引論：我們?yōu)槟砹?3篇月度經(jīng)營分析報(bào)告范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

2、預(yù)算系統(tǒng)審核各部門月度資金預(yù)算使用情況;

3、審核報(bào)銷及付款審批流程的正確性、合理性;

會(huì)計(jì)崗位職責(zé)21、根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略及管理要求，構(gòu)建和完善公司全面預(yù)算管理體系、分析體系;

2、組織開展股份公司年度全面預(yù)算、評(píng)估、分析與預(yù)算考核管理工作;

3、組織召開月度經(jīng)營分析會(huì)，協(xié)助財(cái)務(wù)總監(jiān)開展總部、下屬公司研、產(chǎn)、供、銷經(jīng)營狀況分析，提報(bào)優(yōu)化、改善措施、解決方案，提升公司盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

4、建立和完善公司預(yù)算管理制度、經(jīng)營分析及成本管理等業(yè)務(wù)相關(guān)的管理制度、規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)，審核并監(jiān)督落實(shí)執(zhí)行。

會(huì)計(jì)崗位職責(zé)3協(xié)助上級(jí)編制年度預(yù)算，并定期滾動(dòng)更新，進(jìn)行偏差分析;

出具內(nèi)部管理報(bào)表，并依據(jù)管理需要，不定時(shí)出具專項(xiàng)分析報(bào)告;

完成內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)算，與外部產(chǎn)品采購的流程發(fā)起與審批;

完成月度納稅申報(bào)及稅務(wù)基礎(chǔ)工作，與集團(tuán)財(cái)務(wù)協(xié)同進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防控，稅負(fù)管理與稅收籌劃;

協(xié)助上級(jí)完成其他日常管理工作及流程審批。

會(huì)計(jì)崗位職責(zé)41.負(fù)責(zé)月度目標(biāo)制定;通過月度零售目標(biāo)從財(cái)務(wù)角度制定經(jīng)銷商發(fā)貨目標(biāo)，簽署目標(biāo)確認(rèn)相關(guān)文件;

2.負(fù)責(zé)目標(biāo)進(jìn)度跟蹤與反饋;跟蹤與反饋每日來單、發(fā)貨、出庫、零售進(jìn)度，制定輸出相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表，反饋每日經(jīng)營情況;

3.負(fù)責(zé)匯報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)營情況，分析相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)際與計(jì)劃的偏差，對(duì)現(xiàn)有偏差提出專業(yè)意見并推動(dòng)完善;

會(huì)計(jì)崗位職責(zé)51.協(xié)助指導(dǎo)全國各區(qū)域預(yù)算編制;

2.制定預(yù)算審查標(biāo)準(zhǔn);

3.監(jiān)測(cè)各區(qū)域預(yù)算執(zhí)行情況，提醒各區(qū)域異常，制定風(fēng)險(xiǎn)提示等級(jí);

4.制定預(yù)算監(jiān)測(cè)表格格式(與管理報(bào)表口徑對(duì)接);

5.完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作。

會(huì)計(jì)崗位職責(zé)61、建立預(yù)算管理機(jī)制，完善預(yù)算管理體系，協(xié)助制定相關(guān)管理制度與流程;

2、推動(dòng)年度預(yù)算工作展開，組織業(yè)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算分解工作，按月完成月度預(yù)算差異分析報(bào)告;

3、深入業(yè)務(wù)，了解業(yè)務(wù)痛點(diǎn)，為業(yè)務(wù)部門提供改善報(bào)告;

4、跟蹤、落實(shí)預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)糾偏，確保預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成;

5、完成財(cái)務(wù)信息化工作;

6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時(shí)工作。

會(huì)計(jì)崗位職責(zé)71、參與集團(tuán)年度全面預(yù)算管理工作，負(fù)責(zé)費(fèi)用預(yù)算的編制、審核、問題解決，完善審核標(biāo)準(zhǔn)，確保費(fèi)用預(yù)算的合理性;

2、負(fù)責(zé)集團(tuán)各考核單位預(yù)算目標(biāo)測(cè)算、建議、審核;

3、負(fù)責(zé)集團(tuán)月度經(jīng)營業(yè)績(jī)分析、滾動(dòng)損益預(yù)測(cè)、預(yù)算執(zhí)行差異分析;

篇2

所以財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要對(duì)公司上月經(jīng)營情況的變動(dòng)進(jìn)行快速的分析，觀其異常情況，探其深層原因。說起來好像很復(fù)雜，其實(shí)如果平時(shí)對(duì)公司的運(yùn)行情況有較多的關(guān)注，這方面的異常情況還是可以提前得到信息的，比如上個(gè)月的銷售額、回款額、材料價(jià)格變動(dòng)、產(chǎn)量、銷量、特別發(fā)生的專項(xiàng)費(fèi)用。

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)之前對(duì)公司運(yùn)營情況的了解，大概可以預(yù)期到相關(guān)指標(biāo)的變化。那么在進(jìn)行經(jīng)營分析時(shí)就要有針對(duì)性。僅是泛泛對(duì)比數(shù)據(jù)，而不反映實(shí)質(zhì)東西，就會(huì)顯得空洞。一般企業(yè)的經(jīng)營分析不會(huì)用到太多很高深的分析方法。因?yàn)橐话愕姆治龇椒ǎ鸵呀?jīng)能反映出問題了。

在企業(yè)的月度經(jīng)營分析會(huì)議上，一般企業(yè)并不需要像外部證券分析師那樣進(jìn)行一系列復(fù)雜指標(biāo)的分析，僅僅是局限于報(bào)表。這一點(diǎn)我認(rèn)為很重要，我之前見過有位老兄，到了一家企業(yè)做分析時(shí)做了一大堆的比率指標(biāo)。我問他老板看了如何，他說老板沒有反應(yīng)。做了幾次這位老兄就沒有勁頭了，因?yàn)槔习宀桓信d趣。原因在于這位老兄，除了做了一大堆的比率指標(biāo)外，還做了不少對(duì)比分析表格、圖表，但并沒有太多實(shí)質(zhì)、系統(tǒng)的深入分析。

除了上面提到要注意的地方，我認(rèn)為在做經(jīng)營分析過程中或之后，要與相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通，證實(shí)你的分析結(jié)果是否有偏差，來對(duì)分析報(bào)告進(jìn)行校正，避免僅從數(shù)據(jù)分析而分析得出錯(cuò)誤評(píng)價(jià)。

舉個(gè)例子，比如我們分析一下上個(gè)月的銷售量，如果分析不全面，僅從總量上分析公司自主產(chǎn)品銷售情況，且做出了分析圖示，顯示銷售量大幅減少，并得出上月的銷量大幅減少的結(jié)論。但當(dāng)與業(yè)務(wù)部門溝通后，可能會(huì)得到信息，由于公司上月來料加工產(chǎn)品較多啟主產(chǎn)品銷售減少。那么這時(shí)評(píng)價(jià)結(jié)論可能就不一樣了，分析角度可能也不一樣。這時(shí)就要注意及時(shí)調(diào)整分析報(bào)告。否則在經(jīng)營分析會(huì)上當(dāng)你做出不當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)時(shí)，相關(guān)部門會(huì)認(rèn)為你不專業(yè)，老板認(rèn)為你分析內(nèi)容沒有深入，財(cái)務(wù)專業(yè)威信就大大折扣。切記。

篇3

2、從事后-事中-事前各個(gè)角度參與到業(yè)務(wù)項(xiàng)目的管理，跟進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目的執(zhí)行，熟悉各類業(yè)務(wù)的不同階段財(cái)務(wù)分析需求并給予在財(cái)務(wù)管理、資金管理和定價(jià)管理方面的合理建議;

3、圍繞客戶合同，協(xié)同項(xiàng)目采購合同進(jìn)行管理與分析，推動(dòng)項(xiàng)目更合理的采購活動(dòng);

4、每月出具管理報(bào)表分析與匯報(bào);

5、領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事務(wù);

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)21、參與年度、項(xiàng)目預(yù)算運(yùn)營策略規(guī)劃，根據(jù)行業(yè)對(duì)標(biāo)提出相關(guān)的規(guī)劃建議;

2、根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃協(xié)助設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)分析體系、并能根據(jù)集團(tuán)管理需求及時(shí)、準(zhǔn)確的完成;

3、定期出具經(jīng)營分析報(bào)告、月度、季度、半年度、年度報(bào)告;

4、具備財(cái)務(wù)模型搭建能力，從財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)角度多元化的分析，并提出相關(guān)的管理建議;

5、對(duì)行業(yè)及競(jìng)品披露信息進(jìn)行收集、解讀和分析，并提交行業(yè)分析報(bào)告;

6、根據(jù)公司管理需求，進(jìn)行收集、解讀和分析相關(guān)的披露信息;

7、深入了解業(yè)務(wù)，與業(yè)務(wù)伙伴密切合作，建立合理有效的分析體系，全面支持并挾制推進(jìn)各解決方案，深度支持業(yè)務(wù)決策和過程管理;

8、參與業(yè)務(wù)各項(xiàng)目和產(chǎn)品的整體評(píng)估，進(jìn)行可行性分析、給予業(yè)務(wù)決策支持、把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);對(duì)各項(xiàng)目產(chǎn)品進(jìn)行事前、事中、事后追蹤管理，及時(shí)反饋;

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)31.建立并完善公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度

2.建立并完善公司財(cái)務(wù)分析體系、標(biāo)準(zhǔn)與方法。

3.協(xié)助進(jìn)行產(chǎn)品盈利能力分析以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)因素的財(cái)務(wù)分析。

4.對(duì)商機(jī)、市場(chǎng)活動(dòng)效果進(jìn)行追蹤監(jiān)控分析。

5.參與項(xiàng)目篩選、項(xiàng)目投標(biāo)、報(bào)價(jià)審核，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行中的制約因素跟進(jìn)分析、損益分析、資金進(jìn)出分析等，并定期匯報(bào)。

6.預(yù)算編制和分析：根據(jù)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)和要求，按時(shí)完成集團(tuán)內(nèi)全面預(yù)算的編制工作，每月及時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)測(cè)分析;

7.負(fù)責(zé)各部門日常費(fèi)用歸集、分解;

對(duì)異常費(fèi)用做專項(xiàng)分析、提出優(yōu)化整改措施、跟進(jìn)落實(shí)。

8.對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展不同階段出現(xiàn)的異常指標(biāo)進(jìn)行分析并提出合理化建議。

9.業(yè)績(jī)分析與評(píng)價(jià)：每月對(duì)經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行回顧，對(duì)影響經(jīng)營業(yè)績(jī)的PD及KPI指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。

10.完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)41、酒店日常風(fēng)險(xiǎn)控制，費(fèi)用分析以及跟進(jìn);定期出具分析報(bào)告;跟蹤處理各類異常事項(xiàng);

2、梳理集團(tuán)各部門的流程/通知等，協(xié)調(diào)處理涉及到的財(cái)務(wù)相關(guān)流程;

3、定期對(duì)財(cái)務(wù)共享中心/酒店進(jìn)行財(cái)務(wù)相關(guān)流程和知識(shí)的培訓(xùn)、檢查;

4、協(xié)調(diào)各財(cái)務(wù)共享中心與總部各部門之間的日常溝通事宜。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)51、組織和編制各類型集團(tuán)財(cái)務(wù)管理報(bào)表、搭建財(cái)務(wù)模型;

2、對(duì)集團(tuán)各業(yè)務(wù)運(yùn)營情況進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析，包括但不限于預(yù)算分析、預(yù)則分析、行業(yè)分析、預(yù)實(shí)差異分析、區(qū)城比較分析等;

3、協(xié)助香港上市公司財(cái)務(wù)部，完成中報(bào)及年報(bào)編制工作，包括數(shù)據(jù)收集、問題跟蹤、外部審計(jì)師工作協(xié)調(diào)等。

確保及時(shí)準(zhǔn)確完成中報(bào)及年報(bào)工作;

4、統(tǒng)籌集團(tuán)預(yù)算編制和匯總;

5、協(xié)助建立集團(tuán)財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)庫運(yùn)用系統(tǒng)制作數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)分析;

6、其他專項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)61、根據(jù)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，深入了解業(yè)務(wù)并建立財(cái)務(wù)分析模型，為業(yè)務(wù)提供全方位的財(cái)務(wù)支持;

2、對(duì)業(yè)務(wù)深入分析，通過數(shù)據(jù)分析，輸出指導(dǎo)性策略或管理性建議，并推動(dòng)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化;

3、結(jié)合集團(tuán)生意經(jīng)營狀況，輸出經(jīng)營分析報(bào)告，重點(diǎn)項(xiàng)目等定期或?qū)ｍ?xiàng)分析，提出相應(yīng)優(yōu)化建議;并完成經(jīng)營會(huì)議跟蹤項(xiàng)目閉環(huán)管理;

4、參與集團(tuán)年度預(yù)算、月度滾動(dòng)預(yù)測(cè)，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)運(yùn)營情況，執(zhí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)出預(yù)警并提出改善措施;

5、協(xié)助財(cái)務(wù)總監(jiān)推動(dòng)上市和投融資工作。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)71、負(fù)責(zé)公司玩具、嬰童用品、衍生品、自建商城、會(huì)員體系等TO

C業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理和分析;

2、統(tǒng)籌完善TO

C業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)分析管理體系，健全相關(guān)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、流程、制度及相關(guān)內(nèi)控機(jī)制;

3、提升電商BP財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)能力及財(cái)務(wù)精細(xì)化程度;

篇4

一、預(yù)算差異分析的內(nèi)涵

預(yù)算差異分析是指由預(yù)算控制部門對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行計(jì)算、分解、判斷，井由有關(guān)責(zé)任部門進(jìn)行解釋以此來確定預(yù)算差異成因的過程。預(yù)算差異分析控制是預(yù)算控制流程的重要部分，它可以使企業(yè)管理者全面掌握預(yù)算執(zhí)行情況，其重點(diǎn)是分析預(yù)算差異的原因并依此采取相應(yīng)的措施。通過差異分析，可以把復(fù)雜的差異成因分解為若干具體問題，并由最適合的部門分別進(jìn)行進(jìn)一步的分析、解釋，從而為實(shí)施控制提供依據(jù)。另外，預(yù)算差異分析還能夠更準(zhǔn)確地反映差異的責(zé)任者，區(qū)分可控差異與不可控差異，并能夠記錄經(jīng)營者為消除不利差異所作的努力，從而更真實(shí)反映經(jīng)營業(yè)績(jī)，有利于責(zé)任中心的績(jī)效考核。在進(jìn)行預(yù)算差異分析時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算方法控制與程序控制。

二、差異分析的方法控制

(一)預(yù)算的財(cái)務(wù)分析—因素分析法

預(yù)算的財(cái)務(wù)分析就是對(duì)差異進(jìn)行分解和細(xì)化，從數(shù)據(jù)上挖掘到差異的最底層。預(yù)算的財(cái)務(wù)分析主要由預(yù)算控制部門(財(cái)務(wù)部門或預(yù)算的常設(shè)機(jī)構(gòu))來完成。

在進(jìn)行預(yù)算的財(cái)務(wù)分析時(shí)，一般采取因素分析法。通過拆分因素并與預(yù)算的目標(biāo)值比較，可以進(jìn)一步了解預(yù)算無法達(dá)標(biāo)的深層次原因，從而制訂相應(yīng)的管理行動(dòng)方案，為管理決策提供支持。預(yù)算的財(cái)務(wù)分析可避免目前我國在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)僅僅注重水平分析，而不注重因素分析的現(xiàn)象。

(二)預(yù)算的經(jīng)營分析——月度經(jīng)營分析制度

預(yù)算控制只有將過程與結(jié)果進(jìn)行比較，才能真正發(fā)揮其系統(tǒng)控制的作用。因而除了預(yù)算的財(cái)務(wù)分析外，筆者認(rèn)為，還應(yīng)進(jìn)行預(yù)算的經(jīng)營分析，即針對(duì)相應(yīng)的預(yù)算對(duì)各方面的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行比較分析，查找差異的原因并提出解決方案。對(duì)于預(yù)算的經(jīng)營分析可采取經(jīng)營分析會(huì)的形式，并加以制度化。這種比較分析越及時(shí)，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行行為的調(diào)控越主動(dòng)，也就越利干保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)至少應(yīng)每個(gè)月進(jìn)行一次經(jīng)營分析會(huì)。月度經(jīng)營分析一般由各個(gè)責(zé)任部門來完成。每月初，各部門都需要根據(jù)預(yù)算控制部門提供的詳盡的預(yù)算分析數(shù)據(jù)，對(duì)本部門上月的經(jīng)營情況進(jìn)行分析，從經(jīng)營的角度分析預(yù)算差異產(chǎn)生的原因井提出解決方案。最后，各部門的經(jīng)營分析報(bào)告由專人匯總成為公司經(jīng)營分析報(bào)告，提交月度經(jīng)營分析會(huì)進(jìn)一步商討確定應(yīng)對(duì)的管理行動(dòng)方案。通過月度經(jīng)營分析制度，可實(shí)現(xiàn)預(yù)算分析與經(jīng)營分析的結(jié)合，也可實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析與非財(cái)務(wù)分析的結(jié)合。

(三)預(yù)算執(zhí)行分析

綜合運(yùn)用各種定性、定量分析方法，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的主要差異進(jìn)行科學(xué)分析，做出合理判斷，從而為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確、合理的數(shù)據(jù)支持，及時(shí)采取必要的調(diào)控措施，有效縮小預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制的差異，具體做法有：（1）建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制。科學(xué)選擇預(yù)警標(biāo)，合理確定預(yù)警范圍，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)或不良趨勢(shì)的超前反饋，積極采取應(yīng)對(duì)措施，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的精細(xì)化管理，促進(jìn)財(cái)政經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。（2）綜合使用多種分析方法。通過差異分析、趨勢(shì)分析等比較分析方法對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全面剖析。具體來說，差異分析是通過預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與年初預(yù)算之間的差異來揭示成績(jī)或差距，做出評(píng)價(jià)，并找出產(chǎn)生差異的原因及其對(duì)差異的影響程度;趨勢(shì)分析則是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與不同時(shí)期決算報(bào)表中同類指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，從而確定預(yù)算執(zhí)行情況的變化趨勢(shì)和變化規(guī)律。

三、差異分析的程序控制

(一)確定差異分析的對(duì)象

在進(jìn)行差異分析時(shí)，首先要確定差異分析的對(duì)象，并不是所有的預(yù)算項(xiàng)日都是差異分析的對(duì)象。適合進(jìn)行差異分析的預(yù)算項(xiàng)目具有如下特點(diǎn):(1)對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有較重要的影響;(2)成本動(dòng)因數(shù)據(jù)應(yīng)可以準(zhǔn)確獲得;(3)該費(fèi)用與其動(dòng)因之間有較為確定的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

(二)確定差異分解的標(biāo)準(zhǔn)

預(yù)算管理委員會(huì)以結(jié)合企業(yè)實(shí)際，根據(jù)差異分解原則，制定主要成本費(fèi)用項(xiàng)目的差異分解標(biāo)準(zhǔn)，包括:(1)差異分解的程度，(2)各項(xiàng)目差異分解所參照的數(shù)據(jù)來源及收集方式;(3)差異的各細(xì)分部分對(duì)應(yīng)的責(zé)任方。

(三)判斷差異重要程度

差異重要性標(biāo)準(zhǔn)的判斷，可以跟據(jù)項(xiàng)目的不同性質(zhì)采取以下形式確定:(1)設(shè)定差異率，即超過某一特定百分比的差異即為重要差異;(2)設(shè)定差異金額，即超過某一設(shè)定金額的差異視為重要差異、(3)設(shè)定差異變動(dòng)趨勢(shì)，即連續(xù)若十月差異持續(xù)增長的差異視為重要差異。

(四)差異計(jì)算與差異分解

在預(yù)算的執(zhí)行過程中，由預(yù)算執(zhí)行與單位預(yù)算管理部門根據(jù)差異分解標(biāo)誰的要求，進(jìn)行信息收集工作。包括:預(yù)算執(zhí)行過程中的財(cái)務(wù)信息;重要的外部市場(chǎng)信息;企業(yè)內(nèi)部的非財(cái)務(wù)信息等，并依此進(jìn)行差異計(jì)算。

在分解月度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，由預(yù)算管理部門根據(jù)收集的信息計(jì)算出各項(xiàng)目的預(yù)算差異，并依據(jù)差異分解標(biāo)準(zhǔn)對(duì)差異進(jìn)行分解，確定重要差異和相應(yīng)的責(zé)任部門。

(五)差異原因與責(zé)任確定

對(duì)重要差異進(jìn)行解釋，確定重要差異后，由預(yù)算管理部門要求各責(zé)任單位對(duì)差異產(chǎn)生的原因進(jìn)行解釋。

預(yù)算差異產(chǎn)生的原因很多，通過差異分解只揭示并排除了其中一部分原因，對(duì)預(yù)算差異的全面解釋，需要各責(zé)任部門在差異分解的基礎(chǔ)上，充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料，從定量與定性兩個(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀，對(duì)其可控性及在后續(xù)月度可能產(chǎn)生的影響作出判斷。

(六)完成差異分析報(bào)告

各責(zé)任部門在當(dāng)期或月度預(yù)算執(zhí)行完畢，進(jìn)行差異分析與原因確定之后，由責(zé)任中心完成業(yè)績(jī)報(bào)告。業(yè)績(jī)報(bào)告是執(zhí)行與控制及差異分析的重要成果，它一方面揭示了預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，反映了預(yù)算與實(shí)際值之間的差異及其原因，也為預(yù)算的考核提供依據(jù)。調(diào)整的預(yù)算需經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審核，并由企業(yè)預(yù)算執(zhí)行與控制部門備案，作為今后執(zhí)行與考核的依據(jù)。

業(yè)績(jī)報(bào)告應(yīng)包括三部分內(nèi)容:一是進(jìn)度報(bào)告，包括當(dāng)月進(jìn)度分析及累計(jì)進(jìn)度分析，為調(diào)整計(jì)劃和控制提供指導(dǎo)。二是差異分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。通過對(duì)預(yù)算考核指標(biāo)的分析，對(duì)責(zé)任中心進(jìn)行考核。三是調(diào)整對(duì)策與建議。根據(jù)預(yù)算完成進(jìn)度，在年度預(yù)算的指導(dǎo)下，針對(duì)外部及內(nèi)部的重大調(diào)整需要，對(duì)以后各期預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持和建議。

四、差異分析的后續(xù)控制

(一)調(diào)整經(jīng)營活動(dòng)，采取相應(yīng)的預(yù)算控制方式

篇5

一、編制的時(shí)間要求

財(cái)務(wù)分析報(bào)告編制，各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)財(cái)務(wù)部門應(yīng)于年度終了、季度終了、月度終了，按照集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一部署編制年、季、月財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，收集其他部門提供的分析資料，將各項(xiàng)分析指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)其差異進(jìn)行分析，找出原因，提出改進(jìn)措施和加強(qiáng)管理的建議。各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)按規(guī)定時(shí)間報(bào)送，季度財(cái)務(wù)分析報(bào)告于季末次月十五天內(nèi)報(bào)送集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)中心，年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告于年后二十天內(nèi)報(bào)送。

二、遵循的原則和要求

財(cái)務(wù)分析報(bào)告以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，統(tǒng)一采用對(duì)比分析法，如與計(jì)劃、與上年同期實(shí)際比，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)公司的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)，財(cái)務(wù)分析要遵循“差異——原因分析——建議措施”的原則，最終形成財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架：報(bào)告目錄——重要提示——報(bào)告摘要——具體分析——問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施建議。

問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施一方面是對(duì)上期報(bào)告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報(bào)，同時(shí)對(duì)本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問題進(jìn)行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。

三、財(cái)務(wù)分析報(bào)告運(yùn)用

財(cái)務(wù)分析報(bào)告可以為公司領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)營決策提供有力的財(cái)務(wù)支持，是各公司內(nèi)部報(bào)表，屬于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息，只能由公司高層領(lǐng)導(dǎo)全面把握。

產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，原則上只由產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、分管副總、總經(jīng)理及集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)中心經(jīng)理、審計(jì)部經(jīng)理、分管副總經(jīng)理、總經(jīng)理、董事長查詢并掌握。若產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)職能部門有查詢財(cái)務(wù)分析報(bào)告信息的需求，應(yīng)由產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)總經(jīng)理審批。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告作為財(cái)務(wù)分析例會(huì)重要的書面材料，各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)必須定期召開財(cái)務(wù)分析例會(huì)，每季一次，于季末次月中旬召開。會(huì)議由總經(jīng)理主持，各部門領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員參加。分析以財(cái)務(wù)部門為主分析，其他有關(guān)部門補(bǔ)充。發(fā)言人應(yīng)對(duì)有關(guān)指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析，找出主要原因和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出整改措施。

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)中心根據(jù)下屬產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)報(bào)來的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)于十日內(nèi)完成匯總整理，并由總經(jīng)理主持召開集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析會(huì)，對(duì)各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)存在的問題和解決問題的措施、建議形成會(huì)議紀(jì)要下發(fā)執(zhí)行。半年和年度財(cái)務(wù)分析應(yīng)向集團(tuán)企業(yè)董事會(huì)匯報(bào)。

四、行業(yè)分析的條框舉例

·行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r·客戶的狀況

·供應(yīng)商狀況

·競(jìng)爭(zhēng)者狀況

·潛在的市場(chǎng)進(jìn)入者

·替代品的威脅

·機(jī)會(huì)與威脅

·公司財(cái)務(wù)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)策略和主要措施支持的分析

五、財(cái)務(wù)分析的條框舉例

基本分析框架采用傳統(tǒng)杜邦分析法，如果財(cái)務(wù)人員成熟，可以采用改進(jìn)的杜邦分析法，將金融資產(chǎn)與經(jīng)營資產(chǎn)分開。

·資本收益率·銷售利潤率分析 根據(jù)損益表分析公司各項(xiàng)成本費(fèi)用占銷售收入比率的歷史比較和與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的比較：銷售成本（原材料、工資、制造費(fèi)用）、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、稅收、利潤相對(duì)上期增減變化情況，及其占銷售收入比例的變化，對(duì)變化原因做出分析說明，并提出改進(jìn)建議。

·資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析·總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率·流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率

六、各個(gè)部門財(cái)務(wù)分析建議

·對(duì)市場(chǎng)部門的建議

·對(duì)生產(chǎn)部門的建議

·對(duì)技術(shù)開發(fā)部門的建議

七、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)

·銷售量與銷售額預(yù)測(cè)

篇6

放下電話，米駿的腦子亂哄哄的。為了做好今年的銷售，朱駿要求每個(gè)區(qū)域經(jīng)理在月末都要認(rèn)真做月度分析報(bào)告，力求達(dá)到了解和分析市場(chǎng)情況，進(jìn)而檢驗(yàn)各區(qū)域的銷售、費(fèi)用、投入及產(chǎn)出等。考慮到下面的工作量，不要求一定以書面形式提交，可以電話匯報(bào)。實(shí)施兩個(gè)月來，未駿不但沒能從這些區(qū)域經(jīng)理的月度匯報(bào)中了解到各區(qū)的銷售情況，達(dá)到管理的目的，卻成了“財(cái)政廳”，“問題處理中心”，要錢的不斷，訴苦的不斷。

下一步該怎么辦?

朱駿是為錢苦惱嗎

區(qū)域經(jīng)理每月向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)當(dāng)月的銷售情況，并對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行分析，這是每個(gè)區(qū)域經(jīng)理每月的必修課。

當(dāng)然，每個(gè)公司的匯報(bào)方法可能不同，但是，絕大多數(shù)公司采用的是情況匯報(bào)，而較少情況分析。也就是說，只是來到領(lǐng)導(dǎo)的辦公室或是通過電話，將情況全盤托給領(lǐng)導(dǎo)，然后加上一句：市場(chǎng)情況非常嚴(yán)峻，不得不加大投入，否則……在這種情況下，沒有詳盡的分析，往往讓領(lǐng)導(dǎo)做出的決策并不能真正達(dá)到想解決的目標(biāo)；同時(shí)由于沒有針對(duì)性，也使投入極大浪費(fèi)。所以，在掌握一定信息的情況下，對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行分析，是區(qū)域經(jīng)理不斷提高自己的一個(gè)過程，也是公司整體營銷能力提升的必由之路。

既然已經(jīng)提前要求了區(qū)域經(jīng)理做月度分析報(bào)告，他們又是各自市場(chǎng)的管理者，對(duì)市場(chǎng)肯定很熟悉，那么，為什么他們向朱駿匯報(bào)之后，朱駿卻不以為“樂”，反倒苦惱呢?原因在于，區(qū)域經(jīng)理的月度報(bào)告存在很多問題：

1，每個(gè)區(qū)域經(jīng)理的匯報(bào)程序都不一樣，造成經(jīng)常避重就輕，該說的問題沒說，不應(yīng)該說的問題卻在浪費(fèi)時(shí)間；太多情況下只報(bào)喜不報(bào)憂。

2．很多問題根本就沒有跟蹤，上個(gè)月執(zhí)行過后，“干打雷不下雨”的浪費(fèi)大量資源的營銷方案，領(lǐng)導(dǎo)根本就不了解效果。造成資源浪費(fèi)的惡性循環(huán)。

3．沒有分析，只有事實(shí)呈現(xiàn)給領(lǐng)導(dǎo)(或者有時(shí)事實(shí)都是虛構(gòu)的)，讓領(lǐng)導(dǎo)來拍板，這樣造成領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常在短時(shí)間內(nèi)不了解情況下做出錯(cuò)誤決策，從而嚴(yán)重影響工作。

4．只重在前線打仗，不重內(nèi)部提升，這樣造成內(nèi)外脫節(jié)，內(nèi)部嚴(yán)重腐化和無能，在外部市場(chǎng)上也就越來越?jīng)]有戰(zhàn)斗力.

5．計(jì)劃是內(nèi)定的，是經(jīng)不起分析的，這是很多企業(yè)的缺陷。而在計(jì)劃實(shí)施之前，根本沒有機(jī)會(huì)來探討其可行性。

6．月度報(bào)告沒有分析，全是在走過場(chǎng)。只將其當(dāng)作任務(wù)，而不是一項(xiàng)重要的工作。

“灌下四藥”解除苦惱

朱駿的這種苦惱不僅僅是他一人遇到的。要讓區(qū)域經(jīng)理的月度分析報(bào)告發(fā)揮應(yīng)有的作用，首先，要堅(jiān)決杜絕“月度分析報(bào)告”淪為“月度問題報(bào)告”、“要錢的門路”等。其次，還要以具體的內(nèi)容要求讓區(qū)域經(jīng)理知道月度分析報(bào)告到底該分析什么、報(bào)告什么，即必須包含哪些內(nèi)容，以此讓他們不再“跑題”，指東道西。這里介紹一種形式。

月度分析報(bào)告可改為在講臺(tái)上做演示，以獲得公司管理層的認(rèn)可，并且當(dāng)中提出的建設(shè)性意見能讓領(lǐng)導(dǎo)參與討論，并能得出即時(shí)的答復(fù)，這樣不失為一種非常好的溝通方式。

那么，怎么樣才能在一兩個(gè)小時(shí)內(nèi)將這種分析報(bào)告達(dá)到預(yù)想的目的呢?看來，月度分析報(bào)告也是非常重要的一份演講素材。站在臺(tái)上將月度情況先做陳述，這種一月內(nèi)營銷事實(shí)的陳述應(yīng)該都會(huì)很短。以這樣的匯報(bào)形式，將不得不讓區(qū)域經(jīng)理做大量的分析工作。

很多企業(yè)的月度報(bào)告都是直面問題，卻對(duì)上個(gè)月的問題跟蹤等缺乏認(rèn)識(shí)，還有的企業(yè)只講銷量，不講利潤，沒有經(jīng)營意識(shí)，而這都是月度分析報(bào)告應(yīng)該重點(diǎn)討論的。一份月度分析報(bào)告(而不是情況匯報(bào)報(bào)告)最好應(yīng)該包括4大部分：1、上月情況跟蹤回顧。2．本月情況分析，包括銷量分析，費(fèi)用(財(cái)務(wù))分析、價(jià)格分析、渠道分析、促銷分析。3．內(nèi)部管理回顧。4，下月計(jì)劃。

一，上月情況跟蹤回顧

這是某企業(yè)一區(qū)域經(jīng)理陳澤做的月度分析報(bào)告：“這是上個(gè)月執(zhí)行開蓋有獎(jiǎng)以來，銷量的變動(dòng)情況。從圖中可以看出，我們的產(chǎn)品銷量增長了30％，超過了預(yù)期。而競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的銷售受到影響，據(jù)業(yè)務(wù)員調(diào)查的信息，對(duì)手的銷量嚴(yán)重下降，雖然在我們推出活動(dòng)10天后。對(duì)乎也推出類似活動(dòng)，但效果明顯不如我們。

“總體來講，在我的這個(gè)區(qū)域內(nèi)，嚴(yán)重阻止了對(duì)手今年來勢(shì)兇猛的勢(shì)頭，至于本月活勸是否還要繼續(xù)，在后半部分匯報(bào)中我會(huì)介紹我們共同制定的一個(gè)方案，請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)審定……”

區(qū)域經(jīng)理可通過上月的各項(xiàng)分析及建議，在市場(chǎng)上實(shí)施后，進(jìn)行情況跟蹤回顧。這樣領(lǐng)導(dǎo)不但知道各個(gè)區(qū)域的執(zhí)行力及執(zhí)行效果怎么樣，也能得出決策的正確與否，便于提高。

這種上月情況跟蹤回顧的主要內(nèi)容應(yīng)該是上月的月度分析報(bào)告中提出的問題的解決結(jié)果。盡量以對(duì)比的形式來呈現(xiàn)，成功的，要找到成功的經(jīng)驗(yàn)所在；沒取得實(shí)效的，還要在這次會(huì)議上重點(diǎn)研討新的思路、新的辦法。

國內(nèi)企業(yè)不缺乏發(fā)現(xiàn)問題的能力，但經(jīng)常缺乏將問題一追到底的決心，到最后，問題仍是問題。一個(gè)問題說了幾十遍仍未能解決的企業(yè)大有存在，這除了一線員工的執(zhí)行力不強(qiáng)之外，與整個(gè)企業(yè)都沒有解決問題的毅力，每次銷售會(huì)議的論題太多且雜而來能取得可執(zhí)行性的具體辦法都有很大關(guān)系!

國內(nèi)企業(yè)很怕談問題，而外企的營銷會(huì)議卻只談問題，不談成績(jī)。這是內(nèi)企與外企存在很大區(qū)別的地方。所以，這種會(huì)議要達(dá)成實(shí)效，還是建議各企業(yè)將這一項(xiàng)重要內(nèi)容加進(jìn)來!

實(shí)務(wù)：上月情況跟蹤回顧一般包括以下內(nèi)容及方法：

1．銷量、產(chǎn)品覆蓋率和市場(chǎng)占有率的變化及分析的原因――圖表法。

2，特殊考核項(xiàng)目情況跟蹤，如生動(dòng)化、新品上市鋪貨、促銷政策跟蹤等――專項(xiàng)跟蹤監(jiān)督表格和其他管理工具法，

3．上月度分析報(bào)告中的各關(guān)鍵項(xiàng)目跟蹤――對(duì)比法。

二、銷售分析

陳澤：“我們來看看這個(gè)對(duì)比分析圖，對(duì)手雖然上個(gè)月只是在我們推出促銷10天后才推出類似政策，但不可忽略的是，他們正準(zhǔn)備在這個(gè)月上一個(gè)新產(chǎn)品，這個(gè)新產(chǎn)品以低價(jià)入市，在渠道上做促銷，不針對(duì)消費(fèi)者，目的是為了兩支產(chǎn)品形成產(chǎn)品組合，共同抵御我們的促銷。這樣的話，如果對(duì)手將兩個(gè)產(chǎn)品捆綁起來進(jìn)行鋪貨，將攻到我們的終端軟肋，所以，我們能不能在對(duì)手入市之前，抓緊時(shí)間，集中力量，在終端實(shí)施陳列方案，進(jìn)行終端攔截……”

在這里為什么要著重強(qiáng)調(diào)“分析”而不是情況匯報(bào)，原因是現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)的營銷一到分析時(shí)就“卡殼”。頭重腳輕式的情況報(bào)告，只有情況，沒有分析，直接達(dá)成心中想好的結(jié)論，這種現(xiàn)象普遍存在于企業(yè)中。所以，這里最好固定一些分析工具，數(shù)據(jù)或情況一定要為分析做服務(wù)。

一些主管、經(jīng)理，甚至是區(qū)域經(jīng)理或總監(jiān)級(jí)人物，都缺少一些可應(yīng)用的分析工具。其實(shí)，除了大家熟悉的 SWOT分析工具外，分析工具還有很多種，但量化分析或?qū)Ρ确治鍪腔驹瓌t，盡量避免憑空猜測(cè)，主觀臆斷的一些分析方法。如對(duì)市場(chǎng)情況的調(diào)查就可用對(duì)比調(diào)查法，得到的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況就可與本公司的一些情況進(jìn)行對(duì)比，有的企業(yè)明確規(guī)定，任何一項(xiàng)市場(chǎng)情況都必須是有一項(xiàng)本企業(yè)的表現(xiàn)，就一定要有競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的狀況。還有市場(chǎng)部門經(jīng)常應(yīng)用的加權(quán)評(píng)分法，通過將一些不成體系的數(shù)據(jù)資料用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)分，配套以每個(gè)指標(biāo)的重要性(權(quán)數(shù))，最終得出量化后完全可比較和分析的指標(biāo)，都是非常實(shí)用的銷售分析工具。

本塊內(nèi)容分析主要包括銷量分析、費(fèi)用(財(cái)務(wù))分析、價(jià)格分析、渠道分析、促銷分析等，這都是從單個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)來分析的。如果區(qū)域經(jīng)理隨著這些分析方法的熟練運(yùn)用，可將以上因素整合到一起來分析，如銷售―費(fèi)用分析、渠道―價(jià)格分析、銷量―促銷分析、價(jià)格―促銷分析、促銷―費(fèi)用分析等。

為節(jié)省時(shí)間，可將常規(guī)分析內(nèi)容省略，而著重分析異動(dòng)情況。建議最好全部用圖／表表示，便于公司管理層清晰、透徹地看到各類變化。如果區(qū)域經(jīng)理能在以圖／表呈現(xiàn)詳盡原因分析的同時(shí)，又能結(jié)合自己的經(jīng)驗(yàn)，提出改進(jìn)措施或意見、想法時(shí)，這種行云流水式的解決問題方式，是很容易取得公司領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可的。

當(dāng)然，很多企業(yè)也正在進(jìn)行諸如銷量分析、價(jià)格分析、渠道分析之類的匯報(bào)，但卻往往是先設(shè)定了結(jié)果的主觀判斷，結(jié)論下了，然后再使勁去找原因來支持它，這樣的分析也就失去了意義。

通過各方面的異動(dòng)分析，基本的營銷策略將由區(qū)域經(jīng)理不斷提出。這種初具雛形的營銷策略，通過與會(huì)者頭腦風(fēng)暴式的建議，加上激烈討論后的不斷完善，這時(shí)的營銷策略將是最完善和最具戰(zhàn)斗力的。

很多區(qū)域經(jīng)理甚至是所有一線的營銷人都有點(diǎn)害怕與財(cái)務(wù)部門打交道，也不喜歡與市場(chǎng)部門打交道，很多時(shí)候都是不得已而為之。這除了因?yàn)閹讉€(gè)部門的具體工作目標(biāo)不同(但總體的銷售產(chǎn)品的目標(biāo)相同)之外，主要還是缺乏溝通。如果月度分析報(bào)告會(huì)上有各個(gè)部門人員的參與，有他們的意見和建議，這樣，無形之中給區(qū)域經(jīng)理掃平了很多溝通障礙，在具體執(zhí)行的問題上也易溝通和達(dá)成一致。

我們經(jīng)常將營銷策略當(dāng)作討論的一個(gè)最重要的事情，這是有偏差的。它應(yīng)該是通過分析和討論后的水到渠成的結(jié)果。也就是說，有了分析，結(jié)果將不點(diǎn)自明。

實(shí)務(wù)：銷售分析主要包括以下內(nèi)容及方法：

1．銷量分析：對(duì)比分析法、內(nèi)部因素分析法、關(guān)鍵點(diǎn)分析法、競(jìng)爭(zhēng)因素分析法等。

2．費(fèi)用(財(cái)務(wù))分析：投入產(chǎn)出比率法、單箱成本法、促銷活動(dòng)評(píng)估法、邊際利潤法等。

3．價(jià)格分析：渠道各層級(jí)的進(jìn)出價(jià)格與利差分析法、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手價(jià)格對(duì)比法等。

4．渠道分析：渠道地圖分析法、經(jīng)銷商渠道結(jié)構(gòu)分析法、ABC層級(jí)分析法等。

5．促銷分析：促銷效果費(fèi)用評(píng)估分析法等。

三、內(nèi)部管理回顧

陳澤：“我們?yōu)槭裁粗荒茏鲆恍_蓋有獎(jiǎng)’之類的交給經(jīng)銷商去實(shí)施的促銷。而很少做終端場(chǎng)所的活動(dòng)，如陳列獎(jiǎng)勵(lì)、單品獎(jiǎng)勵(lì)等，除了因人員短缺，不能各個(gè)點(diǎn)都受到控制，根本沒有時(shí)間去檢查監(jiān)督之外，在流程上也存在一些問題。如對(duì)終端場(chǎng)所的反應(yīng)必須非常快，他們希望一周后能兌付，而按我們的流程，這是兩個(gè)月內(nèi)才可能兌現(xiàn)的事情。我已經(jīng)準(zhǔn)備讓每個(gè)地區(qū)經(jīng)理設(shè)立一個(gè)督導(dǎo)機(jī)制，每月將這類情況反映上來，便于及時(shí)解決問題。后面我將談到這個(gè)督導(dǎo)方案，它還會(huì)對(duì)一線人員的‘人浮于串’大有用處……”

銷售部門經(jīng)常是重市場(chǎng)不重管理。這種懷有“只要銷量好，誰也管不了我，天王老子也不怕”的營銷人員大有人在。所以，要在這種極重要的月度分析報(bào)告上撥亂反正，將內(nèi)部管理提上重要議程。

都說內(nèi)因是一件事情成敗的決定因素，而營銷成績(jī)的好壞最終還是取決于人員素質(zhì)的提升以及團(tuán)隊(duì)整體的戰(zhàn)斗力量。這完全依賴于良好的內(nèi)部管理工作。

同時(shí)，國內(nèi)企業(yè)的區(qū)域經(jīng)理經(jīng)常會(huì)埋怨企業(yè)的管理沒有流程，人浮于事，一件非常緊急的事情往往在內(nèi)部就被拖延……通過內(nèi)部管理回顧，就會(huì)將這些因素有形無形地表現(xiàn)出來。這是區(qū)域經(jīng)理取得公司領(lǐng)導(dǎo)層以及公司各部門人員支持的一個(gè)好機(jī)會(huì)，也是區(qū)域經(jīng)理自省內(nèi)部管理是否存在問題的機(jī)會(huì)。作為區(qū)域經(jīng)理，很少能再得到做普通員工或基層主管(主任)時(shí)經(jīng)理的循循善誘的機(jī)會(huì)，管理能力的提升將受到一定限制，向公司領(lǐng)導(dǎo)、各相關(guān)部門匯報(bào)，取得他們的指點(diǎn)，則可以彌補(bǔ)這方面的缺陷。

實(shí)務(wù)：內(nèi)部管理回顧主要內(nèi)容

1．流程回顧。

2．人員管理及人力資源回顧。

3．基層執(zhí)行力回顧。

4．機(jī)構(gòu)管理回顧。

5.人員考核與激勵(lì)回顧。

四、下月計(jì)劃

下月計(jì)劃中的部分內(nèi)容，可能是早已經(jīng)安排好的，但在月度分析報(bào)告上還是能做點(diǎn)文章的。如通過前面的分析，就可對(duì)目標(biāo)進(jìn)行一下初檢，讓大家討論一下可行性，從而對(duì)不合理的計(jì)劃做出最終調(diào)整。

篇7

A民營企業(yè)為了強(qiáng)化費(fèi)用管理，急需推動(dòng)費(fèi)用預(yù)算實(shí)施，在2012年度對(duì)交際費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、物料消耗、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)納入預(yù)算管理控制。為了促進(jìn)該民營企業(yè)在預(yù)算年度能夠及時(shí)按照實(shí)際經(jīng)營狀況的變化情況，實(shí)施動(dòng)態(tài)預(yù)算管理，采取以季為周期，按月滾動(dòng)的費(fèi)用預(yù)算編制方法。

該民營企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理的組織體系以預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室為主體，跨職能部門設(shè)立費(fèi)用預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。費(fèi)用預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)包括：預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算控制部門。預(yù)算控制部門是指經(jīng)營班子、行政事務(wù)部、駐外辦、財(cái)務(wù)部、車隊(duì)、人力資源部等。

2費(fèi)用預(yù)算的編制

從費(fèi)用預(yù)算表編制的相互關(guān)系上分為兩個(gè)層面：部門全年工作計(jì)劃表和6項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃表。各部門工作計(jì)劃表是在對(duì)市場(chǎng)情況及內(nèi)部資源狀況進(jìn)行充分分析研究基礎(chǔ)上，根據(jù)該民營企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營目標(biāo)制定的，是6項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)表，包括差旅計(jì)劃、會(huì)議計(jì)劃、培訓(xùn)計(jì)劃、交際計(jì)劃、辦公費(fèi)用計(jì)劃、汽車油耗計(jì)劃、汽車修理計(jì)劃等。這些工作計(jì)劃是編制年度6項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算表的重要依據(jù)。

月度滾動(dòng)預(yù)算編制的具體操作的基本思路：“以月保季，以季保年”。

1月份預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前，根據(jù)當(dāng)月預(yù)算執(zhí)行情況的差異分析、本季度預(yù)算總額以及對(duì)下3個(gè)月的預(yù)測(cè)，在保證季度目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，適當(dāng)調(diào)整2月和3月的預(yù)算值，編制2～4月的月度預(yù)算。之后每月依此類推，20～25日前根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算目標(biāo)和對(duì)未來的預(yù)測(cè)，增加1個(gè)月的預(yù)算，保持預(yù)算周期始終為3個(gè)月。

3月份預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前，根據(jù)本月預(yù)算執(zhí)行情況的差異分析、本季度預(yù)算總額、未來的預(yù)測(cè)和年度目標(biāo)，相應(yīng)調(diào)整二季度、三季度和四季度的預(yù)算目標(biāo)，并根據(jù)調(diào)整后的二季度預(yù)算目標(biāo)編制4～6月的月度預(yù)算，保證年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

6月份預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前，根據(jù)上半年預(yù)算執(zhí)行情況分析和下半年預(yù)測(cè)，確定是否需要調(diào)整當(dāng)年的預(yù)算目標(biāo)，若需要進(jìn)行年度目標(biāo)的調(diào)整，則重新編制下半年年度預(yù)算，根據(jù)調(diào)整后的年度目標(biāo)確定三季度和四季度的預(yù)算目標(biāo)值，并依據(jù)調(diào)整后的目標(biāo)值編制7～9月的月度預(yù)算；若不需要進(jìn)行年度目標(biāo)的調(diào)整，則根據(jù)上半年年度目標(biāo)執(zhí)行情況和下半年的預(yù)測(cè)，確定第三季度的目標(biāo)值，編制7～9月的月度預(yù)算。

10月份預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況分析和未來預(yù)測(cè)，編制本年11月、12月和下一年1月的月度預(yù)算。

11月初，開始編制下一年度的費(fèi)用預(yù)算，下年度的年度預(yù)算在本年12月中旬最終確定。在編制年度預(yù)算的過程中，11月和12月仍然繼續(xù)編制11月～1月，12月～2月，1月～3月的月度滾動(dòng)預(yù)算。通過月度滾動(dòng)預(yù)算的編制，不斷提高下年度預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

該民營企業(yè)預(yù)留一定的預(yù)備費(fèi)作為預(yù)算外支出的備留，預(yù)備費(fèi)總額為該民營企業(yè)年度預(yù)算費(fèi)用總額的一定比例。當(dāng)預(yù)測(cè)預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境比較穩(wěn)定時(shí)，預(yù)算預(yù)備費(fèi)可限定為3%-5%；當(dāng)預(yù)測(cè)到預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境變化比較大時(shí)，預(yù)算預(yù)備費(fèi)可限定為5%-10%；當(dāng)預(yù)測(cè)到預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境將發(fā)生劇烈變化時(shí)，預(yù)算預(yù)備費(fèi)可設(shè)定為10%-15%。

3費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析

下達(dá)的費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)是與業(yè)績(jī)考核掛鉤的硬性指標(biāo)，一般情況不得突破。費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)是制訂考核指標(biāo)的重要依據(jù)，根據(jù)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)責(zé)任人進(jìn)行考核、獎(jiǎng)懲。

費(fèi)用預(yù)算剩余可以跨月使用，但不能跨年度使用。費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時(shí)，必須由相關(guān)職能部門提出申請(qǐng)，說明原因，經(jīng)預(yù)算管理辦公室審核報(bào)最終決策人審批納入預(yù)算外支出。

預(yù)算內(nèi)支出，按照該民營企業(yè)現(xiàn)有制度審核批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部建立預(yù)算資金“撥付”臺(tái)帳制度，各預(yù)算職能部門建立費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行臺(tái)帳，每月末與財(cái)務(wù)部核對(duì)。

各職能部門都要建立費(fèi)用預(yù)算記錄臺(tái)帳（也可用EXCEL電子表格管理），按費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目詳細(xì)記錄費(fèi)用預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計(jì)費(fèi)用預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額。

預(yù)算差異分析報(bào)告應(yīng)有以下內(nèi)容：本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額；對(duì)差異額進(jìn)行的分析；產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。

每月25日，人力資源部根據(jù)財(cái)務(wù)部提交的上月費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行考核意見、該民營企業(yè)績(jī)效考核管理制度規(guī)定，對(duì)相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人進(jìn)行考核。

4費(fèi)用預(yù)算的調(diào)整步驟

（1）預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)部門填寫費(fèi)用預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表，提交費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，說明調(diào)整內(nèi)容及原因，交預(yù)算管理辦公室進(jìn)行審核（如預(yù)算調(diào)整由預(yù)算管理委員會(huì)提出，可直接按第六步程序開始）；

（2）預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)部門將預(yù)算管理委員會(huì)簽字同意的調(diào)整申請(qǐng)表上交財(cái)務(wù)部；

（3）財(cái)務(wù)部對(duì)費(fèi)用預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表及相關(guān)報(bào)告進(jìn)行審查并簽署意見，將同意上報(bào)的費(fèi)用預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表及相關(guān)報(bào)告遞交預(yù)算管理辦公室；

（4）對(duì)于重大調(diào)整（調(diào)整金額超過預(yù)算的10%屬于重大調(diào)整），預(yù)算管理辦公室需將調(diào)整申請(qǐng)及審批意見提交預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審批；

（5）預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)費(fèi)用預(yù)算調(diào)整后，由預(yù)算管理辦公室下達(dá)給財(cái)務(wù)部；

（6）財(cái)務(wù)部留存費(fèi)用預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表，并根據(jù)審批意見編寫“費(fèi)用預(yù)算調(diào)整通知書”，同時(shí)將調(diào)整預(yù)算目標(biāo)下達(dá)給相關(guān)職能部門。

篇8

2、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式。嚴(yán)格的講，財(cái)務(wù)分析報(bào)告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明、符合報(bào)送對(duì)象的要求。一般來說，財(cái)務(wù)分析報(bào)告均應(yīng)包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評(píng)價(jià)段和建議段，即通常說的五段論式。但在實(shí)際編寫分析時(shí)要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。

此外，財(cái)務(wù)分析報(bào)告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法，使其易懂、生動(dòng)、形象。

3、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容。如上所述，財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括上述五個(gè)方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說明如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對(duì)財(cái)務(wù)分析說明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。

第二部分說明段，是對(duì)公司運(yùn)營及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對(duì)數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心，對(duì)重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場(chǎng)開發(fā)，則公司各階層需要對(duì)新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

第三部分分析段，是對(duì)公司的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時(shí)還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問題的目的。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營焦點(diǎn)和易于忽視的問題。

第四部分評(píng)價(jià)段。作出財(cái)務(wù)說明和分析后，對(duì)于經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jī)，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)不能運(yùn)用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言，評(píng)價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評(píng)價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評(píng)價(jià)內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財(cái)務(wù)人員在對(duì)經(jīng)營運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法，特別是對(duì)運(yùn)作過程中存在的問題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。

二、撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)做好的幾項(xiàng)工作

（一）積累素材，為撰寫報(bào)告做好準(zhǔn)備

1、建立臺(tái)賬和數(shù)據(jù)庫。通過會(huì)計(jì)核算形成了會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。但是編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅靠這些憑證、賬簿、報(bào)表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營費(fèi)用與營業(yè)收入的比率增長原因時(shí)，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時(shí)就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)分析的項(xiàng)目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立臺(tái)賬，以便在編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)有據(jù)可查。

2、關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時(shí)馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

3、關(guān)注經(jīng)營運(yùn)行。財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能爭(zhēng)取多參加相關(guān)會(huì)議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場(chǎng)、行政、投資、融資等各類情況。參加會(huì)議，聽取各方面意見，有利于財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)。

4、定期收集報(bào)表。財(cái)務(wù)人員除收集會(huì)計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門（生產(chǎn)、采購、市場(chǎng)等）及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表，對(duì)這些報(bào)表要認(rèn)真審閱、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。

篇9

三、定期向主管匯報(bào)工作情況和意向客戶跟蹤情況，定期進(jìn)行工作總結(jié)，提高工作計(jì)劃性和有效性。

四、按照公司與部門下達(dá)的空白市場(chǎng)拓展任務(wù)編寫年度、月度招商計(jì)劃書并負(fù)責(zé)具體實(shí)施。

五、請(qǐng)遵守公司各項(xiàng)規(guī)章制度，服從管理。

六、具備較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)及溝通交際能力，勤奮敬業(yè)。

七、建立意向客戶數(shù)據(jù)庫，負(fù)責(zé)公司拓展資料的管理、工作。及后期的立意向客戶跟進(jìn)與簽單。

八、負(fù)責(zé)搜集意向客戶提出意見與建議等信息的記錄及回訪工作。

九、負(fù)責(zé)拓展工作指標(biāo)的月度、季度、年度統(tǒng)計(jì)報(bào)表和報(bào)告的制作、編寫，并隨時(shí)答復(fù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)拓展動(dòng)態(tài)情況的質(zhì)詢。

十、負(fù)責(zé)招商的前期談判和合同簽訂，并負(fù)責(zé)開業(yè)前期的服務(wù)與管理。

十一、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第二：招商專員的工作職責(zé)

一、協(xié)助收集、整理、歸納市場(chǎng)行情、價(jià)格，以及新項(xiàng)目、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、客源等信息資料，提出分析報(bào)告，為部門業(yè)務(wù)人員、領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

二、協(xié)助招商主管負(fù)責(zé)公司電腦產(chǎn)品的招商工作。

三、定期向招商主管匯報(bào)工作情況和客戶跟蹤情況，定期進(jìn)行工作總結(jié)，提高工作計(jì)劃性和有效性。

四、按照公司下達(dá)的招商任務(wù)編寫年度、月度招商計(jì)劃書并負(fù)責(zé)具體實(shí)施。

五、嚴(yán)格執(zhí)行公司各項(xiàng)規(guī)章制度，服從管理。

六、具備較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)及溝通交際能力，勤奮敬業(yè)。

七、建立電腦商客戶數(shù)據(jù)庫，負(fù)責(zé)公司招商文件資料的管理、歸類、整理、建檔和保管工作。及后期的電腦商的客戶關(guān)系維護(hù)。

八、負(fù)責(zé)監(jiān)查客戶的意見或信息的記錄及回訪工作。

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預(yù)算管理是一項(xiàng)要求院校教育工作者全員參與、各部門共同管理、全過程控制的綜合性管理活動(dòng)。

預(yù)算管理是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，通過編制、執(zhí)行科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，將一切財(cái)務(wù)收支活動(dòng)全部納入預(yù)算管理，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算的管控能力，能夠從源頭上提高預(yù)算編制的水平和預(yù)算執(zhí)行的效率和質(zhì)量；加強(qiáng)對(duì)資金流動(dòng)全過程的管理和控制，優(yōu)化資源配置；有利于提高企業(yè)管理的精細(xì)化程度，引導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營管理活動(dòng)，推動(dòng)各項(xiàng)工作開展；提升企業(yè)管理水平，確保企業(yè)目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃的順利實(shí)現(xiàn)。

二、深化市場(chǎng)化改革下企業(yè)預(yù)算集約化管理的具體建議

（一）健全并完善預(yù)算管理組織體系和制度體系

1.建立健全四級(jí)預(yù)算管理組織體系，搭建預(yù)算管理平臺(tái)。第一層級(jí)由院領(lǐng)導(dǎo)班子組成的預(yù)算管理決策層（預(yù)算管理委員會(huì)），負(fù)責(zé)審查批準(zhǔn)年度預(yù)算方案、預(yù)算調(diào)整方案、預(yù)算考核方案；預(yù)算外資金項(xiàng)目；協(xié)調(diào)解決預(yù)算下達(dá)、執(zhí)行、調(diào)整和考核等事項(xiàng)。第二層級(jí)是由財(cái)務(wù)部牽頭的預(yù)算辦公室，負(fù)責(zé)預(yù)算管理具體的日常工作。第三層級(jí)是由辦公室、人資部、計(jì)劃經(jīng)營部、事務(wù)部等職能部門組成的預(yù)算管理層（預(yù)算歸口管理部門），負(fù)責(zé)歸口項(xiàng)目的管理和分解，指導(dǎo)預(yù)算編制、審核、分析和平衡，反饋并監(jiān)督預(yù)算糾偏，提出考評(píng)建議；第四層級(jí)是由各生產(chǎn)經(jīng)營部門組成的預(yù)算執(zhí)行層，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)預(yù)算的儲(chǔ)備和編制，執(zhí)行下達(dá)的預(yù)算方案，分析總結(jié)、控制預(yù)算偏差。通過分級(jí)預(yù)算管理，做到分工明確、責(zé)任量化，確保預(yù)算管理全過程的順利實(shí)施。

2.結(jié)合企業(yè)實(shí)際，修訂完善預(yù)算管理制度。著手完成了《預(yù)算管理辦法》、《預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則》和《月度現(xiàn)金流預(yù)算管理辦法》三個(gè)文件的修訂和，建立了一套涵蓋預(yù)算、成本、現(xiàn)金流等的預(yù)算管理制度體系，夯實(shí)了預(yù)算管理基礎(chǔ)，使預(yù)算管控行為得以規(guī)范，并提供了預(yù)算控制和考評(píng)依據(jù)。

（二）嚴(yán)格責(zé)任落實(shí)，加強(qiáng)指標(biāo)預(yù)警和跟蹤，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行剛性

嚴(yán)格責(zé)任落實(shí)。年初根據(jù)市公司下達(dá)的指標(biāo)，將業(yè)務(wù)預(yù)算融入到綜合計(jì)劃指標(biāo)體系中進(jìn)行層層分解，并將分月預(yù)算計(jì)劃具體落實(shí)到各歸口管理部門，與各歸口部門簽訂目標(biāo)責(zé)任，在此基礎(chǔ)上擬定了（月度）年度績(jī)效指標(biāo)，與歸口管理部門的績(jī)效指標(biāo)完成情況掛鉤。

加強(qiáng)月度過程監(jiān)控。為更好的管理好各項(xiàng)預(yù)算與計(jì)劃指標(biāo)，我院還建立了月度指標(biāo)計(jì)劃的跟蹤工作，通過強(qiáng)化月度計(jì)劃指標(biāo)的監(jiān)控管理，達(dá)到時(shí)時(shí)跟蹤各項(xiàng)指標(biāo)完成進(jìn)度的目的。

提前防范提出預(yù)警。為確保每月預(yù)算指標(biāo)順利完成，財(cái)務(wù)部月初負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)和審核上個(gè)月各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況，在月度或季度的碰頭會(huì)上通報(bào)歸口管理部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度情況和各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況，并對(duì)異動(dòng)指標(biāo)和完成較困難的指標(biāo)提出預(yù)警以及下一步解決措施。同時(shí)針對(duì)存在異動(dòng)和完成較困難的指標(biāo)，臨時(shí)召集相關(guān)部門召開會(huì)議，研究制定確保指標(biāo)完成的各項(xiàng)措施和解決方案。通過提前預(yù)警，特別是加強(qiáng)對(duì)公司異常指標(biāo)的過程監(jiān)控管理，確保各月指標(biāo)按進(jìn)度計(jì)劃順利完成，提高預(yù)算和計(jì)劃執(zhí)行效率和質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的過程分析和滾動(dòng)預(yù)測(cè)，建立聯(lián)動(dòng)溝通機(jī)制

企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中既強(qiáng)調(diào)總量控制，同時(shí)也將關(guān)注的重點(diǎn)由預(yù)算執(zhí)行結(jié)果逐步過渡到預(yù)算執(zhí)行過程，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算分析與考核工作，以增強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的把握與調(diào)控能力，使預(yù)算執(zhí)行分析真正能為企業(yè)經(jīng)營決策提供幫助。

每月月初各歸口管理部門負(fù)責(zé)上報(bào)上月歸口指標(biāo)的完成情況及分析報(bào)告，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)對(duì)整體執(zhí)行情況實(shí)施綜合動(dòng)態(tài)分析，形成月度全面預(yù)算分析報(bào)告以及季度綜合計(jì)劃執(zhí)行預(yù)測(cè)報(bào)告。同時(shí)對(duì)公司預(yù)算完成情況進(jìn)行深入剖析，充分揭示預(yù)算管理中存在的問題，提出切實(shí)可行的解決措施，通知相關(guān)責(zé)任人及時(shí)改進(jìn)。

每月動(dòng)態(tài)跟蹤影響公司經(jīng)營成果的各項(xiàng)變動(dòng)情況，準(zhǔn)確編制經(jīng)營情況滾動(dòng)預(yù)測(cè)，提早與相關(guān)部門溝通，及時(shí)進(jìn)行各項(xiàng)指標(biāo)的調(diào)整，確保年度調(diào)整目標(biāo)完成。

（四）控制預(yù)算偏差，設(shè)立預(yù)算集約化考評(píng)指標(biāo)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)過程預(yù)警、跟蹤和考評(píng)的全過程閉環(huán)管理

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    財(cái)務(wù)分析報(bào)告可分為綜合分析、專題分析、簡(jiǎn)易分析、典型分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)五種。

    綜合財(cái)務(wù)分析報(bào)告分為年度和上半年度兩種,它全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況及其成果,并對(duì)資金、費(fèi)用、利潤等數(shù)據(jù),對(duì)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成狀況進(jìn)行綜合分析,從而總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),對(duì)今后工作提出建議。

    簡(jiǎn)易財(cái)務(wù)分析報(bào)告是在一個(gè)較短的時(shí)期內(nèi),通常是季度或月度,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及經(jīng)營成果作簡(jiǎn)要的分析,以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)資金方面可能存在的問題。

    專題財(cái)務(wù)分析報(bào)告是企業(yè)在經(jīng)營管理實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)某一財(cái)務(wù)狀況對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營的開展有很大影響而作出的專門分析。如商品庫存結(jié)構(gòu)分析;資金分析;財(cái)經(jīng)紀(jì)律狀況分析等。

    典型財(cái)務(wù)分析報(bào)告是分析與財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的、重大突出的、有普遍意義的典型事例所寫的報(bào)告,多數(shù)是上級(jí)單位或同級(jí)財(cái)稅,金融,工商管理部門編寫,常用第三人稱。

    財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告也稱財(cái)務(wù)可行性預(yù)測(cè),是企業(yè)在某一特定時(shí)期或?qū)δ骋唤?jīng)營業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)成果進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)所寫的報(bào)告,供領(lǐng)導(dǎo)作決策之用。

    財(cái)務(wù)分析報(bào)告具有真實(shí)性、同比性、議論性等特點(diǎn)。

    (一)真實(shí)性

    財(cái)務(wù)分析報(bào)告的主要作用是供領(lǐng)導(dǎo)正確決策之用,作為企業(yè)健康有序發(fā)展之用,因而材料的真實(shí)性至關(guān)重要。任何虛假的材料都會(huì)導(dǎo)致判斷的失真,進(jìn)而導(dǎo)致決策的失誤,導(dǎo)致工作的失敗。

    (二)同比性

    財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣,一定與某特定時(shí)期的背景分不開,一定與企業(yè)發(fā)展的一定階段性分不開,所以,比較法是最為常見的分析方法,尤其是歷史上的同比很有必要,這有助于幫助企業(yè)找到發(fā)展的坐標(biāo)。

    (三)議論性

    財(cái)務(wù)分析報(bào)告的表現(xiàn)手法,側(cè)重在議論,其他的記敘、說明都是為議論服務(wù)的,最后的結(jié)論也是建立在議論分析基礎(chǔ)上的。所以應(yīng)該不斷地夾敘夾議。

    二、財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告的主要分析指標(biāo)

    (一)經(jīng)營指標(biāo)分析

    主要說明企業(yè)基本情況、本期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況等,如產(chǎn)量、營業(yè)量、銷售量等實(shí)際完成額及同比增減值。

    計(jì)算反映企業(yè)發(fā)展能力狀況的財(cái)力評(píng)價(jià)指標(biāo)有:銷售增長率,資本積累率,總資產(chǎn)增長率,三年資本平均增長率;三年銷售平均增長率。

    將這些指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)及上年同期值相比計(jì)算增減值,并從以下幾方面分析生產(chǎn)經(jīng)營中取得的業(yè)績(jī)和存在的問題及原因:一是經(jīng)營環(huán)境變化的影響,主要分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)、外部條件變化的影響;二是營業(yè)范圍調(diào)整及影響;三是需披露的其他業(yè)務(wù)情況和事項(xiàng)的影響等。從中找出主要影響因素,并說明企業(yè)取得成績(jī)的主要原因是什么,說明企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)問題與困難的原因是什么,使企業(yè)明確今后的發(fā)展方向。

    (二)盈虧指標(biāo)分析

    1.對(duì)利潤表所反映的本期實(shí)際利潤數(shù)與計(jì)劃數(shù)及上年同期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對(duì)比,分析利潤實(shí)現(xiàn)情況及增減值。本期實(shí)現(xiàn)利潤(虧損)總額是多少,比計(jì)劃及上年同期數(shù)增減額及增減率;分析本期實(shí)際利潤總額構(gòu)成情況,其中:主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)外收支等情況與計(jì)劃數(shù)及上年同期數(shù)的增減額及增減率是多少。

    2.計(jì)算凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、主營業(yè)利潤率、成本費(fèi)用利潤率等盈利能力分析指標(biāo),并用標(biāo)準(zhǔn)值與上年同期值相比計(jì)算增減值。

    3.根據(jù)分析與計(jì)算結(jié)果,分析評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力的強(qiáng)弱,并從主營業(yè)務(wù)收入同比增減額的影響、成本費(fèi)用同比增減額影響、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)收支凈額等因素分析其對(duì)本期利潤的影響程度,查找導(dǎo)致盈利能力增強(qiáng)(減弱)的原因。

    (三)資金指標(biāo)分析

    1.通過資金結(jié)構(gòu)比例分析,分析本期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等報(bào)表中各項(xiàng)目的構(gòu)成比例,以行業(yè)比例和上年同期項(xiàng)目比例相比較,將增長分析與結(jié)構(gòu)分析結(jié)合起來,判斷各項(xiàng)目構(gòu)成比例的合理性、科學(xué)性。

    2.對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的營運(yùn)能力進(jìn)行分析,評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)管理效率情況。其評(píng)價(jià)的指標(biāo)主要包括:總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。如通過對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分析,可以得出企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低。如果周轉(zhuǎn)率高則表明:收賬速度快,賬齡較短,資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng),短期償債能力強(qiáng),可以減少收賬費(fèi)用及壞賬損失。同時(shí)借助應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期與企業(yè)信用期限的比較,還可以評(píng)價(jià)委托加工單位的信用程度,調(diào)整原訂的信用條件,制定出相應(yīng)的收賬政策。對(duì)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的分析,可以知道固定資產(chǎn)的利用率是否合理,固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)。

    3.計(jì)算企業(yè)的償債能力情況,其主要指標(biāo)有:速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等。

    4.指標(biāo)變動(dòng)差異分析,將本期各項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)值及上年同期值比較,找出變動(dòng)較大或不正常的指標(biāo)作為重點(diǎn)分析對(duì)象,揭示運(yùn)行中存在的問題及原因。

    (四)國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)分析

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二、本責(zé)任書有效期限為：XX年3月1日XX年2月28日

三、經(jīng)營目標(biāo)主要內(nèi)容：(是否明確各項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重)

1、最低完成經(jīng)營任務(wù)萬、目標(biāo)萬。

2、最業(yè)低實(shí)現(xiàn)利潤任務(wù)萬、目標(biāo)萬。

3、工程款項(xiàng)回收指標(biāo)：當(dāng)年回款率達(dá)75%;壹年以內(nèi)欠款回款率達(dá)80%;兩年(含)以上欠款回款率達(dá)95%。

4、工程項(xiàng)目質(zhì)量事故損失總額不突破工程總價(jià)的1%。

5、死亡事故為零，傷殘事故為零，其他安全事故損失控制在工程總價(jià)的2%以內(nèi)。

6、財(cái)務(wù)類指標(biāo)：資金安全100%;賬務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率不低于98%。

7、甲方要求乙方上報(bào)的各類報(bào)表及時(shí)、準(zhǔn)確率達(dá)100%。

8、其他需要完成的指標(biāo)，如內(nèi)控管理及人力資源管理指標(biāo)。

四、績(jī)效薪酬。乙方納入年度經(jīng)營目標(biāo)考核的獎(jiǎng)金總額為xxx萬元，計(jì)算方式為：所得績(jī)效薪酬總額=考核得分/100×考核獎(jiǎng)金總額。

五、甲方的權(quán)利與義務(wù)

1、甲方必須為乙方的經(jīng)營活動(dòng)提供必要支持和保障;

2、甲方有權(quán)對(duì)乙方的經(jīng)營活動(dòng)過程進(jìn)行檢查和監(jiān)督，并提出改進(jìn)意見;

3、甲方有權(quán)在乙方經(jīng)營過程中出現(xiàn)失控或重大失誤而乙方又無有效解決辦法時(shí)，修訂責(zé)任書有關(guān)條款或決定終止本責(zé)任書的執(zhí)行;

4、甲方在每年年初制定乙方年度經(jīng)營任務(wù)目標(biāo)，并簽訂經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書，作為甲方考核乙方工作績(jī)效依據(jù)之一;

5、甲方最終決定乙方人事任免等重要事項(xiàng);

6、乙方若連續(xù)3個(gè)月未完成相關(guān)業(yè)績(jī)指標(biāo)，甲方有權(quán)向乙方提出警告;

7、乙方若連續(xù)6個(gè)月未完成相關(guān)業(yè)績(jī)指標(biāo)，甲方有權(quán)終止本責(zé)任書;

8、甲方有權(quán)對(duì)乙方的較大資產(chǎn)采購過程、業(yè)績(jī)進(jìn)行定期的審計(jì)與考核。

六、乙方的權(quán)利與義務(wù)

1、乙方應(yīng)嚴(yán)格遵守國家各項(xiàng)法律、法規(guī)及甲方制訂的各項(xiàng)管理規(guī)定，并在甲方指導(dǎo)與管理下日益完善適合自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r的制度體系和經(jīng)營機(jī)制，在行業(yè)及客戶中樹立良好的信譽(yù);

2、乙方應(yīng)在計(jì)劃年度內(nèi)按照甲方下達(dá)的《XX年度分公司績(jī)效考核辦法》完成其他指標(biāo)并接受甲方考核;

3、乙方應(yīng)在雙方簽字生效后10個(gè)工作日內(nèi)向甲方提供具體的可操作的、可實(shí)現(xiàn)的、有時(shí)間性的目標(biāo)實(shí)施詳細(xì)計(jì)劃，在獲得甲方批準(zhǔn)后以此作為對(duì)乙方進(jìn)行績(jī)效考評(píng)、監(jiān)督和控制的依據(jù);

4、乙方必須每月度、季度、年度或不定期地按甲方要求報(bào)送(提交)與工作、經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的各項(xiàng)文件和資料，包括：

(1)月度、年度等各項(xiàng)工作計(jì)劃執(zhí)行情況的分析報(bào)告;

(2)季度、年度工作計(jì)劃及實(shí)施情況的跟蹤報(bào)告;

(3)甲方要求提供的其它文件和資料;

(4)考核當(dāng)月未完成業(yè)績(jī)指標(biāo)，乙方必須向分管領(lǐng)導(dǎo)說明未完成的原因，并拿出改進(jìn)措施。

5、乙方享有對(duì)本部門工作人員的指揮權(quán);

6、乙方擁有對(duì)下屬員工的考評(píng)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)，考評(píng)方式和分配方案決定權(quán)，但是方案必須提交分管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后方可實(shí)施;

7、乙方擁有上述工作方案、時(shí)機(jī)等建議權(quán)，但是每項(xiàng)建議須有書面分析報(bào)告;

8、乙方應(yīng)接受甲方對(duì)其工作能力和態(tài)度的考核，表率作用;工作安全意識(shí);工作認(rèn)真程度;工作計(jì)劃性、安排的合理性和有效性;工作主動(dòng)性、事業(yè)心;是否廉潔、誠信正直;對(duì)公司決策的執(zhí)行程度;

9、當(dāng)公司實(shí)現(xiàn)責(zé)任目標(biāo)取得年終獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，生產(chǎn)經(jīng)營部人員可獲得其公司平均獎(jiǎng)勵(lì)額。

七、其他

1、本責(zé)任書相關(guān)內(nèi)容分別由生產(chǎn)經(jīng)營部、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋、修訂。

2、本責(zé)任書由經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)營部責(zé)人簽署后即生效，并對(duì)雙方都具有法律約束力。

3、本責(zé)任書一式三份，財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)經(jīng)營部各持一份。

篇13

二、全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理制度是根據(jù)集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略，逐層分解，對(duì)其總部各個(gè)部門以及下屬公司下達(dá)經(jīng)營目標(biāo)，全程管理其經(jīng)營活動(dòng)，并對(duì)其實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)的內(nèi)部管理會(huì)計(jì)制度。

通過全面預(yù)算管理，管理層可以將一個(gè)企業(yè)原材料供應(yīng)、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、財(cái)務(wù)管理、現(xiàn)金回流有效地結(jié)合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和企業(yè)經(jīng)營的有機(jī)結(jié)合，提高管理層預(yù)先控制生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理的能力，減少預(yù)算外費(fèi)用的發(fā)生。

通過全面預(yù)算管理，管理層可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的問題，適時(shí)制定出強(qiáng)有力的經(jīng)營應(yīng)對(duì)策略，提高管理層了解和應(yīng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的不利情況的能力，能有效地保證企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大。

通過全面預(yù)算管理，管理層可以根據(jù)全面預(yù)算管理目標(biāo)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)現(xiàn)的人為的超支和不利情況進(jìn)行考核，對(duì)相關(guān)的責(zé)任人員進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，并采取經(jīng)濟(jì)或者人事措施，以保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、全面預(yù)算管理的目標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略管理預(yù)算目標(biāo)在本預(yù)算期的具體反映，可以包括各類財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營指標(biāo)，指標(biāo)既可以是絕對(duì)量，如目標(biāo)利潤、目標(biāo)資產(chǎn)、目標(biāo)費(fèi)用、目標(biāo)銷售額、目標(biāo)產(chǎn)值等，也可以是相對(duì)量，如目標(biāo)利潤率、目標(biāo)增長率、目標(biāo)占有率等。德興銅礦全面預(yù)算管理的目標(biāo)是生產(chǎn)目標(biāo)、利潤目標(biāo)、現(xiàn)金流目標(biāo)的統(tǒng)一體。在集團(tuán)公司提出的的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的基礎(chǔ)上，德興銅礦將努力實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司關(guān)于德興銅礦生產(chǎn)采剝總量的目標(biāo)，完成相應(yīng)的內(nèi)部利潤總額，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營資金的有效回收。

四、全面預(yù)算管理采用的方法

德興銅礦全面預(yù)算管理采用的是生產(chǎn)采剝總量、內(nèi)部利潤和現(xiàn)金流量三條線管理。從生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)出發(fā)，確定本部和各個(gè)分公司的年度內(nèi)部利潤和現(xiàn)金流量目標(biāo)，根據(jù)預(yù)算的目標(biāo)，生成相應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。

德興銅礦全面預(yù)算管理是以一個(gè)會(huì)計(jì)年度為一個(gè)周期，將本部和各個(gè)子公司的年度預(yù)算納入預(yù)算體系。年度預(yù)算的期限從當(dāng)年1月1日至當(dāng)年12月31日，以集團(tuán)公司下達(dá)的經(jīng)營目標(biāo)為依據(jù)，以下屬公司銷售預(yù)算為起點(diǎn)，確定實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)需要投入的原材料、人力成本、相關(guān)的費(fèi)用。將年度預(yù)算的總目標(biāo)必須分解落實(shí)到每個(gè)季度，列出季度目標(biāo)，便于季度檢查以確保年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。年度預(yù)算是制定季度目標(biāo)的重要依據(jù)。月度預(yù)算的期限從當(dāng)月月初至當(dāng)月月底。根據(jù)年度預(yù)算和月度經(jīng)營情況，編制月度資金預(yù)算，用于德興銅礦資金平衡和費(fèi)用管理。資金預(yù)算從原材料采購開始，區(qū)分付現(xiàn)和賒購，結(jié)合期初結(jié)余資金和產(chǎn)品銷售產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，確定需要籌集的資金總量，實(shí)現(xiàn)收支平衡。

關(guān)于企業(yè)的成本費(fèi)用，德興銅礦區(qū)分可變成本和固定成本進(jìn)行管理。對(duì)于可變成本費(fèi)用，按照不同的產(chǎn)品和經(jīng)營業(yè)務(wù)分別編制全年的銷售、生產(chǎn)、采購的總量，再根據(jù)歷史單位消耗和產(chǎn)出結(jié)合技術(shù)的進(jìn)步和市場(chǎng)的變化，進(jìn)一步挖掘各個(gè)環(huán)節(jié)的潛在有利因素、減少不利于生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不利因素，確定單位消耗。對(duì)于固定性成本費(fèi)用，則由各職能部門提出相應(yīng)的費(fèi)用項(xiàng)目和相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，管理層根據(jù)費(fèi)用發(fā)生的必要性和成本效益原則進(jìn)行審核，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出。