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（3）財務管理內控制度監管力度不足。自古嚴師出高徒，事業單位理想的財務管理內控制度，需要有國家到位的監管制度來輔助。而實際上，當前我國對事業單位的監管制度力度不足，事業單位的財務管理內控制度更是虛有形式。一方面，缺乏相應的監管制度，對財務人員的工作方式沒有要求，財務人員的工作較為隨意，缺少進步的動力。另一方面，制度要求事業單位收支平衡，這就使得各單位想方設法將從財政取得的撥款在年終用盡，對事業單位的財務花銷的監管力度不到位，更有部分事業單位因規模小，財務人員配備不到位，內部沒有形成牽制，造成漏洞，如公款私用等，使事業單位乃至國家利益受損。
二、事業單位財務管理內控制度的創新途徑
（1）提升事業單位的內控意識。事業單位財務管理內控的合理開展，其基礎在于事業單位內部正確的內控意識，能認識到內控的重要性，并明確內控的主要目的。就當前現狀而言，大部分事業單位顯然不具有應有的內控意識。事業單位的日常財務管理由財務人員負責，而單位負責人才具有對重大事物的決定權，因此，強化事業單位的內控意識，應先從強化單位負責人的內控意識開展。對此，國家可對各個事業單位的主要負責人進行關于內控知識的講座，讓各單位負責人了解大的內控方向，以逐漸強化事業單位整體的內控意識。
（2）建立健全財務管理內控制度。財務管理內控已愈發重要，而國家尚缺乏建立健全的內控制度。對此，國家應制定易于實行且合理到位的內控制度，首先應明確事業單位其內部部門的職能及人員職責，以合理分工，進而明確財務管理內控制度的工作內容。同時，內控制度應具有內部核查制度，以保證事業單位的資金的來源合法且數額真實，事業單位的內部支出符合效益性。此外，各事業單位應建立健全適應其實際情況且符合國家內控制度要求的財務管理制度，并明確每一筆資金的流向。
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(一)在高職院校決策機構中設置總會計師
總會計師作為專門管理財務工作的校領導，不再負責其它方面的工作，而直接對校長負責，這樣有助于保障總會計師職位的公平性、權威性，預防經濟策略傾斜。總會計師應協助校長全方位地對各類財經工作進行管理，嚴格落實財經策略法規，并負責處理日常財經方面的關鍵性問題，并從資金視角協調財會、審計、基礎建設、后勤等工作；此外，總會計師應代表校長協調學校與財政、金融、工商、稅務、物價等部門的經濟關系，保障學校的資金的順暢流通，使學校的經濟工作得以順利開展。在高職院校設置總會計師，并讓總會計師協助校長打理財務方面的事務，有助于約束內部控制工作和監督貪污行為。高職院校的財務管理同它類的管理工作一樣，有其客觀規律。例如資金如何籌措、怎樣分配、怎樣使用、怎樣管控、怎樣考核、怎樣解析等等都需要進行權衡。要管理、策劃好資金活動的每一項細節工作，這就需要相關人員的業務技能過硬，并擁有豐富的財務管理經驗。不但需要高質素的財務管理人員和高水準的審計監管人員，更需要一位既掌握教育客觀規律、又熟悉資金運作規律的總會計師來對財務工作進行指導。
(二)健全會計系統，實現財務風險控制
當前，大部分高職院校的財務會計系統在高職院校的內控系統中都是較為脆弱的部分。會計人員質素不高、“老好人”思想的蔓延以及缺少責任制約這三大問題長期困擾著財務管理人員。因此，目前高職院校的財務系統的職能只做到了事后控制，即完成了算賬、報賬的工作，期間的經濟交易沒有記錄完整，從而影響了會計信息的質量；而會計的監督職能也不能完全發揮，會計系統內部紊亂，從而打亂了高職院校的戰略部署，并給財務管理工作帶來了負面影響，也導致了財務風險的出現。另外，我國高等教育改革的背景下，國家下放了太多的運作自給高校——特別是高職院校作為獨立的貸款主體進行借貸時，高職院校財務風險的預防就顯得迫在眉睫了。目前，高職院校擴充了招生規模，并實現了適度的舉債運作，在高職院校所有辦學資金中除開財政投入資金和自身資金外，仍有部分借貸資金。借貸資金需要還本付息，不論是學校管理層過度或適當舉債或挪用資金，都會導致財務情況總體失衡；而如果學校職能機構內控力度不夠、控制體制不完善，都會造成無法償還債務，使高職院校深陷財務風險的“漩渦”，同時也會影響學校教研工作的開展，不利于高職院校的可持續發展。
(三)提升治理效率，完善高職院校內控體制
1、建立高職院校監事會體制，通過合適的外部體制來約束高職院校法人權利的運轉
高職院校依賴國家投資、社會捐獻、學生的學雜費以及國家對教師的聘用等途徑來獲取法人資格，具備了法人財產權和根據國家相關規章和市場需要自主辦學的特權。在這個過程中，高職院校作為法人會維護自身的內部利益甚至部門利益，這就使得高職院校辦學宗旨與政府辦學宗旨出現不和諧因素。一部分高職院校為了自身的利益而不管投資的初衷，亂收學雜費，甚至利用學校監管力量脆弱、投資人對學校監管缺位等漏洞侵吞財產，導致國有資產流失現象嚴重。所以，高職院校內部在各類權利和義務配備不作本質性更改的基礎上，單單依賴傳統的手段——如國家的行政督促、輿論督促、群眾監督等，不能從根源上抑制貪污腐化之風。高職院校應效仿國家管理國有大中型企業的方法，在校內建立監事會。它能通過科學的外部機制來約束高職院校法人的權利運作行為。高職院校監事會由政府或主管部門委派，對政府負責。監事會主要監管學校的財務情況并指引高職院校的辦學方向；此外，監事會還應對高職院校管理層的業績進行考核，以此作為干部任免的標準。
2、加強預算控制
預算控制是指對組織的運營目標和資源的配置進行量化，并付諸實施的控制活動或過程的總稱。高職院校作為公共教育領域的“一份子”，其側重點是獲得社會效益而并非經濟效益。與企業預算對比，高職院校未來業務是明確的，在學校事業發展規劃完畢，任務也確定了的前提下，各類教育事業的實際成本與預算成本基本上沒有偏差或偏差極小。一套合理的預算機制，對高職院校業務、管理活動的順利開展有著極大的保障作用。對此，高職院校必須做到：
(1)真正實現“零基預算”在實踐中，傳統高職院校預算的編制是在年度預算確定的前提下，依據學校事業發展的變化作微小的、公式化的調節，這樣的預算體制缺乏合理性，其作為控制根據的可靠性明顯不高。為提升高職院校預算的科學性和可靠性，近年來，教育部在高校中推廣了“零基預算”。“零基預算”的一個顯著特點就是“全員參加”，可以使教職員工參加到經濟活動建設中來。
(2)實現“校務公開”每年年初，學校應嘗試著將預算向教職員工和學生公開；每年結束時，再公開進行預算考評、項目績效評價，構成以預算控制管控資金開支的內部控制制度。
(3)實現實物資產管控，保障資產的安全和完整高職院校實物資產數量多、金額大，分散在高職院校的各個教學、科研、服務和管理部門，管理難度較大。所以，必須貫徹財務并重的準則，訂立實物資產保全體制，對資產的增減變化應第一時間、全方位地進行記錄。對此，應強化資產的所有權管理，建立資產個體檔案；所有資產價值應全部歸納入財務報表系統內，定期實施實物清點，查出問題并解決問題，保障賬實相符。此外，高職院校應建立起資產記錄資料的保管體制，對資產的各類文件記錄與賬實記錄材料應妥當管理，避免記錄受到損傷或被偷竊。此外，還應建立限制接近體制——主要是約束閑雜人等的行為，避免其與實物進行直接接觸；而實物資產只有獲得授權審批的人員才能進行直接接觸。
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(二)提高內部管控和財務管理制度的執行力
為了提高郵政系統的可持續性發展，郵政系統的各個部門必須按照一套財務管理制度和內部管控執行，建立定期和臨時的財務管理制度思想教育。在內部管控方面，要充分的調動員工的積極性，踴躍和自主的進行自檢、監督等財務管理制度的實施，結合國家財務規定創建一套符合本單位的財務管理辦法和內部管控機制。創建層次管理模式、階梯式管理模式、交叉式管理模式等，加強執行力的操作。對于郵政單位內部財務控制方面，單位要明確劃分主次關系，做到在財務制度面前人人平等，設立專門的財務監督、內部監督人員或班子。單位負責人要主動擔任主管，并全力配合監督工作。并且在操作上要嚴格按照規章制度進行，充分的保障財務管理制度在單位的運行。保障管控機制長期有效的執行。在問題處理方面，必須做到透明化處理所有問題，不回避、不逃避、不畏懼的態度。對于個人出現問題的，在處理上要做到公平、公正、公開的原則。根據郵政企業的整體情況，增設信息化財務管理，實現財務全面管控，定期進行檢查，發現問題及時處理。對于財務基礎的管理建設，必須合理，確立會計師為內部管控的主體，因為只有單位內部的會計師才能真正了解單位財務出現的問題，而作為郵政單位的會計師必須具備，良好的職業操守，只有這樣才能夠讓單位實現經濟最大保障化。只有確立財務制度重要性和必要性，才能保證執行過程中不出現問題。
二、郵政單位在財務管理制度制定要點
郵政單位在財務管理制度制定方面，必須要做到人性化執行，充分的考慮問題是如何產生的，并杜絕此類問題的再次發生。一定嚴格按照國家法律的層面進行財務制度建設，一切的措施都是有章可循有法可依的。
(一)郵政單位財務管理可持續性發展建議
財會管理是保障一個單位可持續性發展的重要保障，郵政單位的財務管理制度的建設，必須圍繞會計統計制度、單位整體經濟效益的控制、會計核算、資金籌集等。郵政單位的財務管理重點應該放在資金的籌集和運用、成本核算、有形資產運作、無形資產等。郵政單位的成本核算以及運用如果不能很好的進行管理，那么一旦出現問題就是致命性的問題。作為主要貨幣的體現，成本運用要有預見性，要有充足的運用計劃，嚴格控制財務的輸出與流向，財務管理人員要仔細核算本單位的成本運行，對于市場要分析到位，并對項目進行可行性調研。作為郵政單位的財務管理人員要經常性的補充經濟思想性，對于單位的資本運營要有自己的見解，并根據當地市場運行情況給出建設性意見。在內部管控方面，財務管理人員要準確的了解當地的資金運行情況、市場經營情況，交易規模等，這樣有利于本單位的資金運行和風險投資等。
(二)郵政單位財務管理中的票據和存儲的重要性
郵政單位財務的管理制定的主要因素，取決于財務管理人員的基本素質，以及單位的整體配合能力，無論是單獨的財務管理人員，還是財務管控小組，都要做到在單位整體成本運營環節不出現疏漏、資本運營合理化、單位經濟效益最大化為最終目標。郵政單位必須對票據的管理必須在法律框架下執行，所有收據都要有存根保留，所有支出必須清晰明了，財務記錄是體現郵政單位的整體業績，越復雜的數據越要細致處理，并根據不同類別的業務進行類別劃分。逐步實現財務信息系統化，做到隨時查閱，隨時匯總的程度。所有的財務數據、票據、賬本、報表等，都要嚴格按照國家《財務法規》下進行整理、備份、核算等。
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在經濟日益全球化的今天，在任何一個企業中，財務內控制度的建設都是企業管理和運營極其重要的組成部分。從當前的形勢看，企業面臨著復雜而多變的外部之環境，內部控制也存在著諸多障礙，因此，企業的經營者應該與時俱進，轉換經營和管理思想，重視企業財務內控制度的管理，以獲取錯綜復雜的市場競爭能力。
本論文試圖通過對企業財務內控制度之相關內容以及其重要原則的探討，指出了在現階段，我國企業在財務內控制度管理中仍然存在的諸多問題，旨在分析財務內控制度在企業運營和管理過程中的重要作用。
一、財務內控制度的相關內容及其重要原則
財務內部控制管理實際上來看，就是指一個企業的相關的管理制度，財務內控實際上主要有企業控制環境和企業風險管理和企業控制活動和企業信息的溝通和企業監督等幾個主要的要素。企業的發展和運營如果不能依托一個行之有效且科學的財務管理制度，企業是無法正常運作的。一個企業的采購環節、生產環節、銷售環節、財務環節等，無論哪個環節出現了問題，幾乎都和其企業財務內部控制管理系統的失控相關。
財務內部控制的主要內容有以下幾個方面：第一，對于企業貨幣和資金之內部控制管理；第二，對于企業銷售和收款情況之內部控制管理；第三，對于企業相關采購和付款之內部控制管理；第四，對于企業工程項目和固定資產方面之內部控制的管理；第五，對于企業存貨之內部控制管理；第六，對于企業籌資之內部控制管理；第七，對于企業擔保方面之內部控制管理；第八，對于企業成本費用方面之內部控制管理；第九，對于企業相關投資之內部控制管理。
眾所周知，一個企業，只要它存在著采購管理、銷售管理、生產管理以及財務管理等活動，就勢必要進行財務內部控制。企業的財務內控制度實際上就是為企業之經營而服務的，我們要進行有效地企業財務內控制度管理必須遵循以下幾個方面的原則：第一， 合法性是首要原則，也就是說，任何的企業都必須要遵守國家規定的相關法律，以法律要求為基礎，根據企業的實際情況，在國家法律所規定的范圍之內，進行財務內控制度管理；第二，整體協調性是企業進行財務內部控制管理必須遵循的原則，因為，只有全面的管理制度才能囊括企業各項工作中的各個環節，對各個環節的有效控制，是實現總體控制水平的基礎，也是企業協調發展的必需；第三，財務內控制度管理必須遵循針對性之原則，把握好企業的綜合管理，掌握其相對薄弱的管理環節，并對其進行針對性的控制和管理；第四，企業的財務內控制度需要具備連續性；第五，適應性的原則是企業進行財務內控制度管理過程中不容忽視的部分，企業應該根據不同時期企業經營的變化調整內控制度，以適應企業不同時期和不同形勢下的發展；第六，企業進行財務內部控制管理要以經濟性為原則，任何一個企業在管理和運營的過程中都要充分考慮成本的問題；第七，發展性的原則是企業進行內控制度管理又一個重要的原則，制定企業的財務內控管理制度實際上，必須充分地考慮到企業的宏觀發展。
二、現階段我國企業財務內控制度管理中仍然存在的問題
從目前的形式來看，我國企業的財務內控制度管理基礎仍然比較薄弱，財務內控制度的管理水平也與國際上很多國家有一定之差距。企業財務的基礎資料之內控標準和相關的審計機制以及企業財務的戰略管理等等都在不同程度上存在著很多的問題，具體體現在：
首先，企業缺乏完整的財務內控制度。國家財政部在這個方面規定的《企業財務通則》和《企業會計準則》以及《工業企業會計制度》等等的基本制度，企業應該遵照其規定嚴格地執行。可是，很多的企業管理意識淡薄，疏忽對具體實施之細則的制定管理。從某種意義上講，其實就是放任自流。正是因為企業財務內控制度的不健全，才導致諸多問題的出現，比如有的企業在投資、借款以及存款管理環節出現的問題，比如有的企業在對內管理和控制上出現的諸多問題等等。
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在當前日趨競爭激烈的時代，一個企業要想在市場上占有一席之地，必須從內部控制體系著手建立一套與財務管理工作有直接聯系的科學規范體系。換言之。內控制度關系著企業的生死存亡。但是縱觀當前國內企業的運營情況，現代企業制度下的內部控制體系還存在著一定的局限性，需加以改善，才能讓企業在激烈的競爭環境中樹立良好的口碑。企業的內部控制體系包括兩部分，一部分是與財務管理工作直接掛鉤的制度，另一部分是與財務管理工作無關的制度。下文將重點從財務管理體系著手進行探討。
一、企業財務管理體系的組成
企業在正常的生產運營過程當中，首當其沖要把與財務相關的各項因素整合歸納，由此形成一個互相制約且良性發展的內容體系。在這一體系中，任何一個環節都要以財務做后盾運作。因而，要想讓企業在運營過程中出現增值情況，建立一套合理規范的財務管理體系刻不容緩。隨著當今社會現代企業制度的不斷制定和完善，企業財務管理體系包含的內容也越來越豐富，呈現階梯狀的財務管理制度。如圖1所示。
二、內控制度在財務管理工作中建立的原則
第一，具備合法性。任何一項規章制度的建立，都要以國家的法律法規為基準。第二，具備適用性。企業內控制度的建設最終要落到實處，有可強的實際操作性，不能流于形式。第三，具有針對性。內控制度的建立主要是針對財務管理工作中容易出錯的環節，并加強對于相關薄弱環節的鞏固，從而提高企業的財務會計水平。第四，具有整體性。企業的財務內控制度一方面要著眼企業的未來發展規劃，還要注重企業的當前經營狀況，同時要涉及企業財務工作的方方面面。第五，具有經濟性。內控制度的建設要遵循成本效益，因此要從經濟角度考慮其是否合理。第六，具有一貫性原則。企業的內控制度一旦建立，就要保證其的長期有效性和連續性，不能夠隨時變動，否則就沒有實際操作性。
三、企業財務內部控制體系存在的問題
1.不能有效的把握授權的“度”
企業的有效經營管理是一項復雜的工作，要想讓這項工作得以有序進行，需保證合理授權。不難看出，目前社會上出現的重大舞弊經濟案件，其涉及的企業大部分都是由于授權不合理引發的，一方面出現授權多，另一方面是授權大，加之控制不力，最終導致這些案件的發生。由此可見，如若不能合理授權，對企業今后的穩步發展會產生阻礙。
2.人力資源政策不健全
一個企業要想在當前殘酷的市場經濟大背景下取得長足的發展，就要在人力資源的管理上要狠下功夫。因為在競爭的過程中，競爭戰略有可能被對方效仿，技術有可能被趕超甚至是竊取，唯有組織競爭力不會被復制，而這又是通過員工創造的。但是目前，我國企業的人員素質都不是很高，員工缺乏一定的愛崗敬業精神、工作的主動性以及積極性。這與企業的人力資源政策不健全有很大的關系。
3.監督機制不完善
現在大部分企業都通過內審部門進行企業的監督評審工作，這其中內審部門又隸屬于企業的財務部門，使得其在形式上不能夠獨立運作，與財務部整合。除此之外，關于內審的職責，很多都停留在對于會計賬目的審核上，具體到內部的稽查、內部控制制度的健全與否以及效率等方面的工作，并沒有發揮充分的作用來體現其價值。
四、構建企業財務內部控制體系的有效措施
1.合理把握授權的度
企業的法定代表人代表的是一個企業的聲譽，要對企業負責，要對企業的員工負責。因此，首先要健全法人結構，并保證在企業的經營決策方面其要有權威性和獨立性，同時也要保證在經濟行為方面要做到廉潔。其次，對于內部控制體系的執行人員的授權也要做到有度。無論是哪一個環節，在授權過程中，要認真研究，這樣才能最大程度上保證經營決策的有效合理運作及貫徹。
2.構建合適的人力資源結構
人力資源主要涵蓋以下幾個方面的內容。第一，能力。在人才的選擇上，企業應當盡最大努力發掘各職員的能力，并使其有一個適當的職位得到最好的發揮。第二，知識。當今社會是一個知識騰飛的時代，如果不注重知識的更新與加強，將會與時代脫節，企業在同行的競爭中將會輸在起跑線上。第三，學歷。中國的教育制度導致了學歷在社會中的地位。如果一個企業擁有眾多高學歷的人才，也就相當于擁有了高新的技術產業。第四，專長。有些人也許沒有高學歷，但有可能擁有特殊的技能，而這種技能有可能在企業的競爭中成為殺手锏，所以也應當引起企業的足夠重視。
3.構建合理的內部稽查制度
一方面，要加強企業在內部稽查和審計工作的認識，強化監督、制約體系的建設，充分發揮內部稽查和審計的作用；另一方面，將內部審計監督人員從財務部門中分離出來，直接對個董事負責，由此才可以從根本上體現內部審計稽查人員的重要性。對于企業的財產安全起到監督和保護作用，從而促使企業向合理、合法的方向進展。
由上可知，內部控制制度在企業財務管理工作中有著舉足餓輕重的地位，其關乎企業的興盛衰敗，因此必須引起高度的重視，這樣企業才能在當前競爭激烈的環境中處于不敗之地。
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高校后勤是高校的重要組成部分，為學校教書育人、管理育人、服務育人提供了非常重要的后勤保障。此外，高校后勤也具有服務育人、管理育人、環境育人的功能，但隨著高校后勤社會化工作的不斷推進，市場機制的引入，后勤服務運行機制發生了很大的變化，后勤的工作存在著復雜化、多元化，一些高校后勤財務管理工作還不能完全適應當今形勢發展的需要，并且還出現了一些突出的問題，不利于高校后勤財務管理工作的深入開展，同時也關系到大學校園的和諧與穩定，對高校事業的發展也造成了一定的影響。
二、高校后勤財務的現狀
高校后勤財務屬于學校的二級財務，其職能與學校一級財務相同，認真貫徹和執行國家有關財經方面的政策、法規，遵守財經紀律，履行財務監督，堅持原則，秉公辦事，保證財、物的安全，為相關領導的管理和決策提供可靠的數據。
目前，高校后勤具備保障服務性及經營效益性兩個主要職能。保障服務性主要涉及到：飲食、公寓、水電暖、修繕、校園綠化、物業、通信、校醫院等；經營服務性主要涉及到：超市、招待所、餐廳、商鋪門面出租等。因此，后勤財務部門需要理清上述各種財務關系，規范財務的管理與核算，保障國有資產的保值與增值，只有這樣才能為高校的教學、科研、師生生活提供有力的后勤保障。
自高校實施后勤社會化改革以來，多數高校后勤財務管理實行總經理負責制，下屬各部門采用部門負責人的經濟責任制，高校后勤設立財務室、財務部或財務科，實行“統一管理、逐級審批、集中核算”的財務管理體系，即統一的財會政策、統一的收支計劃、統一的規章制度、統一的財務人員管理。如今，多數高等學校后勤會計核算執行《高等學校財務制度》，按照收付實現制的原則進行核算，在業務上接受校財務處的指導和校審計部門及審計師事務所的審計與監督。
近些年來，一些高校對后勤財務的監督實行會計委派制，即由學校財務部門向后勤財務部門委派會計工作人員進行會計核算。相關委派人員的福利待遇歸屬于學校，獨立于后勤。執行后勤會計委派制使學校對后勤的財務管理由間接管理從而轉變成為直接管理，使后勤的經濟事項更加規范化、有序化、制度化，同時，還促使了后勤財會隊伍統一化的領導，這有利于增強后勤財務隊伍的整體性意識。盡管教育部、財政部等六部門制定了《關于進一步加快高等學校后勤社會化改革的意見》，同時提出了后勤社會化改革的指導思想，明確了社會化改革的目標，部署了社會化改革的步驟，但目前大部分高等學校后勤并沒有完全按照社會化、企業化進行管理，也由于原有的后勤財務管理水平限制，高等學校后勤在財務管理上還存在一些比較突出的問題。
三、高校后勤財務管理的存在的問題
1、內控制度尚不健全
（1）內控制度的制定不夠系統、全面。有些高校后勤的管理者認為后勤只是學校的一個部門而已，沒有必要制定全面系統的內控制度，就只注重了參照學校制訂的內控制度，在后勤內控制度制訂時，只考慮了某些重要領域的內控制度，而忽略了其他次要方面的內控制度，從而使內控制度在制訂上缺乏系統性和全面性，這樣不利于管理者從全局上從對整個后勤進行把握和監督。
（2）內控制度的設置不完善，流于形式。大多數高校后勤內控制度的設置不夠完善，在一定程度上存在著職責分工不清，權限設置不明，個別領導缺乏對內控制度過程的重視，而只是注重內控制度的執行結果和事后的責任追究，缺乏對內控制度的執行力，只是流于表面形式。
2、固定資產產權不清晰。高校后勤實際管理的固定資產包括學校資產和后勤資產兩部分，學校資產是由學校計財處進行賬務處理的，后勤集團只進行管理和使用；后勤資產是在后勤賬上進行賬務處理的。在實際的固定資產管理中存在著職責不明確，資產不實，家底不清等現象，有一些資產處在管與不管的邊緣，這對固定資產本身的管理非常不利，有可能造成國有資產的損壞和流失。
3、財務管理目標導向不明確。高校后勤自提出社會化改革以來，財務管理的目標不單純是師生服務質量最優化，其利潤最大化等也是后勤所追求的目標。從目前的實際情況來看，個別單位把利潤最大化放在了重要位置，把為師生提供優質服務放在了次要的位置，違背了高校后勤社會化改革的初衷，有時損害了師生的利益，師生對此意見很大，這樣是不明智的；有些單位還是沿用改革前的財務管理目標，重視了對師生提供的服務，而沒有講求利潤，導致了微利經營，甚至有的虧損經營，使后勤員工的福利待遇有所減少，從而降低了后勤員工的工作積極性，這樣也是不明智的。
4、利潤分配不合理。高校后勤的職工分為在編人員和非在編人員，在編人員大多數為原來的“小機關、多實體”模式下的人員，享受高校事業單位人員待遇；非在編人員是編制以外的職工，占高等學校職工隊伍的一大部分，為學校的建設和后勤的發展貢獻了非常重要的力量，有效地減輕了高等學校用工嚴重不足的壓力，隨著近些年來我國大學辦學規模的逐步擴大，非在編人員已經成為高等學校隊伍中的一個很重要的群體。在編人員的工資福利待遇按照職稱、職級參照高校機關人員的發放標準，崗位、薪級等工資是遵照國家的有關規定執行，標準確定后，一般不再變動，因此，在收益分配上，在編人員的工資沒有與責任、勞動貢獻掛鉤，分配上存在著平均主義。非在編人員的工資待遇一般參照社會上同行業標準，與在編人員的差別非常大，他們存在著非常嚴重的“同工不同酬”現象，這不能體現勞動者按照多勞多得，貢獻大小等取得報酬的原則。
5、財務人員的財會專業素質不高。高校后勤財務工作是一項專業技術性很強、工作思路很嚴謹的工作，因此，沒有一定的財會專業知識、經濟法律常識，缺乏廉潔意識的人員很難勝任后勤財務的核算管理工作。目前，高校后勤財務管理人員與財務從業人員的素質整體偏低，業務水平不高，體現在實際的財務工作中，有較強的工作隨意性，存在著領導咋說我咋辦的工作行為，為此，在一定程度上，削弱了后勤財務管理的科學性、合理性、嚴肅性、合規性，從而使財務管理和核算職能不能得到有效的發揮。
四、高校后勤財務管理的建議
1、完善內控制度，提高內控制度的執行力。高校后勤內控制度是高校后勤內部各級管理層共同實施的，旨在保證后勤服務工作的有效運行，確保國有資產安全完整與有效使用的相互監督、相互制約的監督管理體系。高校后勤要完善財務機構，建立健全相關財務規章制度，特別是要建立崗位責任制、內部牽制制度；加強與相關部門的溝通，做好對內控制度的宣傳工作，營造良好的內控制度環境。后勤領導干部要提高對內控制度的重視程度，做到“事前預防、事中控制、事后治理”，不拘泥于內控制度的形式，加大對內控制度的執行力，同時，根據后勤的實際情況，不斷地制定、修改和完善適合自己的內控制度，并確保內控制度的有效運行，只有這樣，才能保證高校后勤的健康、可持續發展。
2、做好固定資產的全面管理工作。加強對后勤固定資產的全面管理，有利于提高高校后勤的保障能力，對于保障學校事業的發展有著至關重要的作用。因此，后勤與學校固定資產管理部門要做好固定資產的全面清查工作，建立起完善的固定資產管理系統，固定資產使用部門要建立臺賬，并將每一個固定資產責任到人，同時，定期做好固定資產的申購、管理、盤點、調撥、報廢等相關工作，并確保固定資產的各項手續齊全，保證固定資產的完備，避免固定資產的流失，使固定資產得到保值或增值。
3、明確后勤財務管理目標。高校后勤財務管理的目標決定著后勤財務管理的基本方向，它是后勤經濟活動的出發點和歸屬，是評價后勤經濟活動是否合理的標尺。高校后勤提供的服務具有公益性，要堅持服務育人、管理育人、環境育人的教育理念，要為師生的教學、科研、生活提供有力的后勤保障。高校后勤的主要服務對象是特殊群體―師生，所以就要站在師生的角度考慮問題，先保證服務質量，完善服務體系，再去抓經濟效益。因此，高校后勤財務管理的目標應是服務最優化第一，成本最低化、利潤最大化第二。
4、改進后勤薪金管理制度，充分調動后勤職工工作的積極性。想要更好地為高校提供優質的后勤保障服務，后勤的收益分配要公平，做到消滅平均主義，實行以崗定薪，按勞、技能、知識價值進行分配。首先，要打破界限、統一身份，按照崗位無論在編職工、非在編職工一律簽訂勞動用工合同；其次，要實現同工同酬，做到公平、公正、合理，規范用工行為，保障每一位勞動者的權益；再次，在編人員退休以后要實行“老人老辦法”的福利待遇，對于非在編人員要執行勞動合同的相關規定。
5、提高后勤財會隊伍的整體素質、增強財務管理意識。高校后勤事業的發展需要有具備功底非常強的的財會人員隊伍，財會人員要提高整體素質，不僅要注重日常的基礎會計工作，還要注重提高后勤的財務管理意識、法律法規意識。
（1）強化后勤財會人員的法制意識。高校后勤財務人員要認真學習相關財會法律法規知識，從而增強法律意識，履行相關的財務手續。同時，還要全面加強后勤財會人員的自身職業道德修養，要堅決抵制腐敗行為，反對“”、嚴格執行“八項規定”、踐行“三嚴三實”，勇于敢于制止違反財經法律法規的不良行為，從而保證高校后勤的財產安全。
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醫院內部控制不同于傳統的一般牽制或經濟責任績效核算,而是一個涉及經濟活動全方位的控制,是一整套相互監督、制約、聯系的控制方法。
目前,我國醫院的內部控制的現狀來看,主要存在著以下的問題:
1、醫院內部控制制度建設不健全。由于長期受計劃經濟的影響,醫院經濟管理意識淡薄,對內部控制制度不重視,許多醫院沒有建立內部控制制度。有些醫院雖然建立了,但內容不完善或不合理。
2、醫院內部控制制度執行不到位。有些醫院雖然建立較健全的內部控制制度,但是不能得到很好的貫徹執行或執行效果不好。主要原因是醫院內部控制制度執行人員的責任感不強,領導管理意識淡薄,不按內部控制制度來管理醫院,造成制度落而不實,形成有章不循,違章不究的狀況。國有醫院內部控制制度建設比民營醫院要健全,國有大、中型醫院比小型醫院要健全,但民營醫院的內部控制比國有醫院執行得要好。
從內部控制制度內容來看,主要存在四種突出的現象:
1、記帳人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好的分離制約,存在出納兼復核、采購兼保管的現象。2、重大事項決策和執行沒有很好的分離制約,存在“重大”無標準,“決策”無民主的現象。3、財產清查沒有形成制度,清查期限、清查程序不明確。4、內部審計沒有形成制度化,該設內審機構的不設,該配備專職或兼職內審人員的不配置。
二、 加強醫院內部控制的對策
1、建立完善的醫院內部控制制度
1.1建立授權批準控制體系
首先,單位領導應結合本院的實際情況、特色,認真制定一套完整的內部控制制度。從院長到財務科長及財務工作人員,層層把關,對不合理的開支堅決杜絕。大額的經常性開支,由主管院長和財務科長審批簽字;對重要項目決策及大額資金的使用,需上院務會集體研究決定;對大型的醫療設備購置,需參加競標、實地考察后,才能簽訂合同予以購置。對衛生材料及其他用品的采購需求,由各科室做計劃上報批準后,由采購人員統一購買,以杜絕浪費資源。
其次,加強內部控制制度的執行。會計人員應及時更新知識,提高操作能力,并應安排會計人員經常參加專業知識培訓,使他們能夠分析內部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱環節,為醫院建立健全內部控制制度獻計獻策,使其發揮應有的作用。
最后,各職能部門因崗設人,責任到位,以防止挪用公款、錯蔽行為的發生。同時還應發揮社會審計機構的權威性和監督作用,定期或不定期地對單位內部控制制度進行評價,并授予審計部門一定權力,為改進內控制度提供建設性意見。
1.2建立相對獨立的內部審計機構,充分發揮其監督作用。
單位內部審計機構獨立性的缺失,是造成內部控制制度執行不力的主要原因,因此,在單位內部應建立一個相對獨立的內部審計機構,有效地行使其監督權。強化內控,加強內部審計制度的建設,充分發揮審計監督作用,將內部審計工作的重點,在時間上從事后審計轉向事中、事前審計;將從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計,理順資金運行管理機制。對本單位的財務收支及其經濟活動的合法性、合規性和有效性進行審核,提出意見和建議,發揮內部審計的監督作用,使內部控制和內部監督達到有章可循、有據可查的要求,充分發揮內部監督在日常工作全過程的控制作用。
1.3對內部控制制度要進行有效的評價。
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一、企業加強財務內部控制的重要意義
1.在企業生產經營活動中，由于工作環節各不相同，都要求企業在日常財務管理中按照工作性質、內容、范圍的不同進行控制。通過財務內部控制進行價值控制，可將不同的部門、崗位、層次的業務活動結合起來進行控制。通過開展財務內部控制，可以有效地完善財務內部控制機制，堵塞企業經濟經營管理中的漏洞，增加企業財務執行力。
2.通過貫徹關于企業財務內控的法律法規和規章制度的貫徹執行，科學合理實施完善、有效的內控制度，處理會計資料在傳遞過程中因相互脫節而發生問題，可以保證企業財務管理效果，維護企業資產的安全和完整，促進企業財務規范運行。
3.通過建立健全企業內部會計控制制度，可以加強企業內部監督，強化企業會計內部約束機制，促進企業強化財務管理，優化會計信息質量，從而提高企業經營管理水平和經濟效益。
二、企業內部控制制度實施中存在的問題
1.企業責任人內控意識薄弱。目前大多數企業責任人只重視本單位的事業發展，輕內部管理，對內部控制的認識不到位，認為資金主要來自經營所得，資金的使用只要按照需要支出，合理安排便可，結果導致經費支出出現經常性失控的現象；還有有的企業雖然設置了內控制度，但在運用中不懂的內控制度運作環環相扣的特點，在業務運作過程只關注內控制度實施的文字編寫環節，反而忽略了內控制度的執行效果，未使財務內控制度的作用得到充分發揮。
2.缺乏系統的內控制度和措施。目前許多企業仍然未制定系統規范的財務內控制度，致使會計人員在實際操作中無據可依、無章可循。此外由于諸多企業實行的是股份制或家庭式管理方式，在實際運用中缺乏必須的監督機制，致使一些企業雖然制定了相關的會計內控辦法和制度，但在實際執行中由于種種原因未能或不愿嚴格執行，有章不循、違章不究，內控制度形同虛設。
3.預算控制及執行比較薄弱。一些企業在財務管理中無視預算安排，隨企業責任人的意愿任意擴大開支范圍，轉變企業資金的用途，私移資金使用方向的現象經常發生，而且隨意提高資金開支標準，甚至在會計賬務中虛列支出。結果致使不少企業資金安排年終決算與預算脫節，不能科學的反映企業資金預算的執行情況，真正起到計劃制約作用。
4.資產不實不清。大多數企業在資產管理上缺乏有序管理，不能嚴格執行內部管理制度和財產盤點制度，造成資產家底不清。特別是在大型企業中企業內部資產轉移、變更，因為管理人員眾多，資產管理制度執行缺乏有效監督，結果致使諸多資產轉移和變更缺失相應的手續，出現企業賬外資產、有賬無物現象，也致使企業財務實物管理失真。
5.企業審計和監督機制缺乏。雖然一些企業擁有自己的內部審計部門，但在管理中并未引起企業責任人的重視，在人員設置上，內部審計人員和財務人員往往由一人兼任，崗位責任制不明確，沒有獨立性。而稅務及相關企業主管部門作為主要的監督機構，對企業財務監督制度也沒有一個完善的監督機制，在企業會計監督管理上更多的停留在一般經濟事項上，對被監督企業的內部控制制度是否健全進行，沒有規范的監督和考評機制，這也在一定程度上影響了企業內部控制制度體系的健全和完善。
三、 應對企業內部控制不足之處折對策及措施
1.強化企業內控意識，營造良好內控環境。會計法規定，企業負責人在會計管理上，要對本企業的財務真實和完整，以及企業內部控制制度實施效果負主要責任。企業負責人要高度重視財務分析工作，將其當做日常管理的基本工作之一，讓各業務部門進行財務分析，并積極配合與協調。為了規范企業內控制度，按照權責明確的原則，企業在制定制度時要及時明確內部機構的設置及權責分配，對企業內部審計機制和控制方式、技術、手段等進一步制度化。
2.企業會計制度落實要扎實。傳統的企業財務管理機制，造成了企業會計基礎工作薄弱，甚至嚴重制約了企業內部控制的實施效果。因此，要提升企業內控水平，為企業會計管理制度化奠定堅實的基礎，就必須要拋棄舊的管理模式，徹底改進企業的會計基礎工作，強化企業財務管理系統的控制作用。并建立企業會計基礎工作全面檢查制度及相應的獎懲制度。
3.嚴格企業內控監督機制。由于企業的從業會計人員依附于企業及其企業領導，不具有獨立的地位，在實際工作中不能切實負起內控的作用，從而致使企業內部監督軟弱，要提高企業會計人員的作用，就必須要消除企業的領導與會計人員之間的利益關系，可以由企業的舉辦機關或同級財政部門，直接掌握企業會計人員的任免、升遷、獎懲，提高會計人員的獨立地位。
4.完善企業預算制度強化控制。企業在預算編制環節要細化預算，把在綜合預算的基礎科學合理安排。特別是要明確企業的各項收支費用的方向及用途明細，在資金使用上細化到具體項目，以防超預算支出等行為的發生。同時嚴格做到企業在執行預算時，緊密結合企業內部的責任預算實際，規范調節機制，嚴格責任考核機制，使資金使用在與實際情況發生變化時，快捷、簡便、高效地及時調整預算。
5.企業內部審計和監督機制完善要科學。建立健全企業內部控制制度，當前必須要強化企業內部審計和外部監督工作。企業內部審計要圍繞提高內部審計機構層次為主，并嚴格強化內控制度的權威性和獨立性，從而確保企業內部審計人員能夠獨立行使內控職權。同時，企業主管部門要通過定期開展企業內部審計，審查企業內控制度執行情況是否良好有效，并評價企業相關部門和人員執行內控制度的情況，從而為企業責任人管理提供參考意見，從而促進企業有效地執行內控制度。
6.切實加強企業資產控制。企業資產管理關鍵是要妥善保管企業涉及資產管理相關的各種文件資料，同時定期對企業實物資產進行盤點，并比較盤點結果和會計記錄。對盤點結果與會計記錄不一致的地方，應及時分析原因、查明責任。對企業內貨幣資金、有價證券、存貨等變現能力強的資產，必須限制企業內無關人員的直接接觸。
四、結束語
實施企業財務管理和會計核算中的內部會計控制制度，雖然取得了成績，但在實際操作中仍存在這樣或那樣的問題，需要企業管理者對企業內控制度進行探討、研究和實踐，從而切實設計出一套符合企業實際，科學、有效的會計控制制度，促進企業的發展。
參考文獻：
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[3]陳筑黎.企業集團財務控制模式及其選擇已經研究消費導刊，2008（2）
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2.內控系統的建立和執行都需要成本，所以在宏觀考慮體系建設和具體內控制度的設計上必然要考慮其適當的度，要兼顧工作效率和經濟效益，當內控建設還沒有完全達到這個要求時，容易被以強調業務發展為名，使一些內控制度落實不到位。
3.部分從業人員特別是基層行的從業人員，素質不能適應新形勢發展的需要，知識結構陳舊，對內部控制認識不清晰，意識淡薄，在推動內控建設的過程中缺乏主動性和積極性。
但是也應該看到，通過各類風險的暴露和一系列金融案件的發生，商業銀行的各級管理層對加強內部控制已形成了一定的共識，加強了這方面的研究，并形成了相關理論基礎，法規制度體系建設和內部控制的基本框架已初步形成。論文百事通同時國外商業銀行經過長期積累而形成的現代管理理論與方法以及內控建設方面取得的成果成為我們可供借鑒的經驗和教訓。特別是近年來，各級金融機構在防范金融風險、提高管理水平的實踐中也已積累了一定的寶貴經驗，這些因素為我國商業銀行內部控制的建設提供了有利的現實條件。
二、完善銀行內控管理的措施
1.樹立防患于未然的意識。內部控制要由事后補救向事前防范轉變，突出風險預警和快速反應機制。要在各級人員當中牢固樹立起防患于未然的內部控制意識，抓內控、防風險、保安全不僅在領導而且要在全體職工中經常灌輸。當發現端倪時就要敲警鐘，使所有人員始終繃緊風險這根弦，同時要把內部控制的建設作為衡量各級領導干部工作業績的重要指標，加強對基層的檢查和考核，防止出現上、下級對內控重視程度不對稱，下級執行上級指示時發生敷衍了事、走形式的現象。
2.重視制度設計和體系建設。內部控制系統主要包括設計、執行、評價、改進四個環節，制度設計作為這個循環系統中的起點和基礎，有著重要的作用，要使內部控制落實在各項業務制度之中，實現從“人治”向“法治”的轉變，商業銀行應對內控制度進行充分研究，建立起全面的內控制度體系。通常情況下，一個完整的商業銀行內控制度的框架至少應該涵蓋以下系統，如授權管理系統、人事監察系統、安全保衛系統、財會核算系統、授信管理系統、資金計劃系統、清算風險系統、中間業務系統、柜員操作服務系統、計算機風險系統等，同時在對內控制度的制定、評價、修改都要在程序上予以明確，要規范程序，明確權限，以增強制度的嚴肅性與統一性。基層行在建立自己的內控制度體系時，應充分考慮統一性和可操作性的問題，既要與上級行的制度建設協調一致又要結合自己的特點制定出具體的業務工作流程和崗位職責、實現崗位、工序間的制約。較好的辦法是在對上級制定的制度進行歸納和整理的基礎上，結合自身經營管理特點進行補充和完善，從而形成符合自身需要的、操作性強的內控制度體系。論文百事通
3.完善法人治理結構，推進組織制度創新，增強組織控制力度。商業銀行應建立起產權清晰、管理科學的現代企業制度，建立決策層、管理層、經營層、監督層、保障層的組織機構。通過良好治理機制的建立，從運行體制上保障內部控制的健康實施。組織機構設置上應減少管理層次，縮短管理半徑，完善一級法人制度，強化一級分行的調控職能，明確二級分行的經營主導地位。要制定科學民主的決策程序，健全法人授權體系，各級經營機構應在各自職責和權限范圍內行使職權、辦理業務。建立內部控制的檢查評價機制和處罰機制，強化稽核部門在組織體系中的地位和作用。在基層行應該按照扁平化管理的要求，通過民主決策、合理設置內部機構、調整內部機構的職責范圍等手段，以達到充分發揮各部門的配合協調和互相制約作用。
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審計風險是隨著審計應運而生的，有審計就有審計風險。隨著市場經濟的發展，人們對審計的期望越來越高，審計職業的責任也越來越大。社會經濟生活的復雜性和不確定性增加了審計的難度，審計風險也隨之增大。為此，審計人員應正確認識審計風險，增強審計風險意識，積極有效地預防和控制審計風險，使審計在維護市場經濟秩序方面起到應有的作用。
一、審計風險含義及其成因
審計風險是指被審計單位的財政財務收支存在重大錯弊而審計人員沒有發現，做出不恰當的審計意見的可能性。審計風險是由經濟業務本身的復雜性和審計手段的局限性所決定的。具體來說，審計風險的產生主要有以下幾個原因：
（一）由于審計主體的因素所產生的審計風險,主要是由于審計人員自身的原因所形成的一種審計風險
首先，審計人員個人綜合素質參差不齊，審計經驗有高有低，
駕馭審計方法的能力有強有弱，加之當前審計力量的不足，審計任務的繁重，致使審計難以達到社會全部期望，有時甚至被卷入不愉快的責任訴訟糾紛之中。具體表現在：審計人員素質、能力的差別會造成同類審計業務結論不同；審計人員職業道德品質的高低決定審計行為的偏差，導致審計結論的偏差；審計人員在取證和選用證據上，都存在很多不確定因素，如果取證不充分財務管理論文，其結論也就不一定合理；審計操作不規范、審計程序脫節、主觀臆斷、憑經驗辦事，就增加了審計的失誤率；審計方法選擇不當，也將影響審計結論是否正確等。
其次，審計人員勝任能力跟不上各單位業務活動發展的需求。隨著現代經濟的迅速發展，現代經營單位的經營規模越來越大，經營活動越來越復雜，各種高新技術的產業化，經營結構組織的多元化，各種金融創新工具的被廣泛運用，使得被審計對象經營活動和財務報表編報和披露的復雜程度遠遠超出了審計人員傳統的審計方法和知識結構。這些發展，大大提高了審計人員審計的難度，而對傳統滯后的審計方法和審計人員的勝任能力提出了新的挑戰。審計人員如果不能及時提高自身的業務素質，包括知識結構和行業經驗，將不能滿足新形勢的需要，從而無法勝任審計工作，審計風險隨之產生。
(二) 由于被審計單位的因素所形成的審計風險
1、被審計單位內部控制制度不健全導致的審計風險。主要包
括兩種情況：第一，根據有關管理規定，單位應建立而未建立經濟管理和財務管理內控制度所形成的審計風險雜志網。如：錢賬物應設置3個崗位，而單位只設置了2個崗位，但單位現金業務又相當頻繁。因此，在貨幣資金管理上可能存在一定的審計風險。第二，因被審計單位尚未嚴格執行內控制度所帶來的一種審計風險。單位雖然根據有關規定建立了許多內控制度，但是存在部分內控制度執行不力，一些內控制度形同虛設。
2、被審計單位人為因素的影響而客觀存在的一些不確定
性，例如：會計行為和經濟錯弊，會計人員本身或單位負責人從主觀愿望上要求會計人員違規違紀；因被審計單位無意識存在所帶來的一種審計風險，
3、被審計單位提供會計資料不真實、不完整。一些被審計單位對收入、成本支出的會計資料提供得較為完整，執行財經紀律的情況也比較好。而實際上，這些單位的一些其他的收入、下屬單位上繳的管理費等并沒有納入財務賬，而是入了私設的“小金庫”，而這些會計資料通常是不會向審計人員提供的。會計資料的不全面，留下了審計風險的隱患。一些部門、單位為掩蓋經營中存在的問題，在會計資料上大做文章，記假賬、報假賬的事時有發生，其中個別支出原始憑證的填制存在明顯的不真實性問題，例如使用普通收支憑證而無正式的發票、無填制單位或填制人簽章，審查起來無從下手，嚴重影響到審計成果的真偽，這無形中也給審計部門帶來了審計風險。 （三）社會環境影響產生的審計風險。 從審計發展來看，人們對審計意見的依賴程度及其影響范圍亦是一個不斷擴大的過程。當審計產生之初，單位最關心的是誠實性，也就是說早期審計是檢查單位的正直性，而不是檢查他們會計賬簿的質量。然而當社會步入19世紀下半葉財務管理論文，審計人員的職責是審查單位的經濟運行以及會計報表管理者編制的正確性，而不僅僅是檢查算術上的正確性，對資產負債表質量的重視，表明審計人員的影響開始擴大。到本世紀初期，隨著世界資本市場的迅猛發展，證券市場的涌現，廣大投資者對企業財務狀況的關心，使人們更加關注已審的財務報表，而且對此感興趣的人也越來越多，不僅政府、投資者表示了極大的關注，而且潛在投資者也表示了極大的關注，人們對單位財務報表提供的信息的可靠性也日益重視，依賴審計意見的人越來越多。現代審計發展到今天，已經成為市場經濟不可或缺的有機組成部分，它在建立和維護資本市場的完整性方面扮演著一個最重要的角色，社會各界都在關心審計、關注審計、依賴審計，從另一個層面上講，這種依賴性也給審計部門帶來較大的審計風險。/
三、審計風險的防范與控制
審計風險的存在并不可懼，關鍵是如何防范和控制審計風險，將審計風險降至可接受的范圍。筆者通過學習審計理論，結合平時審計實踐，認為防范審計風險應做到以下幾點：
（一）增強審計人員的職業道德，提高自身綜合素質。包括：
轉變觀念，強化風險意識。隨著人們對審計期望值的越來越高，審計人員的責任和風險也越來越大，會計職業界將會更加關心如何采取有效的審計方法和程序，在降低審計成木的同時，高質量地完成審計任務，并有效地避免審計風險及其損失。因此，審計人員要從思想上、觀念上深入理解審計風險，并在執行審計過程中，尋求積極有效的方法控制風險。 嚴格遵守職業道德。審計人員的職業道德是在從事審計工作中應遵循的行為規范，包括在職業品德，職業紀律，專業勝任能力及職業責任等方面應達到的職業標準。審計人員一定要理解和掌握這些標準，并在實際工作中嚴格遵守，這樣才有可能提高審計質量，一般不會發生過失，至少不會發生重大審計風險損失。 加強學習，不斷提高審計人員的業務水平。我們處在經濟變革時代，我們的業務知識，審計工作、審計范圍都受到社會環境和經濟環境的影響。因此，每一個審計人員除具有良好的職業道德外財務管理論文，還要更多地學習專業知識，包括學習審計基本準則，嚴格按照審計程序工作。首先要在審計程序上合法規避審計風險。其次要學習好專業知識，隨著市場經濟的不斷完善和發展，多元化經濟成分日益增加，國家宏觀調控的法律、法規、規章不斷出臺，我們要隨時學習和掌握這些知識，以不斷提高自己的業務水平雜志網。
選擇適當的審計方法，敢于改進方法，創新手段。審計人員可以根據被審計單位的會計系統會計處理的特點及審計目的等合理配置審計力量，選擇適當的審計方法和技術，獲取充分的審計證據。在取證時，審計人員絕不能滿足于被審計單位自行提供的資料，要獲取強有力的外部證據，多角度地取證、印證。在選用適當的審計方法的基礎上，還應該敢于改進方法，創新手段。特別是面對市場經濟發展的新形勢，社會各界對審計工作的要求越來越高，審計對象的經濟活動越來越復雜，審計工作的任務越來越重。與時俱進，開拓創新，積極探索和應用適應新形勢發展要求的審計技術與方法，是提高審計質量，圓滿完成審計工作任務的重要舉措。
（二）審計單位應采取各項有效措施建立科學的內部運行機制，完善內部質量控制制度。這包括采取措施督促全體專業人員遵守職業道德規范，恪守獨立、客觀、公正的原則；確保審計人員達到并保持履行其職責所需要的專業勝任能力，以應有的職業謹慎態度執行審計業務，為此，審計單位應嚴格人事管理，并不斷創造條件，開展各種形式的業務培訓，增加審計人員執行各種類型審計業務的經驗，提高其分析問題、處理問題的能力；建立分級督導制度，并要求各級督導人員對各層次的審計工作給予充分的指導、監督和復核，必要時應當聘請相關的專家進行協助；對全面質量控制政策和相應程序的執行情況及其結果適時進行監督和檢查，及時發現問題，不斷完善質量控制方針，建立、健全各項質量控制程序，保證審計工作按照國家有關規定進行，把審計風險水平降低到可接受的程度。(三)做好內部控制調查，將審計風險降至可接受的水平。審計組及其審計人員在實施審計項目時，應當先對被審計單位的基本情況和內部控制進行問卷調查和進行符合性測試，對被審計單位固有風險和控制風險的高低做出評估財務管理論文，看其內控是否嚴密，并找出弱項，以作為實質性測試時的重點。 內部控制問卷調查可以由被審計單位管理部門自我評價，主要評價內部控制的健全性和有效性。內部控制問卷調查，只能對被審計單位的內部控制做出初步評價，要真正評價企業內部控制的質量，必須通過符合性測試。在對被審計單位的內部控制進行問卷調查和符合性測試后，根據其評價以及對內部控制松弛部分和匯總的弱項，確定實質性測試的性質、時間和范圍，并應當實施詳盡的實質性測試程序，以便將檢查風險以及總體審計風險降至可接受的水平。
審計風險并不可怕，重要的是提高風險意識，采取切實有效的措施控制審計風險，這樣審計工作才有可能取得長足的進步。
（備注：增刊）
主要引用文獻：
中國注冊會計師協會，2005年度注冊會計師全國統一考試輔導教材（審計），北京海淀區阜成路甲28號，經濟科學出版社，2005年，115-137頁
篇11
1.財務內部控制意識薄弱。這是國內很多企業的一個現狀，對財務內控意識的認識淺薄，對財務內控執行的力度不夠。良好的財務內控意識是執行財務內控的前提，企業領導者的意識對于企業的健康發展十分重要，從某種意義上說，領導者的管理意識決定著公司的發展方向。因此，公司負責人對財務內控的認識至關重要。但是目前很多的企業負責人缺乏對財務內部控制的全面認識和重視，沒有認識到財務內部控制的現實意義和重要性。很多單位的負責人簡單的以為財務部門只負責經濟的收入和支出，這就使財務部門無法參與公司重要的決策乃至業務管理活動。在日常管理中，也有很多財務人員礙于企業負責人的權力而無法據理力爭，甚至有一些財務人員為了一己私利而做假賬或者做一些違背財務管理制度的行為等等，這些都使得財務內部控制無法真正發揮它的功能。
2.財務內部控制制度不夠完善，業務流程不盡合理。財務內部控制制度和業務流程是財務內部控制有效執行的基礎，其合理、有效與否直接決定了內部控制的效果。很多企業的財務部門在內控管理上缺乏長遠的目標和規劃，使得財務內部管理無法完全發揮其深層次的價值，也時常容易造成企業的資金使用率低、資金壓力大等后果；另外，有些企業內部財務制度與財務管理體系不夠完善，財務預算編制也比較潦草，只是憑著經驗或者單純的根據上一年的財務收支狀況來設定單位的預算情況，而沒有對企業的實際狀況、公司經營目標及發展戰略等進行詳細的調查。這樣的預算偏差很大，資金使用明細等太籠統，沒有科學性，不利于企業成本控制。
3.財務基礎工作薄弱，管理方式落后單一，缺乏監督機構。有效的管理控制需要堅實的基礎，包括人員素質、制度建設等等。而我國由于財務內控管理起點較低，很多企業財務基礎工作比較薄弱，有一些企業在財務管理上投入不夠完善，財務人員的專業水平和綜合素質還存在一定的欠缺，管理水平也不夠先進。甚至有些企業沒有設立專門的財務部門，財務事項的管理和運作靠的是慣例，沒有相應的成文制度保證，這就使得日常的財務運行隨意性很大，常常出現“對不了賬”的情況。同時，很多企業的內部審計人員由領導直接任命，致使審計人員容易受到領導的制約，導致單位的財務審計處于被動的內部控制，這樣不利于審計的全面性和完整性。
二、加強企業財務內部控制的有效策略
1.創建良好的企業內部控制環境。良好的內部控制環境是企業順利高效實施內部控制管理的有效保障，同時也是企業實施經營目標的重要基礎。因此，企業在實施內部控制之前，首先是要提高內部控制管理的公平性，內部控制是對企業全體員工進行管理，不論職務高低一視同仁。因此，要把企業最高管理者自身和其行使權力的過程納入內部控制的監控范圍；其次是要在企業中樹立防范風險的意識，可以設立專門的審計部門對企業內部控制工作進行監督和審查。在嚴格審查的同時建立相應的激勵約束機制，約束和激勵員工樹立防風險意識；最后是要建設良好的企業內部控制文化，建設良好的企業內控文件可以為員工提供一個遵守內部控制制度的氛圍，提高員工樹立健康向上的企業精神。
2.加強內部控制的監督力度。內部控制是一個相互的過程，需要互相監督，如果小到幾個員工的簡單操作，大到管理層越俎代庖，這對企業無疑是一個不好的因素，甚至影響企業的利益。企業需要監管，可以調整企業的每一項經濟活動都需要兩個或兩個以上的人或部門審批，他們互相牽制，比如手續的辦理，需要多個人或部門的蓋章簽字，這樣就能達到互相監督以達到內部控制的作用，同時也能提高工作效率。
3.加強對內部控制制度實施情況的檢查與考核。財務內控制度是企業實施財務內控的根本保障，因此，要加大對內部控制制度實施情況的檢查與考核，同時建立相應的激勵機制。企業要加大內部控制制度的執行力度，定期對內部控制制度的執行情況進行檢查。對那些嚴格執行內部控制制度的員工予以物質和精神上的獎勵；而對于不遵守的員工也要堅決的予以懲處，這樣做到恩威并施，使員工在壓力和動力的結合下積極主動的去執行內部控制制度，才能提高內部控制制度的執行效果。
4.充分利用信息化系統實施財務內控管理，加大財務人員隊伍的建設。二十一世紀已進入信息時代，各行各業在日常運營和管理中都在朝著信息化的方向發展。企業在實施財務內部控制管理時要利用起信息技術進行財務內控的管理，充分利用信息技術數據信息快速共享、傳輸的優勢實現財務信息的高效管理。同時要加大財務人員隊伍的建設投入，在人才選拔的時候應聘用具有較強專業水平和綜合素質強的人才擔任財務管理職位，同時還要求財務管理人員具有較熟練的計算機知識，這樣綜合利用高水平的人才和先進的管理技術，最大限度的發揮其管理水平，推動企業財務內部控制管理的實施。
三、企業財務內控的發展趨勢
1.財務內控管理的信息化。隨著互聯網技術的發展，信息技術成為各個領域廣泛采用的技術，信息化是各個領域不懈追求的目標。充分利用信息化可以更方便、高效的實現數據信息的傳輸、共享，各部門、員工之間也能夠實現更實時的交流。不僅有效的提高了工作效率，也為企業的成本控制、預算管理、運營決策等提供更有力的保障。目前很多企業都在朝著信息化的方向改革，在未來，信息技術將得到更廣泛的應用和推廣，而在利用信息管理存在的諸如信息安全問題、系統穩定性等方面的問題也將得到更加有效的改善。
2.財務內控制度更加完善。財務內控制度是企業實施財務內控管理的根本保障，不管其管理水平多高、信息技術多先進、財務人員水平多標準，都需要依靠完善的財務內控制度。目前，由于我國財務內控管理起步晚以及市場經濟情況變化快等原因，我國很多企業財務內控制度還存在著一些不合理的地方，致使財務內控管理無法真正發揮其價值和意義。隨著我國市場經濟的發展，企業越來越認識到財務內控在企業運營和管理中的重要性，從而不斷的在加大財務內控的實施和改革。很多企業也在實施的過程中不斷的摸索，通過實施和改進相結合的方式，不斷改進原本制度存在的不足。在不久的將來，企業的財務內控制度將更加完善，不同的企業會根據實際需要各有側重的建立和運行著獨特的財務內控制度，以此從宏觀到微觀實現成本、風險、系統的有機融合，推動企業財務內控制度的實施，促進企業的發展。
四、結束語
財務內部控制是促進企業發展的有效手段，而內部控制的有效執行離不開企業領導和員工的配合，因此必須要重視內部控制管理意識的培養。與此同時，要堅持從實際情況出發的基本管理，在企業實施財務內控的過程中要及時、充分的認識到實施過程中存在的不足，并及時采取相應的措施，加大內部控制實行力度。同時，企業負責人更應該以身作則，以自己的行為準則起帶頭作用，才能帶領企業向著正確、健康的方向發展。
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篇12
現階段公路事業單位缺乏現金流控制，對于現金的使用，沒有統一的調度和整體的規劃，內部資本管理的控制體質不全面，二級經濟實體多頭開戶現象普遍，沒有得到有效的根治，這將影響到單位統籌基金循環，減緩資金有效運作的速度，增加資本機會成本；超現金范圍支付，一些公路事業單位存在公款挪用、隨意消費等風險問題；事業單位的坐支現象也很普遍，由于地理位置原因，部分單位與開戶銀行的距離較遠，而銀行的核定現金庫存又很小。相關業務操作累計下來的現金支付票據數量繁多，需要理清的金額總量大，而一些費用支出又必須以現金的形式，這就會與前面提到的現金庫存限額問題沖突，從而發生矛盾，導致現金庫存不足的問題出現，為解決這樣的問題出現，公務事業單位單位采取用現金收入頂替現金直接支出，財務管理意識較差，給現金管理乃至財務管理增加了風險。
（二）預算分析不夠全面
我國公路事業單位普遍存在全面預算管理相對缺失的情況，全面預算管理風險體現在財務計劃的編制與資金的實際實用存在比較明顯的差距，公路事業單位的財務預算內容主要包括人員的薪酬支出，相關業務操作的經費支出中，在實際預算制定過程中，大部分公路事業單位并不能很好的結合當期經濟計劃與實際資源配置情況進行全面的財務預算管理，相關資金計劃的制定往往根據往年的經驗進行粗略估算，沒有結合公路事業單位所涉及的所有業務進行相對全面的預算管理，而且隨著財政撥款定額的不斷調整，公路事業職能的變化要求全面預算管理水平應該穩步提升，全面預算管理工作的缺失造成公路事業單位在實際職能的履行中可能出現與計劃資金規模不符的情況。
（三）信息建設水平較低
公路事業單位的財務管理工具落后，信息化程度不高，在財務管理過程中效率低下，主要表現在公路事業單位資金管控技術簡陋，具體原因主要因為管理者對財務管理系統了解不夠深入，在建設方面沒有明確方向，具體到建設具有哪些功能的信息系統不確定，對于遇到的問題不知所措。對于傳統的公路事業單位，管理者在日常的財務管理過程中，管理方式較為原始，接受新鮮事物慢，對于管理工具的轉變需要一個循序漸進的適應過程，而新的管理模式在于實際工作內容結合時存在未知的問題多種多樣，又要一一解答，這樣那樣的問題就使得新的管理模式和管理工具在實際工作中無用武之地，難以被廣泛接受和認可。
（四）內部控制有待完善
首先，有些部門領導內控意識比較單薄，重發展、輕管理，甚至缺乏對內控知識的基本了解，單位內控制度可有可無，導致本單位內控建設明顯落后。其次還有這樣的情況，許多公路事業單位不是沒有內控制度，而是內控制度的執行不到位，內部控制目標無法實現。公路事業單位的財務管理工作一般都有各自的內部控制規范，可是相關人員并不清楚甚至有的明明知道卻沒有人去執行，內控制度成為了一種擺設。有些部門對許多財務事項的運作與管理僅是按照慣例以及人情風俗，他們往往會關注自己本崗位的“前輩們”是如何處理、如何解決問題的，他們會想“別人甚至領導都沒有去按照內控制度執行，我又何必多此一舉、自找麻煩呢”，人人都觀望，人人都忽視，長此下去就很容易產生預算外財務管理不符內控規定的問題。
二、對公路事業單位財務管理風險的規避建議
（一）提高財務管理重視程度
篇13
一、文化事業單位轉企改制后財務內控存在的主要問題
1、崗位設置上未實現不相容職務分離。
不相容職務分離是財務內控的一個基本要求。一般說來需要不相容職務分離主要有授權與執行、執行與復核、執行與記錄、保管與記錄。但是多數轉企改制后的文化事業單位（以下簡稱企業）在內部管理上沒有實現不相容職務分離，依然延續著以前的機關事業單位的通行做法。但是從財務內控的角度來看，如果長期缺乏有效的監督和控制手段，再加上職工缺乏道德和法律意識，就有可能出現舞弊行為。
2、“一支筆”審批制度導致權力過于集中，不利于風險控制。
現代財務內控的核心要求就是權力的互相控制、互相制約，但是多數文化事業單位轉企改制后在財務管理模式上還延續“一支筆”審批的制度。這種方式表面看來似乎能夠對各項業務實施嚴格控制，但實際上這樣并不符合現代財務內控集權與分權相結合的要求。同時，一支筆的控制方式會導致權力過度集中，如果現有制度對行使該權力的人缺乏有效的監督和制約，那就可能導致腐敗情況的發生。
3、現有財務內控流程與企業運作的所有環節聯系不緊密。
多數文化事業單位轉企改制后在內部目標、計劃、指標體系設置上出現脫節現象，預算指標設定成為企業內部上下級、各部門利益的博弈過程，預算執行過程中的分析和控制力度不足、預算準確度較低。而且在績效考核上缺乏成熟的戰略規劃，戰略發展目標量化、分解、推導關鍵業績指標的過程不清晰，導致關鍵業績指標對價值驅動要素的衡量不全面，弱化了考核的力度。財務內控的最終結果也不能及時反饋到各級管理者以幫助決策。
4、現有財務機構缺少獨立性，使得財務內控缺乏有效的組織結構保證。
多數文化事業單位雖然進行了轉企改制，但實際上現有的組織結構依然以勞動分工、科層結構和職能主導為特征，呈現出金字塔形狀的集權模式，帶有明顯的計劃經濟下行政體制色彩。財務內控的層級看似很多，但是實質上沒有人真正對財務內控的問題負責，推諉扯皮、效率底下的問題長期得不到解決。財務機構缺少相對的獨立性，使得財務內控成為空中樓閣，無法真正的發揮其應有的功能和作用。
5、財務內控制度均為描述性的文字，缺乏清晰的工作流程圖，缺少系統性和完整性。
文化事業單位轉企改制后的財務內控制度依然采用了文字描述性的文件，缺少清晰流程圖，并制定規范的表單樣式。這種單一的表述模式不利于財務內控體系的實施和發現管理中的不足之處。多數企業的財務內控制度的頒布出臺基本都是發現管理中出現了某種問題，于是相應地出臺一個辦法來規范。因此，企業需要對現在所有的與財務內控有關的文件、規范、通知進行梳理，對財務內控制度進行一次系統的、徹底的“立、改、廢”，實行規范化的管理。
6、全面預算未發揮應有的作用。
由于認識上的問題，雖然文化事業單位實行了轉企改制，但是從管理層到普通員工認為全面預算只不過是財務部門的事，與其他崗位的人員無關。而企業現有的“全面預算”不夠“全面”，從總體上看，預算編制主要集中在管理費用預算、銷售費用預算上，而幾乎不涉及業務預算和資本預算。而且由于未將企業內部的各種責任中心劃分清楚，責、權、利相結合不緊密，導致部門間協調不夠，職工積極性不高，企業的整體經營效率不高，收益率較低。使得全面預算的管理“晴雨表”、“指南針”的作用未充分發揮出來。
7、內審部門監督缺位。
內部審計是財務內控
重要組成部分，是監督、評價財務內控體系實施效果的重要方式，也是提高企業經營效益、提高財務管理水平的主要手段。多數文化事業單位轉企改制后在現有的組織結構中并沒有設置獨立的內部審計部門，更沒有專職內部審計人員履行相應的職責。在實際管理中內審部門的“缺位”使得企業財務內控機制缺乏有效監督，也不能及時發現差錯和舞弊，更無法有效規避經營風險。
二、文化事業單位轉企改制后加強財務內控的建議
1、建立健全公司法人治理結構
多數文化事業單位轉企改制后并沒有真正建立起現代企業的財務管理制度，缺乏有效的監督機制。在許多管理者的思想深處，還認為自己還是事業單位，把自身還定位在行政領導的角色上，缺乏風險意識和現代企業管理經驗。企業現有的組織機構設置不合理，過度集權，內部各部門都對縱向的權利與義務關系比較重視，而對橫向的同級各部門之間的交流不太在意，致使企業內部信息溝通不暢，互動性不夠，協調性較差，不利于企業的長遠發展。
2、明確財務管理權責
由于文化事業單位轉企改制后的人員基本上都是從原單位劃轉過來的，普遍缺乏風險意識，對財務內控的認識還停留在初級階段，認為財務內控就是些制度、文件，只是財務部門的事情，與管理層關系不大，更與企業全體職工沒有關系。管理層對財務內控重要性的認識不足，導致財務管理權責不清，對于有利的事情往往爭先恐后，而一旦出現問題或是需要承擔責任時，則大都互相扯皮、推卸責任。因此管理層必須提高對財務內控的重視程度，保持信息溝通順暢，避免財務管理中出現“真空”區域，造成資源浪費、決策失誤和負面影響。 3、規范預算管理，實行全面預算
全面預算管理是有效地規范出資者、經營者與各部門及職工之間關系的有力制約手段。財務內控的目標是為企業尋找有效的減支增效之源，一個缺乏預算或預算管理松懈的企業注定要在低效率和低效益中走向失敗。通過全面預算管理可以促進財務內控工作的開展與完善，減小經營風險與財務風險。通過制訂和執行全面預算，不斷用量化的工具將自身的經營環境、擁有的經濟資源和企業的發展目標保持動態平衡。全面預算管理所提供的績效考核理念與方法，使企業在許多方面的計劃有了數量化和貨幣化的指標，便于實現對企業內部控制各部門實施量化的業績考核和獎懲制度。
4、營造重視財務內控的環境氛圍
財務內控的基本要素之一就是控制環境，只有在良好的企業文化和環境氛圍基礎上建立的財務內控體系，才能成為企業職工的行為準則和規范。因此，企業在實施財務內控體系過程中必須營造良好的控制環境和企業文化，使忠于職守、勤奮盡責、遵守制度、照章辦事成為每個職工的行為準則。唯有如此，才能有效提高企業的財務管理水平，從根本上解決企業發展經營中不協調、不統一的問題，使財務內控體系發揮其效能，有效的解決制度失靈的問題。
5、改進財務內控流程，與業務環節緊密銜接。
如同現代企業的產品制造過程一樣，一條流程清晰、操作規范、結構完整的流水線可以保證生產出合格的產品。財務內控也同樣如此，必須要有清晰、規范完整的控制流程與現有業務實行緊密對接，才能保證財務內控體系的實施效果。按財務管理的業務內容進行設計和規范，系統性的對企業的各項業務進行逐一的風險評測與排查，并提出針對性的風險提示，使財務內控體系在實際操作中具有執行力，實現控制目標。
6、建立內審部門，保證財務內控體系的實施效果
內審部門的建立是強化內審制度，保證財務內控體系得以實施的重要措施，也是有效評價財務內控體系效果的主要手段。該部門要獨立于被審部門，才能保證審計的獨立性和權威性。內審部門作為企業的一個職能部門，更加熟悉企業的經營管理，能及時地發現內控中出現的問題，促使企業不斷完善財務內控體系，使財務內控制度落到實處。
7、加強人才隊伍建設，提升財務內控水平
人才是企業發展的核心力量，堅持以人為本的思想，努力建設一支愛崗敬業、業務精湛、作風過硬的財務內控人員隊伍是提高企業財務內控水平的必然之路。加強會計人員從業資格管理，按照《會計法》和公司《會計基礎工作規范》的有關要求，選配財務人員，把好“入口關”。制定財務人員考核任用管理制度，在重點崗位實行定期輪換制度。通過加強人才隊伍
建設，全面提升企業的財務內控水平。
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