本書以委托為基礎(chǔ)，以審計一般為背景，以人性假設(shè)和審計主題作為貫穿全書的主線，系統(tǒng)闡釋了八個基本審計問題。及時，為什么需要審計？對這個問題的闡釋就形成了審計需求理論。第二，審計是什么？對這個問題的闡釋就形成了審計本質(zhì)理論。第三，審計誰？對這個問題的闡釋就形成了審計客體理論。第四，誰來審計？對這個問題的闡釋就形成了審計主體理論。第五，審計什么？對這個問題的闡釋就形成了審計內(nèi)容理論。第六，期望審計干什么？對這個問題的闡釋就形成了審計目標(biāo)理論。第七，如何審計？從審計基礎(chǔ)理論視角出發(fā)，只關(guān)注審計方法論層面的問題，所以，對這個問題的闡釋就形成了審計方法論。第八，審計作為一個系統(tǒng)，與系統(tǒng)環(huán)境是什么關(guān)系？對這個問題的闡釋就形成了審計環(huán)境理論。
導(dǎo)語_點評_推薦詞
鄭石橋，教授，現(xiàn)任職于南京審計大學(xué)審計科學(xué)研究院。上海財經(jīng)大學(xué)博士，復(fù)旦大學(xué)博士后，英國謝菲爾德大學(xué)博士后，上海財經(jīng)大學(xué)博士生導(dǎo)師(兼職)，中央財經(jīng)大學(xué)博士生導(dǎo)師(兼職)，教育部新世紀(jì)人才，全國先進會計工作者，中國審計學(xué)會審計教育分會副秘書長，中國內(nèi)部審計協(xié)會學(xué)術(shù)委員，中國會計學(xué)會審計專業(yè)委員會委員，主要從事審計理論、內(nèi)部控制、管理控制研究，先后主持國家自然科學(xué)基金項目、國家社會科學(xué)基金項目各1項，主持教育部、財政部及審計署等部級課題5項，在《會計研究》和《中國工業(yè)經(jīng)濟》等學(xué)術(shù)期刊200余篇，出版《政府審計基本理論探索》《行為審計效率效果實證研究》《內(nèi)部控制實證研究》等專著10余部。
目 錄
第1章 緒論 1
及時節(jié) 審計理論及其研究方法 1
一、審計理論體系 1
二、審計理論研究的主要方法 6
第二節(jié) 審計理論框架 6
一、審計理論框架的主要觀點評述 7
二、基于系統(tǒng)論的審計理論框架 11
本章參考文獻 19
第2章 審計本質(zhì)理論 23
及時節(jié) 認(rèn)識審計本質(zhì)的方法論 23
一、辯證唯物主義認(rèn)識論和形式邏輯的“概念”理論 23
二、審計本質(zhì)認(rèn)識過程及可能出現(xiàn)的問題 26
第二節(jié) 審計本質(zhì)的主要理論 27
一、查賬論 27
二、系統(tǒng)過程論 29
三、控制論 30
四、經(jīng)濟監(jiān)督論 31
五、國家治理免疫系統(tǒng)論 31
六、關(guān)于審計職能的主要觀點 33
七、評述 34
第三節(jié) 審計本質(zhì)體系 34
一、審計一般的本質(zhì) 35
二、審計本質(zhì):不同審計主體視角 37
三、審計本質(zhì):不同審計內(nèi)容視角 40
四、審計本質(zhì):不同審計主題視角 42
本章參考文獻 43
第3章 審計需求理論 45
及時節(jié) 審計需求的主要理論 45
一、審計需求的理論 45
二、審計需求的信息理論 46
三、審計需求的行為理論 47
四、審計需求的保險理論 47
五、評述 48
第二節(jié) 審計需求:基于人性假設(shè)的總體框架 50
一、審計需求源于人性缺陷 50
二、審計需求理論的總體框架 52
第三節(jié) 審計需求:自利、問題和審計 53
一、文獻綜述 53
二、機會主義、問責(zé)和審計的一般邏輯關(guān)系 54
三、審計多樣化和差異化:基于問責(zé)的解釋 57
第四節(jié) 審計需求:有限理性、次優(yōu)問題和審計 63
一、文獻綜述 64
二、有限理性、次優(yōu)問題和審計:理論框架 65
三、有限理性、次優(yōu)問題和審計:管理審計產(chǎn)生動因 70
目前的審計理論研究，在兩個方面急需改進。及時，缺乏“主題”意 識。從技術(shù)層面來說，審計就是圍繞特定事項收集證據(jù)并發(fā)表意見的系統(tǒng) 過程。這個特定事項就是審計主題(subject matter)，也就是審計人員所 要發(fā)表審計意見的直接對象。審計主題既可以是信息，也可以是行為。信 息主題又分為財務(wù)信息和非財務(wù)信息;行為主題又分為特定行為和約束特 定行為的制度。所以，總體來說，審計主題包括財務(wù)信息、非財務(wù)信息、 特定行為、約束行為的制度。
然而，長期以來，審計研究卻沒有“主題” 意識，并不區(qū)分不同的審計主題。主要體現(xiàn)在三個方面: (1)大多數(shù)的審 計學(xué)著作，其實就是財務(wù)信息審計學(xué)著作。例如，被全球?qū)徲媽W(xué)界奉為 “圣經(jīng)”的《蒙哥馬利審計學(xué)》、代表英國較高水平的《迪克西審計學(xué)》及 世界廣為采用的阿倫斯的《審計學(xué):一種整合方法》，其內(nèi)容實質(zhì)上都是 財務(wù)信息審計學(xué)。(2)大多數(shù)的審計理論著作，其實就是財務(wù)信息審計理 論。例如，莫茲和夏拉夫的《審計哲學(xué)》、安德森的《外部審計:概念和 技術(shù)》、尚德爾的《審計理論:評估、調(diào)查和判斷》、湯姆?李的《公司審 計:概念與實務(wù)》、弗林特的《審計哲學(xué)和原理導(dǎo)論》，實質(zhì)上都是關(guān)于財 務(wù)信息審計的理論。(3)缺乏通用的審計理論。審計分為多種類型，從審 計主體來看，分為政府審計、民間審計和內(nèi)部審計，從審計內(nèi)容來看，分 為財務(wù)審計、績效審計、合規(guī)審計等。現(xiàn)有的審計理論，基本上都以某種 專門類型的審計為背景，對其他類型的審計現(xiàn)象解釋力較弱。總體來說， 就是沒有適用于各種審計類型的通用審計理論。 本書力圖在上述三個方面做些努力，定位于審計基礎(chǔ)理論，研究審計的一些基本問題。
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