本書考察了體現(xiàn)于眾多稅收條約和國內(nèi)法的連貫一致的國際稅收體系，以及其作為國際法重要組成部分的路徑，無論是基于條約還是基于慣例。其實踐性內(nèi)涵還在于：各國不能任意它們喜歡的國際稅收規(guī)則，而只能在國際稅收體系的背景下運作。當(dāng)國際法隨時間的遷移發(fā)生變化時，這個體系也會同樣發(fā)生變化。因此，單邊行動雖然不是沒有可能，但是也會受到限制，各國通常都不愿采取違反這個體系基本準(zhǔn)則的單邊行動。本書闡釋了國際稅收體系的結(jié)構(gòu)，也詳盡分析了美國稅法如何體現(xiàn)其根本準(zhǔn)則。
譯者序
及時章 導(dǎo)論——是否存在國際稅收體系？它是否是國際法的組成部分？
第二章 稅收管轄權(quán)
第三章 所得及扣除的來源地
第四章 對非居民的課稅：投資所得
第五章 對非居民的課稅：營業(yè)所得
第六章 轉(zhuǎn)讓定價
第七章 對居民的課稅：投資所得
第八章 對居民的課稅：營業(yè)所得
第九章 美國及其稅收條約體系
第十章 稅收競爭，稅收套利及國際稅收體系的未來
第二章 稅收管轄權(quán)
一、導(dǎo)論
國際法中劃分管轄權(quán)的傳統(tǒng)依據(jù)是國籍原則([一個國家]的國民在領(lǐng)土內(nèi)外的行為、利益、身份或關(guān)系)與領(lǐng)土原則(全部或?qū)嵸|(zhì)性部分發(fā)生在[一個國家]領(lǐng)土范圍內(nèi)的行為)。 領(lǐng)土原則已經(jīng)擴大到覆蓋發(fā)生在一國領(lǐng)土外的行為，只要其在領(lǐng)土范圍內(nèi)具有(或旨在產(chǎn)生)"實質(zhì)性的影響"。我們將會看到，國際稅法在很大程度上修改了這兩個概念，主要導(dǎo)致了國籍管轄權(quán)的范圍擴大。
二、個人：國籍管轄權(quán)被重新定義為居民管轄權(quán)
國籍通常被認(rèn)為等同于公民身份。不過，除美國之外，對其長期居住在另一個國家的公民來源于外國的所得，世界上幾乎沒有其他國家主張課稅。美國保留對其公民全球所得征稅的權(quán)力，無論他們居住在哪里[《聯(lián)邦稅法典》第1條，第2條(d)，第7701條(a)(30)]。在庫克訴泰特一案中，較高法院對此已經(jīng)予以維持。其理由是，即使美國公民居住在國外，他們也享受了美國提供的利益。然而，這個觀點很牽強，鑒于美國給其海外公民提供的利益有限，其內(nèi)在合理性也很可疑，而且?guī)缀鯖]有其他國家追隨此道。因此，盡管國際法看上去支持美國的做法，(美國政府還將其寫進(jìn)了它所有的稅收條約里)，但它遭到了學(xué)術(shù)界的批評，其效果似乎不太確定。
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