搜索相關(guān)證據(jù)。具體而言，審計(jì)人員可以通過(guò)相關(guān)人員的說(shuō)明來(lái)核實(shí)具體的工程量。此外，隱蔽工程簽證是竣工審計(jì)工作的一個(gè)重要的工作內(nèi)容。
（三）核實(shí)用料和單價(jià)
在工程建設(shè)過(guò)程中，工程材料的費(fèi)用大約占到工程費(fèi)用的三分之二。由于用料是工程造價(jià)評(píng)估的主要內(nèi)容，也是工程建設(shè)成本的關(guān)鍵因素，所以審計(jì)人員共應(yīng)該對(duì)材料的費(fèi)用進(jìn)行認(rèn)真的審計(jì)和核實(shí)。材料用量的審計(jì)和工程量有著直接的聯(lián)系。材料用量要根據(jù)工程量進(jìn)行展開。同時(shí)審計(jì)工作也可以針對(duì)性地對(duì)材料以及材料的單價(jià)進(jìn)行抽查審計(jì)，這種方法可以大大地提高工程竣工審計(jì)的效率。材料差價(jià)也是竣工審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容。首先應(yīng)該查看相關(guān)資料看材料價(jià)格調(diào)整是否有相關(guān)的約定。在大多數(shù)情況下，材料的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)由業(yè)主和施工單位合理分擔(dān)。對(duì)于信息價(jià)上未的材料，審計(jì)人員應(yīng)該做好相關(guān)的市場(chǎng)查詢工作，與施工單位共同協(xié)商確定。
五、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，工程竣工審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)性、技術(shù)性和實(shí)際性強(qiáng)的特點(diǎn)。在實(shí)際的竣工審計(jì)中往往存在著許多虛假的審計(jì)資料和信息，所以審計(jì)人員應(yīng)該認(rèn)真核實(shí)做好審計(jì)工作，并針對(duì)竣工結(jié)算審計(jì)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)予以重點(diǎn)審計(jì)。審計(jì)人員在竣工審計(jì)過(guò)程中必須要充分發(fā)揮監(jiān)督和控制的作用，這也才能確保竣工審計(jì)工作的可靠性和真實(shí)性，此外，竣工審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)提供審計(jì)工作的工作效率，節(jié)約審計(jì)成本。
參考文獻(xiàn)：
篇4
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1009-2374(2009)18-0117-02
竣工結(jié)算是建設(shè)單位與施工單位履行合同和結(jié)束經(jīng)濟(jì)關(guān)系的最后一步,是確定工程造價(jià)的依據(jù),它能反映建筑安裝工程量與實(shí)際完成工程量的對(duì)比情況。筆者在近幾年所進(jìn)行的建筑工程結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn),施工單位在編制竣工結(jié)算中依然存在若干不合理的問(wèn)題,如工程量計(jì)算規(guī)則混亂,虛報(bào)現(xiàn)場(chǎng)簽證費(fèi)用,多算、重算工程量;不能正確按照工程量清單計(jì)價(jià)進(jìn)行竣工結(jié)算計(jì)算;不遵守定額和合同規(guī)定,亂套定額,多計(jì)工程直接費(fèi)等。為杜絕此類問(wèn)題,使結(jié)算報(bào)告能較為真實(shí)地反映工程造價(jià)及實(shí)際工程量,竣工結(jié)算審計(jì)中就要采取多種控制方法,本文結(jié)合實(shí)踐情況,對(duì)竣工結(jié)算審計(jì)方法展開論述,供借鑒參考。
一、收集竣工結(jié)算審計(jì)資料
竣工結(jié)算資料的完備性、有效性是開展審計(jì)工作的前提,是得出真實(shí)可信的審計(jì)報(bào)告的保證。建筑工程的竣工結(jié)算審計(jì)中一般需要如下審計(jì)資料:(1)工程預(yù)、結(jié)算書、甲供材料清單;(2)建設(shè)工程施工合同及各種補(bǔ)充協(xié)議;(3)工程設(shè)計(jì)及竣工圖紙、圖紙會(huì)審紀(jì)要、設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單、施工簽證單、地勘報(bào)告;(4)招投標(biāo)項(xiàng)目還要求提供中標(biāo)通知書、招標(biāo)、 投標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、詢標(biāo)紀(jì)要等相關(guān)資料;(5)工程項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)、開竣工報(bào)告、竣工質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、隱蔽工程驗(yàn)收記錄等有關(guān)文件;(6)工程施工組織設(shè)計(jì)等技術(shù)資料。
二、資料整理階段
審計(jì)人員對(duì)收集到資料進(jìn)行整理、分類。經(jīng)整理后的各類資料要認(rèn)真閱讀,仔細(xì)分析,通過(guò)對(duì)資料的分析并結(jié)合工程實(shí)際情況,確定可行的審核方法。在采用有關(guān)資料時(shí),審核人員除遵循實(shí)事求是的原則外,還應(yīng)本著既要公平合理,又要切實(shí)可行,盡最大可能再現(xiàn)和反映工程事實(shí)和造價(jià)的合理。一般情況下施工竣工圖多為施工單位繪制,他們?yōu)榱嗽诮Y(jié)算時(shí)多算賬,往往沒(méi)有施工的也畫上去了。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)竣工圖結(jié)合隱蔽簽證、現(xiàn)場(chǎng)簽證和設(shè)計(jì)變更進(jìn)行內(nèi)容的核對(duì),審查是否按圖紙及合同規(guī)定全部完成工作,認(rèn)真核實(shí)每一項(xiàng)工程變更是否真正實(shí)施,該增的增,該減的減,實(shí)事求是。作為業(yè)主委托的審計(jì)代表,還要嚴(yán)格審查控制竣工圖的質(zhì)量,竣工圖不但要監(jiān)理工程師審圖、簽字、蓋章,而且業(yè)主項(xiàng)目經(jīng)理也要嚴(yán)審竣工圖,并簽字蓋章,確保竣工結(jié)算資料的完備性和有效性。
三、如何加強(qiáng)竣工結(jié)算審計(jì)的控制
(一)加強(qiáng)施工合同的審計(jì)
工程結(jié)算審計(jì)第一步就是要對(duì)施工合同進(jìn)行審核分析。施工合同按簽訂的形式可以分為有固定價(jià)格合同、可調(diào)價(jià)格合同及雙方約定的其它合同形式。施工承包合同的審計(jì)是是指審查合同約定的施工范圍、工程價(jià)款結(jié)算方式、材料供應(yīng)方式及價(jià)格、合同工期、工程的質(zhì)量要求、有關(guān)違約責(zé)任的約定,包括工期考核、質(zhì)量考核、施工人員到位情況考核等。另外審核人員還需對(duì)工程招投標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、詢標(biāo)紀(jì)要等資料進(jìn)行審核, 對(duì)工程前期準(zhǔn)備和承包過(guò)程做一些全面的了解,為實(shí)質(zhì)性審計(jì)階段做好準(zhǔn)備。
(二)認(rèn)真做好工程量審計(jì)
工程量審計(jì)階段,審計(jì)人員要按照竣工圖,結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)簽證及預(yù)算定額中規(guī)定的計(jì)算規(guī)則, 抽查或逐項(xiàng)計(jì)算后與原結(jié)算工程量進(jìn)行比較,查找出多算或少算的問(wèn)題。工程量審計(jì)階段耗時(shí)長(zhǎng),內(nèi)容繁瑣,但也是工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)。既要縮短審計(jì)時(shí)間,又要保證審計(jì)質(zhì)量,提高審計(jì)效率,可以采用聯(lián)合審計(jì)、兵團(tuán)作戰(zhàn)的方法。即是把專業(yè)審計(jì)人員、兼職審計(jì)人員、項(xiàng)目所在單位的內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)一組織起來(lái), 發(fā)揮各專業(yè)人才的優(yōu)勢(shì)及內(nèi)部審計(jì)人員的現(xiàn)場(chǎng)優(yōu)勢(shì), 在短時(shí)間內(nèi)解決大量的計(jì)算問(wèn)題,避免久拖不決,造成工作人員疲勞。審核工程量必須嚴(yán)格依據(jù)竣工圖、審定的變更資料及其所選用的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范, 按照各專業(yè)清單計(jì)價(jià)、定額規(guī)定的規(guī)則,防止重復(fù)計(jì)算。例如在計(jì)算建筑工程量時(shí), 綜合子目已包括的內(nèi)容就不再單獨(dú)計(jì)算, 在計(jì)算安裝工程量時(shí)工藝管道中卷板管的計(jì)算長(zhǎng)度與其他鋼管的計(jì)算長(zhǎng)度在管件的扣除上有區(qū)別,水、暖、衛(wèi)設(shè)備安裝定額中包含了設(shè)備本身所帶的閥門、管道部分。計(jì)算工程量時(shí)嚴(yán)格按照清單計(jì)價(jià)或定額計(jì)價(jià)規(guī)則,這樣才能保證結(jié)算審計(jì)質(zhì)量。
(三)加強(qiáng)工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的審查
工程現(xiàn)場(chǎng)簽證是由建設(shè)單位甲方代表、監(jiān)理單位、現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)理工程師、施工單位負(fù)責(zé)人共同簽署的以證實(shí)施工活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生且在施工合同以外的一種以書面形式記錄的原始資料。工程結(jié)算審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)工程現(xiàn)場(chǎng)簽證存在的問(wèn)題往往是簽證不規(guī)范、簽證內(nèi)容不實(shí)、簽證數(shù)量虛高、同一工作內(nèi)容前后重復(fù)簽證。針對(duì)這種情況,審計(jì)人員應(yīng)采用認(rèn)真踏勘現(xiàn)場(chǎng)搜集證據(jù)、請(qǐng)相關(guān)人員說(shuō)明情況、刨根問(wèn)底等方法核實(shí)具體工程量,工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的審查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)隱蔽工程簽證進(jìn)行審查。
(四)核實(shí)材料用量和單價(jià)
一項(xiàng)工程中材料費(fèi)用約占60%～70% ,由于占造價(jià)的比重較大,是影響成本的關(guān)鍵因素,是結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)監(jiān)控內(nèi)容。對(duì)于材料用量的審計(jì),首先調(diào)整好工程量,在此基礎(chǔ)上主要根據(jù)定額進(jìn)行分析,對(duì)于鋼材等可按竣工圖等實(shí)際用量進(jìn)行調(diào)整的,還應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性的對(duì)照定額進(jìn)行抽查,以確定調(diào)整的準(zhǔn)確性。由于目前市場(chǎng)材料價(jià)格波動(dòng)較大,如鋼材、水泥、砼、砂石等,材料差價(jià)就必須重點(diǎn)關(guān)注,施工合同對(duì)材料價(jià)格調(diào)整是否有約定,沒(méi)有約定如何調(diào)整。一般情況下合同施工期內(nèi)材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由業(yè)主、施工單位合理分擔(dān),通常材料價(jià)格漲幅10%內(nèi)由施工單位承擔(dān)。另外對(duì)于信息價(jià)上未的價(jià)格我們稱為無(wú)價(jià)材料,對(duì)于這類材料價(jià)格審核人員就要做好市場(chǎng)詢價(jià)工作,會(huì)同建設(shè)單位、施工單位協(xié)商確定。
(五)做好工程量清單計(jì)價(jià)或定額套用的審計(jì)
項(xiàng)目單價(jià)是工程審計(jì)重點(diǎn)。結(jié)算項(xiàng)目單價(jià)的取定:對(duì)于招投標(biāo)項(xiàng)目,投標(biāo)書有的項(xiàng)目單價(jià)按投標(biāo)價(jià)計(jì)算,投標(biāo)書沒(méi)有的項(xiàng)目單價(jià)按合同約定方式計(jì)算單價(jià),一般情況下投標(biāo)書沒(méi)有的項(xiàng)目單價(jià)計(jì)算按現(xiàn)行定額計(jì)算,下面主要對(duì)按定額重新組價(jià)的價(jià)格計(jì)算作詳細(xì)說(shuō)明。
1.審查結(jié)算中所列工程名稱、規(guī)格、計(jì)量單位是否與所套用的定額相符,是否存在錯(cuò)套現(xiàn)象。實(shí)際工作中,由于部分編制人員缺乏現(xiàn)場(chǎng)施工經(jīng)驗(yàn),或?qū)Χ~套用說(shuō)明理解模糊,或?yàn)榱俗陨斫?jīng)濟(jì)利益,在套用定額時(shí),常常出現(xiàn)高套,如將基礎(chǔ)梁按單梁子目套算、地下室樓板按樓板子目套算等。也有重套。如套算風(fēng)管管道制作安裝后,又重套支架制作安裝和管件制作安裝如水表組安裝,已包含閘閥、止回閥、法蘭的安裝,但經(jīng)常出現(xiàn)又重復(fù)套閘閥、止回閥、法蘭的安裝子目現(xiàn)象所以要重點(diǎn)核實(shí)價(jià)高或量大對(duì)應(yīng)的定額單價(jià)及定額子目容易混淆的單價(jià),如梁、板、柱部分及構(gòu)件斷面、單體體積。
2.審核砌筑、混凝土標(biāo)號(hào)的換算,抹灰砂漿的標(biāo)號(hào)和配合比,如設(shè)計(jì)要求除柱用C30外,其余用C25,施工亦如此,但結(jié)算書中,梁、板、柱均以C30計(jì)算套定額的例子卻不少見。
3.審核自編的單價(jià),由于此類單價(jià)無(wú)定額依據(jù),審核難度較大,施工單位往往也鉆了這個(gè)空子,報(bào)價(jià)偏高。筆者建議平時(shí)要注意市場(chǎng)新動(dòng)向,多收集這方面的資料,經(jīng)常深入了解新工藝的具體工作過(guò)程,參改定額子目的某一工藝數(shù)據(jù)來(lái)測(cè)定新工藝所需數(shù)據(jù)。
4.審核時(shí)還要注意由于定額缺項(xiàng)或定額適用條件不符而發(fā)生高估冒算或弄虛作假的間題。如某建筑工程結(jié)算審計(jì),工程結(jié)算審計(jì)已接近尾聲,利用造價(jià)指數(shù)審計(jì)其平方米造價(jià),發(fā)現(xiàn)其高于同期造價(jià)指數(shù),查找原因,發(fā)現(xiàn)木門制作、安裝工程量4000多平方米,此工程共有房間兩百多個(gè),木門制作、安裝工程量應(yīng)為400多平方米,為什么會(huì)差如此大呢? 原來(lái)是計(jì)算單位弄錯(cuò)了,定額單位為10,工程單位為1,施工單位預(yù)算人員忽視定額單位、工程單位的不同,工程結(jié)算人員審計(jì)時(shí)也未引起注意,造成數(shù)量相差10倍,金額相差10倍。校正定額套用后,避免了建設(shè)單位30多萬(wàn)元的資金損失。
四、結(jié)語(yǔ)
綜上所述,工程竣工結(jié)算審計(jì)是一項(xiàng)技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性和實(shí)踐性極強(qiáng)的工作,在竣工結(jié)算審計(jì)中必須加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。審計(jì)人員必須主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任和義務(wù),要在建筑工程造價(jià)控制和管理中充分發(fā)揮控制和監(jiān)督作用,確保竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和客觀性。另外,在充分保證審計(jì)質(zhì)量的前提下,盡可能降低審計(jì)成本,提高審計(jì)效率,真正扎實(shí)地做好審計(jì)工作。
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篇5
1.招投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性；
2.工程承發(fā)包的合法性；
3.合同的訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實(shí)性和合法性；
4.設(shè)備、材料核算的真實(shí)性和有效性；
5.參建單位與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的收費(fèi)和其他財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的真實(shí)性和合法性；
6.參建單位資質(zhì)的真實(shí)性和合法性。由此可見，在國(guó)家建設(shè)工程的審計(jì)過(guò)程中，即使涉及到參建單位，也是以承包合同為基礎(chǔ)，檢查承包合同的合法性和履行合同的真實(shí)性，進(jìn)而對(duì)被審計(jì)單位（即建設(shè)單位）作出審計(jì)監(jiān)督的結(jié)論。
二、 建設(shè)單位與施工單位的竣工結(jié)算必須以承包合同為依據(jù)。
工程竣工后，建設(shè)單位和施工單位按承包規(guī)定，進(jìn)入竣工結(jié)算階段，有的建設(shè)單位由內(nèi)部人員來(lái)核定結(jié)算造價(jià)（既內(nèi)部審計(jì)），有的建設(shè)單位委托社會(huì)上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)核定結(jié)算造價(jià)（即社會(huì)審計(jì)），但無(wú)論用什么形式的結(jié)算造價(jià)核定，都必須以承包合同中規(guī)定的工程造價(jià)計(jì)算方式為依據(jù)核定，在時(shí)間上也必須遵守合同中規(guī)定的結(jié)算時(shí)間限制。對(duì)于合同中沒(méi)有規(guī)定的新增加部分，以承包發(fā)包雙方發(fā)生的實(shí)際交易為依據(jù)，按照國(guó)家或地方有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，核算的結(jié)果經(jīng)承發(fā)包雙方認(rèn)可后作為雙方最終結(jié)清工程款的法律依據(jù)。若對(duì)于核算結(jié)果雙方意見不統(tǒng)一，又無(wú)法經(jīng)協(xié)商達(dá)成一致時(shí)，可付諸法律訴訟程序解決。
三、 訂立合同時(shí)減少不確定因素有利于結(jié)算工作的順利進(jìn)行。
既然工程承包合同是工程結(jié)算的依據(jù)，那么在訂立合同的條款時(shí)就應(yīng)該將結(jié)算的辦法及有關(guān)的造價(jià)核算辦法一一明確，作為工程結(jié)算時(shí)承包、發(fā)包雙方共同遵守的原則。
1、單價(jià)固定的合同，一般稱單價(jià)合同，在訂立單價(jià)合同時(shí)必須明確工程量的核算辦法和材料或設(shè)計(jì)發(fā)生變更時(shí)如何調(diào)整單價(jià)。
篇6
一、水利工程竣工結(jié)算審計(jì)的特點(diǎn)
1．工程項(xiàng)目復(fù)雜、投資額大
大型水利工程，項(xiàng)目復(fù)雜，牽涉到各種專業(yè)類型的工程；在施工過(guò)程中受地質(zhì)、地形、社會(huì)環(huán)境、工程技術(shù)等因素的制約較多；投資多、工程量大；工程結(jié)算中小的違規(guī)、失誤都容易給國(guó)家造成比較大的損失，所以必須嚴(yán)格按照合同及
國(guó)家有關(guān)規(guī)定做好工程結(jié)算審計(jì)工作。
2．項(xiàng)目的政策性、社會(huì)性強(qiáng)
水利工程大部分項(xiàng)目為關(guān)系國(guó)計(jì)民生的國(guó)家及地區(qū)的重點(diǎn)項(xiàng)目，投資渠道主要是各級(jí)政府的財(cái)政預(yù)算撥款及政策性貸款。為了加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督力度，規(guī)范工程項(xiàng)目管理，國(guó)家制定了許多法律法規(guī)，在竣工結(jié)算審計(jì)工作中必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)，切實(shí)做到依法審計(jì)。
3．工期長(zhǎng)、涉及面廣
水利工程特別是大型水利樞紐工程，一項(xiàng)工程工期要幾年至十幾年，施工過(guò)程中，政策法規(guī)、施工環(huán)境、人員、設(shè)備材料價(jià)格變化較大；竣工結(jié)算審計(jì)中既涉及進(jìn)度款支付、中間結(jié)算等工程項(xiàng)目管理內(nèi)容，又涉及材料供應(yīng)、圖紙變更、價(jià)格調(diào)整、國(guó)家政策變化等各個(gè)環(huán)節(jié)。審計(jì)人員在審計(jì)中必須對(duì)上述環(huán)節(jié)的各個(gè)方面做到實(shí)事求是，準(zhǔn)確無(wú)誤地核查和認(rèn)定，審計(jì)的工作量較大。
4．專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)
水利工程竣工結(jié)算審計(jì)人員，既要能夠識(shí)讀工程圖紙、熟悉有關(guān)定額、工程量計(jì)算規(guī)則、綜合單價(jià)確定、規(guī)費(fèi)稅金等有關(guān)規(guī)定；又要具有一定的工程施工經(jīng)歷及專業(yè)理論知識(shí)。對(duì)這些知識(shí)的正確掌握和運(yùn)用，會(huì)直接影響到竣工結(jié)算審計(jì)的質(zhì)量。
二、水利工程竣工結(jié)算審計(jì)的主要內(nèi)容及審計(jì)方法
1．合同及有關(guān)竣工結(jié)算文件、資料的審核
水利工程合同及附件是工程項(xiàng)目管理、結(jié)算的重要文件，與國(guó)家有關(guān)規(guī)范、規(guī)定一起成為工程結(jié)算審計(jì)的重要依據(jù)。審計(jì)時(shí)必須首先仔細(xì)查閱合同、竣工圖紙及相關(guān)結(jié)算文件資料，審查是否齊全、合法、合規(guī)。如文件資料填寫的不規(guī)范、有歧義、相互矛盾或者是人為編造的虛假失實(shí)資料，要分清責(zé)任、辨別真?zhèn)危_定其能否被作為審計(jì)依據(jù)；雙方對(duì)合同文件解釋有異議時(shí)，審計(jì)時(shí)國(guó)內(nèi)承包項(xiàng)目按國(guó)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)合同文本規(guī)定的合同文件解釋順序解釋，根據(jù)《FIDIC 條款》文本簽訂的國(guó)際承包項(xiàng)目合同，按照《FIDIC條款》合同文件順序解釋。
2．審核工程量
工程量是決定工程造價(jià)的主要因素，核實(shí)工程量是工程竣工結(jié)算審計(jì)的關(guān)鍵。工程量結(jié)算中的主要問(wèn)題是：不按圖紙、資料及工程量計(jì)算規(guī)則計(jì)算工程量，高估冒算，化整為零，蒙混過(guò)關(guān)。審計(jì)的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算清單中的工程量，對(duì)照竣工圖紙逐項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計(jì)算表進(jìn)行審計(jì)。
2.1重點(diǎn)審核投資比例較大的項(xiàng)目工程量
重點(diǎn)審核單價(jià)高、工程量較大的項(xiàng)目的工程量；例如：水庫(kù)的土方工程、混凝土或鋼筋混凝土工程、廠房的基礎(chǔ)工程、隧洞的土、石方洞挖及鋼筋混凝土支護(hù)工程等。
2.2重點(diǎn)審核在工程量計(jì)算中容易混淆或出漏洞的項(xiàng)目
① 審核工程量時(shí)一定要注意區(qū)別工程具體做法同定額規(guī)定的不同。例如：水利定額中土方運(yùn)輸項(xiàng)目是按照自然方綜合考慮的，實(shí)際土方運(yùn)輸工程量為為虛方時(shí)，要按照折算系數(shù)折算為自然方再套定額。
② 審核工程量時(shí)一定要注意區(qū)別定額計(jì)價(jià)和清單計(jì)價(jià)項(xiàng)目具體工程量計(jì)算中的不同。清單計(jì)價(jià)項(xiàng)目工程量計(jì)算中，一般是按照?qǐng)D示尺寸，依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一頒布的工程量計(jì)算規(guī)則進(jìn)行計(jì)算，除另有規(guī)定外，對(duì)有效工程量以外的超挖、超填工程量，施工附加量，加工、運(yùn)輸損耗量等所消耗的人工、材料和機(jī)械費(fèi)用，均應(yīng)攤?cè)胂鄳?yīng)有效工程量的工程單價(jià)之內(nèi)。
2.3審核過(guò)程中要認(rèn)真核對(duì)圖紙、資料在工程量審核計(jì)算過(guò)程中要認(rèn)真核對(duì)竣工圖紙、資料，確保計(jì)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無(wú)誤。對(duì)于沒(méi)有圖紙的簽證項(xiàng)目，必要時(shí)可到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)測(cè)核對(duì)。
3．審核分部分項(xiàng)計(jì)價(jià)清單、措施項(xiàng)目、其他項(xiàng)目
3.1審核分部分項(xiàng)計(jì)價(jià)清單
根據(jù)《水利工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》工程量清單項(xiàng)目包括：完成項(xiàng)目所需的直接費(fèi)、施工管理費(fèi)、企業(yè)利潤(rùn)和稅金 并考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。竣工結(jié)算計(jì)價(jià)清單審核時(shí)，主要審核結(jié)算清單計(jì)價(jià)項(xiàng)目的正確性；重點(diǎn)審核重復(fù)列項(xiàng)或子目容易混淆，增加及綜合單價(jià)調(diào)整的項(xiàng)目；審核結(jié)算清單項(xiàng)目的工作內(nèi)容、項(xiàng)目特征、計(jì)算單位是否與投標(biāo)報(bào)價(jià)清單、單價(jià)分析表及工程量計(jì)算規(guī)則相符。注意由于合同計(jì)價(jià)清單漏項(xiàng)、設(shè)計(jì)變更等增加項(xiàng)目，在綜合單價(jià)調(diào)整中而發(fā)生的高估冒算、弄虛作假問(wèn)題，保證工程造價(jià)的準(zhǔn)確性。
3.2審核措施費(fèi)用
措施項(xiàng)目指為完成工程項(xiàng)目施工，招標(biāo)人不要求列示工程量的施工措施項(xiàng)目。措施費(fèi)用要嚴(yán)格按照合同規(guī)定進(jìn)行審核，措施費(fèi)變更調(diào)整須經(jīng)業(yè)主批準(zhǔn)；但為了保障工程質(zhì)量或者工期而在施工中采用了一些原施工方案中沒(méi)有的措施，按照合同規(guī)定本來(lái)就屬于承包人責(zé)任、義務(wù)范圍內(nèi)的工作，不能作為施工措施費(fèi)變更進(jìn)行結(jié)算。
3.3審核其他項(xiàng)目及計(jì)日工項(xiàng)目
其他項(xiàng)目指為了完成工程施工，招標(biāo)人要求計(jì)列的費(fèi)用項(xiàng)目，包括暫定金額等項(xiàng)目。合同暫定金額為暫定項(xiàng)目和可能發(fā)生的合同變更而預(yù)留的金額，發(fā)生的合同變更等費(fèi)用結(jié)算時(shí)已包含在工程結(jié)算項(xiàng)目清單中，竣工結(jié)算中不再包含暫定金額項(xiàng)目。計(jì)日工項(xiàng)目按照合同零星工作項(xiàng)目?jī)?nèi)人工、材料、機(jī)械單價(jià)及業(yè)主或者工程師簽證數(shù)量確定。
3.4審核工程設(shè)計(jì)變更
由于水利工程，項(xiàng)目復(fù)雜，在施工過(guò)程中受地質(zhì)、地形、社會(huì)環(huán)境、工程技術(shù)等因素的制約，設(shè)計(jì)變更較多，所以必須加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更的審核。
（1）工程設(shè)計(jì)變更項(xiàng)目的審核
工程設(shè)計(jì)變更審計(jì)，首先要核查原招標(biāo)文件、圖紙、答疑及投標(biāo)文件、投標(biāo)報(bào)價(jià)清單；對(duì)原招標(biāo)文件清單、圖紙已包括，而投標(biāo)書清單中未報(bào)價(jià)的項(xiàng)目，可以認(rèn)為該項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)已包含在其他投標(biāo)項(xiàng)目單價(jià)中，不能作為變更增加項(xiàng)目單獨(dú)列項(xiàng)結(jié)算。其次要審核變更增加項(xiàng)目是否已包括在原有合同內(nèi)項(xiàng)目的工作內(nèi)容中，以防止重復(fù)計(jì)算。
（2）工程設(shè)計(jì)變更單價(jià)的審核
由于設(shè)計(jì)變更引起的項(xiàng)目工程量增減，屬于合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行合同原有的綜合單價(jià)；工程量清單漏項(xiàng)，或由于設(shè)計(jì)變更增加的項(xiàng)目，以及增減的工程量超出合同約定的幅度，如合同工程量計(jì)價(jià)清單中有相近項(xiàng)目清單單價(jià)的，應(yīng)參照合同內(nèi)相近項(xiàng)目清單，按照投標(biāo)單價(jià)分析表中的人、材、機(jī)含量、單價(jià)，重新編制項(xiàng)目單價(jià)，由承、發(fā)包人確認(rèn)后可作為結(jié)算的依據(jù)；如合同內(nèi)沒(méi)有相近項(xiàng)目的，變更綜合單價(jià)一般應(yīng)由承包人提出，監(jiān)理、業(yè)主審查確認(rèn)。
4．審核隱蔽工程簽證及索賠費(fèi)用
4.1審核隱蔽工程簽證
審核隱蔽工程及變更簽證，主要審核簽證手續(xù)是否齊全，工作內(nèi)容、項(xiàng)目、數(shù)量、單位、計(jì)算過(guò)程、日期等要素是否明確，只有金額，沒(méi)有工作內(nèi)容和數(shù)量，或只有項(xiàng)目總量沒(méi)有計(jì)算過(guò)程，手續(xù)不完備的簽證，不能作為工程結(jié)算的依據(jù)。
4.2審核索賠費(fèi)用
審核索賠費(fèi)用是否合理，特別是按《FIDIC 條款》簽訂的國(guó)際承包合同，索賠費(fèi)用應(yīng)是審計(jì)重點(diǎn)，主要審計(jì)索賠的項(xiàng)目、索賠的范圍、索賠的程序、索賠費(fèi)用的計(jì)算等是否符合合同及有關(guān)規(guī)定。
結(jié)束語(yǔ)
竣工結(jié)算是工程造價(jià)控制的最后一關(guān)，若不能嚴(yán)格把關(guān)將會(huì)使國(guó)家造成不可挽回的損失。竣工結(jié)算審計(jì)工作是一項(xiàng)細(xì)致而具體的工作，要做好竣工結(jié)算審計(jì)工作，關(guān)鍵是參加審計(jì)的人員要有良好的職業(yè)道德與過(guò)硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
參考文獻(xiàn)
[1]陳全會(huì)，等.水利水電工程定額與造價(jià)[M].中國(guó)水利水電出版社，2013.
[2]王珠強(qiáng).審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)[M].清華大學(xué)出版社，2013
篇7
中圖分類號(hào)： TU723.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：
從狹義上來(lái)說(shuō)，站在市場(chǎng)角度，建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)是指具體的建筑安裝工程的建造價(jià)格，即一個(gè)單項(xiàng)工程或一個(gè)單位工程從正式開工建設(shè)到竣工驗(yàn)收全過(guò)程中發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)用。它存在于合同買賣關(guān)系中，是通過(guò)施工圖預(yù)算、工程結(jié)算和決算等文件形式得以確定。
隨著我國(guó)工程建設(shè)規(guī)模的迅速擴(kuò)大和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，工程造價(jià)的管理工作越發(fā)顯得重要。
合理確定和有效控制工程造價(jià)，不僅僅在于控制工程項(xiàng)目投資不超過(guò)造價(jià)限額，更有利于合理使用人力、財(cái)力、物理，以取得最大的投資效益。
如今我國(guó)的建設(shè)市場(chǎng)，無(wú)論是投資概算與估算、施工圖預(yù)算，還是竣工決算都已形成了一個(gè)完整的計(jì)價(jià)體系，并不斷完善在建設(shè)項(xiàng)目中的建設(shè)與管理。但是，“四超”現(xiàn)象卻十分普遍，即概算超估算，預(yù)算超概算，結(jié)算超合同價(jià)，決算超預(yù)算。因此，單項(xiàng)工程或單位工程的工程造價(jià)的審計(jì)工作仍然是整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)工作的重點(diǎn)。本文著重介紹一下竣工結(jié)算的審核與控制。
竣工結(jié)算的審計(jì)，首先，要建立在資料完備、齊全的前提下，設(shè)計(jì)圖紙，施工組織設(shè)計(jì)文件，施工圖預(yù)算書及工程量計(jì)算底稿，施工單位的資質(zhì)證明資料，施工合同及招投標(biāo)文件，設(shè)計(jì)變更簽證及隱蔽工程驗(yàn)收單等等，都是審計(jì)過(guò)程中必不可少的資料文件。
下面簡(jiǎn)單談一下單位工程竣工結(jié)算審計(jì)工作的具體內(nèi)容。
對(duì)施工合同的審查
工程施工合同，是明確建設(shè)、施工雙方責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)的文件之一。
合同的簽訂方式對(duì)工程決算的編制與審計(jì)工作有直接的影響，在審計(jì)工程竣工決算時(shí)，首先必須了解合同中有關(guān)工程造價(jià)確定的具體內(nèi)容和要求。
常見的建設(shè)工程施工合同有包工包料，包工不包料，或者只提供主要材料，標(biāo)價(jià)干包等方式，相對(duì)應(yīng)的合同價(jià)款的結(jié)算方式也有不同。在實(shí)際結(jié)算的審計(jì)過(guò)程中，根據(jù)合同簽訂方式，來(lái)確定審計(jì)的具體范圍和重點(diǎn)。如，重點(diǎn)抽查大的費(fèi)用項(xiàng)目，比較適用于固定總價(jià)合同的工程；而審計(jì)實(shí)際工程量，則常用于審查固定單價(jià)合同的工程等。
對(duì)工程量的審查
在實(shí)際工作中，通常建議采用抽查審計(jì)的方法審查大型的項(xiàng)目，對(duì)于量大價(jià)高的工程部位，施行重點(diǎn)審計(jì)，這是比較簡(jiǎn)捷有效的審計(jì)方法。例如，在房屋建筑工程中，一般重點(diǎn)審查鋼筋混凝土澆筑結(jié)構(gòu)，大型砌筑，隱蔽工程等部位；在裝飾工程中，則通常將審點(diǎn)至于地面鋪貼，頂棚裝飾，墻面粉刷以及特殊裝飾等部位。
對(duì)于中小型項(xiàng)目，應(yīng)該詳細(xì)審計(jì)。
不管項(xiàng)目類型大小，或是采取哪種審計(jì)方法，工程量都是一項(xiàng)非常重要的審查內(nèi)容。在工程量的計(jì)算過(guò)程中，都必須嚴(yán)格按照竣工圖及工程量計(jì)算規(guī)則進(jìn)行。有量大價(jià)高和容易高估冒算的項(xiàng)目，必須嚴(yán)格審查。
當(dāng)然，有些不固定參數(shù)的取值會(huì)讓工程量的計(jì)算上也出現(xiàn)差異，例如放坡工作面的寬度，混凝土梁、板配筋時(shí)的保護(hù)層厚度等，都會(huì)讓相應(yīng)的工程量存在或多或少的差異，此時(shí)，通過(guò)送審時(shí)提供的工程量計(jì)算底稿，我們可以迅速判斷出該項(xiàng)的工程量計(jì)算是否合理，在計(jì)算合理的前提下，我們也允許工程量的極小差異值的出現(xiàn)。
對(duì)套用定額的審查
定額的選用是否與合同等相關(guān)條款一致，定額項(xiàng)的套用是否合理，是本項(xiàng)審查的重點(diǎn)。
許多定額項(xiàng)的套用是否合理，需要仔細(xì)研究設(shè)計(jì)要求的工作內(nèi)容與定額項(xiàng)內(nèi)容是否完全一致，是否存在重復(fù)套用定額的現(xiàn)象。很明顯的像套定額時(shí)套用高標(biāo)號(hào)的混凝土，定額項(xiàng)中包含制作及安裝內(nèi)容，卻又重復(fù)套取安裝項(xiàng)，也有實(shí)際工作時(shí)只進(jìn)行設(shè)備的安裝工作，定額項(xiàng)中含有的設(shè)備主材費(fèi)卻沒(méi)有扣除等。
對(duì)材料費(fèi)的審查
在工程量和套用定額審查完畢的情況下，下一步的重點(diǎn)將在材料的價(jià)差調(diào)整及甲供材料的扣除上。
材料的最終結(jié)算價(jià)，應(yīng)以工程發(fā)生時(shí)當(dāng)?shù)卦靸r(jià)管理部門的信息指導(dǎo)價(jià)為參考，市場(chǎng)的實(shí)際價(jià)格作為主要依據(jù)。當(dāng)然，也有因地域或其他原因價(jià)格浮動(dòng)過(guò)大的情況，此時(shí)，應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)的市場(chǎng)調(diào)差，并以供貨方提供的發(fā)票作為參考。
五、對(duì)取費(fèi)等的審查
對(duì)于工程間接費(fèi)、利潤(rùn)、稅金的審核，在竣工結(jié)算的審計(jì)工作中也是不可或缺的一部分。
篇8
序
號(hào)
資料名稱
必備資
料
其他說(shuō)明
建
設(shè)
、、之，
刖
期
階
段
1
項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告、立項(xiàng)批復(fù)
■
可提供復(fù)印件，原件備查
2
項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)
告及批復(fù)
■
可提供復(fù)印件，原件備查
3
規(guī)劃部門的規(guī)劃測(cè)繪批準(zhǔn)手
續(xù)（規(guī)劃許可）
■
可提供復(fù)印件，原件備查
4
土地管理部「丁下達(dá)的土地劃
撥或?qū)徟募?/p>
■
可提供復(fù)印件，原件備查
5
建設(shè)用地許可證（用地許可）
■
可提供復(fù)印件，原件備查
6
工程原始地形地貌和高程的
測(cè)量圖
提供紙質(zhì)件及電子版
7
地勘報(bào)告
■
8
設(shè)計(jì)概算、概算調(diào)整及批復(fù)
■
提供紙質(zhì)件及電子版；概算批
復(fù)可提供復(fù)印件，原件備查；
相對(duì)應(yīng)的概算書。
9
施工圖及審查文件
■
提供紙質(zhì)件及電子版；
10
施工圖預(yù)算書（限價(jià)/標(biāo)底）
■
提供紙質(zhì)件及軟件版
11
工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)文件及答
疑文件（包括相關(guān)的施工組
織設(shè)計(jì)或方案等資料）、非公
開招投標(biāo)項(xiàng)目提供審批文件
■
12
評(píng)標(biāo)過(guò)程資料、中標(biāo)資料、
中標(biāo)通知書
■
中標(biāo)負(fù)料含技術(shù)標(biāo)（施工方
案）、商務(wù)標(biāo)（報(bào)價(jià)和工程量計(jì)
價(jià)清單）、投標(biāo)承詔書、投標(biāo)補(bǔ)
充函等；提供紙質(zhì)件及軟件版
13
監(jiān)理公司《任命書》
14
工程施工合同及補(bǔ)充協(xié)議
■
15
施工許可證
■
1
工WF工「
■
2
經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)（或
施工力條）
■
3
監(jiān)理日志、監(jiān)理工作總結(jié)
■
施
工
4
材料、設(shè)備等的認(rèn)質(zhì)核價(jià)
■
按相關(guān)規(guī)定提供認(rèn)質(zhì)核價(jià)過(guò)程
資料。
過(guò)
按時(shí)間順序整理裝訂成冊(cè)；按
程
5
變更依據(jù)、變更現(xiàn)場(chǎng)簽證
■
相關(guān)變更程序規(guī)定提供變更會(huì)
階
議紀(jì)要、專家意見等過(guò)程資料
段
6
現(xiàn)場(chǎng)簽證資料
■
7
隱蔽驗(yàn)收記錄
■
提供影像資料，含照片、攝像、
水日寺
8
工程洽商及會(huì)議紀(jì)要
■
9
工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告
■
10
工程進(jìn)度款支付資料
■
須財(cái)務(wù)部簽章確認(rèn)
1
經(jīng)雙方確認(rèn)的工程竣工結(jié)算
書
■
提供紙質(zhì)件及軟件版
結(jié)
2
竣工圖（含電子版）
■
提供紙質(zhì)件及電子版
算
階
3
委托中介初審結(jié)算資料及委
托咨詢合同
■
如果肩委托就提供
段
4
與工程相關(guān)的影像資料
包含影像資料，含照片、攝像、
水日寺
汪忠：
1
.標(biāo)注■”為必備資料，如無(wú)法提供，應(yīng)在自查報(bào)告中說(shuō)明原因
所有施工過(guò)程階段的資料，須簽章齊全。
2
.
篇9
以某單位為例：新建一幢辦公樓，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)工程裝飾材料費(fèi)用超概算。對(duì)此，審計(jì)人員并沒(méi)有簡(jiǎn)單地進(jìn)行定性，而是對(duì)該施工單位使用的裝飾材料的價(jià)格進(jìn)行調(diào)研，主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價(jià)格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬，查證其實(shí)際采購(gòu)價(jià)格。三是直接到供應(yīng)廠商調(diào)查取證。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，設(shè)計(jì)圖紙采用的是600mm×600mm的地磚，而施工單位套用的是800mm×800mm地磚的定額，且存在地磚價(jià)格不一的情況，最高的140元/塊，最低的90元/塊。為此，審計(jì)人員利用自己掌握的第一手資料，指出施工單位的錯(cuò)誤，為工程審減材料費(fèi)用18萬(wàn)元。此外，在審計(jì)過(guò)程中還發(fā)現(xiàn)施工方故意錯(cuò)套定額的行為。如把Ф50熱交換器安裝費(fèi)套用Ф500熱交換器安裝定額；施工方想利用一字（數(shù)）之差，企圖蒙混過(guò)關(guān)，如果審計(jì)人員審查不嚴(yán)，則可達(dá)到多計(jì)結(jié)算收入的目的。
1.2違反工程量計(jì)算規(guī)則，重算、多算工程量，不扣減未施工的工程量
如施工方在計(jì)算建筑工程土方外運(yùn)量時(shí)，只按開挖量計(jì)算沒(méi)有扣除回填土數(shù)量；又如在施工合同中原先包含了辦公樓地面保溫項(xiàng)目，在實(shí)際施工過(guò)程中由于種種原因該項(xiàng)目取消，但施工方在報(bào)送的造價(jià)結(jié)算中并沒(méi)有扣減此項(xiàng)未施工項(xiàng)目的工程價(jià)款；再如在審計(jì)辦公樓裝修結(jié)算時(shí)，施工方使用了部分拆除下來(lái)的舊材料，但在結(jié)算中仍按新購(gòu)置材料計(jì)價(jià)。
1.3利用“不均衡報(bào)價(jià)”的手段，借以調(diào)整合同包干價(jià)
有些施工單位在投標(biāo)階段就為中標(biāo)后結(jié)算的高調(diào)打下埋伏，那就是“不均衡報(bào)價(jià)”。施工單位通過(guò)對(duì)設(shè)計(jì)圖紙缺陷及現(xiàn)場(chǎng)勘察情況的分析，預(yù)計(jì)今后工程量可能在哪些方面要發(fā)生變動(dòng)，在總報(bào)價(jià)不變的前提下，將工程量可能調(diào)高的項(xiàng)目單價(jià)報(bào)得很高，而工程量可能調(diào)減的項(xiàng)目單價(jià)則報(bào)得較低。建設(shè)方往往因時(shí)間原因難以對(duì)所有的報(bào)價(jià)一一核對(duì)，待到結(jié)算調(diào)整時(shí)發(fā)現(xiàn)某些單價(jià)異常時(shí)，只好按合同價(jià)予以調(diào)整。如在某單位審計(jì)中就曾發(fā)現(xiàn)在簽訂施工合同時(shí)，施工方的概算有的項(xiàng)目高于市價(jià)3～4倍，有的又低于市價(jià)好幾倍，有的則干脆不報(bào)或漏報(bào)。待中標(biāo)后，實(shí)際施工過(guò)程中，又以種種借口如漏項(xiàng)、單價(jià)小數(shù)點(diǎn)位數(shù)報(bào)錯(cuò)等要求補(bǔ)簽簽證。
1.4混淆設(shè)計(jì)變更和施工方案變更，達(dá)到多計(jì)結(jié)算數(shù)額的目的
如工程建設(shè)過(guò)程中要挖一個(gè)基礎(chǔ)坑，設(shè)計(jì)方案中標(biāo)明基礎(chǔ)坑的具體尺寸為100×60×2（單位：米）。在施工過(guò)程中，施工方問(wèn)甲方代表：“這個(gè)坑挖到1米多深的時(shí)候，旁邊土總是往下墜落，是不是應(yīng)該在四周加擋土板？”，這時(shí)甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加預(yù)算。其實(shí)，這是一個(gè)具體施工方案變更的案例，不是設(shè)計(jì)方案的變更。作為一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的施工方，基礎(chǔ)開挖是否加擋土板，或者為滿足尺寸要求四周要多挖一些等，這些都是為完成圖紙要求而實(shí)施的具體施工方案，在符合國(guó)家建筑行業(yè)施工技術(shù)規(guī)范范圍內(nèi)，保證安全、質(zhì)量的前提下，施工方可自行選擇，甲方只要求施工方按圖紙要求完工即可。在項(xiàng)目施工過(guò)程中，施工單位熱衷于各種各樣的變更簽證，有些變更簽證無(wú)非是借變更之名，行增加造價(jià)之實(shí)。
2、竣工結(jié)算審計(jì)的具體方法
2.1要了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，合理安排審計(jì)組
項(xiàng)目審計(jì)開始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，特別是了解掌握好與項(xiàng)目有關(guān)的建設(shè)單位管理人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工單位等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，以及他們與審計(jì)部門擬派審計(jì)組成員之間的關(guān)系。特別是施工企業(yè)、監(jiān)管部門經(jīng)常相互配合工作，專業(yè)人員之間有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，這些關(guān)系的存在有可能影響到審計(jì)資料、審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性。因而，審計(jì)要合理安排審計(jì)組，選好主審。凡是與被審計(jì)單位或項(xiàng)目相關(guān)單位有利害關(guān)系的審計(jì)人員，一律實(shí)行審計(jì)回避，這是保證審計(jì)客觀公正的前提。
2.2要發(fā)揮審計(jì)人員的專業(yè)特長(zhǎng)，優(yōu)化配置審計(jì)人員
建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)涉及面廣，適用法規(guī)多，工作量大而繁雜。在組成審計(jì)組時(shí)，具體應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：一是審計(jì)人員數(shù)量要與審計(jì)任務(wù)大小、完成時(shí)間長(zhǎng)短相適應(yīng)。二是審計(jì)組人員結(jié)構(gòu)與所審項(xiàng)目和專業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)，要綜合現(xiàn)有人員實(shí)際，揚(yáng)長(zhǎng)避短，最大限度地發(fā)揮好每一個(gè)審計(jì)人員自身的特點(diǎn)。
2.3主審應(yīng)以審查工程造價(jià)真實(shí)、合規(guī)為目標(biāo)，做到公開透明
主審應(yīng)以審查甲乙雙方共同編報(bào)的工程造價(jià)真實(shí)、合規(guī)為目標(biāo)，以工程量計(jì)算、定額套用、相關(guān)費(fèi)用（包括現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、勞保費(fèi)、定額編制測(cè)定費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)、稅金等）的計(jì)取和材料價(jià)格核定為主要內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，并將審計(jì)結(jié)果向甲乙雙方公開核對(duì)，做到100%透明。
2.4要將跟蹤審計(jì)貫穿項(xiàng)目審計(jì)全過(guò)程
在實(shí)際勘查中，審計(jì)組要做到“五查”：一是查竣工項(xiàng)目是否按原設(shè)計(jì)圖紙施工，有無(wú)未施工項(xiàng)目。二是查實(shí)際變更是否與變更鑒證相符。三是查實(shí)際施工、工程做法是否與設(shè)計(jì)相符，有無(wú)偷工減料。四是查變更工程量增減情況，看有無(wú)虛報(bào)、多報(bào)情況。五是查材料規(guī)格、品質(zhì)、等級(jí)情況，為結(jié)算定價(jià)打好基礎(chǔ)。在現(xiàn)場(chǎng)勘查時(shí)，建設(shè)單位、施工單位和審計(jì)人員均應(yīng)同時(shí)參加，審計(jì)人員最少二人以上參加，深入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、取證、記錄，必要時(shí)進(jìn)行拍照，跟蹤審計(jì)勘查，記錄要由甲、乙雙方和審計(jì)人員三方簽字認(rèn)可，并整理歸檔。
2.5要合理確定材料價(jià)格
篇10
工程竣工結(jié)算通常以實(shí)物的數(shù)量和貨幣指標(biāo)作為計(jì)量單位，做好工程竣工結(jié)算審計(jì)，不僅加強(qiáng)了工程建設(shè)的監(jiān)管力度，同時(shí)也維護(hù)了國(guó)家和施工企業(yè)雙方的利益，使施工企業(yè)的損失降至最低，從而提高了投資收益。
一、工程結(jié)算的審計(jì)內(nèi)容
1、審計(jì)結(jié)算編制依據(jù)了真實(shí)性、合法性、時(shí)效性和適用范圍。結(jié)算的編制依據(jù)主要有:國(guó)家、省、市有關(guān)單位頒發(fā)的現(xiàn)行定額和文件及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)； 施工圖及設(shè)計(jì)說(shuō)明； 地質(zhì)勘測(cè)報(bào)告及其他相關(guān)資料； 建設(shè)施工合同、竣工圖、設(shè)計(jì)變更、簽證單等；
2、審查結(jié)算文件的組成和具體項(xiàng)目是否完整和正確。檢查工程量的計(jì)算是否符合計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確； 檢查分項(xiàng)工程的定額套用是否準(zhǔn)確； 檢查定額缺項(xiàng)子目是否依據(jù)有關(guān)規(guī)定編制補(bǔ)充定額并報(bào)經(jīng)建設(shè)工程造價(jià)管理部門許可； 檢查工程價(jià)格計(jì)價(jià)方式是否符合有關(guān)規(guī)定要求；檢查工程取費(fèi)是否按施工合同約定及相關(guān)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定計(jì)取；檢查工程工期質(zhì)量, 如有特定要求, 其趕工措施費(fèi)或優(yōu)質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)是否按合同約定計(jì)算； 檢查工程備料款進(jìn)度款支付情況； 工程項(xiàng)目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級(jí)控制情況； 檢查工程實(shí)際施工是否與原預(yù)算或報(bào)審結(jié)算以及施工圖設(shè)計(jì), 施工組織設(shè)計(jì)一致； 檢查人工, 材料機(jī)械和設(shè)備的購(gòu)買, 租賃價(jià)格的確定是否符合市場(chǎng)實(shí)際,手續(xù)是否完備合法；
3、深入施工現(xiàn)場(chǎng), 勘察測(cè)量工程實(shí)際情況, 了解施工過(guò)程,結(jié)算審計(jì)人員應(yīng)分別與建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位的有關(guān)人員了解施工情況, 做到心中有數(shù), 才能具體問(wèn)題具體分析。
二、竣工結(jié)算審計(jì)的形式
竣工結(jié)算審計(jì)的形式其中主要包括以下幾點(diǎn):
1聯(lián)合審查
由建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位和建設(shè)銀行（或有資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)）各派代表共同組成審查小組，對(duì)竣工結(jié)算進(jìn)行審查，這種審查方式發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較廣而全，又能及時(shí)交換意見，確定解決問(wèn)題的方法，因此審查的進(jìn)度快、質(zhì)量高，這種方式通常用于審點(diǎn)建設(shè)工程項(xiàng)目安裝工程竣工結(jié)算。
2獨(dú)立審查
竣工結(jié)算文件編制單位自審后，分別送交建設(shè)單位、建設(shè)銀行（或有資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)）單獨(dú)審查，這些部門單獨(dú)審查后，各自依據(jù)審查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并提出自己的意見，通知有關(guān)單位協(xié)商解決，再修正竣工結(jié)算，這種方式是一般建設(shè)項(xiàng)目常用的一種審查方式。
3建設(shè)單位自審
建設(shè)單位有能力和具備審查條件時(shí)，可以自行審查，對(duì)審查后提出的問(wèn)題，同竣工結(jié)算的編制單位協(xié)商解決。
4委托審查
建設(shè)單位委托具有審查資格的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)審查建筑安裝工程的竣工結(jié)算，對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，經(jīng)與建設(shè)單位、施工單位充分協(xié)商后，然后進(jìn)行修正竣工結(jié)算。
三、工程竣工結(jié)算的審計(jì)方法
1、傳統(tǒng)造價(jià)模式的工程結(jié)算審計(jì)在傳統(tǒng)造價(jià)模式下，審計(jì)的主要內(nèi)容是工程量計(jì)算和結(jié)算單價(jià)套用是否正確、各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否符合現(xiàn)行規(guī)定等。可以選用以下幾種審計(jì)方法：
（1）全面審計(jì)方法。就是將工程竣工結(jié)算書及造價(jià)有關(guān)方的招投標(biāo)、合同等文件對(duì)照?qǐng)D紙、變更、簽證、實(shí)物、國(guó)家和地方定額、政策性文件進(jìn)行全面審查，對(duì)有變化的工程量重新進(jìn)行計(jì)算，對(duì)有變化的定額子目再次進(jìn)行套用或換算，對(duì)有變化的材料數(shù)量及價(jià)格進(jìn)行再次確定，對(duì)所有規(guī)費(fèi)再進(jìn)行計(jì)取，然后直接得出審定價(jià)。雖然這種方法有時(shí)間比較長(zhǎng)的缺點(diǎn)，但是為了盡量減少投資資金的流失，合理結(jié)算工程造價(jià)，時(shí)間的長(zhǎng)短也就顯得微不足道了。
（2）重點(diǎn)審計(jì)法。這種方法類同于全面審計(jì)法，其與全面審計(jì)法的區(qū)別僅僅是審計(jì)范圍的不同而已。該方法有側(cè)重地，有選擇地根據(jù)竣工圖計(jì)算部分價(jià)值較高或占投資比例較大的分項(xiàng)工程量。如磚石結(jié)構(gòu)（基礎(chǔ)、墻體）、鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)（梁、板、柱）、木結(jié)構(gòu)（門窗）、鋼結(jié)構(gòu)（屋架、檁條、支撐），以及高級(jí)裝飾等；而對(duì)其他價(jià)值較低或占投資比例較小的分項(xiàng)工程，如普通裝飾項(xiàng)目、零星項(xiàng)目等，可忽略不計(jì)，重點(diǎn)核實(shí)與上述工程量相對(duì)應(yīng)的定額單價(jià)，尤其重點(diǎn)審核定額子目檔次易混淆的單價(jià)（如構(gòu)件斷面、單體體積），其次是混凝土強(qiáng)度等級(jí)、砌筑砂漿、抹灰砂漿的強(qiáng)度等級(jí)換算。這種方法與全面審計(jì)法比較，工作量相對(duì)減少，既可提高工作效率，又能做到準(zhǔn)確無(wú)誤。
（3）分析對(duì)比審計(jì)法。由于上述兩種方法工作量大、審計(jì)周期長(zhǎng)，因此審計(jì)人員在長(zhǎng)期的工作中摸索出了另一種方法，即分析對(duì)比法。該方法是在總結(jié)分析工程結(jié)算資料的基礎(chǔ)上，找出同類工程造價(jià)及工料消耗的規(guī)律性，整理出結(jié)構(gòu)形式不同、地區(qū)不同的工程造價(jià)以及工料消耗指標(biāo)。然后，根據(jù)這些指標(biāo)對(duì)審核對(duì)象進(jìn)行分析對(duì)比，從中找出不符合投資規(guī)律的分部分項(xiàng)工程，針對(duì)這些子目再進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，分析其差異較大的原因。
2、清單計(jì)價(jià)模式的工程結(jié)算審計(jì)在清單計(jì)價(jià)模式下，由于工程量等的計(jì)算工作都在編制清單文件時(shí)已經(jīng)進(jìn)行，所以在這種模式下的工程結(jié)算審計(jì)主要包括：
（1）首先檢查招標(biāo)文件中的清單項(xiàng)目編制是否合理，定額的套用是否合適，規(guī)費(fèi)、措施費(fèi)等取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合乎國(guó)家文件要求。重點(diǎn)審查工程量清單的編制是否符合招標(biāo)文件的要求，是否按統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)則編制，每一個(gè)子目的工作內(nèi)容與工作要求表述是否準(zhǔn)確完整，有無(wú)多算、少算或漏項(xiàng)的子目，暫定項(xiàng)目是否合理等。
（2）根據(jù)招標(biāo)文件中的工程內(nèi)容，仔細(xì)對(duì)照進(jìn)行檢查，看施工方是否有漏做、改換工程內(nèi)容等行為，對(duì)于未作的項(xiàng)目要從中標(biāo)價(jià)中及時(shí)清除。對(duì)隱蔽工程，必須要有監(jiān)理單位和建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)管理檢驗(yàn)合格簽證，必要時(shí)可以采用攝像的方式進(jìn)行記錄。
（3）嚴(yán)格按照清單上所列材料的各項(xiàng)指標(biāo)辦理驗(yàn)收手續(xù)，防止施工隊(duì)使用假冒偽劣材料濫竽充數(shù)，同時(shí)應(yīng)結(jié)合中標(biāo)單位的商務(wù)標(biāo)書的“工料分析表”，檢查工程所用主要材料與工程量清單的要求及工料分析表的單價(jià)是否一致。還有就是要及時(shí)確定“暫估材料”的價(jià)格，在工程完工后要及時(shí)對(duì)暫估材料進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，避免因?yàn)椴牧蟽r(jià)格波動(dòng)給工程結(jié)算帶來(lái)的麻煩。
四、工程竣工結(jié)算審計(jì)的要點(diǎn)
1 、審計(jì)要突出重點(diǎn)
工程建設(shè)過(guò)程中經(jīng)常發(fā)生設(shè)計(jì)變更或簽證事項(xiàng), 這些都對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生重要影響, 也是易產(chǎn)生漏洞所在。因此, 對(duì)設(shè)計(jì)變更通知、工程量簽證單和影響工程造價(jià)的重點(diǎn)子目要進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。
2、審計(jì)要及時(shí)簽證
在調(diào)查取證時(shí), 對(duì)被調(diào)查對(duì)象陳述的事實(shí)可能對(duì)工程審計(jì)有用的, 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)記錄,并要求被調(diào)查對(duì)象簽字認(rèn)可； 在結(jié)算審計(jì)時(shí)與被審計(jì)方共同確認(rèn)的量與價(jià), 應(yīng)及時(shí)辦理簽字手續(xù), 做好審計(jì)記錄。
3、審計(jì)要分析對(duì)比
分析已審定的工程結(jié)算, 總結(jié)、整理并歸納不同的各類工程造價(jià)、工料消耗等的指標(biāo)。根據(jù)這些指標(biāo)對(duì)施工單位的結(jié)算或?qū)徲?jì)人員的初審結(jié)論進(jìn)行分析對(duì)比, 結(jié)算比實(shí)際超出范圍, 則要進(jìn)行全面審核。
4、審計(jì)要以理服人
審計(jì)時(shí)應(yīng)互相尊重。審計(jì)對(duì)工程的核減講究的是有理有據(jù), 使人口服心服, 不能居高臨下或是以權(quán)壓人。
5 、審計(jì)要掌握主動(dòng)
對(duì)審前應(yīng)作好充足準(zhǔn)備。通過(guò)熟悉審計(jì)資料、勘察現(xiàn)場(chǎng)、核實(shí)工程量和單價(jià), 綜合分析, 尋找影響造價(jià)的關(guān)鍵項(xiàng)目, 將其弄懂弄通, 找出依據(jù), 以便審計(jì)時(shí)能做到有的放矢, 主動(dòng)掌握審計(jì)的節(jié)奏、環(huán)節(jié)。
6、分歧要耐心等待
審計(jì)時(shí)少數(shù)施工單位由于沒(méi)有達(dá)到預(yù)期目的, 而蠻橫不講道理。對(duì)此, 一定要陳述事實(shí)和講道理, 堅(jiān)決果斷地拒絕他們的無(wú)理要求。如果對(duì)方仍不接受審計(jì)的觀點(diǎn), 可耐心等待一段時(shí)間后, 施工單位可能會(huì)因?yàn)榭铐?xiàng)支付等原因而認(rèn)可。
7 、審計(jì)結(jié)果要客觀公正
審計(jì)必須堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是的原則。如果需要再次到施工現(xiàn)場(chǎng)共同核實(shí)的, 一定要積極主動(dòng)地進(jìn)行落實(shí)； 對(duì)被審計(jì)方指出的審計(jì)中的不當(dāng)之處又確實(shí)屬實(shí), 則要虛心接受并及時(shí)糾正。
8、 審計(jì)成果要綜合運(yùn)用
結(jié)算審計(jì)不僅僅是核減造價(jià), 節(jié)約國(guó)家投資, 更需要針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的建設(shè)過(guò)程中各單位、部門存在的問(wèn)題提出整改意見, 以規(guī)范建設(shè)行為, 促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目的科學(xué)化管理和資金的合理有效運(yùn)用。
結(jié)語(yǔ)： 總之,工程造價(jià)的結(jié)算審計(jì)工作是一項(xiàng)非常謹(jǐn)慎、復(fù)雜的工作,造價(jià)工程師在工作中應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德, 堅(jiān)持公正的審計(jì)原則認(rèn)真進(jìn)行審計(jì), 充分運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)處理審計(jì)過(guò)程中的復(fù)雜問(wèn)題, 去虛存實(shí),只有這樣才能有效地控制工程造價(jià),充分提高施工階段的投資效益。
參考文獻(xiàn)：
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篇11
1.建筑工程竣工結(jié)算存在的主要問(wèn)題
1.1錯(cuò)誤計(jì)算工程量
具體主要體現(xiàn)在：1）違反規(guī)定，混淆各分項(xiàng)工程的尺寸界限，重復(fù)計(jì)算工程量；2）未按相關(guān)定額或清單計(jì)價(jià)規(guī)范規(guī)定的工程量計(jì)算規(guī)則計(jì)算工程量或混淆計(jì)價(jià)表和清單規(guī)范的工程量計(jì)算規(guī)則；3）違反規(guī)定，應(yīng)扣除的工程量不扣除；4）不同計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的的分項(xiàng)工程混合計(jì)算；5）按規(guī)定應(yīng)合并計(jì)算的工程量分開計(jì)算；6）定額中已包括在一起的工作內(nèi)容分開項(xiàng)目，另計(jì)工程量；7）預(yù)算中已計(jì)算的工程量實(shí)際未施工， 結(jié)算時(shí)不扣除；8）由于計(jì)算疏忽漏算工程量；9）包工不包料的工程不扣除材料、機(jī)械、運(yùn)輸費(fèi)等。
1.2違反定額規(guī)定，高套定額，錯(cuò)套定額，多計(jì)工程直接費(fèi)
1）違反定額規(guī)定，同一類分項(xiàng)工程高套定額；2）定額中包括的工作內(nèi)容、工程量分開計(jì)算，套用兩個(gè)定額單價(jià)；3）結(jié)構(gòu)相似而定額分別定價(jià)，則就高不就低，高套定額單價(jià)；4）不同計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的的分項(xiàng)工程，工程量混合計(jì)算，造成高套定額；5）自行提高定額單價(jià)強(qiáng)調(diào)材料規(guī)格與定額不同；6）建設(shè)單位提供的水電費(fèi)用在結(jié)算中不扣除；7）定額允許換算的分項(xiàng)工程，任意提高材料消耗量，造成換算定額不合規(guī)定；8）多算鋼筋調(diào)整量，加大鋼筋砼的含鋼量。
1.3違反取費(fèi)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，亂計(jì)取費(fèi)
1）違反規(guī)定，隨意套用取費(fèi)系數(shù)多取費(fèi)用；2）材料差價(jià)不實(shí)事求是計(jì)算；3）不允許計(jì)算直接費(fèi)的材料價(jià)格也計(jì)算在內(nèi)，加大取費(fèi)基數(shù)提高工程造價(jià)；4）同一項(xiàng)工程不同專業(yè)按其中一個(gè)專業(yè)同時(shí)取費(fèi)，應(yīng)分別取費(fèi)；5）未獲得核定取費(fèi)的項(xiàng)目計(jì)取費(fèi)用。
1.4違反合同文件、招標(biāo)文件或相關(guān)文件規(guī)范的規(guī)定多計(jì)費(fèi)用
1）違反規(guī)定擅自改變結(jié)算方式，將總價(jià)合同結(jié)算方式改為按實(shí)結(jié)算方式；2）將措施項(xiàng)目按分部分項(xiàng)項(xiàng)目結(jié)算；3）合同外項(xiàng)目或清單漏項(xiàng)項(xiàng)目并未按合同約定進(jìn)行讓利；4）擅自調(diào)險(xiǎn)包干費(fèi)用；5）分部分項(xiàng)清單量變化超過(guò)一定幅度并未按合同約定或按清單規(guī)范相關(guān)規(guī)定，調(diào)整清單單價(jià)；6）擅自列入手續(xù)不全的變更或簽證費(fèi)用。
2.竣工結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)及有效方法
2.1準(zhǔn)確計(jì)算工程量
工程量的審查是工程結(jié)算審查的重點(diǎn)、難點(diǎn)， 工程量正確與否將直接影響工程造價(jià)的準(zhǔn)確程度。從工程造價(jià)竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)踐看， 工程量高估冒算等現(xiàn)象仍比較突出， 審計(jì)人員必須對(duì)工程量審查進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。（1）根據(jù)規(guī)定，必須以工程竣工圖及施工現(xiàn)場(chǎng)為依據(jù)， 嚴(yán)格按照各專業(yè)定額規(guī)定的工程量、計(jì)算規(guī)則逐項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)， 分清工程量計(jì)算及限制范圍， 仔細(xì)核對(duì)計(jì)算尺寸與圖示尺寸是否相符， 防止計(jì)算錯(cuò)誤產(chǎn)生， 仔細(xì)劃分專業(yè)分包與總包的界面， 防止重復(fù)計(jì)算。對(duì)于一些既無(wú)圖紙又無(wú)變更憑證的工程量，則不予認(rèn)可。（2）審計(jì)人員應(yīng)深入現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)真勘測(cè)， 并做好詳細(xì)的記錄，特別是隱蔽簽證項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)利用自己的專業(yè)水平來(lái)判斷隱蔽項(xiàng)目的科學(xué)性、合理性及正確性，必要時(shí)可以采用鉆孔、開挖等方式，來(lái)抽查隱蔽項(xiàng)目。另外將竣工圖紙數(shù)據(jù)與施工現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查情況進(jìn)行對(duì)比分析， 確保竣工決算造價(jià)工程量的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（3）審查計(jì)算方法是否符合規(guī)定， 計(jì)算公式是否與計(jì)算規(guī)則相符， 數(shù)字演算是否有多算、重算、冒算和錯(cuò)算現(xiàn)象，特別要重點(diǎn)審核容易混淆或容易出漏洞的項(xiàng)目。
2.2正確套用定額單價(jià)
高套定額是審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍問(wèn)題，要解決這一問(wèn)題，正確套用定額單價(jià)是至關(guān)重要的。因此，審計(jì)人員必須熟練掌握定額編制依據(jù)及內(nèi)涵界定， 熟悉竣工圖內(nèi)容及工程施工實(shí)際情況、實(shí)際施工內(nèi)容及施工工藝， 還應(yīng)熟悉定額子目的工作內(nèi)容， 嚴(yán)把定額套用關(guān)。對(duì)直接套用定額單價(jià)的審核要注意結(jié)算中所列工程項(xiàng)目、規(guī)格、計(jì)算單位是否與套用定額一致， 是否有錯(cuò)套現(xiàn)象， 重點(diǎn)審核基價(jià)高、工程量大或定額子目容易混淆的項(xiàng)目， 保證工程造價(jià)的準(zhǔn)確性。對(duì)換算的定額單價(jià)的審核， 還要弄清允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機(jī)械費(fèi)用中的全部還是部分， 換算方法是否準(zhǔn)確， 采用的系數(shù)是否正確， 是否根據(jù)有關(guān)規(guī)定和實(shí)際情況進(jìn)行換算。對(duì)補(bǔ)充定額的審核主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確， 材料預(yù)算價(jià)格、人工工日及機(jī)械臺(tái)班單價(jià)是否合理， 對(duì)于缺項(xiàng)定額是否甲乙雙方協(xié)商或參考其他專業(yè)定額。
2.3正確計(jì)算材料用量及價(jià)差
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，材料的費(fèi)用在工程造價(jià)中所占的比例越來(lái)越大。因此，在工程竣工結(jié)算過(guò)程中， 合理、準(zhǔn)確地確定材料用量及價(jià)格是工程竣工結(jié)算的審計(jì)重點(diǎn)之一，材料價(jià)差調(diào)整處理不好， 往往會(huì)引起結(jié)算雙方的矛盾與爭(zhēng)議。
（1）檢查工程中所用的材料的規(guī)格、型號(hào)是否與圖紙?jiān)O(shè)計(jì)要求一致，特別是甲供材料，應(yīng)檢查與施工單位收到的數(shù)量，并進(jìn)行比較分析，看是否相同、交接手續(xù)是否嚴(yán)密，并結(jié)合定額（投標(biāo)價(jià)）中分析材料用量，看有沒(méi)有將材料轉(zhuǎn)移到其他工程、或另計(jì)取其它費(fèi)用，從而人為抬高工程造價(jià)的現(xiàn)象。（2）在材料價(jià)格方面，由于建筑材料價(jià)格受時(shí)間、產(chǎn)地、質(zhì)量等因素影響很大，因此材料價(jià)格應(yīng)根據(jù)合同約定調(diào)整的范圍和方法，按當(dāng)?shù)卦靸r(jià)主管部門的材料信息價(jià)或市場(chǎng)詢價(jià)進(jìn)行調(diào)整。材料的使用過(guò)程中，檢查材料與同期材料結(jié)算價(jià)是否符合業(yè)主所規(guī)定的限價(jià)或各地市的市場(chǎng)信息價(jià)。（3）查看特殊（或裝飾）材料價(jià)格是否和雙方合同中規(guī)定的價(jià)格及施工單位提交的供料合同、采購(gòu)發(fā)票及現(xiàn)場(chǎng)使用情況等一致。
2.4審查取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的合理性
費(fèi)率的大小由工程類別和工程專業(yè)類別決定， 審查人員要依據(jù)工程類別的劃分標(biāo)準(zhǔn)和具體的工程內(nèi)容核定工程類別， 還要通過(guò)審核其他需要核定取費(fèi)的項(xiàng)目，如排污費(fèi)的證明材料、文明施工費(fèi)的核定單等來(lái)核實(shí)相應(yīng)的費(fèi)率。同時(shí)應(yīng)注意取費(fèi)文件的時(shí)效性， 執(zhí)行的取費(fèi)表是否與工程性質(zhì)相符， 費(fèi)率計(jì)算是否正確。對(duì)于費(fèi)率下浮或總價(jià)下浮的工程， 在結(jié)算時(shí)特別要注意變更或新增項(xiàng)目是否同比下浮等。對(duì)涉及到工程造價(jià)的合同條款必須研究透徹， 對(duì)招投標(biāo)時(shí)的讓利承諾是否到位應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)， 嚴(yán)把取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)關(guān)。作為審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，要注意檢驗(yàn)相關(guān)有效證明材料，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算，對(duì)不予取費(fèi)、應(yīng)扣除或應(yīng)降低取費(fèi)的，從嚴(yán)把握。
2.5認(rèn)真審核現(xiàn)場(chǎng)簽證及費(fèi)用
由于設(shè)計(jì)深度不夠或招投標(biāo)過(guò)程中存在問(wèn)題，往往會(huì)造成施工過(guò)程中簽證繁多，帶來(lái)工程造價(jià)結(jié)算的混亂。因此， 審核人員不但要對(duì)施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)容到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行核實(shí)， 而且還要對(duì)設(shè)計(jì)變更增加的內(nèi)容與實(shí)際施工的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)， 審查簽證單的真實(shí)性， 嚴(yán)把現(xiàn)場(chǎng)簽證關(guān)。對(duì)簽證及費(fèi)用的審計(jì)，首先要確定手續(xù)的有效性，根據(jù)國(guó)家工商行政管理局、建設(shè)部制定的《建設(shè)工程施工合同示范文本GF-91-0201》的有關(guān)規(guī)定，只有甲方代表批準(zhǔn)并簽字的簽證或總監(jiān)理工程師在授權(quán)范圍內(nèi)批準(zhǔn)并簽字的簽證（跟蹤審計(jì)的政府投資項(xiàng)目須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)相關(guān)人員確認(rèn)）才有效；其次，審查簽證的客觀性，不僅要審查有無(wú)甲乙雙方的簽字及意見，而且要審查簽字、意見的真實(shí)性；最后，審查簽證的整體性，即把簽證事項(xiàng)放入整個(gè)工程的大環(huán)境中加以考慮，應(yīng)根據(jù)合同、招標(biāo)文件的相關(guān)規(guī)定來(lái)確定該簽證是否可以計(jì)量，應(yīng)怎樣計(jì)量，避免工程量及費(fèi)用的重復(fù)計(jì)算。
2.6嚴(yán)格執(zhí)行合同文件或其他規(guī)范文件
合同文件或其他規(guī)范文件是審計(jì)的重要依據(jù)，審計(jì)人員要切實(shí)把握好、理解好合同條款，并根據(jù)合同來(lái)判斷施工單位編制結(jié)算的方式是否正確；風(fēng)險(xiǎn)保干費(fèi)是否能調(diào)整，如何調(diào)整；措施費(fèi)的計(jì)算是否正確；工期獎(jiǎng)懲是否到位；合同外的項(xiàng)目讓利是否符合相關(guān)條款。
3.結(jié)束語(yǔ)
根據(jù)以上內(nèi)容所述，建筑工程竣工決算審計(jì)是一項(xiàng)技術(shù)性、政策性、經(jīng)濟(jì)性很強(qiáng)的工作。因此，審計(jì)人員在進(jìn)行工程竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)，必須要遵循客觀、公正、嚴(yán)肅認(rèn)真，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，在建筑工造價(jià)控制與管理環(huán)節(jié)中充分發(fā)揮控制與監(jiān)督的作用，在提高審計(jì)質(zhì)量前提下， 最大限度地節(jié)約審計(jì)成本， 提高審計(jì)率。
參考文獻(xiàn)
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篇12
一、審計(jì)的初始階段
審計(jì)的初始階段主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行展開：審計(jì)部門的確定，土建工程項(xiàng)目的討論，相應(yīng)的審計(jì)人員的分配，針對(duì)目前的環(huán)境制定出合理的審計(jì)計(jì)劃。
二、審計(jì)的過(guò)程階段
（一）審計(jì)的過(guò)程階段的審計(jì)方法
（1）首先，討論土建工程項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行材料、人員等費(fèi)用的總結(jié)，進(jìn)行價(jià)格評(píng)估，并且與一般的項(xiàng)目的價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，盡量不要超過(guò)普通的報(bào)價(jià)，如果超過(guò)了，審計(jì)部門必須重新針對(duì)項(xiàng)目的各個(gè)過(guò)程重新進(jìn)行評(píng)估。
（2）其次，如果在項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目花費(fèi)的金額高于預(yù)算的金額，審計(jì)部門就要針對(duì)項(xiàng)目的各個(gè)部分進(jìn)行徹底的盤查，如果哪一項(xiàng)嚴(yán)重超過(guò)預(yù)算的金額，就要徹底分析這個(gè)項(xiàng)目超過(guò)預(yù)算金額的原因，并且加以詳細(xì)的分析。
（3）隨后，審計(jì)部門審核預(yù)算過(guò)高的項(xiàng)目，分析其預(yù)算過(guò)高的原因，并且查清該項(xiàng)目的工程量，防止公司惡意報(bào)價(jià)的行為。
（4）最后，審計(jì)部門必須對(duì)項(xiàng)目最終的結(jié)算表格進(jìn)行重點(diǎn)盤查，檢查工程所需的材料及數(shù)目是否與預(yù)算相符。
（二）土建工程竣工時(shí)的審計(jì)步驟
（1）計(jì)算工程量。審計(jì)部門應(yīng)針對(duì)工程的工程量是否達(dá)到預(yù)算，有沒(méi)有偷工減料的行為，對(duì)工程費(fèi)用有無(wú)多收取的現(xiàn)象出現(xiàn)。審計(jì)部門應(yīng)派相關(guān)的審計(jì)人員針對(duì)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)圖紙以及中途變化設(shè)計(jì)方案而改變施工計(jì)劃進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，與工程的結(jié)算表進(jìn)行一一檢查，判斷該變化是否具有合理性。但是，土建工程竣工以項(xiàng)目的工程量為審核標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)出現(xiàn)一些意想不到的問(wèn)題：由磚堆砌的墻的高度的計(jì)算范圍結(jié)算與預(yù)算的計(jì)算范圍不一致；房屋內(nèi)部工程量的計(jì)算范圍結(jié)算與預(yù)算的計(jì)算范圍不一致；在水凝或沙子的工程量的計(jì)算過(guò)程中，或由于磚的材料不一致而造成很大的區(qū)別，很多不法分子就會(huì)借助這個(gè)缺陷來(lái)多收取項(xiàng)目費(fèi)用，影響審計(jì)部門的聲譽(yù)。
（2）材料費(fèi)用的價(jià)格是否合理。在項(xiàng)目施工之前，審計(jì)部門會(huì)根據(jù)現(xiàn)實(shí)狀況，制定相應(yīng)的表格，根據(jù)表格來(lái)確定各個(gè)材料的報(bào)價(jià)是否合理，杜絕價(jià)格的偏差，費(fèi)用多次收取的狀況出現(xiàn)。在這個(gè)階段，應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：工程項(xiàng)目中大多數(shù)都會(huì)涉及窗戶材料的造價(jià)上，根據(jù)我國(guó)目前相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)在一個(gè)材料安裝完成后進(jìn)行材料費(fèi)用計(jì)算，然后再計(jì)算后期安裝的材料費(fèi)用，而有些人就會(huì)借助這個(gè)漏洞而進(jìn)行多次收取費(fèi)用；對(duì)于樓房中樓梯的建造過(guò)程當(dāng)中，由于運(yùn)輸方式和樓底的形狀框架不一致，會(huì)導(dǎo)致周長(zhǎng)的計(jì)算方法不一樣，這也是最終結(jié)算時(shí)容易忽視的地方。
（3）材料的價(jià)格發(fā)生變動(dòng)。審計(jì)人員根據(jù)材料的預(yù)算金額與當(dāng)前社會(huì)上該材料的普遍價(jià)格和相關(guān)價(jià)格制定部門進(jìn)行詢問(wèn)，審核材料價(jià)格發(fā)生的變動(dòng)是否合理，并且對(duì)該材料所消耗的數(shù)目進(jìn)行合理的判斷。在判斷材料的價(jià)格變動(dòng)是否合理的過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)該重點(diǎn)核實(shí)材料消耗數(shù)目與預(yù)算的量是否相同，并且還應(yīng)關(guān)注以下幾點(diǎn)要求：項(xiàng)目施工過(guò)程中，有些人為了追求高額的經(jīng)濟(jì)利益，私自將材料的預(yù)算價(jià)格低于正常價(jià)格，或者擅自提高該材料在市場(chǎng)上的價(jià)格，從而在差價(jià)上獲得高額的經(jīng)濟(jì)回報(bào)；如果某些材料在施工過(guò)程中其價(jià)格差異成負(fù)值，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)償措施。
（4）審核項(xiàng)目?jī)?nèi)容中各個(gè)部門收取的費(fèi)用是否合理。審計(jì)部門應(yīng)派相關(guān)的審計(jì)人員對(duì)各個(gè)部門收取的費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格的核實(shí)。在核實(shí)的過(guò)程中，有些部門為了收取更多的費(fèi)用，擅自提高部門的等級(jí)，有的企業(yè)甚至?xí)扇《喾N手段，將費(fèi)用計(jì)算兩次，應(yīng)嚴(yán)格杜絕這種現(xiàn)象的產(chǎn)生。
（三）審核財(cái)務(wù)收支狀況。
審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格盤查該項(xiàng)目的資金所有來(lái)源是否符合要求，投資該項(xiàng)目的費(fèi)用是否符合國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，工程費(fèi)用是不是根據(jù)計(jì)劃表中的預(yù)算費(fèi)用進(jìn)行判定，某公司提供的材料的質(zhì)量及報(bào)價(jià)是否與市場(chǎng)的價(jià)格一致，某些項(xiàng)目的金額抵消是否正常，項(xiàng)目的實(shí)施是否按照相應(yīng)的合同進(jìn)行。審查項(xiàng)目各個(gè)過(guò)程當(dāng)中金錢支出是否正常。
針對(duì)以上審計(jì)的各個(gè)方面，審計(jì)人員應(yīng)該主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并且運(yùn)用專業(yè)的知識(shí)進(jìn)行正確的分析，并且按照審計(jì)的規(guī)范進(jìn)行科學(xué)的記錄，杜絕風(fēng)險(xiǎn)大，預(yù)算不合理，多次收取費(fèi)用的現(xiàn)象出現(xiàn)，同時(shí)在項(xiàng)目施工過(guò)程中在金錢上出現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)給予適當(dāng)?shù)膸椭钥茖W(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度來(lái)對(duì)項(xiàng)目工程所消耗的金額進(jìn)行正確的評(píng)估。
三、審計(jì)的最后階段
審計(jì)面臨尾聲時(shí)，應(yīng)運(yùn)用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶I(yè)知識(shí)，針對(duì)項(xiàng)目的各個(gè)方面進(jìn)行嚴(yán)格的探索與研究，從而做出專業(yè)客觀合理的判斷，并且由相關(guān)負(fù)責(zé)人員做出相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。
四、結(jié)語(yǔ)
篇13
1 裝飾工程竣工結(jié)算存在的主要問(wèn)題
1.1 延期送審竣工結(jié)算
裝飾工程竣工之后，經(jīng)承包人常延期送審竣工結(jié)算資料，甚至出現(xiàn)工程已竣工，并且驗(yàn)收完畢已經(jīng)交付業(yè)主使用超過(guò)半年甚至一年以上時(shí)間，承包人都還未送審竣工結(jié)算資料，拖延工程結(jié)算、審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)行。
1.2 結(jié)算資料虛假缺漏
1.2.1 結(jié)算資料有誤
當(dāng)前我國(guó)裝飾施工工程規(guī)模龐大、投資額度高、工程施工難度大，加上工程施工周期較長(zhǎng)，很容易導(dǎo)致施工過(guò)程中機(jī)械設(shè)施以及施工材料價(jià)格漲幅較大，不利于工程預(yù)算的管理。其中，現(xiàn)場(chǎng)簽證在裝飾工程的實(shí)施過(guò)程中主要以所生成的價(jià)款形式影響著工程竣工時(shí)的結(jié)算。然而，施工單位的簽證普遍與實(shí)際施工情況不相符，加上施工單位在對(duì)各類材料及工程量進(jìn)行結(jié)算工作時(shí)，采取重復(fù)計(jì)算、報(bào)高價(jià)格的方式，都導(dǎo)致工程竣工結(jié)算資料有誤，同時(shí)降低了竣工結(jié)算審計(jì)工作的精確性。
1.2.2 結(jié)算資料缺漏
審計(jì)人員在對(duì)裝飾工程施工單位的結(jié)算資料進(jìn)行審核的過(guò)程中，由于送審結(jié)算資料缺漏、不完整，降低了審計(jì)工作的效率及準(zhǔn)確性。送審資料中出現(xiàn)缺少施工過(guò)程中所做的設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程簽證以及變更材料缺少結(jié)算單價(jià)，甚至出現(xiàn)竣工圖與工程實(shí)際施工情況不符的現(xiàn)象。
1.3 虛報(bào)材料
1.3.1 高報(bào)材料價(jià)格
施工單位經(jīng)常故意拖延送審結(jié)算資料，在整理竣工結(jié)算資料時(shí)，使用較高價(jià)格作為施工材料的價(jià)格，甚至翻倍計(jì)算，增加了施工結(jié)算費(fèi)用，導(dǎo)致審計(jì)資料的真實(shí)性降低。
1.3.2 偷工減料及重復(fù)計(jì)算
（1）裝飾工程施工單位通過(guò)各類方式對(duì)工程材料進(jìn)行偷工減料，賺取差額利潤(rùn)。包括在施工圖紙的基礎(chǔ)上，減少材料的使用或者減小材料的規(guī)格、品質(zhì)，例如使用小型的鋼筋直徑管，并減少數(shù)量。通過(guò)將在外的管道采用較大的直徑，而對(duì)隱藏部分的管道采用較小的直徑，從而達(dá)到施工單位偷工減料的目的。
（2）施工單位除了在施工過(guò)程中對(duì)材料進(jìn)行頭功減料之外，還將使用的材料進(jìn)行重復(fù)計(jì)算，尤其是在建筑物的各大交接處，通過(guò)對(duì)材料進(jìn)行雙重計(jì)量，增加材料的結(jié)算數(shù)量。此外，對(duì)于施工圖紙上包含的材料，而實(shí)際施工并未使用到的情況下，施工單位依舊計(jì)量入竣工結(jié)算中。
1.3.3 虛假添加費(fèi)用
施工單位通過(guò)虛假設(shè)置各類費(fèi)用，計(jì)提實(shí)際并未發(fā)生的費(fèi)用以及對(duì)已發(fā)生的費(fèi)用過(guò)量計(jì)提，包括計(jì)提并未發(fā)生的夜間施工費(fèi)用、計(jì)提未租賃的大型設(shè)備費(fèi)用等方面，從而達(dá)到施工單位報(bào)高結(jié)算價(jià)格的目的。
1.4 高估冒算
1.4.1 虛報(bào)工程量
（1）建筑施工單位在送審資料中通過(guò)增加施工面積、體積等方式增加工程量。
（2）對(duì)于有些已經(jīng)包含在定額內(nèi)的工程，施工單位又進(jìn)行重復(fù)計(jì)算，導(dǎo)致工程量增加。
（3）對(duì)于魔石、水泥地面等工程，施工單位故意增加結(jié)算面積，采取工程量虛報(bào)行為意圖謀取額外利潤(rùn)。
1.4.2 增多減少
在進(jìn)行工程竣工結(jié)算工程之前，施工單位應(yīng)首先進(jìn)行審計(jì)資料的收集、整理時(shí)，施工單位只增加施工期間調(diào)增的工程簽證到結(jié)算之中，但是，對(duì)于施工期間調(diào)減的工程簽證則隱瞞不報(bào)。此外，施工單位在平時(shí)需要辦理簽證時(shí)假裝忘記辦理，待結(jié)算時(shí)企圖以欺詐蒙騙方式來(lái)增加工程簽證量來(lái)增加結(jié)算費(fèi)用。
2 產(chǎn)生竣工結(jié)算問(wèn)題的原因分析
2.1 謀取額外利潤(rùn)
部分裝飾工程施工單位虛報(bào)審計(jì)資料，奢望能通過(guò)謊報(bào)材料價(jià)格與數(shù)量、工程量等方式蒙騙過(guò)關(guān)，促使工程造價(jià)偏高，便于企業(yè)能從中謀取額外利潤(rùn)。
2.2 審計(jì)方法不科學(xué)
隨著新科技的飛速發(fā)展，加上工程規(guī)模的擴(kuò)展，裝飾工程竣工結(jié)算的審計(jì)難度愈來(lái)愈大，許多新興科技已應(yīng)用于當(dāng)今各項(xiàng)工作中，尤其是財(cái)務(wù)工作內(nèi)容中的信息技術(shù)應(yīng)用愈來(lái)愈廣泛。然而，當(dāng)前我國(guó)審計(jì)工作還處于較為傳統(tǒng)的工作方式，包括手工登記、核對(duì)賬目，使得企業(yè)的竣工結(jié)算審計(jì)工作開展難度較大。
2.3 審計(jì)人員綜合能力不高
如上所述，當(dāng)前裝飾工程竣工結(jié)算審計(jì)工作難度越來(lái)越大，對(duì)于審計(jì)人員的專業(yè)化水平及綜合能力要求較高。然而，當(dāng)前企業(yè)的審計(jì)人員綜合能力較弱，只專注擅長(zhǎng)于審計(jì)模塊，對(duì)于工程技術(shù)、流程等內(nèi)容了解甚少，導(dǎo)致審計(jì)難度加大，審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)其中隱蔽的錯(cuò)漏賬目信息，影響審計(jì)的效率與質(zhì)量。
3 裝飾工程竣工結(jié)算的審計(jì)對(duì)策
3.1 及時(shí)整理、送審審計(jì)資料
3.1.1 收集、完善審計(jì)資料
裝飾工程單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集、整理相關(guān)工程竣工結(jié)算資料，保證結(jié)算資料的完整性、全面性、準(zhǔn)確性。需要收集的審計(jì)資料主要包括：工程預(yù)算書、結(jié)算書以及所用材料清單；工程設(shè)計(jì)圖紙、竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更清單、工程簽證清單、建設(shè)工程施工合同及各項(xiàng)協(xié)議；裝飾工程批準(zhǔn)建設(shè)報(bào)告、工程開工報(bào)告書、竣工報(bào)告書、工程竣工質(zhì)量驗(yàn)收單；裝飾工程施工技術(shù)等相關(guān)資料。其中，關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)簽證文件必須確保為施工及監(jiān)理單位、工程管理部門統(tǒng)一蓋章的原件。
審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)核對(duì)裝飾工程施工過(guò)程中的現(xiàn)場(chǎng)簽證、隱蔽簽證與設(shè)計(jì)變更清單，經(jīng)過(guò)仔細(xì)分析、認(rèn)真核對(duì)，并將整理準(zhǔn)備送審的資料列成清單，確保審計(jì)資料完整、準(zhǔn)確、全面。
3.1.2 及時(shí)送審審計(jì)資料
在裝飾工程竣工后，承包人應(yīng)當(dāng)在發(fā)包人收到竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后的28日以內(nèi)，向包人及時(shí)送審審計(jì)資料，進(jìn)行工程竣工結(jié)算，避免出現(xiàn)工程竣工驗(yàn)收已交付使用后還未進(jìn)行工程竣工結(jié)算的情況。
3.2 嚴(yán)格控制材料環(huán)節(jié)的審計(jì)
3.2.1 確定材料價(jià)格是否如實(shí)
通過(guò)調(diào)查當(dāng)時(shí)市場(chǎng)同樣材料的價(jià)格與審計(jì)資料中的材料價(jià)格是否一致，以及核定采購(gòu)保管費(fèi)與相關(guān)稅金，避免出現(xiàn)跨期高套的情況，嚴(yán)格控制材料的價(jià)格，從而確定材料價(jià)差。此外，在審核材料的價(jià)格是否具備真實(shí)性的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體施工情況，將審計(jì)資料中的材料數(shù)量、品質(zhì)、規(guī)格大小、價(jià)格結(jié)合建設(shè)單位根據(jù)原先的施工圖紙所采購(gòu)的材料，計(jì)算出相應(yīng)的材料價(jià)差，將材料退款及時(shí)給回建設(shè)單位。
3.2.2 確定材料數(shù)量是否如實(shí)
在對(duì)施工材料進(jìn)行審計(jì)的環(huán)節(jié)中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核對(duì)送審資料內(nèi)的材料數(shù)量是否與施工圖紙所規(guī)劃的工程材料數(shù)量一致，結(jié)合工程的實(shí)際材料消耗量，計(jì)算出施工材料價(jià)差。嚴(yán)格控制材料審計(jì)環(huán)節(jié)，確保所審計(jì)的材料數(shù)量、價(jià)格真實(shí)、準(zhǔn)確，避免產(chǎn)生結(jié)算重復(fù)或者錯(cuò)誤。
3.3 嚴(yán)格控制工程量、定額套用、簽證資料環(huán)節(jié)的審計(jì)
3.3.1 嚴(yán)格控制工程量環(huán)節(jié)的審計(jì)
由于工程量的審計(jì)占據(jù)整個(gè)竣工結(jié)算審計(jì)環(huán)節(jié)的重要部分，只有確保工程量審計(jì)準(zhǔn)確，才能審計(jì)工程造價(jià)的真實(shí)費(fèi)用。
一方面，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)資料中的工程量進(jìn)行認(rèn)真核查，結(jié)合施工合同、施工圖紙、設(shè)計(jì)變更清單、隱蔽工程資料等，避免工程量以少報(bào)多，或者重復(fù)計(jì)算工程量。另一方面，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)資料中的工程量與原先工程結(jié)算書中的工程量進(jìn)行核對(duì)，確保審計(jì)資料中的工程量與工程結(jié)算款項(xiàng)一致，保證審計(jì)資料中工程量的準(zhǔn)確性。
3.3.2 嚴(yán)格控制定額套用環(huán)節(jié)的審計(jì)
為了避免出現(xiàn)裝飾工程施工單位高套定額、重套定額的現(xiàn)象，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)定額套用環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格核查，確保預(yù)算定額的套用與施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際施工情況相符合。針對(duì)工程規(guī)模及施工量較大的情形，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合相關(guān)工程預(yù)算定額套用的法規(guī)及工程造價(jià)計(jì)算規(guī)則，并通過(guò)審查施工單位的實(shí)際施工情況，核查其是否出現(xiàn)重套定額或者錯(cuò)套定額導(dǎo)致費(fèi)用增加的情況出現(xiàn)。通過(guò)審計(jì)人員的嚴(yán)格排查，避免出現(xiàn)施工單位以少套多、以低套高的情況出現(xiàn)，保證竣工結(jié)算中的各項(xiàng)費(fèi)用都收取如實(shí)、依法。
3.3.3 嚴(yán)格控制簽證資料環(huán)節(jié)的審計(jì)
為了確保簽證資料的準(zhǔn)確性，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)資料中的簽證資料進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)、核實(shí)在。裝飾施工工程之中，尤其要注重保存好設(shè)計(jì)變更資料及隱蔽工程簽證資料，便于審計(jì)環(huán)節(jié)的核實(shí)、考察。除了核對(duì)設(shè)計(jì)變更資料及隱蔽工程簽證資料，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)深入到施工工地查看、考核，并進(jìn)行施工現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)登記。確保施工現(xiàn)場(chǎng)與設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程等簽證資料統(tǒng)一、符合，防止出現(xiàn)施工企業(yè)以少量簽證重復(fù)計(jì)算，報(bào)多簽證數(shù)量，謀取額外工程利潤(rùn)。
3.4 提高審計(jì)人員的專業(yè)化素質(zhì)
3.4.1 定期開設(shè)審計(jì)專業(yè)化培訓(xùn)課程
裝飾工程施工單位可以通過(guò)定期開展審計(jì)專業(yè)化培訓(xùn)課程，聘請(qǐng)有關(guān)實(shí)力較強(qiáng)的審計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，及經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)專家為單位的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)化并提高審計(jì)人員的工作技巧、審計(jì)力量，將審計(jì)人員培養(yǎng)成為具備審計(jì)知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)的高專業(yè)水平人才，加強(qiáng)其為企業(yè)處理審計(jì)問(wèn)題的能力，從而提高審計(jì)的效率及精確性。
3.4.2 培養(yǎng)全能型審計(jì)人才
隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)裝飾工程竣工結(jié)算審計(jì)環(huán)節(jié)越來(lái)越受到重視，加上科技的迅猛發(fā)展，裝飾工程竣工結(jié)算的審計(jì)工作難度也隨之增加。企業(yè)對(duì)于審計(jì)人才的專業(yè)化水平及綜合能力要求較高，尤其急需既具備豐富的審計(jì)、造價(jià)管理經(jīng)驗(yàn)，又精通工程技術(shù)、工程流程、工程管理的全能型人才，只有全能型的審計(jì)人才才能滿足施工企業(yè)中工程項(xiàng)目的審計(jì)工作。可見，培養(yǎng)全能型審計(jì)人才對(duì)于施工企業(yè)具有重大意義，不僅可以解決施工企業(yè)在審計(jì)工作中出現(xiàn)的各項(xiàng)人才匱乏問(wèn)題，而且有利于提高企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)我國(guó)的法治社會(huì)，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
4 結(jié)語(yǔ)
竣工結(jié)算審計(jì)工作具有高度專業(yè)性及較強(qiáng)實(shí)踐性，通過(guò)嚴(yán)格控制裝飾工程的竣工結(jié)算審計(jì)工作，提高裝飾工程的竣工結(jié)算審計(jì)工作的質(zhì)量。不僅有利于降低工程的成本投入，而且有助于施工企業(yè)長(zhǎng)期、健康的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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