引論：我們為您整理了13篇財務審計合理化建議范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

一、引言

2007 年，美國公眾公司會計監督委員會公開了第5 號審計準則，《與財務報表審計整合的財務報表內部控制審計》，準則規定了內部控制審計程序以及內部控制的方法，準則還表示要盡量在導致財務報表發生重大錯報之前找出內部控制的重大缺陷。2008 年，財政部、審計署、證監會、銀監會等聯合了《企業內部控制基本規范》，該規范要求在深市和滬市上市的公司應對本公司的內部控制有效性進行自我評價，并且公開披露企業年度的內部控制自我評價報告，在進行審計業務時，需聘請具有專業資質的會計師事務所來進行企業內部控制有效性的審計活動。2014 年，財政部聯合證監會了《公開發行證券的公司信息披露編報規則第21 號——年度內部控制評價報告的一般規定》，明確了內部控制評價報告構成要素，需要披露的主要內容及相關要求。

被出具非標準財務報表審計意見的上市公司數量自2011 年以來逐年遞減，且所占百分比也在逐年降低，然而被出具非標準內部控制審計意見類型的上市公司數量自2011 年以來卻逐年增加，且所占百分比也逐年增加。本文選取了2013 年度內部控制審計報告以及財務報表審計報告均為非標準意見的代表企業華銳風電，以及內部控制審計報告為非標準意見但財務報表審計報告為標準無保留意見的代表企業上海家化進行案例分析，旨在探究內部控制審計意見對財務報表審計意見的影響。

二、內部控制審計報告與財務報表審計報告披露現狀分析

（一）2011—2013 年上市公司財務報表審計報告意見匯總

中國注冊會計師協會公布數據，截止2014 年4月30 日，共有40 家證券資格的會計師事務所為來自深市與滬市的2 534 家上市公司出具了2013 年年度財務報表審計報告，在這些財務報表審計報告中，包含有2 450 份標準無保留的審計意見，57 份帶強調事項段的無保留意見，22 份保留意見，以及5 份無法表示意見的審計報告。見表（1）。

與此同時，截至2014 年4 月30 日，共有40 證券資格的會計師事務所為來自深市與滬市的1 141家上市公司出具了2013 年年度內部控制審計報告。在這一千多份的內部控制審計報告中，有1 096 份是標準無保留意見內部控制審計報告，35 份是帶強調事項段的無保留意見，9 份否定意見，以及1 份無法表示意見的內部控制審計報告。見表（2）。

（二）2011—2013 年上市公司內部控制審計報告意見匯總

（三）2011—2013 年被出具非標準內部控制審計報告的上市公司財務報表審計意見匯總

同時被出具非標準財務報表審計意見和非標準內部控制審計意見的上市公司2011 年沒有，2012年只有6 家，在2013 年卻達到了21 家。

（四）非標內部控制審計報告增加原因分析

（1）內部控制缺陷造成影響逐漸增大。近年來內部控制的相關法規細則不斷頒布出來，從框架結構到具體內容不斷細化。尤其是在2014 年最新的《公開發行證券的公司信息披露編報規則第21號——年度內部控制評價報告的一般規定》，明確了內部控制評價報告構成要素，說明了需披露的內容及要求，并且還提供了可供注冊會計師參考的內部控制審計報告模板。因此，內部控制評價向著更加規范化、標準化的方向發展。

（2）審計意見的客觀性進一步提高。注冊會計師在內部控制審計方面的專業性越來越高，經驗越來越豐富，同時職業道德也有所提高，敢于披露被審計單位內部控制的缺陷。

（3）企業內部控制重視程度提高。認識到內部控制對于企業發展的重要性，積極接受注冊會計師出具的內部控制審計意見，并在內部控制自我評價報告中披露，提出解決問題的可行性計劃和方案。

三、內部審計報告與財務報表審計報表案例分析

（一）案例背景

華銳風電科技股份有限公司是一家以風電為主的新能源企業，主要進行不同風電機組的研發、制造和銷售。華銳風電公司在2013 年度被同時出具了非標準的內部控制審計報告和財務報表審計報告。其中，內部控制審計意見為否定意見，財務報表審計意見為保留意見。上海家化聯合股份有限公司是我國化妝品行業中第一家上市企業，產品覆蓋化妝品、家居護理用品等，擁有國際水準研發以及廣大的消費市場。上海家化2013 年年度審計報告中，內部控制審計意見為否定意見，但財務報表審計意見卻為標準無保留意見。

（二）案例分析

1. 華銳風電

（1）華銳風電公司未能對實物資產實行有效控制，在對2013 年年末的存貨進行了全面清查后，發現了賬實不符的情況，實物相比較賬面金額，存在126 853.54 萬元的短缺。由于公司對于存貨盤點結果尚未核對完成，因此，在尚未獲得充分、適當的審計證據的情況下，注冊會計師無法實施必要審計程序，從而對于盤點結果以及由此所影響的存貨、資產減值損失、管理費用等會計科目無法確認。并且在對應付賬款進行函證時，發現了較多往來不符的情形，在該情形下注冊會計師認為無法實施替代程序以獲取充分、適當的審計證據。

（2）華銳風電公司2013 年年末在其母公司財務報表上確認了遞延所得稅資產32 924.13 萬元。但在此之前華銳風電已連續兩年出現虧損。其中母公司在 2012 年與2013 年分別取得利潤總額為-71 011.26萬元和-331 244.50 萬元。因對華銳風電公司未來的盈利情況不確定，注冊會計師認為無法確定這一事項對公司財務報表的影響是否恰當。

（3）華銳風電公司于2013 年 5 月、 以及2014年 1 月分別收到來自中國證監會的兩封《立案調查通知書》，證監會決定開始對華銳風電公司進行立案調查。截至到審計報告簽發日，證監會的相關調查工作仍未結束，因此，注冊會計師無法判斷調查結論可能對華銳風電公司財務報表產生的影響。

2. 上海家化

（1）由于上海家化并沒有披露與吳江市黎里滬江日用化學品廠的關聯交易事項，并且于2013 年11 月收到了來自中國證監會的《行政監管措施決定書》，認定上海家化在2009 年至2013 年與滬江日化發生的關聯交易違反了相關的法律法規。注冊會計師認為，上海家化對關聯交易未能進行有效控制，并且由于關聯方交易的未能及時識別會影響財務報表中與關聯方有關的數據的完整性以及準確性，導致內部控制設計的失效。雖然上海家化在2013 年12 月表示對上述缺陷已進行了整改，但因為運行時間不長，因此不能認定整改有效。

（2）注冊會計師認為上海家化在2013 年以前及之后與代加工廠發生的委托加工交易在會計處理方法上不一致，由此認定部分上海家化子公司并未建立銷售返利以及運輸費等有關的內部控制。這一缺陷會導致財務報表中涉及銷售費用和運輸費用等相關交易的完整性、準確性以及截止性產生偏差，因此認定相關內部控制設計失效。

（3）注冊會計師發現在2013 年12 月31 日的財務報表中，財務人員將本應計入其他應付款科目的費用計入了應付賬款科目，影響到財務報表多個會計科目的準確性，因此認為上海家化的財務人員的專業素養不夠，造成會計處理的差錯。注冊會計師說明在2013 年年度財務報表審計中，已經考慮了上述重大缺陷對審計程序的性質、時間安排和范圍的影響。因此，否定的內控審計意見并未對上海家化2013 年年度財務報表出具的審計報告意見產生影響。然而在華銳風電內部控制審計報告中看出，由于對存貨等實物資產缺乏有效的內部控制，導致了財務報表審計報告中保留意見事項一、二對資產負債表中的“存貨”“應收賬款”“資產減值損失”“管理費用”“銷售費用”等會計科目產生重大影響，這些重大缺陷都是屬于財務報表層次產生的。因此可以看出，內部控制審計意見與財務報表審計意見關系緊密，內部控制財務報表層次的缺陷會對財務報表審計報告意見產生重大影響。

四、結論

華銳風電公司與上海家化公司2013 年度的內部控制審計報告均被出具了否定的意見，華銳風電被出具的財務報表審計報告是保留意見，上海家化被出具的財務報表審計報告卻是標準無保留意見。本文分析，只有當內部控制出現財務報表層次缺陷時，才會對財務報表產生影響，從而引發財務報表審計非標準審計意見的出現。在關注非標準的內部控制審計意見時，應注意報告中所涉及的缺陷是否為財務報表層次的缺陷，如果是則對財務報表審計意見影響大；如果否則對財務報表審計意見影響較小。另外，即使企業當年被出具了非標準的內部控制審計意見，并且內部控制缺陷為非財務報表層次，但由于其所具有的滯后性，仍然有可能會影響到以后年度的財務報表審計報告的意見。

參考文獻

[1] 蔡吉甫. 我國上市公司內部控制信息披露的實證研究[J]. 審計與經濟研究，2005，(05).

[2] 潘芹. 內部控制審計對審計意見的影響研究——基于2009 年我國A 股公司數據[J]. 財會月刊，2011，(09).

[3] 李穎琦，陳春華，俞俊利. 我國上市公司內部評價信息披露：問題與改進——來自2011 年內部控制評價報告的證據[J]. 會計研究，2013（08）.

[4] 吳壽元. 我國企業內部控制審計現狀及相關建議［J］.中國注冊會計師，2013，(10).

[5] 張龍平，陳作習. 財務報告內部控制審計與財務報表審計的整合研究（上）[J]. 審計月刊，2009，(05).

[6] 張龍平，陳作習. 財務報告內部控制審計與財務報表審計的整合研究（下）[J]. 審計月刊，2009，(06) .

[7] 李曉紅. 2012 年度上市公司非標準內部控制審計報告分析［J］. 中國總會計師，2013，(09).

[8] 王美英. 上市公司內部控制審計報告分析［J］. 會計之友，2013，(02).

[9] 劉玉廷，王宏. 提升企業內部控制有效性的重要制度安排［J］. 會計研究，2010，(07).

篇2

高校內部審計在審計目標、依據、方法、手段、甚至審計職責和審計獨立性、權威性等方面有別于政府審計和社會審計等外部審計。盡管三者本質都是對經濟活動進行監督和評價,但外部審計的目的側重于營造良好的經濟環境和市場環境,而內部審計監督和評價的目的更側重于促進單位內部管理和提高單位內部經濟效益,高校內部審計的目的正是為了加強高校內部的經濟管理。

(二)高校內部審計有別于主管部門和企業單位的內部審計

主管部門的內部審計主要是對下屬單位內部審計工作在業務上起領導、指導和監督作用,它兼有內部審計和外部審計作用的性質。企業單位的內部審計主要是為企業決策層和管理層服務,目的是為了加強企業管理,提高企業的經濟效益,深受企業管理層重視。高校內部審計由于高校的任務、經費性質、經濟活動效益性的內涵不同有別于企業內部審計。高校內部審計是高校內審部門按照有關規定對學院財務收支及預算安排和執行情況進行監督,保證資金及經濟活動的真實性、合法性和有效性。高校的任務是培養人才,它的經費來源除向學生收取適當費用外主要靠財政撥款(貸款最終靠這兩項收入償還),它注重經濟效益但更重視社會效益,它考核經濟效益主要從經濟性、效果性出發而對效率性考慮不夠(對產出難以定量考核)。由于以上差別,高校內部審計的動力、受領導重視的程度顯然不及企業。對高校內部審計的轉型更沒有提高到應有高度。

(三)高校內審部門的職責不能混同于內部管理部門

高校內部審計部門是對高校內部經濟活動進行監督和評價的部門,它不是經濟活動的管理部門。高校內部的財務、后勤、校產、基建、產業等管理部門根據部門職責分工對有關經濟活動進行決策、管理和控制。高校內審部門對高校的經濟活動應該參與、介入、監督和評價,但決不應進行決策甚至參與管理,否則審計部門就會“錯位”和“越位”,審計的獨立性則難以保證,評價難以客觀公正。

(四)高校內部審計要同其他監督形式相配合。

高校內部審計是一種對高校內部經濟活動的監督和評價,它與財務部門的內部監督和監察部門的行政監督既有聯系又有區別。財務監督是財務管理的日常工作,是財務部門的一項管理活動。監察部門的監督主要對程序進行監督,著眼于“人”的監督。審計監督是對經濟活動進行的監督和評價,是對“事”的監督。三者不應混淆,否則會出現多頭監督現象,但三者應注意協調和配合,并注意審計、財務、監察成果的互相利用。

二、做好內部審計工作,保證學校經濟活動的有序運行

(一)內審工作高校領導要高度重視

要想做好高校內審工作并使高校內審在學校經濟活動中發揮應有作用,離開學校領導的重視絕對不行。校領導重視內審工作不只是停留在口頭上,也不僅是表現在內審機構的設置、人員的配備、經費的安排這些形式上,最重要的應體現在對審計工作的重視程度和審計報告的運用方面。試想,如果學校重要的經濟活動不要審計部門參加,審計合理建議得不到采納,審計報告被束之高閣,審計的權威性怎么體現出!別說“同級審”,就是“上審下”也只能流于形式。

(二)內審觀念要有新轉變

高校內審工作是對高校內部經濟活動的監督和評價,其目的是保證高校經濟活動的真實性、合法性、效益性。要想達到內審的目的僅靠傳統的賬項基礎審計、事后審計、財務審計的做法已滿足不了經濟發展的需要,必須更新審計觀念。具體地說要從賬項基礎審計到賬項基礎審計、內控審計并重并向風險審計滲透;從事后審計向事前、事中、事后全過程審計發展;從財務審計向管理審計或效益審計轉變。

(三)在全面審計基礎上突出審計工作重點

高校內審工作正如前所述,需要做的事情很多,在做好這些審計工作的同時,內審部門要根據學校領導的要求,結合學院的中心工作,突出審計工作重點。內審部門對那些涉及面廣,資金使用所占比例大,審計可產生明顯效益的項目要投入較多的人力和精力。高校在不同時間有不同的中心任務,高校干部“換屆”的時候,干部經濟責任審計就可確定為內審工作重點,學院在建設新校區的時候,對新校區建設工程全過程跟蹤審計就顯得尤為必要。

(四)堅持實事求是客觀公正的原則

“公正”是對審計工作的基本要求,“公正”對內審工作特別是高校內審工作顯得尤其重要。審計是對經濟活動的真實性、合法性和效益性的評價,在對事的審計評價過程中涉及到方方面面的人,涉及到對人的評價,這就要求高校內審部門堅持實事求是客觀公正的原則,抱著學校對同志負責的態度,結合學校的具體情況,做出公正的切合實際的評價,這樣既可回避審計風險,又能向學校領導反映真實情況。

(五)做好高校內審基礎工作,防范審計風險

審計是有風險的,高校內審人員生活在高校這個圈子里,審計接觸的是校內同事甚至朋友,更要注意回避風險。要想回避審計風險必須做好內審基礎工作。包括審計程序要合法,審計證據要充分、正確,審計底稿要清晰明了,審計手續要完備,審計方法要得當,審計結論要正確等。

(六)從審計專業角度出發向領導提出合理化建議

篇3

3、參與本單位主要經濟合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負責檢查、督促經濟合同的履行。

4、負責本單位財務控制，組織實施有關財務計劃，定期上報財務資料。

5、定期進行會計資料匯總、整理、統計，妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進行歸檔、立卷、調閱。

6、分析財務計劃執行情況，考核資金使用效果，及時為領導決策提供準確的財務信息、經營狀態和合理化建議。

7、負責本單位的現金、銀行票據、各種有價證券和財務印章，收據管理工作，及時清理債權債務，加速資金周轉。

8、負責編制本單位各種會計報表，按規定完成各項稅費的提取工作。

9、完成領導交辦的其他工作。

財審部長崗位職責

1、遵守《會計法》，維護財經紀律，執行財務制度，實行會計監督，負責會計稽核。

2、在集團財務審計部的指導下，負責本單位系統內財務隊伍的建設，組織本單位內部財務人員開展財務管理與會計核算工作。

3、負責指導、管理、監督財務部人員的業務工作，改善工作質量和服務態度，組織好下屬人員的政治理論學習和業務技術學習。

4、負責建立和健全本單位范圍內財務管理與會計核算制度及實施，并組織落實。

5、參與本單位生產經營會議，提供會計信息，預測經濟趨勢，及時匯報本單位運營情況。

6、負責本單位會計憑證的審核，會計報表的編制。保證財務數據的真實、準確、可靠，及時。

7、負責監督、檢查本單位各項財務計劃執行情況，提出財務分析報告，并提出加強經營管理和財務管理的建議。

8、負責清理、清結各項債權、債務，做好債權確認工作。

9、負責保管銀行印鑒章。

10、   完成領導交辦的其他工作。

會計崗位職責

1、負責本單位的財務會計工作，嚴格遵守有關財經紀律和經濟法規，協助財審部長做好財務工作。

2、負責協助制定、完善財會制度和相應的實施細則，對執行中出現的問題及時制止、糾正，及時向上級領導匯報。

3、按照會計制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內容真實、數據準確、手續完備。

4、負責登記本單位總帳、成本費用明細帳、往來明細帳，做到及時記帳、按時結帳、如期報帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調節表。

5、協助部長搞好本單位成本核算工作及運營情況的預測工作。

6、負責票據管理，保管空白票據。

7、負責會計檔案的整理、保管和移交。

8、負責財務室的日常安全檢查工作。

9、完成領導交辦的其他任務。

出納崗位職責

1、按照現金管理、銀行結算和財務管理的有關規定，辦理現金收付和銀行結算業務。

2、按照會計制度，根據會計審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實、合法。

3、及時登記現金和銀行存款日記帳，做到日清月結、帳款相符。

4、庫存現金不超過1000元，不坐收坐支，嚴禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴禁私設小金庫。保險柜內嚴禁存放私人現金及物品。

5、負責保管庫存現金和各種有價證券。

6、負責保管一枚銀行印鑒章、發票及收據。

7、協助會計做好會計檔案的整理工作。

8、遵守職業道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不茍、熱誠服務、保守公司的商業秘密。

9、      完成領導交辦的其他工作。

 

財審部職責

1、貫徹執行國家頒布的財政稅收法規和集團的各項規章。負責本單位財務會計工作。

2、負責本單位綜合成本核算工作。編制本單位財務預（決）算，檢查、指導相關部門的核算工作。

3、參與本單位主要經濟合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負責檢查、督促經濟合同的履行。

4、負責本單位財務控制，組織實施有關財務計劃，定期上報財務資料。

5、定期進行會計資料匯總、整理、統計，妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進行歸檔、立卷、調閱。

6、分析財務計劃執行情況，考核資金使用效果，及時為領導決策提供準確的財務信息、經營狀態和合理化建議。

7、負責本單位的現金、銀行票據、各種有價證券和財務印章，收據管理工作，及時清理債權債務，加速資金周轉。

8、負責編制本單位各種會計報表，按規定完成各項稅費的提取工作。

9、完成領導交辦的其他工作。

財審部長崗位職責

1、遵守《會計法》，維護財經紀律，執行財務制度，實行會計監督，負責會計稽核。

2、在集團財務審計部的指導下，負責本單位系統內財務隊伍的建設，組織本單位內部財務人員開展財務管理與會計核算工作。

3、負責指導、管理、監督財務部人員的業務工作，改善工作質量和服務態度，組織好下屬人員的政治理論學習和業務技術學習。

4、負責建立和健全本單位范圍內財務管理與會計核算制度及實施，并組織落實。

5、參與本單位生產經營會議，提供會計信息，預測經濟趨勢，及時匯報本單位運營情況。

6、負責本單位會計憑證的審核，會計報表的編制。保證財務數據的真實、準確、可靠，及時。

7、負責監督、檢查本單位各項財務計劃執行情況，提出財務分析報告，并提出加強經營管理和財務管理的建議。

8、負責清理、清結各項債權、債務，做好債權確認工作。

9、負責保管銀行印鑒章。

10、   完成領導交辦的其他工作。

會計崗位職責

1、負責本單位的財務會計工作，嚴格遵守有關財經紀律和經濟法規，協助財審部長做好財務工作。

2、負責協助制定、完善財會制度和相應的實施細則，對執行中出現的問題及時制止、糾正，及時向上級領導匯報。

3、按照會計制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內容真實、數據準確、手續完備。

4、負責登記本單位總帳、成本費用明細帳、往來明細帳，做到及時記帳、按時結帳、如期報帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調節表。

5、協助部長搞好本單位成本核算工作及運營情況的預測工作。

6、負責票據管理，保管空白票據。

7、負責會計檔案的整理、保管和移交。

8、負責財務室的日常安全檢查工作。

9、完成領導交辦的其他任務。

出納崗位職責

1、按照現金管理、銀行結算和財務管理的有關規定，辦理現金收付和銀行結算業務。

2、按照會計制度，根據會計審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實、合法。

3、及時登記現金和銀行存款日記帳，做到日清月結、帳款相符。

4、庫存現金不超過1000元，不坐收坐支，嚴禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴禁私設小金庫。保險柜內嚴禁存放私人現金及物品。

5、負責保管庫存現金和各種有價證券。

6、負責保管一枚銀行印鑒章、發票及收據。

7、協助會計做好會計檔案的整理工作。

8、遵守職業道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不茍、熱誠服務、保守公司的商業秘密。

9、      完成領導交辦的其他工作。

 

財審部職責

1、貫徹執行國家頒布的財政稅收法規和集團的各項規章。負責本單位財務會計工作。

2、負責本單位綜合成本核算工作。編制本單位財務預（決）算，檢查、指導相關部門的核算工作。

3、參與本單位主要經濟合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負責檢查、督促經濟合同的履行。

4、負責本單位財務控制，組織實施有關財務計劃，定期上報財務資料。

5、定期進行會計資料匯總、整理、統計，妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進行歸檔、立卷、調閱。

6、分析財務計劃執行情況，考核資金使用效果，及時為領導決策提供準確的財務信息、經營狀態和合理化建議。

7、負責本單位的現金、銀行票據、各種有價證券和財務印章，收據管理工作，及時清理債權債務，加速資金周轉。

8、負責編制本單位各種會計報表，按規定完成各項稅費的提取工作。

9、完成領導交辦的其他工作。

財審部長崗位職責

1、遵守《會計法》，維護財經紀律，執行財務制度，實行會計監督，負責會計稽核。

2、在集團財務審計部的指導下，負責本單位系統內財務隊伍的建設，組織本單位內部財務人員開展財務管理與會計核算工作。

3、負責指導、管理、監督財務部人員的業務工作，改善工作質量和服務態度，組織好下屬人員的政治理論學習和業務技術學習。

4、負責建立和健全本單位范圍內財務管理與會計核算制度及實施，并組織落實。

5、參與本單位生產經營會議，提供會計信息，預測經濟趨勢，及時匯報本單位運營情況。

6、負責本單位會計憑證的審核，會計報表的編制。保證財務數據的真實、準確、可靠，及時。

7、負責監督、檢查本單位各項財務計劃執行情況，提出財務分析報告，并提出加強經營管理和財務管理的建議。

8、負責清理、清結各項債權、債務，做好債權確認工作。

9、負責保管銀行印鑒章。

10、   完成領導交辦的其他工作。

會計崗位職責

1、負責本單位的財務會計工作，嚴格遵守有關財經紀律和經濟法規，協助財審部長做好財務工作。

2、負責協助制定、完善財會制度和相應的實施細則，對執行中出現的問題及時制止、糾正，及時向上級領導匯報。

3、按照會計制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內容真實、數據準確、手續完備。

4、負責登記本單位總帳、成本費用明細帳、往來明細帳，做到及時記帳、按時結帳、如期報帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調節表。

5、協助部長搞好本單位成本核算工作及運營情況的預測工作。

6、負責票據管理，保管空白票據。

7、負責會計檔案的整理、保管和移交。

8、負責財務室的日常安全檢查工作。

9、完成領導交辦的其他任務。

出納崗位職責

1、按照現金管理、銀行結算和財務管理的有關規定，辦理現金收付和銀行結算業務。

2、按照會計制度，根據會計審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實、合法。

3、及時登記現金和銀行存款日記帳，做到日清月結、帳款相符。

4、庫存現金不超過1000元，不坐收坐支，嚴禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴禁私設小金庫。保險柜內嚴禁存放私人現金及物品。

5、負責保管庫存現金和各種有價證券。

6、負責保管一枚銀行印鑒章、發票及收據。

7、協助會計做好會計檔案的整理工作。

8、遵守職業道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不茍、熱誠服務、保守公司的商業秘密。

9、      完成領導交辦的其他工作。

 財審部職責

1、貫徹執行國家頒布的財政稅收法規和集團的各項規章。負責本單位財務會計工作。

2、負責本單位綜合成本核算工作。編制本單位財務預（決）算，檢查、指導相關部門的核算工作。

3、參與本單位主要經濟合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負責檢查、督促經濟合同的履行。

4、負責本單位財務控制，組織實施有關財務計劃，定期上報財務資料。

5、定期進行會計資料匯總、整理、統計，妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進行歸檔、立卷、調閱。

6、分析財務計劃執行情況，考核資金使用效果，及時為領導決策提供準確的財務信息、經營狀態和合理化建議。

7、負責本單位的現金、銀行票據、各種有價證券和財務印章，收據管理工作，及時清理債權債務，加速資金周轉。

8、負責編制本單位各種會計報表，按規定完成各項稅費的提取工作。

9、完成領導交辦的其他工作。

財審部長崗位職責

1、遵守《會計法》，維護財經紀律，執行財務制度，實行會計監督，負責會計稽核。

2、在集團財務審計部的指導下，負責本單位系統內財務隊伍的建設，組織本單位內部財務人員開展財務管理與會計核算工作。

3、負責指導、管理、監督財務部人員的業務工作，改善工作質量和服務態度，組織好下屬人員的政治理論學習和業務技術學習。

4、負責建立和健全本單位范圍內財務管理與會計核算制度及實施，并組織落實。

5、參與本單位生產經營會議，提供會計信息，預測經濟趨勢，及時匯報本單位運營情況。

6、負責本單位會計憑證的審核，會計報表的編制。保證財務數據的真實、準確、可靠，及時。

7、負責監督、檢查本單位各項財務計劃執行情況，提出財務分析報告，并提出加強經營管理和財務管理的建議。

8、負責清理、清結各項債權、債務，做好債權確認工作。

9、負責保管銀行印鑒章。

10、   完成領導交辦的其他工作。

會計崗位職責

1、負責本單位的財務會計工作，嚴格遵守有關財經紀律和經濟法規，協助財審部長做好財務工作。

2、負責協助制定、完善財會制度和相應的實施細則，對執行中出現的問題及時制止、糾正，及時向上級領導匯報。

3、按照會計制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內容真實、數據準確、手續完備。

4、負責登記本單位總帳、成本費用明細帳、往來明細帳，做到及時記帳、按時結帳、如期報帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調節表。

5、協助部長搞好本單位成本核算工作及運營情況的預測工作。

6、負責票據管理，保管空白票據。

7、負責會計檔案的整理、保管和移交。

8、負責財務室的日常安全檢查工作。

9、完成領導交辦的其他任務。

出納崗位職責

1、按照現金管理、銀行結算和財務管理的有關規定，辦理現金收付和銀行結算業務。

2、按照會計制度，根據會計審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實、合法。

3、及時登記現金和銀行存款日記帳，做到日清月結、帳款相符。

4、庫存現金不超過1000元，不坐收坐支，嚴禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴禁私設小金庫。保險柜內嚴禁存放私人現金及物品。

5、負責保管庫存現金和各種有價證券。

6、負責保管一枚銀行印鑒章、發票及收據。

7、協助會計做好會計檔案的整理工作。

8、遵守職業道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不茍、熱誠服務、保守公司的商業秘密。

9、      完成領導交辦的其他工作。

 財審部職責

1、貫徹執行國家頒布的財政稅收法規和集團的各項規章。負責本單位財務會計工作。

2、負責本單位綜合成本核算工作。編制本單位財務預（決）算，檢查、指導相關部門的核算工作。

3、參與本單位主要經濟合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負責檢查、督促經濟合同的履行。

4、負責本單位財務控制，組織實施有關財務計劃，定期上報財務資料。

5、定期進行會計資料匯總、整理、統計，妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進行歸檔、立卷、調閱。

6、分析財務計劃執行情況，考核資金使用效果，及時為領導決策提供準確的財務信息、經營狀態和合理化建議。

7、負責本單位的現金、銀行票據、各種有價證券和財務印章，收據管理工作，及時清理債權債務，加速資金周轉。

8、負責編制本單位各種會計報表，按規定完成各項稅費的提取工作。

9、完成領導交辦的其他工作。

財審部長崗位職責

1、遵守《會計法》，維護財經紀律，執行財務制度，實行會計監督，負責會計稽核。

2、在集團財務審計部的指導下，負責本單位系統內財務隊伍的建設，組織本單位內部財務人員開展財務管理與會計核算工作。

3、負責指導、管理、監督財務部人員的業務工作，改善工作質量和服務態度，組織好下屬人員的政治理論學習和業務技術學習。

4、負責建立和健全本單位范圍內財務管理與會計核算制度及實施，并組織落實。

5、參與本單位生產經營會議，提供會計信息，預測經濟趨勢，及時匯報本單位運營情況。

6、負責本單位會計憑證的審核，會計報表的編制。保證財務數據的真實、準確、可靠，及時。

7、負責監督、檢查本單位各項財務計劃執行情況，提出財務分析報告，并提出加強經營管理和財務管理的建議。

8、負責清理、清結各項債權、債務，做好債權確認工作。

9、負責保管銀行印鑒章。

10、   完成領導交辦的其他工作。

會計崗位職責

1、負責本單位的財務會計工作，嚴格遵守有關財經紀律和經濟法規，協助財審部長做好財務工作。

2、負責協助制定、完善財會制度和相應的實施細則，對執行中出現的問題及時制止、糾正，及時向上級領導匯報。

3、按照會計制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內容真實、數據準確、手續完備。

4、負責登記本單位總帳、成本費用明細帳、往來明細帳，做到及時記帳、按時結帳、如期報帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調節表。

5、協助部長搞好本單位成本核算工作及運營情況的預測工作。

6、負責票據管理，保管空白票據。

7、負責會計檔案的整理、保管和移交。

8、負責財務室的日常安全檢查工作。

9、完成領導交辦的其他任務。

出納崗位職責

1、按照現金管理、銀行結算和財務管理的有關規定，辦理現金收付和銀行結算業務。

2、按照會計制度，根據會計審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實、合法。

3、及時登記現金和銀行存款日記帳，做到日清月結、帳款相符。

4、庫存現金不超過1000元，不坐收坐支，嚴禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴禁私設小金庫。保險柜內嚴禁存放私人現金及物品。

5、負責保管庫存現金和各種有價證券。

6、負責保管一枚銀行印鑒章、發票及收據。

7、協助會計做好會計檔案的整理工作。

8、遵守職業道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不茍、熱誠服務、保守公司的商業秘密。

9、      完成領導交辦的其他工作。

 

財審部職責

1、貫徹執行國家頒布的財政稅收法規和集團的各項規章。負責本單位財務會計工作。

2、負責本單位綜合成本核算工作。編制本單位財務預（決）算，檢查、指導相關部門的核算工作。

3、參與本單位主要經濟合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負責檢查、督促經濟合同的履行。

4、負責本單位財務控制，組織實施有關財務計劃，定期上報財務資料。

5、定期進行會計資料匯總、整理、統計，妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進行歸檔、立卷、調閱。

6、分析財務計劃執行情況，考核資金使用效果，及時為領導決策提供準確的財務信息、經營狀態和合理化建議。

7、負責本單位的現金、銀行票據、各種有價證券和財務印章，收據管理工作，及時清理債權債務，加速資金周轉。

8、負責編制本單位各種會計報表，按規定完成各項稅費的提取工作。

9、完成領導交辦的其他工作。

財審部長崗位職責

1、遵守《會計法》，維護財經紀律，執行財務制度，實行會計監督，負責會計稽核。

2、在集團財務審計部的指導下，負責本單位系統內財務隊伍的建設，組織本單位內部財務人員開展財務管理與會計核算工作。

3、負責指導、管理、監督財務部人員的業務工作，改善工作質量和服務態度，組織好下屬人員的政治理論學習和業務技術學習。

4、負責建立和健全本單位范圍內財務管理與會計核算制度及實施，并組織落實。

5、參與本單位生產經營會議，提供會計信息，預測經濟趨勢，及時匯報本單位運營情況。

6、負責本單位會計憑證的審核，會計報表的編制。保證財務數據的真實、準確、可靠，及時。

7、負責監督、檢查本單位各項財務計劃執行情況，提出財務分析報告，并提出加強經營管理和財務管理的建議。

8、負責清理、清結各項債權、債務，做好債權確認工作。

9、負責保管銀行印鑒章。

10、   完成領導交辦的其他工作。

會計崗位職責

1、負責本單位的財務會計工作，嚴格遵守有關財經紀律和經濟法規，協助財審部長做好財務工作。

2、負責協助制定、完善財會制度和相應的實施細則，對執行中出現的問題及時制止、糾正，及時向上級領導匯報。

3、按照會計制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內容真實、數據準確、手續完備。

4、負責登記本單位總帳、成本費用明細帳、往來明細帳，做到及時記帳、按時結帳、如期報帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調節表。

5、協助部長搞好本單位成本核算工作及運營情況的預測工作。

6、負責票據管理，保管空白票據。

7、負責會計檔案的整理、保管和移交。

8、負責財務室的日常安全檢查工作。

9、完成領導交辦的其他任務。

出納崗位職責

1、按照現金管理、銀行結算和財務管理的有關規定，辦理現金收付和銀行結算業務。

2、按照會計制度，根據會計審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實、合法。

3、及時登記現金和銀行存款日記帳，做到日清月結、帳款相符。

4、庫存現金不超過1000元，不坐收坐支，嚴禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴禁私設小金庫。保險柜內嚴禁存放私人現金及物品。

5、負責保管庫存現金和各種有價證券。

6、負責保管一枚銀行印鑒章、發票及收據。

7、協助會計做好會計檔案的整理工作。

8、遵守職業道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不茍、熱誠服務、保守公司的商業秘密。

9、      完成領導交辦的其他工作。

 財審部職責

1、貫徹執行國家頒布的財政稅收法規和集團的各項規章。負責本單位財務會計工作。

2、負責本單位綜合成本核算工作。編制本單位財務預（決）算，檢查、指導相關部門的核算工作。

3、參與本單位主要經濟合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負責檢查、督促經濟合同的履行。

4、負責本單位財務控制，組織實施有關財務計劃，定期上報財務資料。

5、定期進行會計資料匯總、整理、統計，妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進行歸檔、立卷、調閱。

6、分析財務計劃執行情況，考核資金使用效果，及時為領導決策提供準確的財務信息、經營狀態和合理化建議。

7、負責本單位的現金、銀行票據、各種有價證券和財務印章，收據管理工作，及時清理債權債務，加速資金周轉。

8、負責編制本單位各種會計報表，按規定完成各項稅費的提取工作。

9、完成領導交辦的其他工作。

財審部長崗位職責

1、遵守《會計法》，維護財經紀律，執行財務制度，實行會計監督，負責會計稽核。

2、在集團財務審計部的指導下，負責本單位系統內財務隊伍的建設，組織本單位內部財務人員開展財務管理與會計核算工作。

3、負責指導、管理、監督財務部人員的業務工作，改善工作質量和服務態度，組織好下屬人員的政治理論學習和業務技術學習。

4、負責建立和健全本單位范圍內財務管理與會計核算制度及實施，并組織落實。

5、參與本單位生產經營會議，提供會計信息，預測經濟趨勢，及時匯報本單位運營情況。

6、負責本單位會計憑證的審核，會計報表的編制。保證財務數據的真實、準確、可靠，及時。

7、負責監督、檢查本單位各項財務計劃執行情況，提出財務分析報告，并提出加強經營管理和財務管理的建議。

8、負責清理、清結各項債權、債務，做好債權確認工作。

9、負責保管銀行印鑒章。

10、   完成領導交辦的其他工作。

會計崗位職責

1、負責本單位的財務會計工作，嚴格遵守有關財經紀律和經濟法規，協助財審部長做好財務工作。

2、負責協助制定、完善財會制度和相應的實施細則，對執行中出現的問題及時制止、糾正，及時向上級領導匯報。

3、按照會計制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內容真實、數據準確、手續完備。

4、負責登記本單位總帳、成本費用明細帳、往來明細帳，做到及時記帳、按時結帳、如期報帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調節表。

5、協助部長搞好本單位成本核算工作及運營情況的預測工作。

6、負責票據管理，保管空白票據。

7、負責會計檔案的整理、保管和移交。

8、負責財務室的日常安全檢查工作。

9、完成領導交辦的其他任務。

出納崗位職責

1、按照現金管理、銀行結算和財務管理的有關規定，辦理現金收付和銀行結算業務。

2、按照會計制度，根據會計審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實、合法。

3、及時登記現金和銀行存款日記帳，做到日清月結、帳款相符。

4、庫存現金不超過1000元，不坐收坐支，嚴禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴禁私設小金庫。保險柜內嚴禁存放私人現金及物品。

5、負責保管庫存現金和各種有價證券。

6、負責保管一枚銀行印鑒章、發票及收據。

7、協助會計做好會計檔案的整理工作。

篇4

一、電力企業審計工作存在的問題

（一）審計職能認識不清楚

電力企業對審計職能的認識不夠清楚，而且往往存在一個誤區，認為審計工作主要是事后控制，分析抽樣審計結果再對審計工作進行完善。但實際上審計工作不能完全在事后審核和控制，還要在事前預測、事中預防。

（二）審計不具有獨立性

目前電力企業已經具備較為完善的審計系統，但是審計部門還只是電力企業中的一個部門，獨立性受到一定限制，手段和目標雖然能夠保持一致，但手段看成目標后就會使目標異化，最終導致手段失去作用。例如美國財務會計準則委員會，原來是以規則為核心的會計準則，但是過分的重視規則，很多企業能夠找到規則的空子。審計的獨立性是其中一個很重要的準則，主要指審計機構的獨立性設置。事實證明審計最基本的要求就是獨立性，審計工作一定要保證部門獨立、業務進行獨立、職權獨立，這樣才能真正發揮審計工作的作用，最終實現對電力企業運營和經濟行為及活動的監督，為管理層提供準確的信息以做出精準的決策。

（三）審計對象間溝通協調不足

我國審計關系比較特殊，我國電力企業的審計工作中以上級審計下級的情況居多，而同級審計的情況很少。審計是所有企業實現科學管理的必然過程，也是電力企業內部管理分權制度的必然產物。審計的特點決定政府審計無法代替企業審計，也說明企業審計工作是政府審計的基礎，審計工作可以憑借其及時性和經常性的特點，為政府審計工作提供資料，更好的配合政府審計工作的完成。

（四）企業審計的機構設置不清楚

我國電力企業經過多年的發展，已經擁有企業審計部門，還有的電力企業將審計部門和財務部門結合，或者在財務部門設定審計工作人員，對財務工作審查和監督，實現財務工作的規范性；有的電力企業審計部門雖然獨立設置，但是地位和其他部門平行，導致審計工作的作用和職能無法充分發揮；還有的電力企業將監督和保安部門結合，使其監管工作的獨立性和公正性下降。這就導致無法更好的保證電力企業審計部門的權威性和獨立性，也就導致企業內部工作職責和關系不夠明確，工作無法正常開展、監督也無法達到應有力度。所以，目前電力企業審計工作模式無法充分發揮審計工作的作用，也無法為相關部門提供應有的資料和服務。

（五）審計范圍不夠全面

審計范圍是指審計對象設計的內容。審計一般包括財務收支審計，電力企業的審計工作基本停留在財務審計方面，也就是對企業的費用、收入、負債、資產及所有者權益等正規性及合法性的審核，最終目的是為了保障企業資金及資產安全，這就導致審計范圍過于狹隘。

（六）審計報告質量較低

根據目前電力企業工作人員的情況來看，在審計的思想和認識上水平較低，他們基本認為審計只是為了差錯防弊，審計報告也只是評價結果，所以內容多以審計過程發現的企業問題的描述為主，但卻忽視了審計建議，這就導致審計報告質量較低，而且沒有吸引力。

二、提高電力企業審計水平的合理化建議

（一）增強審計獨立性

應該設置專門的制度管理審計人員，使得他們可以不受其他管理人員的約束，能夠公平合理、全面客觀地進行審計工作，提高審計人員的工作獨立性。同時，企業管理層應該重視審計人員，并逐步壯大審計隊伍，提高審計人員的工作熱情和積極性。

（二）加強工程管理審計

當前，快速發展的經濟對電力需求提出了更高的要求，電力工程建設任務也越來越繁重。為了保證工程的安全性及高質量，確保建設投資特別是農村電網、城市電網的安全及高效，審計人員應該依照工程管理的程序，從工程計劃開始，每一個步驟都要確定職責部門，發現問題及時解決。全面落實工程預算管理，規范業務程序。預算管理審計包含對預算管理準則、預算管理制度、預算管理體系及其編制、落實、調整、研究、考核等方面進行全面審計。在審計過程中，認真審核結算資料和工程現場情況，去除虛報的成本開支，保證項目資料能夠最真實體現施工實際情況。通過以上審計，達到規避企業風險、增加企業收益、保證企業利益的目的。

（三）拓寬審計范圍

電力企業屬于我國的基礎工業，其特點是資金密集、技術密集、人才密集，為了促進電力企業更好地發展，審計人員不但要對企業財務情況進行核查，還需要對企業的各項經營行為、企業資產的可靠性、企業各項決策、企業制度的嚴謹性進行審查。

三、結束語

隨著現代電力企業制度的逐步完善，審計工作在企業中占據著不可或缺的地位。當前，審計工作仍然面對著重重困難，為此，企業應該積極探索科學的審計方法，使其為電力企業的健康發展貢獻力量。

參考文獻：

篇5

3.進一步加強制度化和規范化建設。針對當前農村審計制度建設滯后的問題,有關部門應認真研究參照國家審計準則,結合農村審計實際,制訂一套切實可行的操作性強的農村內部審計規范或指南,并在此基礎上匯集成一本《農村審計監督工作手冊》,使之成為農村審計人員的業務工作指南,同時要共同制定農村審計發展規劃、農村審計質量控制辦法等規章制度,從計劃管理、項目流程、質量控制等方面著手,在宏觀規劃和微觀操作兩個層面加以規范,使農村審計監督工作進一步制度化、規范化,促進農村審計工作質量和效率的全面提高。

4.不斷提高審計監督和服務的能力。農村審計要為鄉鎮黨委政府決策服務。在嚴格查處違法違紀違規問題的基礎上,深入分析原因,提出合理化建議,促進完善制度和加強管理,為鄉鎮領導提供決策依據,為新農村建設服務。對審計發現的經濟犯罪、嚴重損失浪費等現象,要發揮職能作用,進行移送和處理,切實維護市場經濟秩序,減少農民負擔。

5.努力營造和諧良好的農村審計氛圍。營造和諧的審計氛圍離不開法律的完善、領導的支持和社會各界的關注。一是努力爭取各級黨委和政府、主管部門、涉農部門等領導的支持和重視;二是農村審計部門要與紀檢監察、政府審計、司法機關、財政等有關部門單位加強聯系溝通,對審計中發現的重大違紀違法現象及時進行移送,構建資源共享的審計監督機制;三是通過宣傳與結果公告等措施,努力提高社會各界,特別是農民群眾對農村審計工作的理解和支持;四是努力增加鄉鎮內部審計投入;為農村審計持續發展創造良好條件。

二、蒼南縣農村審計現狀與階段性成果

浙江省蒼南縣有36個鄉鎮共776個行政村,現有農村人口116多萬人。2008年全縣村級集體資產總值192097.98萬元,其中貨幣資金29804.92萬元,村級集體經濟總收入13622.51萬元,村級集體經濟當年收入在10萬元以上的村有154個,其中年收入超過100萬元的村29個。為防止村級集體資產流失,加強農村財務審計監督,早在1995年由縣人民政府批準成立“蒼南縣農村合作經濟審計總站”,與縣農業局農經總站合署辦公,業務上接受縣審計局和上級主管部門審計機構的指導。2002年10月《浙江省農村集體經濟審計辦法》頒布實施,農村審計步入了法制化,縣財政將農村審計項目納入年度預(決)算,經費10萬元。多年來,在縣委、縣府和上級主管部門的領導下,認真貫徹“全面審計,突出重點”的方針,按照“三年一輪審、離任必審、有訪必審”的要求,積極開展以村集體財務收支為主的各項農村審計,取得了一定成效。現全縣已審計農村集體經濟組織1539個單位,審計資金總額達123124.08萬元,查出違紀違規案件69件,查出違紀違規資金837.78萬元,向司法機關移送案件18件,受黨紀處分35人。并向被審計單位及各級領導提出合理化建議1220多條,大大地促進財經制度的落實和完善,農村審計的良好效果得到全社會的認可。

1.通過落實政策,實行村務公開。為加強對農村審計和村務公開工作的領導,蒼南縣委、縣府先后出臺了《關于進一步規范村務公開民主管理工作的意見》、《關于加強村級財務規范化管理的若干意見》、《關于進一步加強村級財務規范化管理和民主監督的意見》等文件,明確農村審計工作要求,健全農村審計機構,配備合格審計人員,并且將審計結論作為考核和使用干部的重要依據,歸入個人檔案。2003年縣政府主要領導還專門為加強村極財務審計、實行村務公開方面作重要批示。通過貫徹落實上述一系列政策,進一步推動了農村審計工作,完善了村務公開制度。對審計出來的財務收支、資產運行情況以及存在問題和整改意見等如實地向群眾公開,接受社會和群眾監督,提高了農村財務的透明度,增強民主理財意識。

2.通過規范操作,提高審計質量。在執行《浙江省農村集體經濟審計辦法》和省農村集體經濟審計示范文本的基礎上,具體制定了《蒼南縣農村合作經濟內部審計試行辦法》、《蒼南縣農村集體經濟審計操作規程》、《蒼南縣農村集體經濟審計工作辦事指南》等文件,編制一套適合本地實際操作的審計通知書、審計記錄單、審計查詢單、審計簽證單、審計工作底稿、審計報告、審計承諾書、審計意見書、審計決定書、審計建議書等標準文本。為確保審計質量,在堅持按章審計、統一文本操作的基礎上,要求被審計單位負責人對被審期間會計資料的真實性、合法性等情況如實陳述并承諾;強化審計復核制度,審計組長必須對審計組成員的工作質量進行監督,對審計主要事實的清晰性、完整性及審計證據的真實性和充分性必須復核;建立檔案管理制度,審計檔案是審計監督活動的真實記錄,是檢驗審計質量的主要依據,在對審計事項做到認真整理的基礎上,按國家規定實行“一審一檔”制,做好裝訂年度歸檔,并由專人負責保管備查。

3.通過拓寬審計,強化村財監督。在制定和實施農村審計工作計劃中,要求各鄉鎮對村級財務實行“三年一輪審”,縣農村審計單位實行抽審;在堅持例行審計的基礎上,拓寬思路,積極探討,接受委托審計;根據工作需要,分別開展了村級債權債務專項審計、村級貨幣資金管理情況專項審計、農民負擔專項審計、土地征用款落實專項審計、村集體組織征訂報刊情況專項審計、村干部任期和離任經濟責任審計以及村集體經濟財務循環審計等。通過以上各項審計,對被審計單位的集體資產進行全面清查,對債權債務進行清理和核實,對村干部進行任期經濟責任進行評價,確保村集體資產的安全運行,實現了對村集體財務的全方位監管。

篇6

內部審計的定義是：對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。內部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用于內部審計改善機構的運作并增加其價值。通過引入一種系統的、有條理的方法去評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，內部審計可以幫助一個機構實現其目標。在我國內部審計，是指由被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的三種審計類型之一。

1．傳統內部審計的現狀。我國內部審計機構是政府用行政命令建立起來的，其首要職能是監督，所以，我國內審工作的定位，長期以來是“查錯堵漏”的“經濟警察”，在工作過 程中，企業是被動的。與國際上經濟發達國家相比較，他們的內部審計制度是企業為了生存、競爭和發展需要而自發建立起來的，只對本企業所有者代表負責。它雖 然也經歷了財務審計、經營審計的發展階段，但其工作目標是要求內審人員不僅要發現問題，更要解決問題。強調了內部審計應成為實現企業目標的有機組成部分。也就是說，強調內部審計必須滲透到企業經營管理的各個環節。

2．抓住機遇，營造良好的內部審計組織環境。近年來，企業組織規模越來越大，地理的分布越來越分散，企業的經營越來越多樣化，企業 的管理越來越多級化，這種變化趨勢及其結果，導致企業最高管理者越來越感受到需要一套專職的專業化監督系統，來保證管理決策的貫徹執行，內部審計有了發展的機遇。

3．轉變觀念，樹立正確的內部審計思想環境。思想決定行動，行動決定未來。西山集團審計機構建立伊始，內部審計自身錯誤地認為審計就是查賬，審計報告往往放在審計發現問題的描述上，審計報告對報告 使用者缺乏吸引力，更不能引起管理層的關注。許多單位不知道還有審計部門這一機構，審計人員也都抱怨部門在企業中沒有地位。運用全方位的監督評價體系，對企業產、供、銷、人、財、物各個環節實行符合性測試，對內部控制制度的健全性和有效性作出客觀評價，尋找大大小小的內部失控點和容易失控點，并提出促進整改的合理化建議。一份份審計報告受到領導的關注，為審計裝備了優厚的辦公條件，內部審計在集團內部有了知名度。其他管理部門進行日常性工作，都要抽調審計力量，求得審計人員幫助；制定管理制度和辦法時，也要事先征求內部審計的意見，內部審計的地位日趨提高。

4．內部審計開展經濟效益審計的對象、范圍和時間。內部審計開展經濟效益審計的對象、范圍主要是，被審計單位有關的經營方針和管理決策。它包括對管理控制系統是否存在，是否合規和是否恰當；決策過程是否存在，是否合規和是否與本單位目標的實現有關；管理人員素質及管理質量等進行評價。可以認為，經濟效益審計的范圍超過了財務會計活動，拓展到對所有的經營管理活動進行評價，而且不是在事后，而是在經濟活動的過程中挖掘提高經濟效益的潛力，是面向未來的審計。財務審計的對象范圍側重于被審計單位的財務收支活動及會計資料，財經法紀審計的對象是嚴重違法違紀活動。財務審計、財經法紀審計一般在期末，主要是事后審計，以防護性為主。經濟效益審計可能是對經濟活動的事前、事中、事后審計，而且強調事前審計的作用，以建設性為主。

5．加強內部審計，促進內部控制的措施。對內部審計機構進行合理設置與科學定位。建議內審機構應重新合理定位，要適應企業管理實際，建立合理高效的內部審計組織架構，營造良好的審計環境，進一步增強內部審計的獨立性和權威性；內部審計組織機構是內部審計工作的基礎，科學、有效 的內部審計組織機構，是內部審計發揮作用的關鍵。為了充分發揮內部審計在內部控制中的作用，企業在設置內部審計組織機構及對其定位上，應堅持獨立性原則和權威性原則。另一方面，組織地位的提高，獨立性增強又為內審人員卓有成效地履行職責，發揮內審的職能作用提供了條件。.內部審計的職能要從查錯防弊型向管理服務型轉變。隨著企業內控制度的建立，外部約束機制的不斷加強，內部管理的逐步提高，會計電算化的普及，賬務表面的錯弊會越來越少，內部審計也應從傳統的防錯向服務轉變，內部審計的重點應從內部檢查和監督向內部分析和評價轉變。內審人員除了及 時、準確地向組織管理當局報告有關差錯防弊和資產保護信息外，更重要的任務是針對管理和控制的缺陷，提出建設性意見和改進措施，協助管理人員更有效地管理和控制各項活動，合理使用資源，保證企業經營的效率和效果不斷提高。

6．應培養和配足配好高素質的內部審計人才。在現代企業制度下，內審人員結構應是多樣化的，不僅有財會人員，還要有工程技術人員、律師、計算機專家、企業管理人才等；知識結構也要多元化，除具備財會知識外，還要掌握經營管理、工程技術等多方面知識，形成復合型人才結構。加強企業內部控制，建立健全內部控制體系，是企業不斷發展和保持競爭力的需求，也是企業面對市場風險與挑戰的需要。要建立健全內部控制體系并使之運行有效，加強內部審計工作的監督力度，使之規范化和制度化，才能有效促進企業控制目標的實現。

參考文獻：

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經歷了財務審計、制度審計過程后，公司海外項目管理水平實現了全面提升。項目審計也開始著眼于過程審計，特別是將風險控制點前置，把項目開發階段或者項目生效前階段作為審計重點。一方面繼續開展海外項目執行全過程審計，另一方面根據風險控制點進行專項審計。海外總承包工程前期開發是項目建立的關鍵階段，項目開發階段由于有財政部、商務部、相關銀行及出口信用保險公司等政府或非政府官方機構的把關，企業對項目風險的考慮更多是關注國家能否將項目納人雙邊政府資金協議框架，較少關注項目自身的風險，比如該項目是否是該國經濟發展階段的需要，能否帶動上下游產業的發展，該項目的上馬能否對項目所在國真正產生切實的效益，能否幫助企業在當地樹立良好的形象，為企業后續開發打下基礎等。因為，只有考慮到上述諸多因素，才能為項目執行奠定堅實的基礎，才能為項目順利收匯創造良好的環境。反映在審計工作中，我部已開始關注項目簽約和生效前的評審工作，特別關注評審意見的落實情況。在事業部年度審計中對合同評審進行了專項審計，對評審過程中各部門的意見是否落實，落實效果，項目執行過程中評審時點出的問題是否出現，有天認寸應措施解決進行了足澎綜審計。

三、審計方法

在開展常規項目審計過程中，內部審計人員通過查閱業務紀錄、會計報表、賬簿、憑證資料，盤點實物資產，運用檢查、抽樣、詢問、函證、分析等審計方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據，編制審計工作底稿，得出審計結論。1、繪制控制流程圖，發現制度不完善或執行不到位的情況在開展全面風險審計過程中，對海外工程成套項目管理制度進行整理、歸集，形成一套結構比較合理、應用方便快捷的“查詢系統”，以流程圖的方式展現各個控制點的制度規定，使審計人員能夠對成套項目方面的內部控制體系有一個全面、完整、準確的理解和把握。在實施審計程序過程中，審計人員可以運用流程圖將項目執行過程中內控制度的執行情況進行逐一復核，以發現控制盲點或措施執行不力的控制點，提出合理化建議。2、設計審計調查表，有效發現現場管理問題針對現場施工管理是否有效，我部特別制定了“現場管理情況審計調查表”，調查表中列舉了21個現場管理可能遇到的問題，特別是對分包單位的管理。通過分包單位對這些問題的反饋，我部對反饋結果進行了合理分析，并得出項目現場管理是否有效，是否存在改善空間，是否有亞待解決的問題等分析結論，在現場審計結束后與項目組進行溝通。3、借助專業技術力量，提高項目審計的完整勝審計部人員均為財務背景，缺乏工程技術經驗，在項目審計過程中對屬于工程技術環節的風險無法做出專業判斷，這是一個重要缺失。鑒于已有成套項目因前期調研工作不細致，導致工作量判斷失誤，對項目執行產生重大不利影響，我部開始嘗試聘用專業工程造價咨詢公司對項目設計階段和施工分包階段的工程量清單及圖紙進行審核，以彌補項目審計在工程技術方面的專業不足，目前這項工作處于嘗試階段。

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二、抓制度建設。制度屬于企業的硬性管理，任何成功的企業無一例外的有其嚴格的規章制度。今年以來，財務審計部內部制定了固定資產管理、低值易耗管理等多方面規章制度，并深入了解各公司實際情況，與報帳員進行交流，進一步完善了業務報銷流程。為公司各項內部管理制度推進，建設財務管理內外環境盡了我們應盡的職責。

三、抓團隊建設。財務審計部門的力量相對薄弱,一方面將對人員重新組合搭配,進行高效有序的組織，另一方面繼續加強培訓,使員工真正做到駕熟就輕,工作嚴謹、作風廉潔、認真細致。充分發揮團隊合作精神，堅持做到三個滿意：“讓客戶滿意、讓員工滿意、讓各部門主管領導滿意”，建設一支團結向上、公正廉潔的財務審計隊伍。

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1 內部審計的定義及內涵

內部審計是在一個企業內部建立的一種獨立的評價活動，從企業整體利益出發，發現問題、分析問題并解決問題，其目的在于為組織增加價值和提高運作效率，通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理，控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。近二十年來，隨著內部審計活動廣泛深入的發展，現代內部審計的職能和作用、目標和范圍等一直在不斷演變，隨著理論的不斷完善，內部審計的內涵和外延得以不斷豐富，內部審計實務也得以理性的向前發展。

2 中小企業的內部審計現狀

2.1 中小企業對內部審計存在認識上的不到位。中小企業管理者大多會有錯覺：只有大型的企業才會需要內審部門。盡管有些中小企業也認為內審可以幫助企業審核財務，查漏補缺，能對企業風險起到一定的提示和控制作用，但是單獨設立內審部門會增加企業成本。因此很多中小企業都不單獨設置內審部門，僅將審計掛在財務部，作為財務的一個附屬科室，還有些中小企業根本就沒有設置審計崗位，因而內部審計的作用在中小企業中還未得到良好的發揮。

2.2 缺乏把內部控制作為管理體系一部分的理念。作為內控的再控制手段，內部審計應從第三方的立場上對企業的經濟監督進行客觀的再監督。中小企業由于其產出規模小，資本和技術構成較低等因素，更愿意選擇傳統管理方法，而舍棄先進的財務管理技術和方法，使得其管理缺乏內部控制的觀念，或是將各項內控制度視若無物，執行力極差，從而使內部控制成為工作中的盲點，也容易讓各層員工職責不分，越權辦事而從中漁利，導致公司財物損失，增加了企業的經營風險，也減少了企業經營目標的保障。

2.3 內部審計定位過于模糊。從內部審計的內容來看，中小企業的領導通常只重視財務審計，而忽視對經營管理的審計和內部控制的自我評估，多數企業的內部審計未能真正履行其應有的職能，還只是停留在初級階段即單純的財務審計，對企業錢財物的管理、損益的真實性等的審計查證上。但隨著企業自身的生產規模擴大、經營環境等的變化，怎樣更好的適應行業發展，防范經營和投資風險，有效的降低企業生產成本等成為企業比較關注的話題，也是企業能否立足于同行業前列的關鍵所在。

2.4 財務人員素質有待提高。在中小企業中，會計基礎工作薄弱，復合型人才嚴重缺乏，財務人員本身職業水平不高，人數較少且一般身兼數職，大多是通過松散型的招聘，熟人介紹或親屬形成的工作關系，很多審計人員沒有經過系統的審計學習和研究，沒有扎實的專業基礎知識，知識結構單一，不了解管理學、審計學和計算機等相關領域的知識，有些甚至不具備基本的業務能力，難以做好本職工作，更無法給上層決策者提供決策依據和合理化建議。

3 建立和完善內部審計制度的必要性

3.1 內部審計能強化內在管理。管理者沒有那樣多的時間精力對其負責的所有活動進行親自監督，但現實中卻往往因缺乏檢查而導致經營情況惡化，不受監督的人和行為都難以保證效率與效果，不管是在大企業還是中小企業，絕對的權力導致絕對的腐敗。內部審計通過檢查監督企業的各項活動，防止違規行為的出現，有利于企業良性的發展。由于領導層對內部控制的認識存在問題，致使企業在經營中忽視內部控制建設，只顧追求眼前的蠅頭小利，而罔顧了長遠的經濟效益。只有認識到內部控制的必要性，不把其視為企業內某個部門的事情，而把它放在企業戰略高度進行認真考慮，才能強化內在管理，切實的改善控制環境，促使企業長足發展。

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一、內審的作用

水利內審人員熟悉行業情況，熟悉單位規章制度，熟悉內控的薄弱環節，熟悉經濟活動流程，規范完善的內審工作，不僅可以起到制約防護作用，保障國有資產的安全完整，提高財政性資金的使用效益，還可以發揮參謀服務作用，幫助單位提高管理水平，防范各種風險，促進戰略目標的實現。

二、水利行業內審現狀

水利行業單位類型多、專業性強，既有公益性的行政事業單位，又有生產經營性的企業單位，執行的財務制度各異，財務管理體制、運行方式各不相同，會計核算復雜，財務管理困難。水利行業內部審計工作的現狀表現為：①重心仍局限于財務收支和合規性審計，內部審計的重要性未能引起足夠的重視；②機構設置獨立性不強，直接影響到內部審計地位和作用的發揮；③審計人員的業務素質及力量配備不足，專業比較單一，后續教育跟不上，知識結構不合理，在工程識圖、概(預)算審計等方面還是個盲點；④審查方式單一，審計行為不規范，審計作風不扎實，審計報告質量欠佳，審計建議可操作性不強；對內部審計準則、內部審計的發展狀況、前沿技術等了解甚少，不適應經濟形勢的發展。因此，全面開展內部審計有一定的困難。

三、水利行業內部審計發展的方向

隨著經濟形勢的發展。內審工作也在不斷變化：一是審計目標逐步擴展，除經濟性、效果性外，還包括協調性，系統性，偏差性；二是審計重點目標越來越引入非財物指標，三是審計方式需要合作，如團隊合作，專家加盟，部門協作等。四是審計范圍進一步擴展，不再局限于財務、業務、數據方面的審計，已經向目標管理、管理控制、風險管理、戰略管理等高層次延伸；五是審計手斷不斷創新，逐步引入審計軟件，實施計算機審計。六是審計分析報告特別是合理化建議措施更有前瞻性，現實性，實用性和可操作性。根據內審發展方向，水利內審工作應充分利用自身優勢，及時反饋決策、制度的落實執行情況，緊緊圍繞著水利行業的發展目標，把審計服務融于審計監督之中，促進水利行業的管理水平提高。結合水利行業特點，應從以下方面發展水利行業內審工作：

(一)審計理念上，從監督向服務與咨詢轉變

實現以真實性、合規性為導向的財務審計與以內部控制和風險管理為導向的管理審計并重的轉型，促進內部審計目的由保證資產安全為主向資產增值為主轉變。

(二)機構設置上，內審部門應單獨設立，特別是與財務、紀檢、監察部門分設

內審機構要在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內審職能，向本單位主要領導負責并報告工作。

(三)人員配備和管理上，從五方面入手

一是根據行業特點因地制宜地制定和完善內部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題，健全激勵約束機制，對內部審計人員及其審計業務質量進行定期評比考核。考評結果與內部審計人員的晉級升職掛鉤。建立責任追究和賠償制度。對造成重大過失的內部審計人員應將處罰結果備案，根據過失性質和程度決定其去留，充分調動內部審計人員的積極性；二是要嚴把內部審計人員入口質量關，要把那些政治思想和業務素質較高的、責任感和事業心較強的、為人正直的同志調整到內部審計崗位上來；三是要抓好內部審計人員培訓工作，使他們與財務人員一樣實行持證上崗制度和后續教育培訓制度，加強崗位培訓，不斷更新內部審計人員的知識內容，增強業務技能，切實提高他們的綜合業務素質；鼓勵和倡導審計人員參加國際注冊內部審計師考試，掌握現代信息技術，努力提高專業水平；四是水利單位應結合自身特點制定一套審計工作質量考核標準，包括審計工作效率、審計程序規范、審計風險管理、審計效果和審計職業道德等。要明確審計人員職責，嚴肅審計紀律。嚴格職業操守，加強作風建設，廉潔自律，公正嚴明，模范執行國家財經方針政策；五是改善審計人員構成，不僅要包括財務會計人員，還要有工程、概(預)算、法律、計算機、企業管理等各種專家、復合型人才；六是建立內部審計行業的自律性管理組織，認真實施內部審計行業自律管理，對內部審計進行職業管理。職業管理的主要內容應包括：制定內部審計職業道德、規范內部審計人員的行為；交流內部審計信息、技術規范、檢查工作質量、培訓內審人員等。

(四)制度建設上，建立健全內部審計規章制度，做到按章開展內部審計

建立和完善內部審計制度及與之配套的專項審計制度、各項審計規范等，健全內部審計監督制度、控制制度和激勵機制及責任制度，進一步規范內部審計工作程序，實行審計督導制度、審計日記制度和審計質量責任追究制度，不斷提高質量意識，規范內部審計機構和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，加強審計數據庫建設和審計檔案管理，努力提高內審工作的制度化、規范化水平。

(五)工作內容上，除了傳統的財務收支和經濟責任審計外，可以從以下幾個方面開展審計項目

1　內部控制審計。主要包括檢查和評價單位內部控制系統是否健全，運行是否有效，并通過科學的測評方法找出內控制度的薄弱環節。提出改進建議，堵塞制度漏洞，為完善內控制度服務，防患于未然。應從幾方面人手：從職責劃分、主要產品記錄的接觸、使用等內部控制程序著手，從機構、崗位設置到工作程序都要考慮相互制約、相互牽制，防止一人負責兩項不相容的工作，限制對重要資產和記錄的接觸。

2　績效審計。在對財務收支及經濟活動的真實性、合法性進行審計的基礎上，審查領導在履行職責時資金使用所達到的經濟、效率和效果，并進行分析、評價和提出改進意見。與一般審計指向錢是怎么花的不同，績效審計重點是考量花錢的效果，擴展來講就是對經營行為全方位的效果評價和分析。

3　決策評價審計。以監督經濟決策權、評價決策效益性為主線，加大對重大經濟事項決策過程的審計，追蹤決策執行結果，分析決策過程是否科學合理，決策結果是否正確有效，促進領導干部科學執政。

4　經濟責任審計。通過對領導干部任職期間財務收支及相關經濟活動的真實性、合法性和有效性進行審計，評價領導干部執行國家財經法規、履行經濟職責和廉潔勤政狀況，為組織人事部門考核任用干部提供依據，逐步健全領導干部監督管理體制，規范領導干部經濟行為。

5　經濟合同審計。對經濟合同的簽訂、履行過程和終結進行

審計監督、評價和咨詢。應作為內部審計的一項重要內容，經濟合同審計的主要目的和作用是可以完善合同條款，避免經濟糾紛。強化單位內部控制，加強相關業務部門的責任，維護單位合法權益，預防經營風險，保護單位資源，使合同得以正確履行。

針對以上五類審計項目，具體到水利行業來說：一是對水利專項資金和重點建設項目為重點開展內部審計工作，要以基建工程建設的各相關方面，包括建設規劃的可行性、年度預算的安排、資金的籌措和分解、工程建設招投標管理、設備的采購和供應、驗收和結算、決算等進行審計，要緊緊抓住資金流程這個主線，從立項、撥付、管理和使用等環節進行檢查，防止和糾正挪用、侵占水利資金等問題，確保水利資金的規范化管理和運作。同時按照分級負責制原則，屬于哪一級驗收的水利建設項目，由哪一級負責審計，不經審計，不得進行工程驗收。對水利專項資金的使用與管理的審計，要注意：①是否嚴格水利資金的管理，防止擠占挪用，保證資金能夠如數到達使用單位或工程中，嚴厲查處虛報冒領、貪污私分等違法行為，防止跑冒滴漏；②水利資金的使用是否合理，是否符合項目要求，資金使用效益如何；③黨和國家關于加強水利的決策是否落實，從而促進各級政府及其主管部門重視水利工作。二是在績效審計方面則要結合水管體制改革，以經營行為為重點，深入調查分析經營管理中的風險和問題，針對管理和控制的缺陷，提出建設性意見和改進措施，協助管理人員，更有效地管理和控制各項經濟活動，合理使用資源，提高經濟效益，實現由“監督導向型”向“服務、咨詢導向型”轉變，確保國有資產、國有資源的保值增值，提高資產質量。三是要以經營目標為重點，開展以防范風險為導向的內部控制審計和專項審計調查，以提高單位管理水平，增加單位價值。

(六)工作方法和手段上，不斷改進內部審計的工作方法和手段

一是事前審計與事中、事后審計相結合，即將審計監督的關口前移，把問題解決在萌芽狀態或初始階段；二是微觀審計與在宏觀方面發揮作用相結合，既從宏觀調控和管理的要求出發安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領導決策提供依據，為規范單位財務收支行為提出建議；三是對審計發現的問題堅持治標與治本相結合，既要恰當進行處理，又要深入分析產生的原因，幫助涉及部門建立健全各項規章制度和內部控制制度、加強管理工作，使之不再有重復發生的可能；四是借助外部審計機構，提高內部審計質量，轉變審計視角，促進內部控制設置的合理化；五是運用制度基礎審計確定審計重點，對審計重點增加審計證據數量，減少失誤和差錯；對非審計重點采取抽樣審計方法，確定合理的樣本量，做出審計判斷和結論。克服傳統的、單一的審計方法的缺點，推動和促進內部控制的建設和執行，使審計主客體之間良性互動，達到即提高審計效率，又防范和控制內部審計風險的目的。同時，為了進一步確保水利單位內部審計工作質量，在具體審計工作中要做到“四個結合”：

1　全面審計與專項審計相結合。全面審計與專項審計可以相互轉化，專項審計可迅速擴展為全面審計，全面審計也可能發現某方面的問題，從而進一步開展專項審計。

2　財務收支審計與內控制度審計相結合。財務收支審計側重于查處違反國家財經紀律的行為，同時發揮審計監督的作用，屬于靜態、事后審計。內控制度審計，重點是對事業經費的使用情況，本單位國有資產的安全、完整及保值、增值情況，事業收入及經營收入是否納入單位統一管理，有無失誤造成重大經濟損失和浪費現象等情況進行審計監督，屬于動態監督、全程控制與指導。

3　現場審計與非現場審計相結合。隨著知識經濟的到來及電子化程度的提高，全國性計算機網絡已開始運行，具備了非現場審計的條件，以會計總賬方式傳輸數據逐步開始推行，審計人員可以通過非現場審計發現疑點或異常波動，據此進行現場審計。

4　離任審計與查處違規違紀相結合。為上層領導和組織、人事部門選拔任用干部提供依據同時也維護審計的權威性。六是提高審計技術，做到“三個創新”：①模式上創新，實現從財務基礎審計發展到以制度基礎審計為主導的審計模式，要關口前移，變傳統的事后審計為事中，事前審計，并且鼓勵內審人員熟悉并掌握風險基礎審計的操作程序和方法，在審計實踐中嘗試逐步推行風險基礎法。②方法上創新，要大力推廣并不斷完善審計抽樣，內部測評，風險評估，分析性測試等審計方法，特別是要由過去對會計資料的詳查轉變為以評價內部控制系統有效性為基礎的審計抽樣方法和選樣技術方法，注重人控系統在內審工作效率提高方面的作用。③技術上創新。要加大計算機審計力度，加快審計軟件的應用步伐，逐步實現審計手段的現代化，要加快審計網絡的建設步伐，逐步實現審計信息化。

(七)審計成果上，提高審計處理質量，加大成果轉化力度

要注意掌握四點：一是提高審計報告質量，對出現的問題要揭示清楚，原因分析要透徹，審計處理意見層次要高，針對性要強，做到標本兼治；二是要加強對審計決定執行情況的跟蹤檢查，實行審計決定執行、審計建議落實反饋制度和審計回訪制度，強化監督、督促落實，確保查出的問題得到整改，提出的合理化建議得到采納；三是建立披露制度，實行審計結果公示；四是定期綜合審計信息，對一些普遍性和傾向性的問題從體制機制上分析原因，提出有效的前瞻性的審計建議，供領導決策參考。

參考文獻：

篇11

徐政旦在《論現代審計的基本特征與我國審計的方向》一文中將我國經濟效益審計與財務審計、經營審計、管理審計之間的關系界定為：財務審計、經營審計、管理審計、績效審計，這些審計各有側重，適用性有所不同，且名詞的提法也不盡統一，但是核心都是以經營管理活動為對象，以提高經濟效益為目的，這些審計在我國通常稱為經濟效益審計。

二、內部審計開展經濟效益審計的目的和職能

1.目的。內部審計開展經濟效益審計的目的是，發現和揭示經濟效益的，幫助企業尋找解決問題的途徑和辦法，提出管理和改進措施，促進被審計單位提高經濟效益。如果將目標具體化，現階段內部審計開展經濟效益審計的目標是審查、評價被審計單位（或項目）的經濟性、效率性、效果性。開展經濟效益審計應主要從三個方面入手：一是事前。主要審查計劃、預算及投資項目的可行性等，對未來的經濟活動可能產生的結果進行評價，促使未來的經濟活動方案更加合理，更加可行，更為有效；二是事中。通過把經濟業務的實施情況與事前的計劃和預算進行比較，從中找出差距和存在的問題，督促有關部門根據實際情況修正計劃、預算，使之更符合客觀實際；三是事后。對已完成經濟活動的經濟性、效益性和效果性進行評價，以進一步尋求提高經濟效益的途徑。

2.職能。傳統審計是通過事后財務審計來監督被審計單位的經濟活動，以監督職能為主。經濟效益審計則以建設性職能為主，通過對被審計單位的組織機構、管理體制、經營方針、政策和方法等方面的審查，揭示經營過程中的弊病和薄弱環節，找出提高管理工作的經濟性、效率性、效果性的可能途徑，提出挖掘被審計單位內部潛力的建議，確保經濟安全運行，提高綜合管理水平。

三、內部審計開展經濟效益審計的對象、范圍和時間

內部審計開展經濟效益審計的對象、范圍主要是，被審計單位有關的經營方針和管理決策。它包括對管理控制系統是否存在，是否合規和是否恰當；決策過程是否存在，是否合規和是否與本單位目標的實現有關；管理人員素質及管理質量等進行評價。可以認為，經濟效益審計的范圍超過了財務會計活動，拓展到對所有的經營管理活動進行評價，而且不是在事后，而是在經濟活動的過程中挖掘提高經濟效益的潛力，是面向未來的審計。財務審計的對象范圍側重于被審計單位的財務收支活動及會計資料，財經法紀審計的對象是嚴重違法違紀活動。

財務審計、財經法紀審計一般在期末，主要是事后審計，以防護性為主。經濟效益審計可能是對經濟活動的事前、事中、事后審計，而且強調事前審計的作用，以建設性為主。

四、經濟效益審計的方法和程序

財務審計的主要方法是：檢查、監督、觀察、查詢及函證、、分析性復核等；財經法紀審計的方法主要是查詢、審閱、鑒定等。經濟效益審計在借鑒了傳統審計方法的同時，還吸收了管、計量經濟學等領域的知識和方法。

1.內部審計開展經濟效益審計的主要方法。

⑴審計查證法。包括常規技術方法和現代管理方法。常規方法借鑒了財務審計的有關方法，如審閱法、順查法、逆查法、核對法、函詢法、盤點法和抽樣法等，現代管理方法借鑒了現代管理的技術方法如：①與預測相關的方法。定性的如集合意見法；定量的如回歸分析法、自適應模型預測法、時間序列預測法等。②與決策相關的方法。量本利分析法、線性規劃法、邊際分析法等。③與計劃、控制相關的方法。投入產出法、項目評估技術等。

⑵審計分析法。包括對比分析法，因素分析法、結構分析法、平衡分析法、敏感性分析法、多因素聯動分析等。

⑶審計評價法。包括定性的方法和定量的方法。定性的方法通常采用的是成功度評價法，它是依據評價專家或專家組的經驗，對項目的成功程度做出定性結論，也即通常所說的打分制。項目的成功度可分為五個等級，完全成功、成功（A）、部分成功（B）、不成功（C）、失敗（D）。定量的方法主要有差額評價法，對比評價法，綜合評價法。

2.重點、程序介紹。

綜合評價法是對多種因素所的事物或現象進行總的評價。它的基本思想是根據綜合評價的目標，對客觀事物的影響因素進行分解，以構造不同層次的統計指標體系，然后對這些指標進行指標賦值并確定權重系數，最后采用綜合評價模型進行綜合，得到綜合評價值，以此進行排序和評價。

指標賦值和指標權重系數的確定構成了綜合評價方法的兩大。在指標體系構成以后，指標賦值用于將量綱不同，單位不一致、對總目標作用大小不一、不能直接相加的指標值過渡到可直接相加匯總的指標值。指標權重系數依據各層指標對總目標評價貢獻份額的大小來確定。

綜合評價的基本過程可分為六個連貫步驟進行：第一，明確評價的目標，建立一個能合理反映被評價系統描述的模型；第二，建立評價指標體系，復雜對象系統常具有系統規模大、子系統和系統要素多、系統內部各種關系復雜等特點，因而這類系統的評價指標體系呈現多項指標、多層次結構、需要按照從全局到局部的分層遞階方法，明確評價的目標體系，選用合適的指標體系，明確指標間的隸屬關系；第三，選擇恰當的評價方法，確定評價指標的權重系數；第四，確定參與的綜合評價人員，選定評價原則及相應的評價模型；第五，進行綜合評價，主要包括不同評價指標屬性值的量化，評價主體對不同目標（指標）子集參數進行賦值，逐層進行綜合；第六，輸出評價結果并解釋其意義。

五、效益審計評價指標

經濟效益審計應做到審計結果較為客觀、全面和準確，因此在建立評價指標體系時應遵循以下原則。

⑴全面性原則。指標的設計既要能反映財務成果和經營狀況，又要能反映企業管理水平和經營能力。因而，既要有財務指標，也要有非財務指標。這樣，可避免審計評價工作出現遺漏，能從不同角度對企業進行全面、綜合的考核和評價。

⑵性原則。指標的設置既要考慮指標自身的科學合理性又要結合企業實際、遵循客觀，既要有動態指標又要有靜態指標，既要有定性指標又要有定量指標。

⑶可操作性原則。評價指標的設置應該簡略、清晰，便于操作和考核。無論是指標所包含的內容，還是指標的，均力求簡單，易于使用。

除以上主要原則外，還應遵循普遍適用性原則以及定量與定性相結合的原則。

根據上述原則，經濟效益審計評價指標應由以下內容構成：

⑴財務方面，一般涉及獲利能力如利潤、資本回報率、經濟增加值；替代性財務目標包括銷售額、現金流量等。對于石油內部審計而言，還包括上級下達或本級確定的關鍵業績指標（KPI）。

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Key words: completion settlement；final accounts of completion；five principles of internal control；financial internal control

中圖分類號：TU723 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）24-0068-02

0 引言

工程驗收指工程項目竣工后由建設單位會同設計、施工、監理單位以及工程質量監督部門等有關單位，對該項目是否符合規劃設計要求以及建筑施工和設備安裝質量進行全面檢驗的過程。工程驗收是工程項目由建設階段轉入生產和使用階段的標志，也是對項目建設是否符合設計要求和質量的最終把關，如果項目竣工驗收不規范、把關不嚴，可能造成虛報投資完成額、虛列建設成本或者隱匿結余資金等較大的不確定性和風險。

工程項目竣工驗收的每個階段都可能遇到不可控的風險，本文針對工程項目竣工結算、竣工決算兩個階段中涉及財務的幾個具體業務活動的風險點進行闡述，遵循內部控制全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益性五項原則，探尋相互制約相互監督的內控機制，加強財務管理和財務監督，促進建設項目及時投產、發揮效益。

1 項目竣工結算、竣工決算過程中可能遇到的風險

1.1 竣工結算、竣工驗收制度管理：①調整補充財務管理辦法：有關工程竣工結算、竣工決算財務管理辦法不夠全面、規范。②流程不順、職責不清：相關標準、程序不明晰，協調溝通不利，有部分重復工作步驟。

1.2 項目竣工結算驗收階段的管理：①竣工結算編制不細，不能通過審查：施工單位編制的竣工結算不細，不能通過審查。②提前辦理工程價款結算：未進行工程竣工結算審核，即與建設單位辦理工程價款結算。

1.3 項目竣工決算驗收階段的管理：①達到可使用狀態資產核算不規范：項目購建的達到可使用狀態資產估價、結轉不及時。②日常不積累，竣工時很被動：工程已接近完工才開始準備竣工驗收資料，丟三落四，不利于竣工決算的編制。③竣工驗收階段工作流程職責不清：認識不足，工作流程上沒有銜接，認為財務竣工驗收只是財務部門的工作，相關計劃、實施、接收等部門不通力配合，財務竣工決算編制不合規。④重點不突出，導致報表質量不高：項目竣工財務審計驗收中，如果提交的竣工決算報表有偏差，將無法通過審計。

2 項目竣工結算、竣工決算過程中風險控制的幾點建議

在竣工驗收環節，除對工程質量進行驗收，還有竣工結算和竣工決算兩項重要工作。

2.1 結合內控制衡性、成本效益原則，規范健全各項流程制度：

2.1.1 內控制衡性原則：應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督機制，同時兼顧運營效率。要求企業完成某項工作必須通過不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環節；同時，還要求履行內部控制監督職責的機構或人員具有良好的獨立性。

2.1.2 內控成本效益原則：應當權衡適時成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。必須統籌考慮投入成本和產出效益之比。對成本效益原則的判斷需要從企業整體利益出發，盡管某些控制會影響工作效率，但可能會避免整個企業面臨更大損失，此時仍應實施相應控制。

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隨著中國經濟不斷發展，高校辦學經費來源日趨多元化，高校經濟活動和各項管理亦趨復雜，其內部的管理風險也相應增大，內部控制活動更為復雜，但高校內部控制系統目前仍還不夠完善。如何建立一套完整有序的內部控制體系，提高管理水平，增強防范風險能力是高校管理面臨的重要課題。

一、內部控制及高校內部控制

內部控制是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略的根本保證。

高校內部控制，是指高校為了保證教學、科研、管理等業務活動的有效進行和資產的安全與完整，確保經濟活動的真實、合法，防止舞弊，對經濟業務活動進行調整、評價而制定的制度與程序。高校內部控制審計的經濟監督和管理服務職能在高校內部控制方面具有重要而獨特的作用。

二、高校內部控制管理存在主要問題

（一）內部控制內容復雜多樣、內部控制監督與管理不到位

高校經濟活動復雜，涉及基建、籌資、投資、采購和后勤等各項經濟活動，還存在多種性質、不同類型的附屬單位如附屬醫院、出版社、校辦企業等，而這些附屬單位經費來源多元化，其會計核算內容也比較復雜，包括預算會計、企業會計、基建會計和出版會計等多種行業會計制度，需采用不同會計核算口徑。因此高校內部控制的內容也呈現出復雜化的特點。但高校內部控制監督與管理尚處于發展階段，特別是內部控制審計職能未能有效發揮作用。目前高校審計業務主要分為兩部分：一是基建工程審計，主要是對高校新建校區的決算審計和老校區維修工程審計；二是財務審計，即對本校二級院校進行財務收支審計或接受委托進行領導干部經濟責任審計。相對高校復雜的內部控制環境而言，內部審計業務還很單一，內部控制審計作用發揮仍有欠缺。

（二）高校內部控制管理意識不明確

長期以來，高校管理層內部控制管理意識淡薄，各部門和人員對內部控制的重要性認識不足。高校實行“統一領導、分級管理”的財務管理體制，部分高校存在對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，風險意識較差，缺少科學的風險管理意識，認為只要按預算執行，沒有必要強調內部控制，不認真實施或執行不到位，應付了事；部分高校雖然建立起內部控制制度，但不完善，缺乏系統性，內部控制的作用得不到充分發揮；同時內部控制制度執行人員素質不高、能力不強、內部控制措施執行力度不夠，都將會影響內部控制制度執行效果，使內部控制制度形同虛設。

（三）內部控制監督主體機制不完善

從中國高校內部控制監督的主體——高校內部審計來看，其并沒有制訂嚴格內部審計程序制度、工作考核和責任追究制度。從實際執行方面來看，審計人員在實施具體審計工作時隨意性大，審計深度和力度不夠，沒有按照規范的審計程序進行審計，部分高校的審計分級復核等常規性制度也沒有得到執行，審計工作的質量得不到保障，審計風險也隨之加大。此外，由于缺乏有效的評價內審工作人員績效的考核機制，內審部門難以定期進行自我測試和自我評估，工作得不到有效考核，難以激勵內部審計人員，不利于內部審計的工作管理。

（四）內部控制監督不到位

從中國高校內部控制監督的職能發揮視角來看，監督并不到位。中國高校內部控制的監督主要包括高校內部監督和外部監督兩種形式。外部監督是指在高校主管部門委托社會審訂機構對高校行使審計職能，或國家審計機關對高校行使審計職能；但由于高校外部監督缺乏連續性和主動性，國家對高校的審計活動采取抽查方式，有的高校可能多年都沒有經過外部審計。同時，審計范圍和審計內容均受到委托方的限制，審計意見的發表必須征得委托方的同意，監督的力度大打折扣。

高校內部監督主要指的是其內部審計，即高校的內部審計部門負責對內部控制執行情況進行評價。在高等學校管理體制中，由于內部審計部門隸屬于管理層，其職能定位不高，與其他處室之間基本處于相同位置或者更低，內部審計缺乏權威性，在實際工作中，內部審計機構一般不對高校同級的財務部門進行審計，只對高校二級財務進行審計；即便對高校同級財務部門進行審計，通常也難以取得滿意的效果。由于內部審計部門處于高校的領導之下，獨立設置得不到保障，導致其獨立性不強，又沒有明確的制度可以依據，因此不能有效監督和評價內部控制的運行效果，對查出的違法亂紀問題往往采取“大事化小，小事化了”的處理方法，加上高校缺乏有效的群眾監督，信息反饋渠道不暢，致使高校內部控制監督不到位。

三、完善高校內部控制建議及措施

（一）提高審計人員業務能力，完善審計工作激勵機制