引論：我們?yōu)槟砹?3篇財務內(nèi)部控制制度范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
1、財務內(nèi)部控制制度不完善，存在薄弱環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)在組織機構(gòu)職責權(quán)限界定不清、不相容職務未能分離等方面，存在管理死角，致使假權(quán)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移資金等行為有隙可乘；在物資采購、基建項目發(fā)包等領(lǐng)域相繼發(fā)生這樣或那樣的問題甚至案件。
2、預算管理不完善，管理水平急需提高。目前， 大部分企業(yè)預算存在這么三個方面的問題：一是財政布置的部門預算與企業(yè)內(nèi)部綜合預算無論是編制時間還是編制范圍都不一致，需做兩次預算。二是預算的執(zhí)行上，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對各部門的各項預算經(jīng)費難以做出準確、具體的分析評價，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進行基本的、總括的分析評價。三是預算執(zhí)行中還存在預算內(nèi)容不實、預算約束不強和預算執(zhí)行不了的情況。
3、經(jīng)濟責任審計開展困難重重，審計效果不理想。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是“先離后審，審任脫節(jié)”。在實際工作中，一般都是離任后，才委托審計部門進行審計，這種事后審計，使審計工作陷于被動。未經(jīng)審計，照樣可以升職。對查出的問題也不好處理，審計結(jié)論難以落實，審計容易走過場，起不到威懾作用，使任期經(jīng)濟責任審計顯得無足輕重。二是經(jīng)濟責任劃分困難，特別是任期經(jīng)濟責任難以界定，因此難以做出準確的審計評價。
二、財務內(nèi)部控制制度應遵循的原則
1、合法性原則。就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎。在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，一方面是因為不依法辦事，另一方面更重要的是因為企業(yè)財務內(nèi)控制度本身就脫離了國家的規(guī)章制度，任意枉為，最后給國家給企業(yè)造成了損失，給社會帶來了不良影響。
2、整體性原則。就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅從財務單方面出發(fā)考慮問題，結(jié)果顧此失彼，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實亡”。因此，在建立財務內(nèi)控制度體系時應把握全局，注重企業(yè)的整體實施效果。
3、針對性原則。是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控制度，將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財務會計水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實際制定的財務會計制度與規(guī)范，從而造成會計工作薄弱，財務管理混亂。
4、一貫性原則。就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時變動，否則就無法貫徹執(zhí)行。我們在制定企業(yè)財務內(nèi)控制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會計工作的嚴肅性。
5、適應性原則。指企業(yè)財務內(nèi)控制度應根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展狀況及時補充企業(yè)的財務內(nèi)控制度。適應性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應性，另一方面是對企業(yè)內(nèi)部的適應。外部適應性是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度要適應國家的宏觀經(jīng)濟發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭對手機制的適應。而內(nèi)部適應性是指要適應企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個方面，制定適時適用的財務內(nèi)控制度，并將企業(yè)財務會計水平向更高、更好的方向發(fā)展。
三、加強財務內(nèi)部控制制度的途徑
1、結(jié)合自身的實際情況，構(gòu)筑嚴密的內(nèi)部控制制度。任何企業(yè)要建立一套健全的內(nèi)部控制制度都必須遵循國家相關(guān)法律、法規(guī)及有關(guān)制度的規(guī)定，并將其要求體現(xiàn)到所制定的內(nèi)部控制制度中去。這是制定內(nèi)部控制制度必須堅持的原則。企業(yè)的內(nèi)部控制體系應包括三個相對獨立的控制層次。第一個層次是在企業(yè)“全過程”融入相互牽制、相互制約的控制制度，即在內(nèi)部平行的組織機構(gòu)之間進行的財務監(jiān)督和約束行為。第二個層次是設立專門的事后監(jiān)督崗位，即除正常的財務核算外，應定期對相關(guān)崗位業(yè)務工作進行全面、細致的檢查。第三個層次是強化內(nèi)部審計的作用，建立有效的以查為主的監(jiān)督防線。
2、深刻領(lǐng)會內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容，掌握其控制方法，并使之不斷完善，是解決實際存在問題的關(guān)鍵。企業(yè)控制制度的內(nèi)容有很多，其中包括組織規(guī)劃制度、授權(quán)批準制度、預算控制制度、等。目前許多企業(yè)沒有健全的內(nèi)部控制制度，有些企業(yè)即使有，其中有些也已不適應形式發(fā)展的需要。按照內(nèi)部控制的原則要求，進行科學全面的制度建設是當務之急。同時，企業(yè)還要建立內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的機制。只有內(nèi)部控制機制完善了，并有效運行，其監(jiān)督作用才會充分發(fā)揮出來。
3、完善內(nèi)部控制應處理好幾個關(guān)系。完善內(nèi)部控制制度，應處理好控制成本與控制效益的關(guān)系；內(nèi)部財務控制制度與職業(yè)道德自律的關(guān)系；傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式與新型內(nèi)部控制方式的關(guān)系。只有正確處理以上關(guān)系，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，全面提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
【參考文獻】
[1] 楊德全：“淺析財務內(nèi)部控制制度”，《理論界》，2006.4
篇2
(一)內(nèi)部監(jiān)控程序不完善
隨著消防部隊信息化建設的發(fā)展,財務監(jiān)控已由單一制度監(jiān)控轉(zhuǎn)為程序監(jiān)控與制度監(jiān)控相結(jié)合。但在監(jiān)控程序上還是以事后檢驗方式為主,特別是對消防部隊財務內(nèi)部監(jiān)控信息的監(jiān)控程序上,還沒有完全形成從事前預防到事中過程監(jiān)控,最后再進行事后檢查驗收的科學監(jiān)控流程,許多單位財務部門為了簡化程序而忽略了對產(chǎn)生財務內(nèi)部監(jiān)控信息前的數(shù)據(jù)準確性的評定工作,最終導致財務內(nèi)部監(jiān)控信息事后檢驗過程流于形式。
(二)財務官兵的能力素質(zhì)不高
由于消防部隊財務管理體制及消防部隊財務質(zhì)量監(jiān)控的特性,不可能將財務官兵完全獨立于財務內(nèi)部監(jiān)控信息的產(chǎn)生過程,有些單位的主管人員為了自身利益強令財務官兵制造虛假財務內(nèi)部監(jiān)控信息,由于消防部隊財務官兵在行政上隸屬于該單位,為了其自身利益需要,財務官兵只能按照領(lǐng)導的授意制造虛假財務內(nèi)部監(jiān)控信息。消防部隊財務官兵的專業(yè)素質(zhì)不夠高,有的財務官兵沒有經(jīng)過制度、專業(yè)的培訓,缺乏專業(yè)知識和熟練的業(yè)務操作技能,對各項財務準則與規(guī)章制度的理解和把握不準確,特別是有些財務綜合性信息的產(chǎn)生過程比較繁瑣,財務官兵在計量、確認、記錄、報告等方面難免出現(xiàn)一點小錯誤,導致財務內(nèi)部監(jiān)控信息失真。
(三)信息與溝通不暢,不能為內(nèi)部監(jiān)控提供良好載體
我國消防部隊大多固守傳統(tǒng)思想,在信息制度的構(gòu)建中缺乏全面構(gòu)思和預見性規(guī)劃,信息制度在制度設計和功能設置上缺陷明顯,導致消防部隊無法高效地搜集和傳遞信息,不能適應當代消防部隊發(fā)展的需要。
(四)內(nèi)部審計職能弱化,無法實施有力監(jiān)控
目前消防部隊內(nèi)部審計部門是界定為在本單位主要負責人直接領(lǐng)導下,獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán),對本單位領(lǐng)導負責并報告工作,這說明我國內(nèi)部審計只是服務于消防部隊負責人。因為消防部隊內(nèi)部審計部門和其他各職能部門平行,都是在消防部隊負責人的直接領(lǐng)導下開展工作,其行為就是單位領(lǐng)導意志的直接體現(xiàn),內(nèi)部審計無法在地位上實現(xiàn)超然獨立,工作范圍必然受到限制,導致內(nèi)部審計工作流于形式。
三、消防部隊財務內(nèi)部控制制度的構(gòu)建策略
(一)建立科學的財務管理、會計核算程序
首先制定并督促實施科學合理的財務政策、會計政策和費用政策,使經(jīng)營者及有關(guān)管理層在這些政策的指導或限制下,開展消防部隊的財務管理、會計核算和把握費用開支。其次,根據(jù)本消防部隊的實際情況,將財務制度具體化,制定出可操作性強的一系列財務制度,并予以嚴格執(zhí)行,促使財務行為合理化。尤其是通過科學地編制和執(zhí)行預算,監(jiān)控有關(guān)經(jīng)營行為,合理配置所擁有的經(jīng)濟資源,以促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)。其三,要根據(jù)會計政策制定符合本消防部隊實際的科學合理的會計制度,并嚴格按這些制度處理會計事項,以借助會計的監(jiān)控以及審計等部門的監(jiān)督功能,確保消防部隊財產(chǎn)的安全;借助會計以及審計部門的反映功能,使經(jīng)營者及時了解消防部隊整體及經(jīng)營運作的來龍去脈、資金的運作情況和經(jīng)營成果,并及時評價和調(diào)控其經(jīng)營活動。其四,通過及時、制度、科學地收集、處理、存貯與消防部隊經(jīng)濟活動有關(guān)的統(tǒng)計數(shù)據(jù),通過科學有效的分析評價,為決策提供科學的依據(jù)。
(二)財務人才素質(zhì)的提高
消防部隊過去的財務人才選拔方式一直采用人事任命方式,隨著參與市場競爭力度的加強,必須改變這一傳統(tǒng)用人方式,采用競爭上崗的機制,改變?nèi)耸卤O(jiān)控中經(jīng)營者和財務官兵的博弈結(jié)果。消防部隊應當制定出一系列詳細完整的培訓方案,定期對財務官兵進行培訓,通過開辦講座、舉辦專業(yè)培訓班等多種形式來提高財務官兵的知識水平和業(yè)務技能。另外需要提高財務官兵責任分配意識。消防部隊應該按照職責分離原則劃分財務官兵的工作崗位,特別是一些不相容職務要實行嚴格分離。如,記錄現(xiàn)金收入和支出的人員不應負責調(diào)節(jié)銀行存款賬戶余額;出納人員的稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作的崗位不能由一人負責。
(三)改進財務預算制度
改進財務預算制度的長期目標是創(chuàng)立一套符合消防部隊的實際情況,并與消防部隊整體財務管理和經(jīng)營目標相結(jié)合的財務預算制度,應覆蓋并連接預算過程的各個層面。消防部隊通過財務規(guī)劃、預算來調(diào)整消防部隊的經(jīng)營規(guī)模、水平,使消防部隊的資金、未來收入和可能發(fā)生的費用成本,以及投資、融資等相互協(xié)調(diào),保證消防部隊經(jīng)營目標的實現(xiàn)。消防部隊推行全面預算管理,是實現(xiàn)消防部隊經(jīng)營目標的重要手段。全面預算管理采用事先預算、事中監(jiān)控、事后分析的方法,制定各項財務預算執(zhí)行檢查分析、預測方法、形式及目標的動態(tài)管理。
(四)強化內(nèi)部審計是內(nèi)部監(jiān)控效果的保證
為保證財務管理和會計核算工作的有效運行,除了建立財務部門自身的監(jiān)控審核制度以外,還應強化內(nèi)部審計制度。財務部門要監(jiān)督消防部隊已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否合理、合法,是否偏離消防部隊的經(jīng)營目標,是否符合消防部隊各項內(nèi)部管理制度;而內(nèi)部審計部門則要對消防部隊財務會計監(jiān)督的內(nèi)容進行再監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)消防部隊內(nèi)部監(jiān)控制度的薄弱環(huán)節(jié),報告給消防部隊管理當局,并提出相應的改進建議或處理措施,維護消防部隊整體的合法權(quán)益,促使消防部隊整體效益的提高。要確保內(nèi)部監(jiān)控制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、內(nèi)部監(jiān)控能夠隨時適應新情況等,內(nèi)部監(jiān)控就必須被監(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動來完成,也可以通過進行個別的、單獨的評估來實現(xiàn),或兩者結(jié)合。
篇3
二、企業(yè)財務內(nèi)部控制制度設計原則
1.建立健全企業(yè)預算管理制度
企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一便是企業(yè)預算管理制度，企業(yè)應該著重在這一方面加大管理力度，以市場經(jīng)濟為方向，以滿足企業(yè)發(fā)展改革的需要為日標，建立健全能夠促進企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的財務流程。財務內(nèi)部控制人員需要進一步加深對財務內(nèi)部控制的理解，將企業(yè)內(nèi)部控制看作是一個完整的系統(tǒng)性制度建設，進而形成相對較為完整的現(xiàn)代科學管理模式。預算管理制度的對象需要涵蓋企業(yè)的普通員工以及企業(yè)的領(lǐng)導干部，促使他們形成全面的預算思維，利用計算機軟件，建立一套企業(yè)危機預警系統(tǒng)。良好的信息溝通也可以促使企業(yè)管理者及時掌握企業(yè)運營發(fā)展的情況，同時，企業(yè)的各個部門也可以做到及時有效的溝通。
2.堅持效益性原則
企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的設計應涵蓋企業(yè)的各個部門以及各項經(jīng)濟業(yè)務，促使內(nèi)部控制可以真正地在企業(yè)得到落實，在決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個關(guān)鍵控制點得到應用。但是，企業(yè)財務內(nèi)部控制的控制點也不宜過多，很多理想的內(nèi)部控制常常會因為成本過高而難以被采用。因此，企業(yè)在設計財務內(nèi)部控制制度時需要堅持效益性原則，針對企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)營情況以及規(guī)模大小，設計出符合企業(yè)實際發(fā)展情況，可行性強，同時控制成本又相對較低的企業(yè)財務內(nèi)部控制制度。
3.細化成本并加強企業(yè)資金管理
近幾年我國市場競爭日益加劇，企業(yè)不但要加強企業(yè)內(nèi)部控制，更需要適應外部環(huán)境的變化，同時加強企業(yè)對成本的控制，細化成本，將不規(guī)范的成本開支除去，實行資金的統(tǒng)一化管理類。企業(yè)還需要進一步加強銷售策略的制定，掌握企業(yè)資金的詳細用處，從而提高企業(yè)財務內(nèi)部管理。當前我國很多企業(yè)都存在成本管理不良的問題，為了解決這一問題，企業(yè)應有意識地制定不同的成本定額，計算新產(chǎn)品成本，強化企業(yè)內(nèi)部和外部的有效約束機制，這樣企業(yè)的成本管理才具有實用價值，才可以為企業(yè)定價提供真實的數(shù)據(jù)，促使企業(yè)管理層可以一次為依據(jù)制定適應企業(yè)發(fā)展的科學有效的營銷策略。
4.財務管理信息系統(tǒng)及財務管理人員的優(yōu)化
企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的設計優(yōu)化需要企業(yè)進一步優(yōu)化財務管理信息系統(tǒng)及財務管理人員，利用先進的信息技術(shù)，對企業(yè)財務管理信息系統(tǒng)進行優(yōu)化，建立統(tǒng)一有效的財務信息管理系統(tǒng)，這樣便可以實行財務監(jiān)控，對企業(yè)財務行為進行監(jiān)督約束，避免出現(xiàn)企業(yè)高管舞弊行為，同時統(tǒng)一有效的財務信息管理系統(tǒng)還可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務核算過程中出現(xiàn)的問題，這樣企業(yè)財務管理人員便可以及時對出現(xiàn)的問題進行糾正解決。企業(yè)財務管理人員也是影響企業(yè)財務管理水平的重要因素，因此，企業(yè)財務內(nèi)部控制還需要對財務管理人員進行優(yōu)化，加強員工的培訓，規(guī)范財務基礎工作，確保會計信息的真實性。
三、企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的內(nèi)容
1.環(huán)境的控制
企業(yè)財務內(nèi)部控制制度中最為重要的便是對環(huán)境的控制，控制環(huán)境強調(diào)的是對影響建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率的各種因素的控制。企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度需要存在于一定的控制環(huán)境中，環(huán)境的控制有助于塑造良好的企業(yè)文，同時還會影響企業(yè)員工的控制意識和實施控制的自覺性。控制環(huán)境在一定程度上也反映了企業(yè)管理層對企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的重視程度，同時控制環(huán)境也直接影響著企業(yè)財務內(nèi)部控制制度落實的情況好壞。
2.事前控制
企業(yè)財務內(nèi)部控制中的事前控制主要包括預算控制以及授權(quán)控制。通過事前控制，企業(yè)財務內(nèi)部控制可以為后續(xù)的事中控制以及事后控制奠定基礎，并將主要的控制思路與設計計劃傳遞給各個執(zhí)行部門，確保企業(yè)財務內(nèi)部控制制度設計的一體化。
企業(yè)的整體日標可以劃分為控制標準和控制項日，預算控制便是通過預算編制和檢查預算的情況比較，對企業(yè)內(nèi)部未完成預算的原因進行分析，同時對預算未完成所引起的不良后果進行補救，確保各項預算可以嚴格執(zhí)行。企業(yè)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務時，預算控制可以自動地將企業(yè)實際情況與預算日標進行對比，對與實際情況不符的業(yè)務及時上報。
授權(quán)控制則是以企業(yè)組織機構(gòu)及員工的崗位責任為依據(jù)，要求企業(yè)職工在處理經(jīng)濟業(yè)務時必須經(jīng)過授權(quán)才能進行，同時確保企業(yè)的各項業(yè)務活動都是在被批準或是被授權(quán)的條件下進行的。授權(quán)控制還需要建立檢查制度，確保授權(quán)后處理經(jīng)濟業(yè)務的工作質(zhì)量。
3.事中控制
事中控制主要包括對會計系統(tǒng)以及業(yè)務操作的控制。通過事中控制，企業(yè)財務內(nèi)部控制的有效性和穩(wěn)定性可以得到很好的保障，同時也可以有效避免因人為因素在制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的錯誤。
會計系統(tǒng)需要確定并記錄企業(yè)所有真實的經(jīng)濟業(yè)務，對經(jīng)濟業(yè)務進行及時、詳細地描述，企業(yè)的財務管理需要進一步規(guī)范業(yè)務的會計核算流程，確保會計信息的真實性。會計報表宜采用取數(shù)公式，直接根據(jù)會計賬簿生成會計報表，保證報表數(shù)據(jù)的真實性和完整性。
業(yè)務操作控制制定的標準時企業(yè)的規(guī)章制度，同時以信息傳遞為依據(jù)，調(diào)整費用報銷和產(chǎn)品購銷等經(jīng)常性業(yè)務的流程，從而控制企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的規(guī)范性。
4.事后控制
企業(yè)財務內(nèi)部控制制度最后環(huán)節(jié)便是事后控制，主要包括數(shù)據(jù)核對以及風險評估，企業(yè)財務內(nèi)部控制的事后控制是企業(yè)財務管理質(zhì)量的重要保障。
數(shù)據(jù)核算指的是對內(nèi)部外部數(shù)據(jù)的發(fā)生額及余額進行分析，以確定其是否符合指定的邏輯關(guān)系，并將誤差提交給相關(guān)的監(jiān)控部門。企業(yè)財務的內(nèi)部核對是對企業(yè)財務部門各系統(tǒng)間的核對，企業(yè)財務的外部核對則是指與內(nèi)部數(shù)據(jù)核對，對外部往來賬日進行核對。
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(一)企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善。企業(yè)內(nèi)部的各個財務環(huán)節(jié)之間都是彼此聯(lián)系的，需要企業(yè)在進行財務內(nèi)部控制制度創(chuàng)新時始終站在全局的角度上，同時要對于企業(yè)財務的各項環(huán)節(jié)做好整理工作。但是在實際企業(yè)內(nèi)部控制工作中，還只是對企業(yè)局部工作的控制，這種狀況下，大大削弱了企業(yè)財務管理的工作效率，也沒有明確企業(yè)財務制度與其他各項制度之間的聯(lián)系。因此，在進行企業(yè)內(nèi)部控制工作開展時，需要建立完善的內(nèi)部控制制度，同時要確保企業(yè)財務內(nèi)部控制制度是覆蓋整個企業(yè)各項工作和各個部門的。
(二)企業(yè)缺少嚴格的監(jiān)督管理。企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理工作是影響企業(yè)財務內(nèi)部控制制度革新的一個重要因素，企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時需要通過多種復雜和多樣的活動方式，而企業(yè)內(nèi)部控制工作在面臨多樣的狀況時又太大影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的效果。但現(xiàn)階段由于企業(yè)內(nèi)部沒有提起對內(nèi)部監(jiān)督管理工作的重視，導致監(jiān)督意識薄弱，財務管理工作者只是進行表面的監(jiān)督，卻沒有將真正的監(jiān)督工作落實到各項工作中去，這種情況下影響企業(yè)資產(chǎn)的利用效率、企業(yè)財務內(nèi)部控制制度革新的進程。
(三)財務管理制度不健全。一是資金管控不合理，目前部分集團財務上過度分權(quán)，許多關(guān)鍵財務權(quán)限都分散在各子公司，導致其容易從自身利益出發(fā)來從事財務管理活動。二是預算管控落實力度不足，預算目標與集團戰(zhàn)略結(jié)合不緊密、預算編制準確性不高和預算對績效指標的導向作用不明顯。三是融資管控中預期與實際執(zhí)行存在差異，部分企業(yè)集團由于對宏微觀環(huán)境與自身情況把握不準確等原因，在融資投資方面存在決策盲目性和融資規(guī)劃性不強等問題。
(四)缺乏規(guī)范的預算模式。在企業(yè)各項財務工作中，企業(yè)預算是規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)和明確資產(chǎn)使用的重要內(nèi)容。所以規(guī)范的企業(yè)預算模式能夠帶動企業(yè)財務內(nèi)部控制工作的順利進行，同時提升了內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。但現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)沒有制定出科學合理的預算編制，編制范圍和時間上存在較大的差異，在沒有規(guī)范預算模式的狀況下勢必會影響整個預算工作的執(zhí)行，進而影響到企業(yè)財務內(nèi)部控制工作的開展，更阻礙了企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的革新速度和力度。
(五)企業(yè)內(nèi)部先進的思想觀念缺乏。先進的思想觀念是進行企業(yè)財務內(nèi)部控制制度革新的又一重要因素，加上傳統(tǒng)的財務內(nèi)部控制制度存在較多的漏洞，很難滿足現(xiàn)階段企業(yè)財務的需求，影響財務工作的開展，更需要先進思想觀念的引導，但現(xiàn)階段我國企業(yè)管理者思想意識落后，對于內(nèi)部控制工作還停留在初始階段，也沒有提起對監(jiān)督管理工作的重視，這樣大大影響了財務內(nèi)部控制制度的革新，也降低了企業(yè)資金的使用效率。
二、企業(yè)財務內(nèi)部控制制度革新的措施
(一)強化企業(yè)領(lǐng)導者的內(nèi)部控制意識。在整個企業(yè)財務內(nèi)部控制工作中，領(lǐng)導的內(nèi)部控制意識是影響員工控制行為的關(guān)鍵，所以做好企業(yè)內(nèi)部控制制度的革新工作，首先需要企業(yè)領(lǐng)導規(guī)范自身，在全面落實和貫徹財務內(nèi)部控制制度的基礎上，提升自身內(nèi)部控制意識和企業(yè)員工的自覺意識。我國部分企業(yè)中，由于企業(yè)領(lǐng)導自身內(nèi)部控制意識較弱使得企業(yè)財務內(nèi)部控制工作相對薄弱，所以推動企業(yè)內(nèi)部控制制度革新的首要工作就是強化企業(yè)領(lǐng)導的內(nèi)部控制意識。
(二)搭建完善企業(yè)內(nèi)部控制機制。企業(yè)需要結(jié)合自身的實際狀況，在全面了解企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營狀況的基礎上，構(gòu)建全面財務內(nèi)部控制機制。同時還要與企業(yè)各項經(jīng)營活動相適應:一是確保企業(yè)完整性，將企業(yè)內(nèi)部控制的范圍涉及整個企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務，明確企業(yè)內(nèi)部控制工作的切入點，做好決策、監(jiān)督和反饋等各項工作，真正做到崗位明確，責任明確，讓企業(yè)內(nèi)部控制的作用得到全方面的發(fā)揮。二是要保持內(nèi)部控制的效率，做好簡化步驟、精簡人員，避免重復性的工作，大大提升企業(yè)內(nèi)部控制的效率。三是要確保企業(yè)內(nèi)部控制的實用性。構(gòu)建一套科學有效的財務內(nèi)部控制制度，對企業(yè)內(nèi)部的各項工作做好規(guī)范化管理，提升內(nèi)部控制工作的實用價值。
(三)搭建健全完善的監(jiān)督體制。構(gòu)建完善的企業(yè)監(jiān)督體制，一是需要企業(yè)確保企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的獨立性，讓企業(yè)財務工作既有別于其他管理部門，又要做到對企業(yè)的直接負責。二是要確定企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作是按照統(tǒng)一、科學和規(guī)范的監(jiān)督審計程序進行。三是要組建一支專業(yè)性強的監(jiān)督隊伍，并要求隊伍內(nèi)部的每位成員都保持認真負責的態(tài)度，做好對企業(yè)財務的各項監(jiān)督工作。
(四)加快財務管理制度建設。一是提高資金管理水平。企業(yè)集團的資金管理應該根據(jù)本集團的實際情況，建立健全完善的資金管控筷式。因此，企業(yè)集團可以建立一個資金資源共享平臺，主要通過兩個方面統(tǒng)籌管理:以收定支，定期編制資金動態(tài)報告;下版公司自行融資前要向母公司報備。二是制定科學有效的預算控制制度，加大預算落實力度。在每年的預算編制過程中，應將戰(zhàn)略思維融入預算編制的全過程。在預算編制說明書中，可以通過SWOT分析闡述各子公司的現(xiàn)狀，結(jié)合集團的戰(zhàn)略規(guī)劃，指出短、中期的預算目標和實現(xiàn)路徑，使預算成為對戰(zhàn)略的直化結(jié)果。三是使用績效考核制度，量化預算目標的落實情況，形成關(guān)鍵績效考核指標。四是完善投資決策體系，積極探索融資新渠道。完善投資決策體系，一方面要建立投資估算體系，為投資決策提供依據(jù)。另一方面還要對投資進行跟蹤管控。投資前要對投資項目做好市場調(diào)研，尤其是對于不熟悉、不擅長的投資項目更需要深入查證。
(五)讓企業(yè)內(nèi)部全體員工認識財務內(nèi)部控制。在長期計劃經(jīng)濟的影響下，企業(yè)財務管理工作者的管理理念也是相對傳統(tǒng)的，對于企業(yè)財務內(nèi)部控制制度認識還不夠全面，經(jīng)常講企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建認為是高層管理者的工作，是對企業(yè)財務管理工作的制約。在這種錯誤意識的帶領(lǐng)下，盡管有內(nèi)部控制制度的存在，也不能讓制度在財務管理工作中發(fā)揮企業(yè)應有的職能，最后出現(xiàn)企業(yè)財務內(nèi)部控制制度形同虛設。所以需要現(xiàn)有企業(yè)工作人員對內(nèi)部控制制度有一個正確的認識，這樣才能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務內(nèi)部控制制度的革新，才能確保內(nèi)部控制工作的有序開展。
三、結(jié)語
綜上所述，企業(yè)財務內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理體系的關(guān)鍵部分，也是市場經(jīng)濟發(fā)展的需求，立足于經(jīng)濟全球化的不斷推進和我國市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入，建設完善的企業(yè)財務內(nèi)部會計制度，不但是提高企業(yè)經(jīng)濟效益，增強綜合實力的內(nèi)部要求，更是真正參與國際競爭，與國際接軌的外部要求。
【參考文獻】
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篇5
（二）企業(yè)財務內(nèi)部控制權(quán)責混亂
當代企業(yè)基本上都做到了經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離，但容易出現(xiàn)總經(jīng)理等管理層濫用經(jīng)營權(quán)的現(xiàn)狀，出現(xiàn)了獨斷專橫、以權(quán)謀私等濫用職權(quán)操控財務問題，比如部分企業(yè)的財務操作不規(guī)范，企業(yè)的相互牽制制度等不完整，或者有部分制度，但并未認真執(zhí)行，中小企業(yè)的財務操作上尤為明顯，企業(yè)內(nèi)部控制制度無法嚴格執(zhí)行，限制了企業(yè)的健康發(fā)展，增大了企業(yè)的財務風險。同時在會計核算程序上，易出現(xiàn)人為操縱利潤等不良現(xiàn)象，不能真實反映企業(yè)的財務狀況等。因此，混亂的財務管理制度和不規(guī)范的財務操作嚴重影響了財務管理的內(nèi)部控制。
（三）企業(yè)監(jiān)督財務內(nèi)部控制體系不健全
由于財政部在內(nèi)部控制體系上要和國外趨同，企業(yè)被迫建立內(nèi)部控制體系，由于企業(yè)并未根據(jù)企業(yè)的實際需要建立了財務內(nèi)部控制，只是為了應對上級單位的要求而制定了一系列的內(nèi)部控制工作，一旦上級檢查過后，企業(yè)很大程度上會懈怠執(zhí)行、維護及優(yōu)化內(nèi)部控制制度，影響了企業(yè)正常的內(nèi)部控制程序執(zhí)行，同時監(jiān)督體系的不完善導致執(zhí)行效果欠佳。例如，各個部門合作無序、工作量陡增、工作效率低下，部分企業(yè)由于未能健全監(jiān)督機制，經(jīng)常具體執(zhí)行內(nèi)部控制制度上會引起權(quán)責不清的矛盾，比如，企業(yè)的領(lǐng)導層、中級管理層、員工之間的責任界定模糊，相互制約的機制尚不健全。
（四）企業(yè)的財務人員的能力亟需提升
部分企業(yè)的財務部門的主管不是科班出身，尤其是在一些國企，更多的是參進了公司內(nèi)部的子弟掉入了財務部門，這就使財務人員、財務經(jīng)理等難以用長遠的眼光看待優(yōu)化企業(yè)的財務管理策略，只是考慮當下的財務管理工作，影響了企業(yè)領(lǐng)導層在制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃時難以做出正確決策，難以滿足實際的財務內(nèi)部控制制度要求，企業(yè)難以延續(xù)正確的路線，發(fā)生偏差。
二、完善企業(yè)財務內(nèi)部控制制度對策
（一）建立有效的財務約束機制
首先企業(yè)應設置嚴格、有效、合理的財務約束和激勵機制，保證有法可依；其次應招聘具有豐富管理經(jīng)驗的職業(yè)經(jīng)理人，通過職業(yè)經(jīng)理人的嚴格管理，使其有法必依。通過有效的財務評價機制和職業(yè)經(jīng)理人嚴格執(zhí)行財務內(nèi)部控制制度，激勵財務人員遵守各項財務規(guī)章制度，做到相互監(jiān)督會計流程，共同督促學習規(guī)章，以維護企業(yè)利益，產(chǎn)生良好內(nèi)部控制效果。
（二）提升財務數(shù)據(jù)的安全防護
在信息化的大背景下，企業(yè)更多采用是財會系統(tǒng)對自身的經(jīng)濟活動進行做賬處理。但信息化財務系統(tǒng)在運行過程中，數(shù)據(jù)易遭到篡改，在該環(huán)境下，企業(yè)的財務部門應及時聯(lián)系財務軟件的供應商，確保及時升級財務系統(tǒng)，做好財務軟件的安全防護措施，并針對可能存在的潛在漏洞，制定合適的解決方案。財務主管應對財務人員進行財務軟件的安全培訓，宣傳嚴格遵守相應規(guī)章制度，明確規(guī)定非授權(quán)人員不得接觸任何財務硬件和軟件。同時加強對財務數(shù)據(jù)處理時的監(jiān)督職能，使得工作人員相互制約，相互監(jiān)督。
（三）健全內(nèi)部財務的審計制度
企業(yè)高層領(lǐng)導應當給予審計部門適當?shù)氖跈?quán)，以便內(nèi)部審計人員能在外部審計不足以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的不良現(xiàn)狀進行合理的完善，同時應保證內(nèi)部審計人員的獨立性以確保公正性，并在企業(yè)內(nèi)部實行風險導向的審計制度，避免企業(yè)財務部門出現(xiàn)舞弊和錯誤等現(xiàn)象，進而逐步改善企業(yè)的運營能力。并應及時向企業(yè)高層傳達提升財務內(nèi)部控制的建議，以及時排除企業(yè)在運營中存在的風險。
（四）提升財務人員的業(yè)務能力
首先企業(yè)的財務部門要合理向人事部門說明招聘財務部門人員的要求，測試招聘人員的素質(zhì)高低，考察財務人員的業(yè)務能力。另外，財務部門應充分使用職工教育經(jīng)費，開展各項財務課程，提高財務人員的更新會計知識的意識，同時通過案例教學等形式強化財務人員職業(yè)道德，使其深刻理解財務內(nèi)部控制不規(guī)范的危害，并激勵他們提高執(zhí)行財務內(nèi)部控制的強度，以保障財務內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。
篇6
一、財務內(nèi)部控制制度概述及其作用
醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度是指醫(yī)院為了強化財務內(nèi)部管理，實現(xiàn)其自身經(jīng)營目標，保證財產(chǎn)物資完整，保證資金安全有效運行，保證會計信息的準確性、可靠性，真實性，而建立的以會計崗位分工為基礎，以各崗位部門間相互制約、相互監(jiān)督為手段，展開的一系列內(nèi)部經(jīng)濟活動的財務工作制度規(guī)范。醫(yī)院內(nèi)部控制制度是一套完善的科學的有效的制度措施，旨在促使醫(yī)院內(nèi)部各個職能部門和會計崗位明晰權(quán)責，既相互獨立，又相互牽制，以達到提高醫(yī)院經(jīng)濟效益，促進醫(yī)院健康良好發(fā)展的目的。醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度貫穿于財務經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，涉及到各個會計崗位的方方面面，是一項復雜、煩瑣的系統(tǒng)工程。
二、財務內(nèi)部控制制度的重要性
財務內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營管理體系中占有舉足輕重的地位。
第一，隨著社會進步和經(jīng)濟的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)的財務管理模式已經(jīng)不適應現(xiàn)代化、信息化、科技化的財務會計核算模式，繼續(xù)沿用陳舊的財務理念去處理日常會計工作，弊端凸顯，漏洞百出，效率低下，已經(jīng)不能適應現(xiàn)代化的醫(yī)院財務工作。原有的不規(guī)范的內(nèi)部控制制度在一定程度上也給違規(guī)行為以可趁之機，加大財務風險，不利于醫(yī)院資金安全，所以，建立一套完善科學有效的內(nèi)部控制制度勢在必行。
第二，隨著醫(yī)療事業(yè)的迅猛發(fā)展，各種醫(yī)療機構(gòu)的競爭日益激烈，想要在日趨激烈的競爭環(huán)境中謀求生存和發(fā)展，就必須對經(jīng)營風險進行有效的控制與防范。財務風險的加劇決定著醫(yī)院的生死存亡，一個醫(yī)院能健康長遠的發(fā)展必須以財務狀況的良性循環(huán)為依托，而怎樣保證財務資金的良好有效運行，就依賴于內(nèi)部控制制度去規(guī)范和制約會計行為。對在醫(yī)院內(nèi)部從上到下，從內(nèi)而外的所有會計崗位，相關(guān)職能部門的權(quán)責進行界定，對不相容職務，不相容崗位進行分離，使其既相互獨立，又相互制約，最大限度規(guī)避財務風險，使醫(yī)院內(nèi)部財務管理有章可循，有法可依，環(huán)環(huán)相扣，相輔相成，從而提高財務工作效率，確保醫(yī)院順利實現(xiàn)其經(jīng)營目標。
三、現(xiàn)有醫(yī)院的財務管理中內(nèi)部控制制度存在的問題
（一）會計人員對內(nèi)部控制制度的認識不夠深刻，觀念落后，意識淡薄
現(xiàn)有醫(yī)院會計人員存在經(jīng)驗主義，在工作中因循守舊，默守陳規(guī)，思想上不能做到與時俱進，在實際工作中仍沿用老一套的思想方法工作，法律意識淡薄，甚至無視財務法律法規(guī)，我行我素，不按規(guī)章制度辦事，使內(nèi)部控制制度流于形式。
（二）現(xiàn)有內(nèi)部控制制度不健全、不科學、不完善
時代在進步，財務法律法規(guī)也在日趨完善，舊的內(nèi)部控制制度核算程序存在諸多漏洞，已經(jīng)不能適應新形勢下的財務工作要求，在實際工作中出現(xiàn)崗位職責權(quán)限不明確、崗位之間缺乏制約互動機制、不相容崗位沒有有效劃分等問題，如果不對現(xiàn)存的內(nèi)部控制制度進行優(yōu)化完善，勢必加大財務風險，給違規(guī)違法以可乘之機。
（三）會計從業(yè)人員業(yè)務能力不足，素質(zhì)偏低，電算化水平偏低
會計從業(yè)人員的業(yè)務能力在財務工作中是至關(guān)重要的，人員業(yè)務素質(zhì)的缺失導致內(nèi)部控制制度失控，有些會計崗位人員不是科班出身，缺乏專業(yè)知識素養(yǎng)，懂業(yè)務、懂電算化人員匱乏，加之缺乏崗前培訓，放松對在職人員的繼續(xù)教育，導致內(nèi)部控制制度不規(guī)范或執(zhí)行不到位。
（四）醫(yī)院內(nèi)部缺乏專門的監(jiān)督機構(gòu)去監(jiān)管會計行為
醫(yī)院缺乏內(nèi)部審計機構(gòu)去審計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，甚至有些醫(yī)院沒有建立獨立的審計部門，或者建立了相關(guān)部門，也流于形式，在本質(zhì)上發(fā)揮不了其監(jiān)督檢查作用。
四、針對醫(yī)院財務內(nèi)部控制方面存在問題的解決措施
（一）增強會計人員的內(nèi)控意識，加強對財務人員的內(nèi)控宣傳，牢牢樹立起按規(guī)章制度辦事的意識
提高會計從業(yè)人員職業(yè)道德素養(yǎng)，深入廣泛宣傳內(nèi)部控制制度在財務工作中的積極作用，使財務工作人員充分認識到內(nèi)部控制的重要性，充分發(fā)揮每個會計人員的主觀能動性，使其主動參與到內(nèi)部控制制度的建立和完善中，積極為這項工程的建立健全獻計獻策，注重培養(yǎng)財務工作人員自覺遵守法紀法規(guī)的職業(yè)操守，提高職業(yè)素養(yǎng)，自覺約束規(guī)范自身會計行為，積極執(zhí)行內(nèi)部控制制度的相關(guān)內(nèi)容。
（二）建立健全醫(yī)院財務管理的內(nèi)部控制制度，針對會計崗位的各個環(huán)節(jié)設立崗位職責規(guī)范，并使其相互聯(lián)系、相互制約，形成一條科學有效的閉合鏈環(huán)
第一，固定資產(chǎn)的采購、保管、報廢制度。醫(yī)院科室對物資的采購，尤其是固定資產(chǎn)大型設備的采購，必須遵守嚴格的財務程序。由科室負責人填寫采購申請單，報主管領(lǐng)導審批；由設備論證小組對該設備進行可行性分析論證，批準采購后，由采購部門統(tǒng)一購買。在該固定資產(chǎn)采購完畢后，必須將相關(guān)手續(xù)報送財務科登記入賬，并對該固定資產(chǎn)貼標追蹤，定期盤點。報廢固定資產(chǎn)時，在相關(guān)科室批準后，報財務科進行資產(chǎn)處置相關(guān)手續(xù)，有效防止醫(yī)院固定資產(chǎn)流失。
第二，住院門診收費管理和收入復核制度。住院門診收費必須做到日清日結(jié)、熟練操作、賬實相符，收費人員務必做到準確收費，不亂收費，不多收費，不收錯費。當天收入，當天繳入銀行賬戶，不準私設“小金庫”，并由小組長對每日收入進行稽核，保證所交收入準確無誤。
第三，出納稽核制度。醫(yī)院現(xiàn)金收付由專職出納負責，現(xiàn)金收付要及時入賬，做到日清日結(jié)，當天現(xiàn)金結(jié)余及時存入開戶行。不得“坐支”現(xiàn)金，不準以白條借據(jù)抵押借用現(xiàn)金，嚴格遵守銀行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度。超過1 000元的對外結(jié)算業(yè)務不得使用現(xiàn)金，出納崗位不得填制憑證，妥善保管票據(jù)，并設置備查登記簿。不得在空白支票上提前加蓋印鑒，不開空頭支票，銀行印鑒由兩人分開保管，財務報賬必須經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導逐一簽字，經(jīng)復核后，方可支付。醫(yī)院財務負責人不定期對出納崗位進行抽查，防止私自挪用公款。
第四，票據(jù)管理和檔案管理制度。重視對票據(jù)的領(lǐng)用，使用，保管。對于票據(jù)的購入，使用派專人負責登記入冊，作廢的發(fā)票要按規(guī)定上繳留存，嚴禁私自處理，并保證發(fā)票的完整性。會計檔案每月整理好后，裝訂入冊，按照檔案管理局的要求編排歸檔。對于翻看調(diào)閱會計資料者做好登記。
第五，銀行對賬制度。每月必須對醫(yī)院開設的每個銀行賬戶進行對賬，并編制銀行對賬調(diào)節(jié)表，保證調(diào)節(jié)后的醫(yī)院賬和銀行賬試算平衡。并對未達賬項進行賬務分析，采取積極措施減少未達賬項。銀行對賬制度的存在有效監(jiān)督了財務出入資金，保證了資金安全性，避免出納崗位中的舞弊行為。它還可以及時發(fā)現(xiàn)做賬中的錯誤，如金額不對、記錯銀行等。如果未達賬項多，說明醫(yī)院賬務處理不及時。而醫(yī)院賬務處理的合理性是衡量醫(yī)院財務狀況是否良好發(fā)展的重要指標。
（三）提高財務人員業(yè)務能力，注重會計人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，增強高科技會計人員的隊伍建設
首先，在醫(yī)院財務會計人員的選拔上嚴把關(guān)，科班出身、學歷高的優(yōu)先考慮。采用各種優(yōu)惠政策廣泛吸納優(yōu)秀專業(yè)人才，招聘會計人員時不僅要求專業(yè)知識過硬，職業(yè)道德素養(yǎng)高也應在考察的范圍內(nèi)。其次，建立健全獎懲機制，對于業(yè)務能力強、工作認真負責的，給予獎勵。對崗位技能不過關(guān)的，如收錯費、效率低、投訴高的人員，給予批評教育，甚至物質(zhì)上的懲罰。旨在提高會計人員的工作積極性，創(chuàng)造相互學習、相互幫助、爭先創(chuàng)優(yōu)的良好氣氛。最后，加大對會計從業(yè)人員的業(yè)務培訓，走出去，到知名的大醫(yī)院學習取經(jīng)，對照自己查漏補缺。派會計人員參加各種專業(yè)技能培訓班，不斷優(yōu)化財務管理模式，提高人員業(yè)務素質(zhì)。
（四）設立有關(guān)部門針對各個財務工作環(huán)節(jié)進行事前指導、事后稽核的機構(gòu)
為了有效監(jiān)督財務部門的日常會計工作，有必要在醫(yī)院內(nèi)部設立獨立的審計部門，有針對性地對每個會計崗位、各個會計環(huán)節(jié)、整個財務程序，全方位、多角度進行審計，在事前預防、事中控制和事后監(jiān)督方面發(fā)揮重要作用。此外還要傳達國家方針政策，接待主管部門審計檢查，對內(nèi)監(jiān)督指導管理，復查稽核，提出合理化建議。
結(jié)束語
醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代化的經(jīng)營管理模式，在醫(yī)院的經(jīng)營管理中發(fā)揮著重要作用，是醫(yī)院管理系統(tǒng)中不可或缺的重要組成部分。內(nèi)部控制制度是否完善、是否有效關(guān)系著醫(yī)院的生死存亡和長遠發(fā)展。通過內(nèi)部控制制度及時發(fā)現(xiàn)工作中出現(xiàn)的問題，不斷調(diào)整糾正工作中存在的漏洞，不斷優(yōu)化會計行為，保證資金健康有效運行，使財務管理日趨完善，最大限度規(guī)避財務風險，從而更好地為醫(yī)院的發(fā)展服務。
參考文獻：
[1] 趙慶華.完善醫(yī)院內(nèi)部審計 加強醫(yī)院經(jīng)營管理[J].中國醫(yī)院管理，2011，（8）.
篇7
醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的一個有機組成部分，它是指醫(yī)院為了保證醫(yī)療業(yè)務活動的有效進行，保護醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整，保證財務收支合法，會計信息真實，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，組織和考核經(jīng)濟活動，提高工作效益和經(jīng)濟效益，在醫(yī)院內(nèi)部所采取和建立的各種措施和辦法的總稱。隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入，衛(wèi)生部于2006年6月出臺了《醫(yī)療機構(gòu)則務會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》。《規(guī)定》的對醫(yī)院內(nèi)部控制建設起到了一定的促進作用，但醫(yī)院內(nèi)部控制仍存在著不足。醫(yī)院作為經(jīng)濟實體，要在激烈的市場競爭中處于不敗之地，舊的醫(yī)療模式下的財務管理方式與措施已不能滿足醫(yī)院自身發(fā)展的需要，建立一套科學有效的醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部財務管理顯得尤為重要。
一、醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的主要問題
1、對內(nèi)部會計控制的認識不足
表現(xiàn)在對內(nèi)部會計控制的認識落后于現(xiàn)實需要，認為內(nèi)部會計控制只是形式上的東西。一是以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，忽視了內(nèi)部控制是一種業(yè)務運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制；二是以為內(nèi)部控制是稽核、審計或管理層的事，與會計無關(guān)或關(guān)系不大，對會計的職能作用沒有充分認識；三是以為內(nèi)部控制就是相互牽制，對內(nèi)部控制方式、方法與手段沒有整體認知。這些都是導致內(nèi)部控制措施難以落實和發(fā)揮應有效用的重要原因。
2、觀念陳舊，相關(guān)人員素質(zhì)偏低
醫(yī)院管理者認為醫(yī)生是醫(yī)院財富的直接創(chuàng)造者，醫(yī)療業(yè)務是醫(yī)院生存和發(fā)展的重要支柱，于是抓醫(yī)療質(zhì)量，抓醫(yī)療技術(shù)，抓服務質(zhì)量等成為醫(yī)院高層管理者的主要工作。錯誤的認為會計人員只是醫(yī)院的內(nèi)當家，會計工作就是對醫(yī)院的資金，財產(chǎn)的使用和流向進行歸類和反映，是一種輔工作。對會計人員的配備和管理不夠重視，致使內(nèi)部會計控制制度不能有效發(fā)揮。會計人員素質(zhì)參差不齊。由于會計人員日常工作繁忙，學習新業(yè)務，新知識和新制度的時間相對減少，導致會計人員業(yè)務素質(zhì)不能得到及時提高。一部分人缺乏從事會計工作應有的職業(yè)道德和法律知識，致使會計提供的信息缺乏科學性、真實性。
3、內(nèi)部會計控制制度不夠完善
客觀上講，對于內(nèi)部控制工作，目前在我國還沒有統(tǒng)一的，權(quán)威性很高的框架概念，對于內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性也缺乏一個明確的、操作性強的標準體系。整體來看，宏觀政府管理部門對于內(nèi)部控制工作還沒有統(tǒng)一的協(xié)調(diào)和規(guī)劃，就醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)而言，由于行業(yè)及歷史的局限性，對內(nèi)部控制的研究和實踐尚處于探素階段，內(nèi)控制度也僅僅散見于各單位的相關(guān)文件中，還沒有形成內(nèi)部控制制度體系的整體框架。有些醫(yī)院雖然建立了一些內(nèi)部會計控制制度，但不夠科學、嚴謹，僅僅把一些業(yè)務規(guī)章制度當作是內(nèi)部會計控制制度，其職責劃分、獎懲標準不明確，稽核范圍過于狹窄，影響了執(zhí)行的效果。
4、資產(chǎn)控制方面的弱化
目前固定資產(chǎn)在購買和建設方面存在的問題是大型投資缺乏有效的論證，盲目求大求全，造成資金浪費。缺乏對設備購置成本或預期效益的分析，使許多大型醫(yī)療設備購置時費用過高，投資后使用率過低。清理時資產(chǎn)估價不實，尤其是一般醫(yī)療器械報損回收不及時，丟失嚴重，隨意進行資產(chǎn)變賣和處置，造成固定資產(chǎn)賬面不符。固定資產(chǎn)清查盤點制度流于形式不能做到定期盤點、重點盤點、全面盤點。固定資產(chǎn)日常管理也不到位。流動資產(chǎn)在醫(yī)療經(jīng)營活動過程中缺乏有效財務監(jiān)督，造成流動資產(chǎn)投入產(chǎn)出間比例失調(diào)，資產(chǎn)流失嚴重，如藥品材料采購的合理性，存貨的最佳訂購批量和最佳訂購時間，使其所占用的流動資金最少而效益最大。
二、完善醫(yī)院內(nèi)部控制的措施
1、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，管理層加強認識
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制其他要素的基礎，對員工的控制意識有重要影響。醫(yī)院控制環(huán)境包括：醫(yī)院文化、經(jīng)營重點與經(jīng)營目標；最高管理層的道德觀念、能力、管理分析學及經(jīng)營風格；員工的職業(yè)道德、敬業(yè)精神與進取心。控制環(huán)境將直接影響到醫(yī)院內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行和醫(yī)院經(jīng)營目標、整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。要建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先應倡導內(nèi)部控制優(yōu)先思想，使醫(yī)院每位員工都自覺樹立風險管理觀念，為內(nèi)部控制制度的制定與貫徹落實創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍。內(nèi)部控制成敗取決于醫(yī)院每位員工的控制意識與控制行為，特別是醫(yī)院負責人的內(nèi)部控制意識與行為。但由于歷史、文化方面的原因，我國各企事業(yè)單位、團體組織的內(nèi)部控制制度往往對其負責人缺乏約束力，負責人不帶頭執(zhí)行或縱容下屬不執(zhí)行內(nèi)部控制制度，導致內(nèi)部控制制度難以貫徹執(zhí)行。因此，提高單位負責人的內(nèi)部控制意識顯得尤為重要。
2、提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)
人是內(nèi)部控制中最為重要的因素，因為內(nèi)部控制歸根到底是對人的控制，其基本職能就是引導內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)人的行為；內(nèi)部控制由人制定，并由人來組織實施；在許多情況下，內(nèi)部控制過程是一些人對另一些人的檢查過程。因此，制定和實施內(nèi)部控制制度的人必須具有較高的業(yè)務素質(zhì)，才能使內(nèi)部控制制度科學有效、易于理解和操作。醫(yī)院應提高人員綜合素質(zhì)，包括經(jīng)驗、才能、品格、奉獻精神、組織能力等。科學的內(nèi)部控制制度是對醫(yī)院經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，往往涉及財務會計、醫(yī)療、金融、市場營銷、法律、物資材料、信息等多專業(yè)領(lǐng)域知識。缺乏相應的知識支撐，不可能切實貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度。如對醫(yī)院工程項目、藥品、醫(yī)療器械的招標采購過程進行內(nèi)部控制需具備建筑、醫(yī)療、藥品、法律等相關(guān)專業(yè)知識。因此，內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員要真正擔當起內(nèi)部控制重任，須參加相關(guān)培訓，以更新知識，提高操作技能。
3、建立健全完善的業(yè)績評價體系
業(yè)績評價體系是運用管理學、財務管理學、數(shù)理統(tǒng)計方法，對醫(yī)院及各科室在一定期間內(nèi)的業(yè)務狀況、資本運營效益及業(yè)績等進行定性和定量的考核、分析，做出客觀、公正的綜合評價。業(yè)績評價是激勵與約束機制的基礎，只有對各科室的業(yè)績進行評價以后，才能根據(jù)其業(yè)績的好壞進行獎懲。醫(yī)院應根據(jù)自身的特點、性質(zhì)和規(guī)模以及組織結(jié)構(gòu)，設計一套適宜的業(yè)績評價體系。
4、堅決落實職務、崗位分離制度
不相容的職務必須由不同的部門或不同的人員來完成，這一制度對經(jīng)濟活動中涉及的有關(guān)人員起到相互制約，相互牽制的作用。如授權(quán)批準與業(yè)務經(jīng)辦，業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄，會計記錄與財產(chǎn)保管，財產(chǎn)保管與財產(chǎn)清查等這些不相容職務應由不同人員來負責。審核人員、付款人員、記錄應付賬款人員應崗位分離。稽核人員與收費員，記錄收費人員不得有親屬關(guān)系；出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作，會計人員在一定工作年限內(nèi)進行崗位輪換。建立健全一個嚴密的職務分離控制制度。
【參考文獻】
篇8
一、企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的設計原則
(一)加強對企業(yè)預算管理制度的建立和完善
1、企業(yè)應在財務方面加大管理的力度,以市場經(jīng)濟作為導向并滿足企業(yè)改革的需求,建立一套完整的、有關(guān)促進戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的財務流程并加深對財務內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容的理解。應充分認識到企業(yè)的內(nèi)部控制是一個完整的系統(tǒng)性制度建設和現(xiàn)代科學管理模式。
2、建立和完善預算管理體系。首先,企業(yè)中的每一個人包括領(lǐng)導干部和普通員工,應形成一個全面的預算思維。其次,在企業(yè)中引進相關(guān)的計算機軟件,逐漸形成一套對企業(yè)財務危機進行預測的預警系統(tǒng)。這樣就加快了信息的溝通,使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有關(guān)信息可以很快地在有關(guān)部門和相關(guān)人員之間進行有效溝通,也可以及時給企業(yè)的管理者提供企業(yè)運營的最新情況,為管理者的決策提供相關(guān)財務依據(jù)。
(二)加強企業(yè)成本的細化和資金的管理
1、在目前市場競爭日趨激烈的情況下,企業(yè)不僅要加強對企業(yè)內(nèi)部的管理,更好地適應企業(yè)外部不斷變化的各種環(huán)境,還應加大對成本的控制即對成本進行細分,挑出那些不合理、不規(guī)范的成本開支,對資金實行統(tǒng)一的管理。
2、掌握企業(yè)中資金詳細的用處。分別制定不同的成本定額、對新產(chǎn)品的成本進行詳細的計算。強化企業(yè)內(nèi)、外部有效的約束機制,為企業(yè)的定價提供真實的數(shù)據(jù)和可靠的依據(jù),這樣企業(yè)的財務內(nèi)部管理方面可以得到有效的提高。
(三)加強對財務管理信息系統(tǒng)和財會人才結(jié)構(gòu)的完善和優(yōu)化
為了進一步的完善財務的內(nèi)部控制制度,企業(yè)在優(yōu)化和完善財務管理信息系統(tǒng)的同時,可以利用目前先進的網(wǎng)絡技術(shù),建立一個統(tǒng)一、高效的財務信息系統(tǒng)。這樣可以對相關(guān)的數(shù)據(jù)實行實時的財務監(jiān)控,也可以在核算業(yè)務中及時地發(fā)現(xiàn)錯誤和糾錯。同時也避免了企業(yè)高管的舞弊行為,在硬件上加強了企業(yè)的財務管理的內(nèi)部控制。
二、企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的設計思路
企業(yè)財務的內(nèi)部控制在實際工作中實施、運用,這是一個復雜的過程。要想把它運用到企業(yè)財務管理中各個環(huán)節(jié)當中,在設計思路上,應以企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理作為起點;以財務會計的監(jiān)督、核算作為方法;以基本的規(guī)章制度作為依據(jù)。具體操作思路如下:
(一)事前控制
事前控制為接下來的事中和事后控制做好鋪墊,并將控制思路、管理思想傳遞給各個執(zhí)行部門和人員,形成有力的依據(jù)。具體從以下兩個方面進行:
1、預算控制。將企業(yè)整體的目標劃分為控制標準和項目,并通過比較預算的編制和檢查預算的情況,分析企業(yè)內(nèi)部引起預算未完成的原因,并對未完成預算所導致的不良后果采取相應的改進措施,確保各項預算得到嚴格的執(zhí)行。在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時,建立的預算預警系統(tǒng)自動將實際情況與預算目標進行對比,針對那些與目標不符合的業(yè)務進行否定或交給上一級部門機構(gòu)進行決策達到實際的預算控制的目的。
2、授權(quán)控制。首先,以企業(yè)的組織機構(gòu)、員工的崗位責任作為依據(jù),對企業(yè)職工在處理經(jīng)濟業(yè)務時的相關(guān)情況做出規(guī)定,如必須要經(jīng)過授權(quán)才能對相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務進行控制。其次,保證企業(yè)各項業(yè)務活動均由被批準或被授權(quán)的員工來執(zhí)行。最后,建立相關(guān)的檢查制度,保證授權(quán)后處理的經(jīng)濟業(yè)務工作的質(zhì)量。
(二)事中控制
企業(yè)通過事中控制,能夠增強企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和穩(wěn)定性,也可以有效的避免人為因素在制度執(zhí)行的過程中出現(xiàn)的錯誤和弊端。
1、會計系統(tǒng)控制。這主要在以下幾個方面來采取相關(guān)措施:一是確定并記錄所有真實的經(jīng)濟業(yè)務,及時、充分、詳細地描述該經(jīng)濟業(yè)務的價值;二是通過設置一套名稱準確、真實、內(nèi)容完整、歸類繁簡適度的會計科目,規(guī)范會計的核算流程,這樣便于在財務會計報告中記錄其合理的貨幣價值;三是利用取數(shù)公式,直接根據(jù)會計賬簿生成會計報表,保證報表數(shù)據(jù)真實性和完整性。
2、會計業(yè)務操作控制。以企業(yè)相關(guān)的規(guī)章制度為標準和傳遞的信息作為依據(jù),對費用的報銷和產(chǎn)品購銷等這樣經(jīng)常性的業(yè)務流程作合理的調(diào)整,加強系統(tǒng)對那些不合理操控步驟的控制。
(三)事后控制
事后控制給事前控制提供真實的反饋,這對改進企業(yè)財務的內(nèi)部控制有積極的作用。具體從以下兩個方面進行:
1、數(shù)據(jù)核對。數(shù)據(jù)核對也就是對內(nèi)、外部的相關(guān)數(shù)據(jù)的發(fā)生額及余額是否符合指定的邏輯關(guān)系進行核對,并把誤差及時地提交給相關(guān)的監(jiān)控部門。在現(xiàn)實工作中,企業(yè)的內(nèi)部核對主要是指企業(yè)財務部門的各系統(tǒng)之間的核對,如庫存變動是否與物管部門實際的出入庫情況相符;往來款項是否與銷售部門的銷售情況相符等。企業(yè)的外部核對則是指它與內(nèi)部數(shù)據(jù)相核對,財務部門對外部往來賬的核對,如電子對賬單核對企業(yè)收付的資金是否與銀行記錄相符合,這里的對賬單通常是對方提供的。
2、風險評估。根據(jù)企業(yè)所面臨的各種風險,如籌資、投資、經(jīng)營、環(huán)境等,設計風險的評估模型,并將之轉(zhuǎn)化成具體的控制項目及風險指標。企業(yè)將定期搜集的相關(guān)數(shù)據(jù),根據(jù)風險評估模型,還原成企業(yè)所面臨的風險狀況,然后生成風險評估報告。定期對完成狀況進行查看,企業(yè)應每隔一段時間綜合研究并討論每個業(yè)務的進展狀況并分析其以后的走向能否按照計劃的要求前進。接著用企業(yè)的真實業(yè)績效益和發(fā)展目標進行對比,這樣確保企業(yè)目標最大化的實現(xiàn)。
三、最新的企業(yè)財務內(nèi)部控制制度對加強實際內(nèi)部控制工作的啟示
以下重點以內(nèi)部控制的基本方式為例談到最新的企業(yè)財務內(nèi)部控制制度對加強實際內(nèi)部控制工作的啟示。具體內(nèi)容如下:
(一)組織規(guī)劃的控制
1、組織規(guī)劃的控制也就是指單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中,應遵循不相容職務(由一個人或一個部門擔任,可能弄虛作假,又可能自己掩蓋其舞弊行為的職務)相分離的這個基本的會計準則。所以,目前很多企業(yè)采取將授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄這五個企業(yè)經(jīng)濟活動的步驟由相對獨立的人員(或部門)來實施,達到不相容職務分離的目的,便于發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。通常應當加以分離的職務有:執(zhí)行經(jīng)濟業(yè)務的相關(guān)職務與審核該項經(jīng)濟業(yè)務的相關(guān)職務、與記錄該項業(yè)務的職務這二者都有分離;某項財產(chǎn)的保管職務與該項財產(chǎn)記錄職務也要分離等。如在工作中,會計與出納這兩個職位就屬于不相容的職務,應該分離。以上這些不相容職務的分離就能起到相應的控制作用。
2、組織機構(gòu)之間的相互控制。組織機構(gòu)之間的相互控制在工作中具體要求各個組織機構(gòu)的職責權(quán)限應得到相關(guān)的授權(quán)。在授權(quán)的范圍內(nèi),相應的職權(quán)是不受外界干預的。經(jīng)濟業(yè)務在運行過程中應經(jīng)過不同的部門進行相互的檢查。而且,在每項經(jīng)濟業(yè)務的檢查中,檢查者和被檢查者不是從屬關(guān)系,這樣也能客觀地對待被檢查出的問題,從而更有效及時地解決問題。
(二)授權(quán)批準的控制
授權(quán)批準包括兩種形式授權(quán)和特定授權(quán)。一般授權(quán)通常在單位的內(nèi)部控制中予以明確,它是指對辦理一般的經(jīng)濟業(yè)務時的權(quán)利等級、批準條件的相關(guān)規(guī)定。特別授權(quán)則是對特別的經(jīng)濟業(yè)務處理的權(quán)利等級、批準條件做出的相關(guān)規(guī)定,如某項的經(jīng)濟業(yè)務數(shù)額超過了部門批準的權(quán)限,只有經(jīng)過特定授權(quán)批準才能進行處理。
授權(quán)批準的控制主要是對單位內(nèi)部的相關(guān)部門或職員在處理經(jīng)濟業(yè)務時權(quán)限的控制。當單位的內(nèi)部某個部門或職員對相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務進行處理時,應該得到授權(quán)即通過批準才能執(zhí)行。對于授權(quán)批準進行控制,它不斷能保證單位既定的方針執(zhí)行,也可以限制相關(guān)人員。
(三)預算的控制
預算的控制主要包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等運營過程。在工作中對單位的各項經(jīng)濟業(yè)務編制詳細的預算和計劃,并通過相關(guān)部門的授權(quán),然后交由相關(guān)部門對相關(guān)的預算或者計劃的執(zhí)行的情況進行控制,主要包括以下內(nèi)容要求:
1、編制的預算應體現(xiàn)單位經(jīng)營管理的目標并明確相關(guān)責任。
2、預算在執(zhí)行中,應當允許經(jīng)過授權(quán)批準對預算進行調(diào)整,以便預算更加切合實際。
3、應及時或定期對預算的執(zhí)行情況進行反饋。重點強調(diào)對投資的控制,在目前有的國有企業(yè)利用國有資本投資來設立企業(yè),但沒有進行成本考核、經(jīng)營考核。所以及時或定期的反饋預算的執(zhí)行情況對企業(yè)的投資決策、發(fā)展戰(zhàn)略都有積極的作用。
(四)實物資產(chǎn)的控制
1、嚴格對實物資產(chǎn)及與其有關(guān)文件接觸的控制,如對現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和存貨等這些實物資產(chǎn),在工作中應該是出納人員、倉庫保管人員可以接觸,其他人員則應該限制其接觸,保證實物資產(chǎn)的安全。
2、定期對實物資產(chǎn)(還包括對它的采購、保管、發(fā)貨和銷售)進行清查,保證實物資產(chǎn)實有數(shù)量與賬面記載相符,如賬實不符,應查明原因并及時的進行處理。
(五)成本的控制
建立責任成本制度,實施按職按責的有效管理。對成本或費用負責的責任的部門稱“成本中心”,其特點是對生產(chǎn)或經(jīng)營過程投入的成本或費用負責,以降低成本。
(六)風險的控制
風險的程度受到所借入資金與自有資金比例的影響,對財務風險的控制,關(guān)鍵是要保證資金結(jié)構(gòu)的合理,維持一定范圍的負債水平,既充分利用舉債這種經(jīng)營模式的優(yōu)勢來獲取財務的杠桿收益,也提高了自有資金盈利的能力;同時還要注意防止過度舉債而引起財務風險的增大,這是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),必須采取必要的措施防范籌資風險。
(七)審計的控制
引用新《會計準則》中隊內(nèi)部審計的相關(guān)規(guī)定內(nèi)容:“各單位應在內(nèi)部會計監(jiān)督制度中明確對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序”。從這里可見審計的重要性。
這里所談到的審計主要指的是內(nèi)部審計,它是對會計的控制與再監(jiān)督。會計資料的內(nèi)部審計是內(nèi)部控制中一個重要的組成部分,它也是一種特殊形式的內(nèi)部控制。
內(nèi)部審計它是在組織內(nèi)部對組織的各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)進行獨立的評價,以此確定是否貫徹既定的政策、程序,它建立的標準是否遵循資源的利用、是否合理且有效地達到單位的目標。
內(nèi)部審計所包含的內(nèi)容相當廣泛,在一般情況下包括內(nèi)部財務審計、經(jīng)營管理審計這兩個方面。它對相關(guān)會計資料的監(jiān)督與審查不僅是內(nèi)部控制的一種有效的手段,而且也是保證相關(guān)會計資料的真實與完整重要的措施。
四、結(jié)束語
本文以最新《會計準則》中對企業(yè)財務內(nèi)部控制制度上的相關(guān)規(guī)定為依據(jù),對企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的設計原則、思路,繼而最新的企業(yè)財務內(nèi)部控制制度對加強企業(yè)財務內(nèi)部控制的啟示提出了一些看法,以期為財務內(nèi)部控制的相關(guān)研究提供參考。
參考文獻:
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篇9
隨著經(jīng)濟大潮的涌動，我國高校的發(fā)展也是日新月異，高校的辦學規(guī)模不斷擴大，教學經(jīng)費來源的多樣化以及校園經(jīng)濟活動的頻繁，使很多問題都日益突出，相關(guān)的法律、法規(guī)及規(guī)章制度也存在著滯后性，造成高校的經(jīng)濟腐敗案頻繁發(fā)生，國有資產(chǎn)流失，使得高校內(nèi)部控制的加強變得尤為重要。通常我們所說的內(nèi)部控制是指為確保實現(xiàn)企業(yè)目標而實施的程序和政策，它包括兩個因素，分別是控制環(huán)境和控制政策及程序。控制環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)對于內(nèi)部控制的態(tài)度及內(nèi)部控制意識，代表整個企業(yè)對于內(nèi)部控制的價值觀；控制政策及程序是指嵌入企業(yè)運營中的具體的內(nèi)部控制目的在于盡可能確保業(yè)務行為是有序且有效地。而高校作為非營利組織，它不以利潤最大化為目標，因此其內(nèi)部控制與企業(yè)相比是不相同的。
2、高校內(nèi)部控制的必要性和緊迫性
近年來，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，高校基建、后勤、采購、招生等財權(quán)、事權(quán)集中的環(huán)節(jié)，已經(jīng)成為全國各大高校的經(jīng)濟犯罪的重災區(qū)，有關(guān)部門總結(jié)，這類高校經(jīng)濟腐敗案呈現(xiàn)幾大特點：權(quán)錢交易明顯，窩案串案突出，腐敗分子中黨員、高學歷、中老年人居多，“明”“暗”回扣盛行，作案頻繁，涉案金額較高。湖北省教育廳副廳長周洪宇這樣概括高校領(lǐng)導干部職務犯罪頻發(fā)的原因：“權(quán)力過大，制約過小，高校內(nèi)部的財務管理像個自成一體的小社會”。因此完善的內(nèi)部控制制度作為加強高校財務管理的重要環(huán)節(jié)，已經(jīng)引起越來越多人的重視，其次，我國在加入WTO后，高校在激烈的市場經(jīng)濟中面臨激烈的競爭，只有建立完善的內(nèi)部控制制度，才能從容面對未來的挑戰(zhàn)。最后，隨著教育體制改革的深入，高等學校已經(jīng)脫離了單靠國家財政撥款的辦學狀況，步入了多渠道籌資的辦學模式。高校自逐步擴大，在從事科研活動的同時，高校還開展對外投資、合資、創(chuàng)辦校辦企業(yè)等經(jīng)濟活動。基于以上三點，高校內(nèi)部控制刻不容緩。
3、我國高校財務內(nèi)部控制的主要方面
①控制環(huán)境
控制環(huán)境可以分為辦學理念和管理方式、組織結(jié)構(gòu)與組織文化、信息與溝通等方面，它集中反映了一所大學文化價值觀念的主流和教育目標的價值取向，決定著高校內(nèi)部控制的定位。內(nèi)部環(huán)境作為高校實施內(nèi)部控制的基礎，高校應根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)建立內(nèi)部控制制度和執(zhí)行流程，明確各項職能的職責權(quán)限，形成科學有效地職責分工和制衡機制。應從強化校管理層的責任意識，加強對內(nèi)部控制管理的意識做起，讓管理層直接參與學校內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行，并起模范帶頭作用。這些將非常有利于內(nèi)部控制的措施從上而下落實到位，使全體教職工樹立內(nèi)部控制意識。
②控制活動
控制活動可以分解為預算的編制和執(zhí)行、控制程序和方法、風險的識別與控制，目前是我國高等教育的高速發(fā)展時期，高校已從單一的國家撥款轉(zhuǎn)向多渠道籌集資金，但不同來源的資金其資本成本及資本風險也不同，因此大量的負債會給高校帶來了極大地財務風險，所以采取有效措施將高校的辦學風險和財務風險控制在可容忍的范圍內(nèi)是內(nèi)部控制活動的重要任務之一。另外，高校應將財務預算編制、預算執(zhí)行、預算調(diào)整以及收支核算管理及財務報表變薄等進行重新規(guī)范，確保部門預算改革措施在高校的貫徹實施，有效防止部門預算與單位預算不同的現(xiàn)象發(fā)生。
③監(jiān)督和評價
通過監(jiān)督，我們可以定期地對涉及內(nèi)部的各項經(jīng)濟業(yè)務、內(nèi)部機構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進建議，使內(nèi)部控制更加完善和更加有效；而通過評價，我們能夠?qū)Ω咝５膬?nèi)部控制基本情況作出描述，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制活動的薄弱環(huán)節(jié)，以不斷完善，內(nèi)部控制作為一項政策性、專業(yè)性、時效性、實踐性很強的管理工作，這更要求管理層進行定期或不定期地監(jiān)督檢查，但是目前很多高校的管理層與財務人員的交流僅限于賬面的錢數(shù)，其它的則很少關(guān)心，因此造成一些高校中出現(xiàn)挪用公款的情況，給學校造成重大損失。
4、改進高校內(nèi)部控制的措施
在市場經(jīng)濟的新形勢下，我國的現(xiàn)代化建設事業(yè)進入了一個新的發(fā)展階段，高校要加快發(fā)展和改革的步伐，積極改進高校內(nèi)部環(huán)境，具體分析起來，應有以下幾個方面：
①明確職責劃分
進行職責分工的主要目的是防止具有欺騙性的活動發(fā)生。管理層可以通過在兩個或兩個以上的人員之間分配工作的方式實現(xiàn)這一監(jiān)控目標。因此高校在內(nèi)部控制的過程中，必須明確崗位職責和權(quán)限，不相容職務必須分離，避免業(yè)務交叉過雜、會計人員兼職過多造成職責不明。
②加強人員素質(zhì)提高
此類控制適用于選擇和培訓員工，以確保為學校的職位制定了恰當?shù)娜藛T，且須具備適當?shù)乃刭|(zhì)、經(jīng)驗和所需的資質(zhì)。目前高校很多的財務管理人員相對而言缺少實踐經(jīng)驗，很多會計人員缺乏必要的知識更新，一旦面臨新情況就很難把握，表現(xiàn)相對被動，可見，高級人才的培養(yǎng)是未來會計控制發(fā)展的必要條件。無論是企業(yè)的微觀控制，還是國家宏觀控制，都需要既懂會計業(yè)務，又具有管理才能并且能夠掌握和利用現(xiàn)代高新技術(shù)的高級復合型人才。所以，企業(yè)要做好新型人才的培養(yǎng)，使他們有機會學習和提高。學校應高度重視財會隊伍的建設，應按照擇優(yōu)聘用的原則，有計劃的補充高素質(zhì)人才，通過進行各種培訓以及與其他高校的交流，全面提升財務人員的綜合素質(zhì)，充分調(diào)動他們的積極性。
③提高內(nèi)部審計質(zhì)量
高校內(nèi)部審計機構(gòu)應當建立各項規(guī)章制度并嚴格遵守，建立對政府采購、專項基金、基礎設施建設的監(jiān)控機制。首先在國家財政撥入的專項資金例如重點實驗室、重點學科建設、重點專業(yè)以及高校迎接管理水平評估投入的資金等加強審計，達到專款專用的要求。其次對于基礎設施的建設，從工程規(guī)劃、設計、 保建、招標以及開工、施工、竣工等各個環(huán)節(jié)進行有效地監(jiān)控，以公平、公正、公開的原則保障其投資效益。最后，我們應加強審計制度的建設，審計作為對內(nèi)部控制的控制，是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，它是確保內(nèi)部控制制度切實有效執(zhí)行的內(nèi)部監(jiān)控手段，能夠幫助后勤監(jiān)督其控制政策和程序的有效性，為改進內(nèi)部控制提供建設性意見。審計部門應對企業(yè)的各種財務資料的可靠性和完整性、企業(yè)資產(chǎn)運用的經(jīng)濟有效性等進行考核。所以，加強審計建設，保證審計的相對獨立性，這對于內(nèi)部控制制度的實施運行起著非常重要的作用。
④加強風險控制
高校對財務風險控制的要求關(guān)鍵是要保證有一個合理的負債比例，維持適當?shù)乃剑@就要求財務管理人員在通過借債擴大辦學規(guī)模和提高硬件設施水平的同時又要注意防止過度舉債而引起的財務風險，這是高校內(nèi)部會計控制的重要部分；我們要加強內(nèi)部財務人員的風險管理，如接觸電腦程序和檔案資料要經(jīng)過批準；已經(jīng)登記的業(yè)務應記錄與復核，如常規(guī)的賬面復核，存款、借款調(diào)節(jié)表的編制，賬面的核對，電腦編程控制，以及管理者對明細報告的檢查。
⑤實施內(nèi)部控制績效評估程序，責任細化
應實施公平的績效評估程序，并且使之不受外部的管理支配，整個系統(tǒng)應對企業(yè)內(nèi)的所有成員一視同仁，應當堅持以公平公正的方式給予考核評價、獎勵或懲罰，這樣才能激勵和促進內(nèi)部控制有關(guān)部門盡心盡力的做好工作。
⑥實行全面預算管理
預算管理是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的重要方式 ，中國有句俗話：“凡事預則立，不預則廢”，預算本身就是對企業(yè)未來經(jīng)營中可能出現(xiàn)的各種狀況、結(jié)果等因素的充分的預計，是控制企業(yè)經(jīng)營活動的依據(jù),是保證實現(xiàn)企業(yè)目標的重要手段。
通過調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)，在許多高校里審計處的職責理都明確規(guī)定“負責對預算的執(zhí)行進行審計”，但在其審計工作計劃和過程中，我們并沒有發(fā)現(xiàn)對預算執(zhí)行情況的審計結(jié)果進行公布，而且大多數(shù)高校沒有把預算作為內(nèi)部控制的一部分，這成為其內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。
目前提高高校預算管理意識已迫在眉睫，高校財務人員預算管理淡薄，不科學、明細、執(zhí)行力不強、缺乏分析和監(jiān)控等問題，使得預算這個非常重要的內(nèi)部控制制度難以在高校中發(fā)揮作用。其最主要的原因還是許多高校財務人員僅僅將預算作為向國家爭取更多撥款的手段，沒有把預算作為一個重要的控制手段。高校預算應該既要反映下一年度高校所要完成的事業(yè)計劃和工作任務，又要反映一所高校的辦學規(guī)模和事業(yè)發(fā)展方向。我們應建立并實行主要負責人追究制度，把部門預算和校內(nèi)綜合預算合二為一，完善部門預算的調(diào)整制度，切實有效地進行預算監(jiān)督和審查。
5、總結(jié)
總之,高校內(nèi)部控制制度的建立,是提高會計信息質(zhì)量,防止高校財務風險進一步提高，實現(xiàn)高校資源的優(yōu)化配置和可持續(xù)發(fā)展的制度保障，我們應始終貫徹執(zhí)行，在這過程中，只要高校管理者能夠帶頭不斷探索，取長補短，努力進取，高校財務內(nèi)部控制制度建設就一定會不斷完善，我國的教育事業(yè)會更加積極健康的發(fā)展。
參考文獻：
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篇10
(一)在高職院校決策機構(gòu)中設置總會計師
總會計師作為專門管理財務工作的校領(lǐng)導，不再負責其它方面的工作，而直接對校長負責，這樣有助于保障總會計師職位的公平性、權(quán)威性，預防經(jīng)濟策略傾斜。總會計師應協(xié)助校長全方位地對各類財經(jīng)工作進行管理，嚴格落實財經(jīng)策略法規(guī)，并負責處理日常財經(jīng)方面的關(guān)鍵性問題，并從資金視角協(xié)調(diào)財會、審計、基礎建設、后勤等工作；此外，總會計師應代表校長協(xié)調(diào)學校與財政、金融、工商、稅務、物價等部門的經(jīng)濟關(guān)系，保障學校的資金的順暢流通，使學校的經(jīng)濟工作得以順利開展。在高職院校設置總會計師，并讓總會計師協(xié)助校長打理財務方面的事務，有助于約束內(nèi)部控制工作和監(jiān)督貪污行為。高職院校的財務管理同它類的管理工作一樣，有其客觀規(guī)律。例如資金如何籌措、怎樣分配、怎樣使用、怎樣管控、怎樣考核、怎樣解析等等都需要進行權(quán)衡。要管理、策劃好資金活動的每一項細節(jié)工作，這就需要相關(guān)人員的業(yè)務技能過硬，并擁有豐富的財務管理經(jīng)驗。不但需要高質(zhì)素的財務管理人員和高水準的審計監(jiān)管人員，更需要一位既掌握教育客觀規(guī)律、又熟悉資金運作規(guī)律的總會計師來對財務工作進行指導。
(二)健全會計系統(tǒng)，實現(xiàn)財務風險控制
當前，大部分高職院校的財務會計系統(tǒng)在高職院校的內(nèi)控系統(tǒng)中都是較為脆弱的部分。會計人員質(zhì)素不高、“老好人”思想的蔓延以及缺少責任制約這三大問題長期困擾著財務管理人員。因此，目前高職院校的財務系統(tǒng)的職能只做到了事后控制，即完成了算賬、報賬的工作，期間的經(jīng)濟交易沒有記錄完整，從而影響了會計信息的質(zhì)量；而會計的監(jiān)督職能也不能完全發(fā)揮，會計系統(tǒng)內(nèi)部紊亂，從而打亂了高職院校的戰(zhàn)略部署，并給財務管理工作帶來了負面影響，也導致了財務風險的出現(xiàn)。另外，我國高等教育改革的背景下，國家下放了太多的運作自給高校——特別是高職院校作為獨立的貸款主體進行借貸時，高職院校財務風險的預防就顯得迫在眉睫了。目前，高職院校擴充了招生規(guī)模，并實現(xiàn)了適度的舉債運作，在高職院校所有辦學資金中除開財政投入資金和自身資金外，仍有部分借貸資金。借貸資金需要還本付息，不論是學校管理層過度或適當舉債或挪用資金，都會導致財務情況總體失衡；而如果學校職能機構(gòu)內(nèi)控力度不夠、控制體制不完善，都會造成無法償還債務，使高職院校深陷財務風險的“漩渦”，同時也會影響學校教研工作的開展，不利于高職院校的可持續(xù)發(fā)展。
(三)提升治理效率，完善高職院校內(nèi)控體制
1、建立高職院校監(jiān)事會體制，通過合適的外部體制來約束高職院校法人權(quán)利的運轉(zhuǎn)
高職院校依賴國家投資、社會捐獻、學生的學雜費以及國家對教師的聘用等途徑來獲取法人資格，具備了法人財產(chǎn)權(quán)和根據(jù)國家相關(guān)規(guī)章和市場需要自主辦學的特權(quán)。在這個過程中，高職院校作為法人會維護自身的內(nèi)部利益甚至部門利益，這就使得高職院校辦學宗旨與政府辦學宗旨出現(xiàn)不和諧因素。一部分高職院校為了自身的利益而不管投資的初衷，亂收學雜費，甚至利用學校監(jiān)管力量脆弱、投資人對學校監(jiān)管缺位等漏洞侵吞財產(chǎn)，導致國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴重。所以，高職院校內(nèi)部在各類權(quán)利和義務配備不作本質(zhì)性更改的基礎上，單單依賴傳統(tǒng)的手段——如國家的行政督促、輿論督促、群眾監(jiān)督等，不能從根源上抑制貪污腐化之風。高職院校應效仿國家管理國有大中型企業(yè)的方法，在校內(nèi)建立監(jiān)事會。它能通過科學的外部機制來約束高職院校法人的權(quán)利運作行為。高職院校監(jiān)事會由政府或主管部門委派，對政府負責。監(jiān)事會主要監(jiān)管學校的財務情況并指引高職院校的辦學方向；此外，監(jiān)事會還應對高職院校管理層的業(yè)績進行考核，以此作為干部任免的標準。
2、加強預算控制
預算控制是指對組織的運營目標和資源的配置進行量化，并付諸實施的控制活動或過程的總稱。高職院校作為公共教育領(lǐng)域的“一份子”，其側(cè)重點是獲得社會效益而并非經(jīng)濟效益。與企業(yè)預算對比，高職院校未來業(yè)務是明確的，在學校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃完畢，任務也確定了的前提下，各類教育事業(yè)的實際成本與預算成本基本上沒有偏差或偏差極小。一套合理的預算機制，對高職院校業(yè)務、管理活動的順利開展有著極大的保障作用。對此，高職院校必須做到：
(1)真正實現(xiàn)“零基預算”在實踐中，傳統(tǒng)高職院校預算的編制是在年度預算確定的前提下，依據(jù)學校事業(yè)發(fā)展的變化作微小的、公式化的調(diào)節(jié)，這樣的預算體制缺乏合理性，其作為控制根據(jù)的可靠性明顯不高。為提升高職院校預算的科學性和可靠性，近年來，教育部在高校中推廣了“零基預算”。“零基預算”的一個顯著特點就是“全員參加”，可以使教職員工參加到經(jīng)濟活動建設中來。
(2)實現(xiàn)“校務公開”每年年初，學校應嘗試著將預算向教職員工和學生公開；每年結(jié)束時，再公開進行預算考評、項目績效評價，構(gòu)成以預算控制管控資金開支的內(nèi)部控制制度。
(3)實現(xiàn)實物資產(chǎn)管控，保障資產(chǎn)的安全和完整高職院校實物資產(chǎn)數(shù)量多、金額大，分散在高職院校的各個教學、科研、服務和管理部門，管理難度較大。所以，必須貫徹財務并重的準則，訂立實物資產(chǎn)保全體制，對資產(chǎn)的增減變化應第一時間、全方位地進行記錄。對此，應強化資產(chǎn)的所有權(quán)管理，建立資產(chǎn)個體檔案；所有資產(chǎn)價值應全部歸納入財務報表系統(tǒng)內(nèi)，定期實施實物清點，查出問題并解決問題，保障賬實相符。此外，高職院校應建立起資產(chǎn)記錄資料的保管體制，對資產(chǎn)的各類文件記錄與賬實記錄材料應妥當管理，避免記錄受到損傷或被偷竊。此外，還應建立限制接近體制——主要是約束閑雜人等的行為，避免其與實物進行直接接觸；而實物資產(chǎn)只有獲得授權(quán)審批的人員才能進行直接接觸。
篇11
二、軍隊財務內(nèi)部控制的作用
內(nèi)部控制制度已成為現(xiàn)代管理制度的重要組成部分，軍隊財務內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）保證國家的方針、政策和法規(guī)的貫徹實施
貫徹執(zhí)行國家的方針、政策和法規(guī)是一個企業(yè)合法經(jīng)營的先決條件。健全完善的內(nèi)部控制制度，可以對軍隊財務內(nèi)部的任何部門、任何流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，對發(fā)生的各類問題，都能及時反映，及時糾正，從而有利于保證國家的方針政策和法規(guī)得到有效地執(zhí)行。
（二）保證會計信息的真實性和準確性
健全的內(nèi)部控制制度，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤和弊端，從而保證會計信息的真實性和準確性。
（三）維護財產(chǎn)和資源的安全完整
健全完善的內(nèi)部控制制度能科學有效的監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，從而保證財產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地糾正各種損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生。
（四）統(tǒng)馭作用
內(nèi)部控制的目標在于達成軍隊的總體目標，它以會計、統(tǒng)計、審計等部門的制度規(guī)劃和相關(guān)報告作為基本工具，以促使軍隊各個部門的行為一致去實現(xiàn)總體目標。
（五）促進作用
通過內(nèi)部控制，財務部門必須按照軍隊既定方針、政策、計劃，按照內(nèi)部控制制度的要求，協(xié)調(diào)一致的為實現(xiàn)軍隊的總體目標服務。內(nèi)部控制制度猶如一個推動器，促使軍隊財務部門按照制度中的具體要求，努力工作。這樣，從全局來看，內(nèi)部控制制度實際上是推動軍隊建設向前發(fā)展，因此它具有促進作用。
三、軍隊財務內(nèi)部控制制度的構(gòu)成要素
軍隊財務內(nèi)部控制的構(gòu)成要素，主要包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、風險評估和控制程序四個方面：
（一）控制環(huán)境
控制環(huán)境是指對建立和實施某項政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認識和行動。具體包括：
1、組織機構(gòu)的設置和權(quán)限與職責的劃分。組織機構(gòu)是指軍隊計劃、協(xié)調(diào)和控制財務管理活動的整體框架。合理設置組織機構(gòu)，明確劃分各部門的職責和權(quán)限，是建立良好的軍隊財務內(nèi)部控制制度的基礎。
2、內(nèi)部審計。有助于形成良好的控制環(huán)境。它的工作不僅包括審計會計賬目，還應包括稽查、復核、評價財務內(nèi)部控制是否完善、有效以及財務部門內(nèi)各組織機構(gòu)的履行情況，并向財務決策層提出建議。
3、用人政策。人才的管理是軍隊財務管理的核心。因此，地方各企業(yè)也是如此，總是把人力資源放在相當重要的位置，每個企業(yè)都有自己的一套用人機制，內(nèi)部控制是否能充分發(fā)揮作用，擔任各項工作的人是一個重要因素。
（二）會計系統(tǒng)
會計系統(tǒng)指單位建立的會計核算和會計監(jiān)督的業(yè)務活動方法和程序。有效的會計系統(tǒng)應當做到：
1、確認并記錄所有真實的經(jīng)濟業(yè)務，及時并充分詳細地描述經(jīng)濟業(yè)務，以便在財務會計報告中對經(jīng)濟業(yè)務做出適當?shù)姆诸悺?/p>
2、計量經(jīng)濟業(yè)務的價值，以便在財務會計報告中記錄其適當?shù)呢泿艃r值。
3、確定經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間，以便將經(jīng)濟業(yè)務記錄在適當?shù)臅嬈陂g。
4、在財務會計報告中適當?shù)乇磉_經(jīng)濟業(yè)務和披露相關(guān)事項。
（三）控制程序
控制程序指管理者制定的方針和程序，用于保證達到一定的目的。具體包括：經(jīng)濟業(yè)務和經(jīng)濟活動批準權(quán)；明確有關(guān)人員的職責分工，并有效地防止舞弊；憑證和賬單的設置和使用，應保證業(yè)務和活動得到正確的記載，財產(chǎn)及其記錄的接觸和使用要有保護措施，對已登記業(yè)務及其計價要進行復核等。
篇12
一、財務會計制度下優(yōu)化內(nèi)部控制制度的意義
（一）是醫(yī)院發(fā)展的必然選擇
隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入，醫(yī)院的管理體制和運行機制都發(fā)生了深刻的變化。醫(yī)療行業(yè)作為高風險行業(yè)，與其他事業(yè)單位存在顯著差異。如果其服務質(zhì)量不高，患者治療滿意度不夠，無法提供以病人為中心、以質(zhì)量為核心的辦院理念，勢必會造成不良影響甚至社會動蕩。因此，醫(yī)院一定要加快、加強內(nèi)控制度建設，為醫(yī)院戰(zhàn)略與運營效果提供固化和量化的管控框架。
（二）是財務會計發(fā)展的需要
當前，醫(yī)院財務制度已逐漸無法滿足精細化管理需求。很多醫(yī)療機構(gòu)僅僅滿足于財務核算的準確性、結(jié)余數(shù)量的增長和固定資產(chǎn)規(guī)模的擴張，忽略了醫(yī)療資源的優(yōu)化配置與使用、內(nèi)涵建設與財務隊伍的培養(yǎng)，導致現(xiàn)行醫(yī)療機構(gòu)的財務工作只能“事后算賬”。而高效的內(nèi)部控制制度不僅可以更好的引導與監(jiān)督會計核算工作，更能降低財務風險、優(yōu)化財務管理流程、提高財務經(jīng)濟效益。
（三）是醫(yī)院內(nèi)部治理的需要
由于醫(yī)院屬于公益性的服務機構(gòu)，其決策過程與監(jiān)督制衡機制對醫(yī)院的戰(zhàn)略以及經(jīng)營決策起到至關(guān)重要的作用。而良好的內(nèi)部控制制度是完善治理機制的基礎，內(nèi)部治理機制的水平又會進一步影響醫(yī)院的經(jīng)濟效率與效果。
二、當前醫(yī)院在內(nèi)部控制制度中存在的主要問題
（一）思想認識不到位
當前，我國很多醫(yī)院對財務會計管理內(nèi)部控制思想認識相對片面，通過相關(guān)調(diào)查研究，很多醫(yī)院負責人以及管理層，基本都來源于醫(yī)療教學或者臨床治療崗位，這些管理者醫(yī)療水平較高、具有過硬的醫(yī)療技術(shù)以及豐富的醫(yī)學知識，但由于專業(yè)不同，在醫(yī)院管理以及財務核算方面缺乏必要的知識和能力，而導致醫(yī)院出現(xiàn)只重視醫(yī)療水平、服務工作以及醫(yī)療成效，忽視了財務管理以及內(nèi)部控制。雖然也制定了相關(guān)的財務以及內(nèi)控管理會計制度，但是普遍存在不足，在平時的管理中也沒有充分貫徹和落實，存在走過場以及形式化的情況。甚至一些醫(yī)院將財務會計內(nèi)控制度等同于業(yè)務內(nèi)控制度，將業(yè)務內(nèi)控制度視為約束經(jīng)濟效益的重要措施。
（二）審計制度存在缺陷
通過相關(guān)調(diào)查顯示，現(xiàn)階段，我國醫(yī)院從事財務會計的工作人員很多都不是會計專業(yè)畢業(yè)，在專業(yè)技能以及職業(yè)素質(zhì)方面存在一定的缺陷。同時，從業(yè)人員對會計審核工作缺乏全面的認識，創(chuàng)新能力和創(chuàng)新意識較弱，整體素質(zhì)存在一定的差異。在新時期下，醫(yī)院會計人員不能滿足新時代的會計審核工作的需求。同時，由于醫(yī)院對財務工作缺乏重視和支持，走過場、形式化的現(xiàn)象十分嚴重，內(nèi)控制度流于表面，特別是在一些重大決策中，對于集資活動、各項投資以及醫(yī)療經(jīng)費不能發(fā)揮監(jiān)管功能，部門設置十分粗糙，工作內(nèi)容與職責劃分不夠明確，崗位之間缺乏監(jiān)管和制約。
（三）內(nèi)控管理體系不健全
內(nèi)部制度是確保醫(yī)院運營的前提和基礎，應該充分落實于醫(yī)院的各項管理工作中，但是當前，醫(yī)院各個部門各司其職，部門之間缺少交流和聯(lián)系，導致醫(yī)院管理質(zhì)量和效率較低，同時，醫(yī)院在決策方面缺乏信息支撐，部門之間缺乏配合和交流，導致內(nèi)控制度難以全面貫徹，醫(yī)院決策層不能有效掌握有關(guān)醫(yī)院運營的確切數(shù)據(jù)，對監(jiān)督工作的全面性以及落實情況帶來負面影響。
三、完善醫(yī)院內(nèi)控制度的相關(guān)措施
（一）提高醫(yī)院所有職工的思想認識
在醫(yī)院各項醫(yī)療活動和管理活動的開展中，只有制定完善的內(nèi)控制度，并且進行充分的落實與貫徹，才能保證醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。因此，醫(yī)院領(lǐng)導要給予內(nèi)控工作以高度重視，并且正確認識內(nèi)控對醫(yī)院發(fā)展的重要性，在財務會計制度下，不斷完善以及健全內(nèi)控制度，設置相應的管理機構(gòu)，進而為會計信息的可靠性和真實性提供保障，提高內(nèi)控管理水平。在具體實踐中，醫(yī)院領(lǐng)導層要加強對內(nèi)控工作的重視，并且不斷強化思想認識，科學設置管理結(jié)構(gòu)、構(gòu)建管理體系，制定管理制度，并且在工作中，充分落實以及貫徹內(nèi)控制度，提高醫(yī)院的行業(yè)競爭力，發(fā)揮內(nèi)控制度的職能和作用。同時，醫(yī)院還要加大對內(nèi)控制度的資金以及政策投入，根據(jù)醫(yī)院發(fā)展方向以及運營情況科學制定內(nèi)控制度，并且加大對全院職工的宣傳力度，強化全院職工的內(nèi)控意識，保證內(nèi)控制度有效以及全面的貫徹，進而促進醫(yī)院的經(jīng)營以及管理活動實現(xiàn)制度化以及規(guī)范化發(fā)展。
（二）完善財務會計內(nèi)控制度
新時期下，隨著我國醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量以及管理水平的顯著提高，加強財務會計內(nèi)部控制是時代的需要，因此，醫(yī)院要充分明確相關(guān)部門的管理以及監(jiān)督職責，合理優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部資源，提高資源的使用效率，科學配置工作人員，進而發(fā)揮內(nèi)控制度對各個部門的監(jiān)督以及管理作用，促進醫(yī)院經(jīng)營以及管理活動的順利進行，進而提高醫(yī)院的服務質(zhì)量以及經(jīng)濟效益。醫(yī)院在加強對財務內(nèi)控思想認識的同時，還要不斷完善相關(guān)制度，并且對預算加強管理，充分落實到財務內(nèi)控的審計工作中，發(fā)揮財務管理以及會計核算的作用，避免出現(xiàn)違法以及違紀行為，防止會計信息出現(xiàn)不完整以及不真實的情況。同時，醫(yī)院要充分落實審計工作，提高會計信息的可靠性以及真實性，對醫(yī)院各項資金收支進行有效控制，為醫(yī)院決策層制定各項決策以及醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，提供關(guān)鍵的數(shù)據(jù)參考，進而確保醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。醫(yī)院還要不斷加強內(nèi)部控制，有效落實監(jiān)管工作，強化醫(yī)院職工的學習意識、創(chuàng)新意識以及服務意識，強化各個部門的溝通與協(xié)調(diào)，發(fā)揮內(nèi)控制度的關(guān)鍵作用，實現(xiàn)醫(yī)院的穩(wěn)定前行。
（三）加強工作人員素質(zhì)建設
醫(yī)務人員是醫(yī)院開展各項工作的主體，因此，想要提高財務會計內(nèi)部控制水平，醫(yī)院一定要加強工作人員的素質(zhì)建設，提高會計人員的專業(yè)水平以及綜合素質(zhì)，并且加大培訓和教育的力度，完善各項培訓設施，進而調(diào)動內(nèi)控人員、全員職工參與培訓的積極性和熱情。
（四）加大相關(guān)資金投入
醫(yī)院要科學控制運營成本，在醫(yī)院各項醫(yī)療和管理活動中，降低資金投入，實現(xiàn)對成本的合理控制，推動內(nèi)控制度全面落實。例如，醫(yī)院在開展資產(chǎn)管理等過程中，需要設置專職人員以及專管部門，保證醫(yī)院資金收入和支出的準確性和真實性，進而確保財務信息的可靠性和完整性。
四、結(jié)語
總而言之，隨著我國醫(yī)療行業(yè)的不斷發(fā)展，想要提高醫(yī)院的市場競爭力，一定要充分重視內(nèi)控制度的建設，并且根據(jù)醫(yī)院自身需求，不斷完善內(nèi)控管理機構(gòu)，加強對管理人員的教育和培訓，加強醫(yī)院各部門的管理和監(jiān)督，進而提高醫(yī)院的醫(yī)療水平以及服務水平，推動我國醫(yī)療行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
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篇13
財務工作是一項政策性、專業(yè)性、時效性、實踐性都很強的管理工作。但是當前大部分醫(yī)院的管理層內(nèi)控觀念淡薄，沒有從根本上重視內(nèi)部控制制度的建立和完善問題。一些領(lǐng)導認為自己在內(nèi)部控制方面的工作只是給予必要的支持就夠了，卻忽略了對內(nèi)部控制定期或不定期地監(jiān)督檢查。
(二)制度建設不完善
目前多數(shù)醫(yī)院沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，有的醫(yī)院即使建立了相應的內(nèi)控制度，也沒有滲透到日常工作環(huán)節(jié)中的各個部門。而由于內(nèi)部控制制度不健全所引起的會計工作程序混亂、核算不準確的情況會對會計信息的真實性和準確性產(chǎn)生較大的影響。
(三)員工素質(zhì)有待提高
醫(yī)院員工作為醫(yī)院生產(chǎn)發(fā)展的基礎，對于醫(yī)院的發(fā)展起著關(guān)鍵作用。由于會計人員的能力參差不齊，在一定程度上也增加了醫(yī)院內(nèi)部控制的難度。同時，部分會計人員對工作缺乏一定的積極性和責任心，忽視財務審計和內(nèi)部控制，甚至弄虛作假，這極大影響了財務信息的真實性和可靠性，對醫(yī)院的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。
(四)缺乏有效的評價機制
由于醫(yī)院對于內(nèi)部控制的忽視，會計工作內(nèi)部控制的評價機制也沒有相應的完善，造成內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)的考核，內(nèi)部控制的現(xiàn)實執(zhí)行力也明顯不足。因此，醫(yī)院在內(nèi)部控制制度建設的過程中，還需要健全評價機制，實現(xiàn)醫(yī)院的良好監(jiān)督。
(五)缺乏有效的監(jiān)督機制
監(jiān)督機制的建立是為了確保獨立實現(xiàn)財務規(guī)范化運作的重要手段，就目前而言，我國已經(jīng)建立了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的醫(yī)院外部監(jiān)督體系，這在一定程度上起到了監(jiān)督作用。但是，由于內(nèi)控監(jiān)督體系過于龐大，這其中必然會產(chǎn)生一定的監(jiān)督漏洞，造成其無法發(fā)揮應有的作用，監(jiān)督效果大大折扣。
現(xiàn)階段醫(yī)院財務內(nèi)部控制工作的完善對策
(一)強化相關(guān)人員內(nèi)控意識
首先，應提高管理者內(nèi)控意識。醫(yī)院管理者應樹立內(nèi)部環(huán)境控制的風險意識， 自覺參與并督促醫(yī)院內(nèi)部控制體系與機制的建立。此外，為了提高醫(yī)院全體工作人員對內(nèi)部控制的認識，還應定期或不定期地對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和反饋，及時發(fā)現(xiàn)、討論并解決實施過程中出現(xiàn)的問題。其次，還應提高內(nèi)部人員的內(nèi)控意識，通過培訓使會計人員明確個人以及他人的職責，明確內(nèi)控的目標，提高內(nèi)部會計控制的意識。此外，醫(yī)院還應加強對工作人員的職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，使其更具工作責任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成嚴謹、務實的工作習慣和作風，逐步提高自身的思想道德素質(zhì)和業(yè)務水平。并應采取相應的激勵措施，充分調(diào)動財務人員愛崗敬業(yè)、得當理財?shù)姆e極性。
(二)健全評價監(jiān)督機制
為了加強醫(yī)院的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，醫(yī)院還需要建立完善的評價監(jiān)督機制，對醫(yī)院中各個環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)控，從而將醫(yī)院生產(chǎn)的環(huán)節(jié)緊密銜接起來。此外，內(nèi)部控制的評價監(jiān)督機制的建立還需要與醫(yī)院的總體發(fā)展目標協(xié)調(diào)一致，做到整個醫(yī)院生產(chǎn)發(fā)展環(huán)節(jié)的和諧統(tǒng)一，從而促進醫(yī)院內(nèi)控制度的發(fā)展。
(三)建立財會人員培訓機制
醫(yī)院應高度重視財會人員隊伍的建設，按照擇優(yōu)聘用的原則，有計劃地補充高素質(zhì)人員。通過對財務人員的各種培訓，有目的有計劃地對財務人員進行自覺遵紀守法的職業(yè)道德教育，提高財務人員的業(yè)務技能和理財積極性。提高醫(yī)院所有者、管理人員以及會計人員的內(nèi)控意識和會計工作水平，加強醫(yī)院內(nèi)控制度建設，是促進、提高醫(yī)院管理水平的重要措施，是把醫(yī)院的會計工作制度推向規(guī)范化、科學化的有力保障。
(四)建立健全內(nèi)部控制制度
為了適應醫(yī)院加強內(nèi)部控制的需要，應該逐步建立健全內(nèi)部控制實施的相關(guān)的法律章程，醫(yī)院應該根據(jù)國家出臺的法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院自身的特點，建立符合其發(fā)展的實際情況的會計工作制度。首先應建立財產(chǎn)物資管理與清查制度。固定資產(chǎn)、辦公用品等財產(chǎn)物資要有相應的購入、領(lǐng)用、報廢、處理等制度， 實現(xiàn)專人管理， 做到有章可循， 便于操作。固定資產(chǎn)的購入、調(diào)撥、出售要建立臺帳， 還應建立財產(chǎn)物資定期盤點制度， 賬賬、賬實核對制度， 財產(chǎn)物資盤盈、盤虧、報廢批準權(quán)限、責任制度， 確保賬實相符。其次，應建立票據(jù)管理與收費稽核制度，醫(yī)院應加強收費票據(jù)和收費工作的監(jiān)督與管理， 按國家與物價部門規(guī)定的收費標準與要求， 進行制單收費， 建立收費稽核制度， 杜絕打白條的現(xiàn)象發(fā)生， 防止亂收費、漏收費及貪污、挪用現(xiàn)象的發(fā)生。再次，為了加強醫(yī)院的內(nèi)部控制與會計工作，醫(yī)院應高度重視內(nèi)部審計工作，配備好外部審計人員，嚴格執(zhí)行審計程序，定期或不定期地對醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行審計。另外，醫(yī)院應在內(nèi)控的規(guī)范中對審計程序、審計范圍、審計人員職責等做出明確的規(guī)定，使內(nèi)部審計有章可查。最后，醫(yī)院應實行預算控制制度。同時為了使預算更加具有準確性，能夠更好地在醫(yī)院的資金管理中起作用，應該根據(jù)醫(yī)院的實際情況對預算進行調(diào)整，并及時或定期反饋預算執(zhí)行情況。
現(xiàn)階段醫(yī)院財務內(nèi)部控制工作存在的問題及對策相關(guān)文章：
1.企業(yè)財務內(nèi)部管理存在的問題及解決
2.關(guān)于加強醫(yī)院財務管理的有效措施
3.財務管理存在的問題及對策
