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內部控制的目標是合理保證單位經營管理合法合規，資產安全、財務及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進單位實現發展戰略。根據《企業內部控制基本規范》的規定，單位內部控制措施主要有:不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制，此外常用的控制方法還有:內部報告控制、復核控制、人員素質控制等。建立內部牽制制度，確保有利管理，防止弊端:明確牽制制度的原則、組織、分工;對有關人員和崗位制定牽制規定，保障牽制制度實施的規定。要掌握整個成本控制實施情況如何，要對食品飲料的收入，成本消耗進行統計，編制出收入和成本報告，以此考核標準成本預算的實施情況，并提出改進措施，控制實際成本消耗。制訂各種消耗定額、開支標準，按節約、合理的原則制訂和修改。包括材料定額、工時定額、流動資金定額、勞動保護用品配置標準、各項費用開支標準等。編制內部價格，滿足會計核算，內部經濟核算和經濟責任劃分的需要。制訂與企業內部管理經濟責任的劃分、考核相配套的內部價格，如材料、產品、工具、內部勞務的計劃價格、調拔價格、內部結算價格等;明確價格制訂、修改的權限和實施的部門。
本著開源節流、降低成本、減少浪費的理念，重點加強餐廳的收支管理。餐廳是整個企業中收入的重要部門，也是支出最大的部門，各相關的崗位設置是關鍵，至少應設置采購員、質檢員、保管員、領料員四個崗位，分別由兩個以上部門負責，餐廳根據每日訂餐情況及日常用量提出每日材料采購計劃單，由總務部負責根據餐廳上報的計劃采購，保管員負責入庫、出庫管理，質檢部和餐廳主要負責質量和數量的檢驗，最后由餐廳根據當天用料派員工領料并辦理領料手續，授權各部門經理審核、簽批。在菜品的加工中采用材料定額控制，由質檢部門不定期抽樣調查，減少原材料的浪費。各部位相互監督，相互促進，發現問題都有義務及時解決，不能解決的應逐級報告盡快解決。
數量和質量比較好控制，較難控制的是價格，在管理中實行“價格公示制度”能比較好地控制這一弊端，由于是長期進貨，定點送貨，價格一般都比市場價格要低，定期將原材料價格在公示板上公示，接受全體員工的共同監督，這樣能夠更加公開透明。這種政府采購公開招標的方式還擴展到米面、調料、備品、燃料等大批物資的采購上，具體做法是，由兩家以上符合標準的供應商帶著樣品參加投標，由使用部門提出用量及標準，由員工代表投票選定質優價廉的商品，由采購人員負責采購，按照審批權限逐級辦理采購申報、付款等相關手續，這樣執行與決策相互分離，相互制約，防止浪費和腐敗。
餐廳收入用收支配比原則加以控制，以每天餐廳收入數和毛利率核算出庫材料等成本支出數，用以復核每日實際成本支出數，如支出過大應排除集中進料如燃料等不可分批出庫的材料成本加以分析。財務部門要加強對材料的管理，設專人登記并保管材料明細賬，與保管員定期核對以達到賬實相符、賬賬相符。
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一、制定財務收支審批制度的必要性
內部控制制度劃分為內部管理控制制度與內部會計控制制度兩大類。內部管理控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。如企業單位的人力資源管理。內部會計控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。如由非出納人員每月編制銀行存款調節表。財務收支審批制度是內部會計控制制度的具體規定，其基本目的在于：通過這種控制，可提高現金交易的會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性。保證組織機構經濟活動的正常運轉，保護資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算的正確性與可靠性，推動與考核單位各項方針、政策的貫徹執行，提高經營管理水平。
二、財務收支審批制度設計的原則
1、全面控制和重點控制相結合的原則。一方面，單位必須對所有的財務收支進行全面控制。所謂全面是指三個方面，一是全過程的控制，不僅包括經濟活動各個環節中涉及支出類業務的審批，還包括如銷售單、供貨合同等收入類業務的審批；二是全員的控制，包括單位領導在內的所有職工；三是全要素的控制，包括辦公費、投資、差旅費、業務招待費等所有費用項目。另一方面，在全面控制的基礎上，對諸如基建投資、兼并等重要的財務收支項目，應實施重點控制，嚴格審批。
2、事前審批和事后審批相結合的原則。審批制度作為控制財務收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應該包括事前的預算審批。特別是對于一些發生金額較大或者重要的財務支出，必須進行事前預算。
3、不相容職責劃分原則。財務收支審批制度作為內部會計監督制度的重要內容，必須遵循不相容職務必須分離的原則。這也是內部控制制度的基本要求。《會計法》明確規定，“記帳人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約”。對一些小型單位因為職工人數少，絕對的職責劃分困難很多。但是應通過更嚴密的監督和復核，以彌補劃分的不足。
4、科學性和實用性相結合的原則。一方面應堅持科學性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應該從本單位的實際出發，使制定的審批制度盡量切實可行。如果重視科學性而忽視實用性，設計的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原則。相反，如果重視實用性而忽視科學性，設計的制度雖然簡單易行但卻“漏洞百出”，同樣達不到內部控制的目的。
三、財務收支審批制度設計的內容
依據內部控制的原則，財務收支審批制度設計中應該包括以下內容：
1、財務收支審批人員和審批權限。明確審批人及對業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當根據授權規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限；在確定審批人員和審批權限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠對其審批權限內的經濟業務具有控制權。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財務收支的真實性、合法性和合理性，提高審批質量。
2、財務收支審批程序。單位發生的各項財務收支，應該按照規定的程序進行審批和批準。在實際工作中，許多單位一般先由經辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據以向規定的審批人員審批，審批通過后交會計部門審核入帳或報帳。這種審批模式有許多不足之處。因為在一般情況下，審批人員的職位高于會計人員，先審批后審核，即使會計人員發現疑問已是“既成事實”，會計人員往往不會或不敢有異議，這顯然不利于發揮會計的審核監督作用。因此，在設計審批程序時，如果審批人員的職位高于審核人員，應實行先審核、后審批的程序。
3、財務收支審批內容。財務收支審批的內容主要是財務收支的真實性、合法性和合理性。具體包括：（1）財務收支是否符合財務計劃或合同規定；（2）財務收支是否符合《會計法》、有關法規和內部會計管理制度；（3）財務收支的內容和數據是否真實；（4）財務收支是否符合效益性原則；（5）財務收支的原始憑證是否符合國家統一會計制度規定等等。
4、財務收支審批人員的責任。財務收支審批制度必須堅持權責對等原則。在審批制度中，必須規定審批人員應該承擔的義務和責任。具體包括：審批人員應該定期向授權領導或職工代表匯報其審批情況；審批人員失職應該承擔的責任等。
四、財務收支審批制度的基本模式
1、“一支筆”審批模式。這是指一切財務收支全部由單位負責人或其授權人員（總會計師或主管會計工作的副職）一人審批。符合《會計法》中“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的的真實性、完整性負責”的原則。其優點在于能夠克服多頭審批造成的監督失控或審批標準掌握不一等問題。但是，其缺點則是不符合內部控制的基本要求，容易導致腐敗。特別是有些單位負責人把“一支筆”審批錯誤的認為是一個人說了算，更是難有約束。再加之單位負責人的主要精力集中在經營管理上，對各項財務收支也不可能事無巨細地進行審批。這種審批模式應當予以改革和完善。應加強民主理財建設，對于大型投資應經過領導集體會商，涉及職工利益事項應通過職代會表決等。
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二、財產保險公司應收保費的風險
（一）經營風險在財產保險保費尚未到達財產保險公司賬戶，只是保險公司的應收保費時，如果被保險人發生意外造成被保險財產的損失，保險公司能否不進行賠償？雖然在很多的保單上都會注明“保費到賬后保單生效”，但是，我國法律傾向于保護處于弱勢地位的被保險人，保險公司又常常在社會上有不太好的“名聲”，如果保險公司進行賠償會帶來損失，不進行賠償又會造成自身名聲的受損、經營的受損。所以，財產保險公司的應收保費會帶來財產保險公司潛在的經營風險。
（二）應收保費不能收回的風險在財產保險公司的應收保費中，會存在有時市場環境急劇變化帶來被保險人的資產狀況變得極端惡劣，此時可能出現本來要對應收保費進行支付的被保險人沒有能力進行保費的支付，形成財產保險公司的壞賬。還有惡意拖欠形成的應收保費，極容易形成財產保險公司應收保費不能收回。
三、增強財產保險公司應收保費的財務控制能力
（一）在會計上制定、完善財產保險公司應收保費的管理標準以及辦法應收賬款形成時，在會計上進行處理時，就要從會計上形成一個完善的應收保費的管理的標準以及對其進行管理的辦法，從源頭上就對應收保費進行控制，為以后的良好管理打下堅實的基礎。具體來說，要建立一個完整的保費系統，將財產保險公司的所有保費納入系統進行管理。當每一筆保險業務形成時，輸入系統進行處理，收到保費時進行注明；只形成了保險業務，但是尚未收到被保險人支付的保費，形成應收保費時，也進行注明，這樣，一個公司才能及時準確的了解公司的應收保費情況。有了這樣的系統之后，還應該明確公司能承受的應收保費的規模以及對這一特殊應收賬款的賬齡處理方法，以便隨著時間的發展對應收保費進行計提折舊或者是減值損失，為財產保險公司的應收保費提供一個完整而系統的數據。還要制定切實可行的應收保費的管理方法。在實際進行業務操作時，怎樣的一筆業務公司可以承受其保費成為應收保費，還有如果應收保費規模已經達到先前制定的應收保費的形成規模之后，對新產生的或者可能產生的應收保費該如何進行處理，在開始的時候就應該要制定好相應的規章制度，以便在實際中進行操作的時候“有法可依”。同時，還應落實責任到人。
（二）財務風險的識別：定期根據會計報表對財產保險公司的應收保費進行分析每個公司都會制作財務會計報表，并且定期匯總一次。對財產保險公司應收保費根據會計報表定期進行分析，可以總結過去一段時間財產保險公司的經營狀況，發現存在的問題以及應收保費上的突出之處。對應收保費進行分析，不僅要進行量上的分析，還要進行質的分析。所謂量的分析，就是指要根據統計所得的期末應收保費的規模在總保費收入中的比例，將這一比例與最佳比例或者與財產保險公司先前制定的預期比例進行比較，看其是否在可控范圍內。所謂質的分析，就是指根據會計報表形成期內的應收保費進行賬齡分析以及保費的質量分析，還有可以對不同區間之內的應收保費應該是多少進行統計，然后進行同比分析、環比分析或者是進行一個構成結構方面的分析。以上對財產保險公司應收保費的分析可以及時的發現財產保險公司應收保費方面存在的財務風險，屬于財務風險管理的財務風險識別階段加強管理，預防財產保險公司應收保費的財務風險。
（三）財務風險度量：加強對財產保險公司應收保費的考核在財務風險控制中，一個重要的方面就是對財務風險的度量。在財產保險公司應收保費中，要加強對財產保險公司各分公司或者各員工的應收保費的考核制度，將財產保險公司的應收保費具體到每一個員工或者每一個分公司。加強對財產保險公司應收保費的考核，可以及時的發現財產保險公司應收保費上存在的問題，才能有針對性的對應收保費導致的風險進行度量，而且是進行符合各種不同情況的真實度量。
（四）財務風險控制：制定有針對性的財產保險公司應收保費清理和催收在對財產保險公司應收保費進行識別、分析和度量的基礎上，最終目的是要對財產保險公司的應收保費進行財務風險的控制。要根據財產保險公司保費形成的不同原因進行有針對性的清理和催收工作，并且將這一責任落實到每一個員工或者是分公司來進行。對于惡意拖欠無論是客戶還是保險人員惡意拖欠形成的應收保費，尤其是超過了一定賬齡的應收保費，要通過強硬的手段比如電話催繳、上門催繳、到工作單位催繳或者是直接通過法律手段進行催繳；對于與銷售保險中介機構因時間差形成的應收保費，一方面可以視具體情況與相關中介單位進行協商，縮短結算周期，另一方面，如果銷售機構一直以來形成了固定的結算周期并且中介結構從未違約可考慮就按照慣例進行。但是，如果中介銷售機構故意進行保費的拖欠，則可以考慮與其終止合作。還有其他原因形成的應收保費可視具體情況來確定相應的、有針對性的催繳措施。
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（一）財務管理工作中存在的問題
第一，固定資產管理不規范。部分自收自支事業單位普遍存在固定資產管理問題，固定資產的采購、處置、出借、出租等工作的管理不規范，且有關部門對這些活動的審批不嚴格，致使單位渾然不知設備丟失、損壞、報廢等情況，單位資產大量流失。第二，資金利用效率不高。自收自支事業單位對資金的管理過于隨意，缺乏必要的科學手段與方法，不重視對資金預算及對資金的事前控制，使得財政資金被大量浪費，資金利用效率極低。第三，三公經費偏高。招待費、差旅費以及福利費等費用的支出是事業單位財務管理工作最容易出現問題的地方，普遍存在費用偏高、超標準以及不經審批而隨意使用的情況。第四，會計基礎工作薄弱。會計基礎工作是財務管理工作順利開展的前提，然而部分自收自支單位的會計基礎工作比較薄弱，會計科目使用不規范、會計審核不嚴格、會計檔案不全面等，致使財務管理工作難以取得預期效果。
（二）財務管理工作存在問題的原因
第一，思想認識不足。自收自支事業單位的財務管理工作存在很大的自主性與獨立性，對地方財政的依賴較少。因此，部分事業單位領導便形成了“只要單位收支基本保持平衡即可”的財務管理工作理念，忽略了財務管理在事業單位管理工作中的核心地位。殊不知，隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步完善，市場競爭越來越激烈，自收自支事業單位要想保證較大市場份額，確保在競爭中立于不敗之地，必須要形成自己的獨特的服務特色以及提高服務質量，提高綜合管理水平。因此，重視處于管理工作核心地位的財務管理工作便十分重要。第二，粗放式管理。當前，多數自收自支事業單位經常混淆財務管理與會計核算工作，沒有明確財務管理理念、內容及工作范圍。雖然有部分事業單位也實行財務管理體制，但其實際工作往往流于形式，管理機制缺乏監督與約束，財務管理工作難以發揮應有作用。第三，財務管理工作缺乏監督。自收自支事業單位對地方財政撥款的依賴性較少，因此地方政府對其財務管理工作的監督并不嚴格，再加上部分單位內部財務管理人員的任命往往由領導決定，從而致使財務管理工作缺少內外有效監督，管理水平不高。第四，財務管理人員素質不高。財務管理人員是事業單位財務管理工作的重要組成要素，其思想意識、工作責任感以及業務能力會直接影響到財務管理工作水平。由于事業單位財務管理工作深化改革時間并不長，加上專業的、業務能力高的財務管理人員比較匱乏，工作人員綜合素質普遍不高，對財務管理的思想認識及責任感參差不齊，導致自收自支財務管理工作水平難以保證。
三、提高自收自支事業單位財務管理控制水平的途徑
（一）加強宣傳，轉變單位的財務管理理念
地方財政部門及事業單位宣傳部門要在單位內部大力宣傳財務管理的重要性。具體而言，在社會主義市場經濟體制的背景下，事業單位需轉變觀念，借鑒現代化企業的經營管理理念，在單位內宣傳“經營管理失敗則單位難以生存發展”的觀點，增強單位領導及員工的危機感。另外，單位領導要樹立經營風險意識、人才價值觀念、知識效益觀念以及資金使用效益觀念，從而使其逐漸形成以財務管理為核心的事業單位管理工作理念。
（二）樹立明確的財務管理目標
在社會主義市場經濟體制的背景下，自收自支事業單位在開展財務管理工作前，需制定合適而明確的管理目標。事業單位的財務管理目標既要能為社會及公眾提供更多優良服務，又要提高自身財政收入，使得單位能夠在激烈的市場競爭中處于不敗之地。另外，在實際工作中，事業單位財務管理目標還要與各部門的財務指標相結合，如業務部門要有經營業績指標、人事部門要有辦公費用控制指標、采購部門要有成本控制指標等。將這些指標與財務管理目標相結合便構成了事業單位完整的目標體系，進而使事業單位財務管理水平便得到有效提高。
（三）加強財務管理的核算監督工作
缺乏有效監督是導致自收自支事業單位財務管理工作出現問題的主要原因之一，因此政府有關部門及事業單位均需要加強對財務管理工作的監督。首先，政府審計部門要定期、及時對事業單位財務工作進行監督考核，評價其是否合法、真實，是否存在違反財務管理法規制度的行為，并敦促單位及時改正錯誤行為。其次，事業單位要充分發揮財務管理的監督作用，明確財務管理的監督職能，定期開展單位內部財務審計活動，統一管理單位資金，做到財務公開，接受單位員工及社會公眾的監督。
（四）完善財務管制度及機制
有效的制度是確保財務管理得到有效執行的關鍵，對此事業單位需根據自身經營的目的、要求，建立并不斷完善單位財務管理工作機制，建立完善的資金管理制度、報銷管理制度、財務審批制度等。另外，制度建立后，事業單位還要嚴格執行，確保各項管理制度都得到落實，并建立與財務管理制度相適應的內部控制評估制度，從根本上提高自收自支事業單位財務管理控制工作水平。
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（一）內控意識薄弱
我國4S店銷售的規模一般都在上億至十余億之間， 企業集團為了加強對下屬門店的管理和控制，直接委派財務部門人員進行銷售的財務管理。這會降低汽車4S店管理者的內部控制意識，使之認為內部控制的主體是財務部門，開展內控工作是財務人員職責所在，從而導致財務內部控制的主動性受到影響。實際上，企業的財務內部控制管理貫穿于全企業的工作之中，離不開每一位領導以及員工的共同努力。
（二）企業員工的職業素養有待提高
在汽車行業飛速發展的影響下，其對員工的需求也也急劇上升。在這種情況下，員工的素質難以保證，在其工作過程中可能會產生一些財務舞弊等謀取私利的行為。員工經手的巨額現金與其工資相比，具有較大的利益誘惑，在心理落差的驅使下，通過職務便利進行貪污挪用的現象便隨之產生。比如之前發生的，汽車4S店銷售經理私自提高價格，其賣價遠遠高于公司報價標準，在半年內貪污的資金達百萬元之余。加之大部分客戶出于省事的心理，傾向于直接將現金或銀行委托員工代為辦理手續，對發票往往缺乏嚴謹的審核，而財務部門對銷售部門的監管力度有限，這使得業務收入部分流入員工個人賬戶，不僅會損失企業利益而且對企業名譽也會產生負面影響。
（三）內控控制制度得不到落實 風險管理機制不夠完善
內部控制制度作為企業財務控制的保障，其規定是否得到具體落實直接影響著汽車4S店銷售管理中財務控制的質量。一些汽車企業集團的管理較為松散，工作責任意識薄弱，關于財務內部控制的規章制度不夠規范，難以發揮實質性作用。其次，風險管理對于企業的內部控制具有不可替代的作用。企業缺乏健全的風險管理機制，則會在面臨風險時出現混亂，不利于企業的財務內部控制。目前，我國一些汽車4S店銷售對風險管理控制不夠重視，尚未制定有效的風險管理措施，不利于其及時識別和規避財務風險。
二、提高4S店銷售管理財務內部控制的措施
（一）重視財務風險控制 加強風險評估
以財務控制為主的內部控制體系需要根據企業內外部因素的變化而不斷自我完善，加強風險評估有利于促進內部控制體系的完善。企業應從以下幾個方面定期開展風險評估：首先，要從公司內部出發，并根據內部風險評估的結果及時進行策略調整;其次，風險評估的內容也應包括客戶在內，根據客戶需求完善內部控制制度;最后，汽車4S店銷售要深入學習風險管理理論，鼓勵員工將理論知識應用到實際工作中去。總之，針對4S店盈虧的波動性，應定期預測和評估企業發展過程中可能面臨的風險因素，提高經營者對其營銷的反思能力，根據實際情況不斷完善管理策略。
（二）建立健全內控管理體系
汽車4S店應致力于建立健全內部控制制度，促使其在日常管理中切實發揮應用的作用。本文認為4S店內控制度的健全應重點把握以下內容：第一，制度要符合銷售業務的具體操作流程，比如規定一車一檔結算、款到放車內容以及加強合同管理和財務監督。其次，內控制度要包括汽車銷售價格政策，提高銷售價格權限審批和余退款結算流程。第三，要加強車輛保險和續保管理，提高操作、結算和政策的規范性。第四，強化超齡庫存車管理，以便減小占用資金，最后， 要重視二手車的銷售管理。
（三）設立專門的審計機構
根據汽車4S店銷售網點分散且規模較大的特點，應設立專門審計中心，并配備相應的專業審計人員。審計內容具體可以體現在日常經營活動中：銷售方面包括業務流轉的程序是否符合標準、是否存在違規操作和違反合同管理制度的行為以及是否存在違規賒銷和違規提供優惠服務的現象;財務支出方面包括工資總額的發放標準、固定資產請購和支付傭金招待費的規范性、企業資金是否違規拆借以及物資采購的必要性。最后，審計內容應包括財務經理的盡責性、應收賬款管理的執行是否合乎規定等。對于審計過程發現的問題，根據成本效益原則及時進行補救，并制定相關的監督措施來確保整改的落實。
（四）加強集團結算管理
為了加強汽車集團對4S店銷售的管控力度，應成立集團結算中心，并借助于辦公網絡化的OA系統進行申請和批復的傳遞，以此規范下屬4S店資金流動、費用報銷以及固定資產請購等的審核程序，實現資金的動態監控;其次，應針對投融資重大項目設立預警系統，以此確保企業資產資金安全性，有效發揮財務會計信息系統的作用，促進提高汽車銷售財務內部控制質量。
（五）定期開展員工培訓與考核活動
內部控制需要企業全體員工的共同參與，汽車4S店銷售應加強人員素質培訓。 培訓內容的重點應根據工作崗位的需要而定，引導員工真正形成科學的內部控制的理念。其次，應對員工的工作態度和業績進行周期性考核，監督其不斷自我完善，以此提高員工的綜合素質，為企業的財務控制提供人才保障。
三、結束語
總之，汽車4S店銷售應加強財務內部控制體系建設，根據實際發展需求不斷提高內部財務控制水平，并定期開展風險評估工作，結合財務審計的作用，切實促進汽車4S店銷售的長遠發展。
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由于內部控制固有的局限性，內部控制不相容職務相容等制度設計缺陷，和執行過程缺乏相互牽制等制約的內部監管漏洞，村級財務賬目信息公開度和透明度低，給集體資產被侵蝕、資金被挪用、資產的流失提供了條件。最終使村民集體利益被侵害，財產安全受到威脅，進而影響干群關系和基層社會秩序良性運行。而具有獨立性的CPA 參與村級財務審計，既有利于村級財務審計目標的實現，也是自身發展的契機。現有的CPA參與村級財務審計模式，受托經濟責任觀是有普適性的審計動因學說，與審計前提與目標相關（蔡春、李江濤，2008），其內涵隨著當今社會的前進而不斷的拓展，對于不同的組織，去建立相適應的審計模式（機制）則是受托經濟責任內容發展充實的必然要求。基于受托經濟責任觀理論基礎，分析CPA 審計與受托經濟責任，以及村級財務審計與受托經濟責任的關系，并探討CPA 服務村級財務審計的實現路徑。
一、村級財務審計與公共受托經濟責任的關系分析
（一）審計關系與受托經濟責任的關系分析
受托經濟責任要求受托人的行為應對委托人負責，這一要求構成了審計功能的基礎，而審計則是被用作強化受托經濟責任履行過程的手段而被運用（Tom Lee，1986)。現代會計和審計，隨著受托經濟責任的發展而發展，理解清楚受托經濟責任，是現代會計和審計發展的關鍵（楊時展，1991）。審計和受托經濟責任的關系，是一種相依相伴的關系（秦榮生，1995）。審計的目標和功能應該隨著受托經濟責任內容的增加而拓展，為了確保拓展后的受托經濟責任能夠全面且有效的履行，審計的功能必須與拓展后的受托經濟責任相匹配。
（二）村級財務審計與公共受托經濟責任的關系分析
隨著經濟發展，農村集體經濟的所有權和經營管理權之間產生了實際分離，集體經濟組織及成員之間與經營管理者實際上也形成了一種委托和的經濟責任關系，集體經濟組織及其中的成員為保護自身的合法權益，必然要求對經營管理的情況進行審計。
村級財務審計就是以村民與村委會之間公共受托經濟責任關系為基礎而存在的，村級財務審計主要涉及到對公共權力和資源進行分配和利用的監控，所以，村級財務審計的核心是對公共權力的陽光運行進行監控，不斷促進公共資源進行合理有效的配置，對各利益主體的訴求做到妥善處理。因此，需要建立科學合理的村級財務審計結構和運用適當的村級財務審計機制，發揮其監督、鑒證、評價職能，有助于彌補村級財務監督資源的短缺，保障村民利益，密切干群關系，達到社會良性治理的目的。
（三）CPA 審計與公共受托經濟責任的關系分析
公共受托經濟責任是受托經濟責任重要類型之一。ASOSAI（最高審計機關亞洲組織）指出，公共受托經濟責任指管理公共資源的當局或個人對資源管理情況進行報告，并要說明自身履行所應承擔的經營和財務責任等義務。如果按照此界定，公共受托經濟責任也應強調報告責任和行為責任兩方面。村級財務中，村委會向村民充分披露，并證實村級公共資源應用的合規性與合理性，是公共受托經濟責任的重要要求。隨著村委會支出規模和項目的增加和村民參與村務愿望的加強等，其行為責任的要求以3E為基礎，向環境性、社會性等要求不斷的拓展，其報告責任同樣不斷拓展，兩種責任相互匹配。
在村級財務審計中，CPA審計對公共受托經濟責任起到的作用存在一定的必然性。當村級集體經濟組織中出現財務管理方面的問題時，傳統的村級審計難以解決村級財務公開時存在的問題，所以，由政府部門主導的村級審計之外，將CPA業務引入村級財務審計中，CPA參與經濟管理活動，并對農村財務的公開進行監督和檢驗，對村級財務中各主體之間的經濟利益關系進行調節，不僅是受托經濟責任隨村級財務審計發展而發展的需要。與此同時，CPA行業也在村務審計業務的發展中取得了契機。以村級公共受托經濟責任為基礎，將CPA引入到村級財務中，拓展了其審計功能。
二、CPA服務村級財務審計的實現路徑
（一) 公共受托經濟責任報告體系的創新
具體而言，針對CPA 服務村級財務審計，新的村級集體經濟公共受托經濟責任報告體系包含：第一、村級集體經濟組織預算執行情況報告。需要提供與村級集體經濟組織每年度的預算資金執行情況相關信息，為預算資金執行情況的開展提供信息載體；第二、村級集體經濟組織年度會計報告。主要反映村級集體經濟組織現金流量、財務狀況和運營狀況的信息；第三、村級集體經濟組織經營活動及目標實現情況報告。通過提供村級集體經濟組織相關經營活動的信息和目標實現程度，來反映對上級及本村規定的遵循情況，和政策執行效果；第四、村級集體經濟組織農村社會責任報告。對自身環境、經濟和成員貢獻的一種表達和梳理。
由于審計工作形成的審計成果(主要表現為審計報告)主要是給廣大村民看的，而他們絕大多數是非專業人士，因此，CPA應該出具詳式審計報告，而不是像公司年報審計那樣出具格式化審計報告，報告結構安排、詞句用語應通俗易懂，對于村民關心的村級收入和支出等信息，信息量應充分。可以在審計報告后附審計報告使用說明，更好地滿足村民對村務公開、透明的需求。
（二）受托經濟理念的樹立，責任村委會的建立
可從以下方面進一步完善經濟責任審計制度，推進責任村委會建立：第一，村級財務目標經濟責任的確定與經濟責任履行報告體系的建立；第二，以目標經濟責任為導向，構建以經濟責任履行報告體系為基礎的村級財務經濟責任審計評價指標體系；第三，完善村級財務經濟責任審計的運行機制和深化村級財務審計的關系；第四，公告與有效利用經濟責任審計結果。完善經濟責任審計結果公告相關制度，將經濟責任審計結果進行公告，接受社會公眾監督，并將經濟責任審計結果作為村級干部考核和提拔的重要依據，進而充分發揮經濟責任審計在村級財務審計中的作用。
（三）CPA 審計導向的村級財務審計模式的構建與實施
構建良好的村級集體經濟組織CPA 審計有利于強化公共受托經濟責任關系，村級財務審計的本質功能在于保證和促進村級公共受托經濟責任的全面有效履行。CPA 審計導向的村級財務審計模式強調從評估村級財務審計狀況入手，CPA審計導向的村級財務審計模式立足點在村級財務審計評價之上，通過對村級財務審計狀況的分析，據以識別審計重點，并估算審計風險，進而進行基本審計程序的實施，編制審計報告。此前，應該深入研究以下幾點問題，為村級財務審計導向的CPA 審計模式的開展提供理論支持：
第一，村級財務審計狀況的評價方法。村級財務審計狀況的評價方法可從公司財務審計評價方法的思路出發，從廉潔反腐、村務公開、內部控制、鄉村治理責任、經濟績效、可持續發展等維度考慮；第二，審計的重點識別和風險估算。CPA審計要成為村級財務審計的重要組成部分，其發展同樣受到村級財務審計狀況的影響。所以，CPA審計導向的村級財務審計模式不僅需要關注更多相關者在村級財務審計結構中的利益保護，而且還需要考慮村級財務審計結構中其他相關者與審計本身可能產生的影響。
（四）建立健全績效管理制度，構建績效監控體系
鑒于我國的實際情況，欲使CPA 更好的服務村級財務審計，須在村級財務審計方面，建立健全績效管理制度。傳統的財務審計僅僅就資金使用的合規性和合法性進行判斷，而對于資金的使用效率和效果，績效審計進一步對此提供了解答：
第一，以績效目標為導向。對績效目標的確定方式和方法進行深入研究，為村級財務績效審計的評價提供導向和依據；第二，繪制績效評價體系。對其繪制要考慮全面、協調、可持續發展的原則，即需要全面反映人、村和經濟的全面協調發展，不可片面用經濟指標對村級財務審計發展進行評價，而應關注鄉村經濟和鄉村社會發展的可持續性；第三，建立以村級財務審計為導向的績效監控體系。村級財務審計應該利用宏觀優勢，調動社會審計和內部審計資源，構建以村級財務審計為導向的績效監控體系；第四，建立績效責任追究機制。因為責任追究機制是績效管理制度的重要機制保障，則在建立時應注意：對各責任主體及其權責要明晰；建立合理、公正、科學的績效責任評價機制；并逐步建立全方位和多層次的績效責任追究監督機制。
課題名稱：
青海省社科規劃一般項目（編號14028）研究成果；青海民族大學2014年研究生科技創新項目“西寧市城東區村級財務審計問題研究”研究成果。
參考文獻：
[1]沈燕萍，李軍，沈博雅. 藏區國家基層政權建設及成本實證報告[M].北京：經濟日報出版社，2014.12：231.
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一、制定財務收支審批制度的必要性
內部控制制度劃分為內部管理控制制度與內部會計控制制度兩大類。內部管理控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。如企業單位的人力資源管理。內部會計控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。如由非出納人員每月編制銀行存款調節表。財務收支審批制度是內部會計控制制度的具體規定，其基本目的在于：通過這種控制，可提高現金交易的會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性。保證組織機構經濟活動的正常運轉，保護資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算的正確性與可靠性，推動與考核單位各項方針、政策的貫徹執行，提高經營管理水平。
二、財務收支審批制度設計的原則
1、全面控制和重點控制相結合的原則。一方面，單位必須對所有的財務收支進行全面控制。所謂全面是指三個方面，一是全過程的控制，不僅包括經濟活動各個環節中涉及支出類業務的審批，還包括如銷售單、供貨合同等收入類業務的審批；二是全員的控制，包括單位領導在內的所有職工；三是全要素的控制，包括辦公費、投資、差旅費、業務招待費等所有費用項目。另一方面，在全面控制的基礎上，對諸如基建投資、兼并等重要的財務收支項目，應實施重點控制，嚴格審批。
2、事前審批和事后審批相結合的原則。審批制度作為控制財務收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應該包括事前的預算審批。特別是對于一些發生金額較大或者重要的財務支出，必須進行事前預算。
3、不相容職責劃分原則。財務收支審批制度作為內部會計監督制度的重要內容，必須遵循不相容職務必須分離的原則。這也是內部控制制度的基本要求。《會計法》明確規定，“記帳人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約”。對一些小型單位因為職工人數少，絕對的職責劃分困難很多。但是應通過更嚴密的監督和復核，以彌補劃分的不足。
4、科學性和實用性相結合的原則。一方面應堅持科學性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應該從本單位的實際出發，使制定的審批制度盡量切實可行。如果重視科學性而忽視實用性，設計的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原則。相反，如果重視實用性而忽視科學性，設計的制度雖然簡單易行但卻“漏洞百出”，同樣達不到內部控制的目的。
三、財務收支審批制度設計的內容
依據內部控制的原則，財務收支審批制度設計中應該包括以下內容：
1、財務收支審批人員和審批權限。明確審批人及對業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當根據授權規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限；在確定審批人員和審批權限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠對其審批權限內的經濟業務具有控制權。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財務收支的真實性、合法性和合理性，提高審批質量。
2、財務收支審批程序。單位發生的各項財務收支，應該按照規定的程序進行審批和批準。在實際工作中，許多單位一般先由經辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據以向規定的審批人員審批，審批通過后交會計部門審核入帳或報帳。這種審批模式有許多不足之處。因為在一般情況下，審批人員的職位高于會計人員，先審批后審核，即使會計人員發現疑問已是“既成事實”，會計人員往往不會或不敢有異議，這顯然不利于發揮會計的審核監督作用。因此，在設計審批程序時，如果審批人員的職位高于審核人員，應實行先審核、后審批的程序。
3、財務收支審批內容。財務收支審批的內容主要是財務收支的真實性、合法性和合理性。具體包括：（1）財務收支是否符合財務計劃或合同規定；（2）財務收支是否符合《會計法》、有關法規和內部會計管理制度；（3）財務收支的內容和數據是否真實；（4）財務收支是否符合效益性原則；（5）財務收支的原始憑證是否符合國家統一會計制度規定等等。
4、財務收支審批人員的責任。財務收支審批制度必須堅持權責對等原則。在審批制度中，必須規定審批人員應該承擔的義務和責任。具體包括：審批人員應該定期向授權領導或職工代表匯報其審批情況；審批人員失職應該承擔的責任等。
四、財務收支審批制度的基本模式
1、“一支筆”審批模式。這是指一切財務收支全部由單位負責人或其授權人員（總會計師或主管會計工作的副職）一人審批。符合《會計法》中“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的的真實性、完整性負責”的原則。其優點在于能夠克服多頭審批造成的監督失控或審批標準掌握不一等問題。但是，其缺點則是不符合內部控制的基本要求，容易導致腐敗。特別是有些單位負責人把“一支筆”審批錯誤的認為是一個人說了算，更是難有約束。再加之單位負責人的主要精力集中在經營管理上，對各項財務收支也不可能事無巨細地進行審批。這種審批模式應當予以改革和完善。應加強民主理財建設，對于大型投資應經過領導集體會商，涉及職工利益事項應通過職代會表決等。
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一、高校內部審計工作“關口前移”的內涵體系
內部審計工作“關口前移”是新時期黨風廉政建設“更加注重預防”要求在審計工作的具體運用，是把事后審計變為事前、事中審計，發揮審計“免疫系統”功能的必然要求。那么如何理解高校內部審計“關口前移”內涵，本文認為可以結合科學有效的方法加以剖析。
（一）從系統論角度豐富高校內部審計工作“關口前移”內涵。
一個系統是由各個相互作用相互影響的個體集合形成的整體。高校內部審計工作“關口前移”是一項具有復雜性、前瞻性的系統工程。其一、從系統所處的環境出發，一個動態的系統必定與它所處的系統環境有著結構性的聯系。劉家義審計長2008年3月提出發揮審計“免疫系統”功能的觀點之后，全面審計系統積極響應，許多審計創新理念雨后春筍般出現，在這種審計轉型大趨勢環境下，高校內部審計工作“關口前移”是踐行審計“免疫系統”理念，推動審計工作轉型必要途徑論文參考文獻格式。其二、從系統的整體性出發，審計人員必須從審計項目的各個側面對高校內部審計工作“關口前移”進行系統化動態化研究分析財務論文，包括：審計的戰略目標、影響審計項目的內外部關系、被審計部門內控制度的相互作用等。
（二）從控制論角度強化高校內部審計工作“關口前移”監督。
控制論是信息交換過程中原因與結果不斷相互作用以完成共同目標的過程控制，一個完整的控制系統必須包括三個要素：導向器、檢測器以及矯正器。高校內部審計工作“關口前移”相當于導向器和檢測器，側重于事前、事中控制，發揮著審計“免疫系統”的預防功能和揭示功能。在高校內部審計過程中，當控制主體（審計人員）將獲取的控制信息（審計證據）傳達給被控制對象（被審計項目或被審計部門）時，其實也就是起到了一個行為修正的作用，即相當于控制系統中的矯正器，同時也發揮著審計“免疫系統”的抵御功能。
（三）從信息論角度暢通高校內部審計工作“關口前移”渠道。
為了全面清晰認識高校教育系統經濟收支、專項資金管理、教育資產安全完整等情況，必須加大高校內部審計信息化建設，在改進審計手段和提升審計效能的基礎上，暢通高校內部審計“關口前移”所必需的信息渠道財務論文，充分運用0A審計辦公系統和AO審計現場實施系統對財務數據和業務數據聯動審查，建立一套可操作性強的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態高校內審路徑。
二、當前高校內部審計“關口前移”的主要制約因素
審計“關口前移”是審計方式創新的結果和審計工作科學發展的延伸論文參考文獻格式。從工作實踐上看，高校內部審計“關口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設速度明顯加快，新建項目、維修改造項目明顯增多，物資設備采購規模不斷擴大等等，現有的審計理念、審計獨立性、審計方法、審計手段以及審計范圍已經無法完全適應高校快速發展對內部審計工作的要求，具體表現以下幾個方面：
（一）審計“關口前移”的認識不足
高校內審人員樹立“關口前移”審計意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財務論文，沒有立足于促進機制建設，通過與其他部門協作共同管理學校。并且高校內審工作側重于行政監督，“事后糾弊”或“事后問責”，沒有真正擔負起為高校健康穩定發展“保駕護航”的職責。目前，高校內部控制機制的不完善和高校治理權力過分集中，客觀上阻礙了高校內審工作“關口前移”的運用。在實際工作中，主要表現是：審計立項主觀性較強，審計風險管理及質量控制不力，業務工作流程存在一定隨意性，缺乏各個環節規范的文本等等。
（二）內部審計范圍比較狹窄
由于我國內部審計工作起步較晚，發展較慢財務論文，高校內部審計工作內容大都停留在財務收支審計、基建（修繕）工程審計和領導干部經濟責任審計等方面，內部控制審計、管理審計、專項資金審計、效益審計基本上沒有開展，影響了我國高校內部審計職能的有效發展。
（三）內部審計工作手段落后
隨著知識經濟的來臨，經濟活動記錄已面向電子化、數字化和無紙化的方向發展，會計技術為了跟隨市場經濟的知識化、信息化的步伐，很多企事業單位已經實現了會計電算化。然而，在會計電算化信息開發時代，我國的審計電算化卻相對滯后，許多審計人員還停留在紙質賬本審計階段，對計算機審計技術掌握不夠論文參考文獻格式。我國高校內部審計技術手段相對落后尤為突出。
（四）內部審計人員質量不足
隨著高校信息化快速發展，信息資源快速建設和不斷引進財務論文，許多高校已經實現了校園網絡一體化和，那么這就需要相配套的先進科學管理技術方法和高素質信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內部審計人員不能從傳統的審計手段中解放出來，信息技術知識缺乏、跟不上高校信息化建設對人才的需求。
三、高校內部審計工作“關口前移”的基本思路和具體做法
高校實行內部審計“關口前移”，就是要實現四個轉變：在指導思想和工作定位上，實現由注重結果到注重過程、由注重監督到注重監督與服務并重的轉變；在審計內容上，實現由單純財務領域的差錯防弊到注重改善經營管理的轉變；在審計方式上，由單純基建（修繕）工程結算審計到全過程跟蹤審計、由領導干部離任審計到任前或任中審計的轉變；在審計手段上，實現由手工操作向計算機審計、網絡實時審計的轉變。
（一）加快審計理念轉變速度
在審計中，既注意對結果的審計，更注重對過程的審計財務論文，實現由注重治標向重在治本的轉變、由查錯糾弊向風險型審計轉變；以加強控制、防范風險為目標，重點關注內部控制能力及其有效性的審計和評價，查找內部控制、風險管理的薄弱環節，更好地發揮內部審計在促進高校內部管理中的建設性作用。
（二）拓寬內部審計覆蓋領域
除了開展基建（修繕）工程審計、財務收支和預決算審計，以及領導干部經濟責任審計外，每年可以按照計劃有針對性地開展內部控制審計、專項資金審計和效益審計。同時，要按照“全面審計，突出重點”的原則，將高校經濟活動全部納入審計范圍，特別要注意從未審計或長期未審計的單位，做到不留死角。
（三）實施審計方式創新工作
由事后審計為主向事前、事中、事后審計并重轉變財務論文，建立以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，實現對審計項目的動態管理和監督，有利于進一步發揮審計監督在防范和控制風險中的積極作用論文參考文獻格式。比如，基建（修繕）工程領域推行全過程跟蹤審計，實現工程項目全程審計與建設工程同步，對工程建設的立項、決策、設計、招投標、施工監理、竣工結算等全過程經濟活動和財務收支的真實性、合法性和效益性進行全過程跟蹤審計服務和監督；針對領導干部任期經濟責任審計，建立起“以任前、任中審計為主，兼顧離任審計”的審計模式，堅持有離必有審，先審后離，先審后任財務論文，把審計評價作為任免干部的重要參考依據。
（四）加強審計手段創新能力
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在談行政事業績效審計同時，我們有必要先了解一下什么是績效審計，績效審計也稱三E審計，是對一個組織或企業資金使用的效率，完成任務和目標的效益，資源使用和配置的合理性、有效性進行全面審計并對照有關的法律、法規、相關標準和最佳管理模式進行有效地評估。行政事業績效審計：就是對政府職能機構及事業單位在履行法定職責過程中資源（財政資金使用）的經濟性、效率、效果以及法定職責實現程度，預期目標完成程度的評估或評價。行政事業績效審計的目的是通過開展績效審計特別是對政府資金投入較多的領域和項目（以前沒有開展的新領域、新項目如信息技術服務領域等）公眾關注的項目的審計，評估其是否用較少的資源最大限度地為國家節約資金，從而體現績效審計的成果和效益，同時督促被審計單位的領導進一步了解和掌握下屬是否忠實地執行了各項政策和指令以及所屬各部門和機構的運作效率，調動其積極性，主動要求對其進行績效審計，真正為政府提高效益，節省開支。
2、績效審計的程序
行政事業績效審計和財政財務收支審計的程序應相一致，審計方法以財政財務收支審計方法為基礎。它同樣包括以下幾個階段：
2.1準備階段。填寫審計項目登記表，填列項目名稱，被審計單位的基本信息審計的目的和規模；所需的審計資源，需要被審計單位協助的事項，對該項目進行風險分析，存在何種風險，防范的措施，審計組長的責任，審計成員的責任等。
2.2計劃階段。在實施審計之前審計人員要對審計項目的可審性充分評估，對審計報告要有初步的設想：問題會集中哪幾方面？重點放在哪里？這些問題進駐被審單位之前就要確定。
2.3實施階段。檢測各項制度和文件的真實性、可行性。從而發現整個部門的效率工作程序和風格。
2.4審計報告階段。績效審計報告的口氣不應是批評性的，要站在幫助被審計單位改進工作的角度上，要求其增加工作的經濟性提高管理效率，以更好地完成政府下達的各項指標。
3、如何進行績效審計
以上談到績效審計是在進行財政財務收支審計的基礎上，收集相關經濟事項的數據和信息，然后運用管理學上的分析技術對被審計單位的經濟性、效率性和效果性進行綜合評價。假若對某項財政專項資金的績效審計其內容應包括：
檢查設立此專項資金有無違反國家現行法律、規章的有關規定，是否符合有關規則。如果與這些規定規則不否就會受到處罰，不但會給國家帶來經濟損失，而且也會影響到投資環境，社會效益也會受到一定的損失。按常規財政財務收支審計方法和方式，檢查此專項基金財務核算信息的真實性、完整性。為下一步開展效益分析和效果分析提供真實準確的數據。
對專項基金的成本與效益進行分析，權衡其成本與效益。在計算專項基金所扶持的高科技項目所帶來的經濟效益時，還要考慮其所帶來的經濟效益，所產生的社會效益。
4、開展績效審計必備的外部環境
行政事業審計的對象即政府各職能部門，他們具有較強的可評估性。他們為社會提供的服務、質量、目標、使用公共資源的投入和產出等盡量采用量化的指標體系。首先，各級政府給所屬部門和單位下達的任務和目標是非常明確和具體的，都有詳細的文件規定并列示一系列量化的指標；其次，公務員的工作質量、程序都有一些可考核評估的量化標準；再次，各部門各單位結合本身的業務特點都制定一套詳細的員工操作手冊，對每一職級和崗位都有一系列考核評價指標，用以指導工作和考核公務員工作成果和效率。因此，各被審計單位運作的可評估性和完整的工作記錄給績效審計創造了良好的外部環境，使開展績效審計成為可能。
5、績效審計的作用
績效審計使政府審計由經濟警察變成了被審計單位的智囊團、顧問團，頗具建設性。使我國的政府行政職能部門財政財務收支審計逐漸轉型并按照現代審計的軌道不斷發展和創新，主要標志是：審計的著力點從“向后看”轉變為“向前看”。向后看即審計著眼于發現被審計單位既往存在的問題和錯弊，最多也只是當前存在的問題。然后依據國家的法規、規章、有關規定以及會計準則、審計準則來加以糾正，更多的是關注已經發生的事情。向前看即審計的著力點放在如何改進被審計單位的經營管理，提高效率上來。績效審計行為，尤其是審計意見和建議客觀上已經成為政府各部門、單位改進管理，提高效率的源動力和助推器。績效審計更多的是關注被審計單位的未來，通過對目前狀況的評估以及風險分析，提出適合被審計單位特點的審計意見和建議，從而堵塞漏洞。
6、我國目前開展行政事業績效審計的困難及對策
我國市場經濟體系剛剛建立，開展行政事業績效審計存在以下困難：
（1）由于各地區經濟發展不平衡，各被審計對象的具體情況也不盡相同，因此績效審計難以形成統一的、可操作的審計規范和評價標準。
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近年來,遷西縣委、縣政府高度重視農村財務管理工作,通過建立健全農村財務管理制度、村干部任期和離任審計制度、村級財務公開等有效形式,使我縣農村的財務管理不斷加強和完善。但是,一些地方財務管理制度不落實,公開不規范,監督機制不健全等問題還是比較突出。為此,我單位組織人員對全縣財務管理情況進行了一次調研,現就調研中發現問題及下一步如何規范和加強農村財務管理提幾點建議:
1 農村財務管理存在的問題及原因分析
1.1 財務管理制度執行不嚴
一是不執行資金代管制度。資金全部由村干部保管,自行管理,自行支配,坐收坐支,逃避農經站監管;非財務人員管理現金,村主要干部掌管現金,左手拿錢,右手拿條子,村財務變成了家財政;白條抵庫和庫存現金超額現象。二是賬務處理不及時。會計收支不按期報結,每年只報賬3、4次,收支交錯,對應關系不清,甚至長期滯留積壓,資金額度不明。三是賬簿設置不齊全。村集體未按規定設置“一賬五簿”,缺乏完善的村級現金日記賬,農戶與集體往來賬不健全,造成往來不清,鎮、村賬目無法銜接。四是選拔財會人員任人唯親。致使一些素質低下、不具備會計條件的人被選到會計崗位上來。
1.2 農村財務監督乏力
一是民主理財監督不到位。干部指定替代村民民主選舉產生的村民主理財小組成員;民主理財形同虛設,不按審批權限開展財務審批活動,對違規超標開支放任自流。二是鄉鎮農經站監管乏力。村賬站審沒有落到實處,甚至有的農經站根本沒有認真審核原始票據,蓋章了事。三是縣級審計職能弱化。縣級農經機構多是事業機構,執法力度不夠。紀檢監察部門監督缺乏力度,各級配合不協調,在處理違紀違法的案件中沒有按照原則辦事。
1.3 財務公開質量不高,公開不及時
一是重表面,輕實質。有的村表面的事項公開多,深層次的問題公開少。公開的內容不夠全,事后公開多,事前、事中公開少。二是重臨時應付,輕長期堅持。主要表現在:公開欄簡陋粗糙,書寫潦草,村務公開資料未裝訂成冊,立卷歸檔。三是重簡單公開,輕及時反饋。表現在:未建立村務公開信息反饋制度,未提取群眾反饋信息等。
1.4 農村財務人員素質不高
一是農村財務人員業務素質低。有的農村會計文化素質低,不懂農村會計業務,賬務處理不及時,程序手續不清楚,甚至根本不知道如何處理,如何按程序辦理。二是農村會計隊伍不穩。每逢村黨支部、村委會換屆,財務人員也跟著換屆,出現了“一朝天子一朝臣”的現象。致使部分財會人員中“當一天和尚撞一天鐘”的思想十分嚴重,工作上依附權勢,不能按照規定對農村財務實行有效的管理和監督。
2 完善農村財務管理的對策
農村財務管理工作關系到農民的切身利益,搞好農村財務管理工作是新農村建設的重要內容,也是維護農村穩定的基石。村級財務管理中存在的問題從某種程度上制約了農村經濟的發展。完善農村財務管理從一下幾個方面著手:
2.1 建立健全農村財務規章制度
2.1.1 完善各項村級財務管理制度。包括財務預決算制度、財務收支審批制度、財務審計制度、現金管理制度、固定資產管理制度、民主理財監督制度、財務公開制度和崗位責任制等。規范農村年度財務預決算制度,村干部工資報酬管理制度等等,通過這些制度來規范農村財務管理中的違法違紀行為,實現農村財務管理的制度化、規范化。
2.1.2 規范村級財務工作,統一會計科目、會計憑證、賬簿、記賬方法、會計報表,做到事事有人管,人人有專責,避免赤字預算,嚴禁無票據或白條收付款,各項資金嚴格按規定用途支出,違規收支不予入賬,做到賬款、賬實、賬證、賬賬、賬表五相符。
2.1.3 加大制度落實情況檢查力度。農村財務管理在執行過程中必須嚴格遵守規章制度,堅持收支兩條線,實行先收后支,杜絕以收抵支、差額報賬、坐支現金等現象。
2.2 建立穩定的、具備較高業務素質的農村財務會計隊伍
2.2.1 加強對財會人員的培訓和教育,提高財會人員專業素質。舉辦業務培訓班、學歷教育、繼續教育等方式是提高財會人員素質的重要途徑。
2.2.2 實行農村會計考聘制。鄉鎮政府應將村級財會人員的考核錄用,改為面向社會公開招聘村級財務報賬員,經培訓考核,擇優錄取,按照異地任職制,委派到各村,實行統一管理,統一要求,統一工資報酬渠道等。
2.2.3 實行“多只筆”簽字制度。將“財權”進行適當分解,由一人掌握變為多人交叉掌握,正式發票或收據至少要由兩名村干部簽字,形成相互制約的機制。
2.3 堅持民主理財,實行村級財務公開,強化村級財務的民主管理與監督
2.3.1各村成立民主理財組織。村民民主理財由村民民主理財小組代表村民進行。村民主理財小組由5-7人組成,由村民推選公道正派、責任心強、威信較高,并具備一定財會知識的人員擔任。
2.3.2 規范公開內容。公開內容要按照《村集體經濟組織財務公開暫行規定》進行。凡是與村民切身利益相關的財務活動事項,要細化公開內容,做到公開時間及時、形式多樣、程序嚴格,對收支情況既要逐項公開,條理清楚,又要逐筆公布明細賬目,嚴禁以項目公開代替明細公開或搞“大而化之”的假公開。
2.3.3 強化民主理財小組監督作用。村民主理財小組要定期對本村所發生的財務收支進行一次全面審核,對于不合理或未經審核的票據一律拒收拒付,堅決不予報銷。一是事前監督。參與制定財務計劃,制定財務預算方案,集體資產處理等重大經濟活動和經濟合同訂立等。二是事中監督。監督財務計劃執行的情況,經濟活動運行情況,財務賬目記載真實合法情況等。三是事后監督。監督財務公開內容的真實性和全面性,監督財務計劃和經濟活動履行情況,協助經管部門開展財務審計等。
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三、常態化實施教育系統三年輪審工作。《區教育系統第二輪內部審計三年輪審工作計劃》中明確規定輪審對象、范圍、方式、內容、重點以及組織實施方法，按照學校單位內部管理情況、預決算管理、收支管理及結余情況、“三公經費”使用情況、專項資金使用情況、往來款情況、單位固定資產管理情況、單位收費情況、學校食堂管理情況、工會賬務管理情況等十個方面的審計內容進行審計，在規定時間內完成三年輪查計劃中的開始第二年的審計任務，是教育局審計室落實審計監督的具體工作要求，應當充分發揮教育系統內部審計的監督、評價和服務功能。通過審計，深入了解單位內控制度建立及執行情況、財務收支狀況和財務管理情況，規范經費收支行為，提高教育資金使用效益；進一步增強單位領導和后勤管理人員的財經意識，提高風險防范能力，預防和遏制違規行為發生，確保教育經費和財產安全。
篇12
一、 純公益類事業單位財務管理的目標
我國的事業單位林林總總，種類繁多，數量已達126萬多個，有的事業單位提供的是純粹公共產品，如基礎教育、基礎科研、計劃生育、公共衛生防疫等；有的事業單位提供的是混合產品，即提供具有一定外部效益的準公共產品，如高等教育、職業教育、廣播電視、醫療保健等。這類事業單位隨著市場的不斷介入，已表現出它的雙重性質。本文所指的公益類的事業單位指國家為社會公益目的、保證和改善社會公眾的基本生活、由國家機關舉辦或其他組織用國有資產舉辦的，主要用國家財政撥款財務論文財務論文，具有非營利性和公益性，從事教育、科技、文化、衛生、體育、公用事業等活動的社會公共服務組織。盡管單位性質屬于“純公益”，但在當前的市場經濟條件下，由于政府財力保障有限，探討這類事業單位財務管理目標，有兩個問題無法回避：一是事業單位財務管理目標是否應確定為事業績效最大化的問題。在西方，非營利組織選擇的財務管理目標首先是財務收支平衡，其次是凈收入最大化；也有的選擇成本最小化、避免財務危機和凈捐贈最大化。在這些選擇中，無論是財務收支平衡還是成本最小化，其最終目的是凈收入最大化。也就是說，凈收入最大化必然對成本控制產生影響，也能體現收支平衡目標。因此，西方非營利組織財務管理目標選擇凈收入最大化，更有利于實現資源的合理分配。二是究竟使用績效最大化還是凈收入最大化的問題。績效是指在任何特定活動下都能達到理想的效果。根據當前事業單位雙重目標的特點，公益類事業單位不能僅僅強調滿足于凈收入最大化，更應同時重視事業單位提供服務或商品的質量和數量，它們向社會提供基礎教育、基礎科研、計劃生育、公共衛生防疫、傳統文化等產品或服務，對于整體國民素質的提高、綜合國力的增強、人類文明的發展具有不可替代的作用。這種收益是不可分割的，具有公共產品的屬性。因此筆者認為，以事業單位績效最大化作為公益類事業單位財務管理目標更準確。但是，由于我國特殊的國情和管理體制，我們在確定目標時，既要考慮法律賦予的“不以營利為目的”的性質和公共產品的屬性，以事業發展為目標，也要根據市場經濟發展的需要和政府財力可能，將生存與發展作為公益類事業單位的次要目標。因此，公益類事業單位的目標應確定為：事業的發展和事業單位的生存與發展。這是一種雙重目標，提供更多的公共產品和更好的服務是事業單位存在的前提，而事業單位的生存與發展又是事業發展的必要條件。這種雙重目標是相互聯系的，缺一不可。 二、公益類事業單位財務改革的重點
根據我國改革發展的需要和事業單位財務管理相對滯后的實際，當前改革方向應主要從公共投入管理為主到以公共產出管理為主；從側重單位財政、財務狀況的短期流量分析層次到短期流量分析和長期存量分析并重，以防范財政風險。這就意味著在公益類事業單位財務管理目標以單位績效最大化為先的前提下，財務改革的重點應放在建立以績效評價為導向的事業單位會計體系上。為此我們應結合我國企業會計改革的成功經驗，在逐步與國際慣例接軌的同時，還應充分考慮政府會計的特殊性，制定政府會計準則和財務會計報告制度財務論文財務論文，以充分滿足各類會計信息使用者的信息需求。
（一）構建事業單位績效會計模式基礎
我國《事業單位會計制度》規定：除經營性業務收支外，一般采用收付實現制。但隨著我國改革的深化，事業單位資金來源多渠道、多元化，事業單位的會計環境已發生了巨大變化，僅采用收付實現制作為會計確認基礎存在諸多缺陷，主要表現為不能全面反映單位的財務狀況、存在大量隱性債務、資產虛高、不能準確地進行成本和費用核算等。因此，為便于進行效率考核，建議在采用收付實現制的基礎上輔之以“權責發生制”，即對于資源的耗用即成本計算業務，采用收付實現制和權責發生制的雙軌制，雙重反映，而對于其他業務的核算，仍采用收付實現制，這樣一方面能保持事業單位和政府預算收支的一致性，以滿足國家宏觀管理對事業單位會計信息的需要；另一方面，又能確保按事業單位績效預算管理的要求，正確計算各項成本，為績效預算提供準確的會計信息。
（二）探索科學的績效評價指標體系。
從西方國家績效評價理論的發展來看，對每個單位和部門來講，主要是對其實施成果和其制定目標之間進行比較評價，評價其目標的確定是否合理，評價其是否完成目標。因此，在某種程度上，目標的確定又成為整個評價指標確定的關鍵。在單位內部，各個部門一般都會有幾個主要的目標，每一個主要目標下又會有許多分目標，這些分目標都可以用具體的量化指標來衡量，由于單位每個部門的工作、責任不同，所以各部門的評價指標都不一樣的。在新時期，我們認為，事業單位在建立科學的績效評價指標體系時，要注重學習和創新指標。事業單位是否具有較強的創新能力和學習能力決定了能否持續不斷地提高競爭能力，能否在未來的競爭中取勝。事業單位只有不斷推出新的產品，提高經營效率，為社會與公眾創造更多的價值，才能最終實現持續增長。
（三）改革完善事業單位財務報告制度。
首先財務論文財務論文，應建立獨立于事業單位的外部審計制度，使審計機關或其他鑒證機構以公正中立的身份，提供客觀、公允的審計報告。同時應將審計報告納入事業單位財務報告體系，以保證事業單位財務報告信息的相關性和可靠性，客觀、公允地反映事業單位績效和受托責任。其次，應構建一個層次分明、內容完善的事業單位財務報告體系，使之包括審計報告、事業單位財務報告、基金財務報表、會計報表附注、要求披露的補充信息等五個部分。事業單位財務報告由資產負債表、收入支出表及現金流量表這些主表及其附表組成；基金會計報表由資產負債表、收入支出和基金余額變動表及現金流量表組成，并確立事業單位基金、權益基金和受托基金，各自作為獨立的財務報告主體。最后應提高事業單位會計人員的素質及專業勝任能力，并建立更高效的事業單位會計信息系統。
篇13
一、高校財務管理模式現狀及問題
現階段，我國高校財務工作的主要模式主要包括：“統一領導，集中管理”、“統一領導，分級管理，一級核算”、“統一領導，分級管理，分級核算”三種模式。
（1）“一級管理，一級核算”管理模式的概念和弊端
在“集中”方面，主要表現在設置單獨財務處(室)，校級或者院級領導統一管理學校的各項財務工作，同時，不得再設置處(室)同級財務機構。一級財務部門掌握學校所有財務收支，校內各院系沒有任何財務權利，及制定院系內部財務規章制度或實施辦法的權力。隨著市場經濟的發展，高校的辦學自越來越大，各高校以學歷教育為主的同時，非學歷教育也逐漸成為重要的輔助辦學形式。高校應該充分發揮自身的資源優勢，在競爭中取得主動性。院系處于學校教學科研的第一線，更應根據外部環境的變化快速做出反應。過度集中的財務權利，無疑限制了院系自，同時也嚴重影響了院系開拓教育市場的積極性。所以，集中管理的財務管理模式具有統一高校財務收支、便于集中全校財力、統籌調用資金、促進學校發展的優點，但也普遍存在管得過死、缺乏激勵機制、不利于調動二級單位積極性的缺點。
（2）“分級管理，一級核算”管理模式的概念和弊端
“分級管理、一級核算”的管理模式是指學校統一領撥經費，編制財務計劃的統一領導下的分級管理，核算預算外創收的分配比例，實行一級核算，所屬院系不把經費包干和創收分成留歸自用，統一在校級財務核算。
此種模式，事權相對分散，財權相對集中，造成二級單位財權與事權出現不統一的情況，使二級單位缺少必要的自。這種體制的弊端在于一級權力過程管理中的過多介入，各學院對學校管理過分依賴，學院辦學的活力得不到應有的激發。因此，這種模式很容易造成許多管理權限不清，職責不分的問題。
（3）“分級管理，分級核算”管理模式的概念和弊端
“分級管理、分級核算”管理模式是指院系既作為經費包干使用和留成部分的使用單位，同時也作為一個核算實體，可以對學校分配的各項經費和創收留成收入進行調整、使用和核算。這種方式形成在學校統一領導下的校院兩級核算體系，學校行使決策職能，學院行使管理職能，“分級核算”的管理模式在一定程度上保證了高校二級單位財權與事權的統一，更能調動二級單位當家理財、增收節支的積極性。
當然，“分級管理，分級核算”的財務管理模式也存在著一定的弊端，基層單位的財務權利過大，學校財力過于分散，不利一級管理單位的宏觀調控，統籌計劃，也容易產生資金創收逃避學校財務監督的情況，滋生違反財務紀律的現象發生。
綜上所述，片面的“集中”或“分級”在高校財務工作中都存在著一定的問題和弊端。它需要高校正確界定集中管理與分級管理的概念，處理好集中管理與分級管理的關系。不然，會使高校財務管理陷入“一統就死、一放就亂”的行為怪圈，難以自拔。
二、高校財務創新管理模式的思考
為了使高校獲得了更多的發展機遇，高校財務管理模式必須步入良性有序的發展軌道，必須結合高校的發展戰略目標，在總結原有財務管理模式實踐經驗的基礎上，對現行的財務管理模式進行全面地、科學地改造與完善，建立“以全面預算管理為核心、以資金動態集中控制為手段、以信息一體化為平臺、以財務績效評價分析為保障”的財務管理新模式。
（1）實行全面的預算管理
新時期的高校財務管理制度必須整合業務、資金以及信息，適度的分權、授權，從而實現資源的優化配置和戰略的有效貫徹。高校要實行全面預算管理，把高校整個財務收支列為預算管理的對象，不僅要打破預算內外資金界限，而且將學校的所有收入全部納入預算管理，形成全方位的高校財務收支計劃，進一步完善綜合財務預算管理，這也是事業單位財務制度改革后的必然要求。
隨著學校經費來源逐年增加，高校辦學規模的不斷擴大，高校資源配置問題的重要性顯得日益突出。建立高校二級預算管理體系，使管理重心下移，充分調動各部門的積極性，實現有限資源的優化配置。學校根據各院系上報的全年收支計劃，經過財務處審核、調整后統一劃撥到院系，實行全年包干、節約歸部門、超支不補的管理制度。學校將資金分配給院系后，在一定范圍內賦予院系經費使用和學術決策等方面的自，根據財權劃分事權并與財權相結合的原則，合理編制財務預算，并有學校對預算執行的全過程進行監督與控制。
相比傳統的管理模式相比，全面預算管理的最大優勢在于使財務管理的權責利三者有機結合，也使各部門的責任分工更加明確，并且賦予部門相匹配的權利和義務，對財務工作業績進行績效督考，形成真正的權責相符的管理新模式，避免傳統管理模式缺乏統一領導協調機構，各部門各自為戰的弊端。
（2）實行內部分級核算，資金動態控制
高校財務工作要實行內部分級核算，保證資金實現動態控制，受限要引入金融機制，創辦學校資金結算中心，這是高校財務管理體制改革發展到一定階段的產物。高校資金結算中心是全校一級財務和二級財務資金結算的管理職能機構。資金結算中心的建立，可以組織資金供應，集中學校基層財力，保障學校的資金供給，還可以把原來過于集中的財權下放到基層，調動各方面的積極性，加快資金周轉，提高資金的使用效益。
具體的做法是：高校資金結算中心開設一個零余額賬戶、一個對外結算賬戶，財務處及校內各單位在結算中心開立內部賬戶，由資金結算中心統一辦理全校資金進出。資金結算中心既辦理各種對內、對外結算業務，也辦理出納業務，及財務處與各內部單位的上繳下撥業務，使學校的資金都集中。這種新型的財務管理模式，可進一步完善高校資金結算中心在資金籌集、資金監控、資金結算、資金信息反饋等方面的職能作用，也可加強高校資金的集中管理，加快資金周轉，避免資金體外循環、實現資金使用的最佳效益。
（3）建立財務業務信息化、數字化平臺
新財務管理模式是在資金集中管理、內部分級獨立核算的基礎上實行統一領導和分級管理的，需要適時地掌握和控制整個學校預算執行情況和各個學院預算的履行情況，并實施全程控制。
高校財務必須將先進的信息技術運用于自身的財務管理工作中，搭建高校財務管理的技術平臺，更好的對各院系的財務績效督考工作、資金落實工作、財務收支進行實時掌握，保證高校財務從業務到管理上都流程通暢，為財務工作的高速運行提供技術支持和保障。
通過對高校財務管理新模式的構建，實行全面的預算管理，實行內部分級核算，把信息化、數字化平臺引入到高校分級財務管理模式中，各高校財務部門充分發揮自身的資源優勢，為高校財務管理的長遠發展提供保障。
參考文獻：
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[8]湯谷良,高晨,于彩珍,等.高級財務管理學的理論框架——管理過程的財務實現[J].會計研究.2001(6):25-28.
【摘 要】隨著高等教育的改革和發展，高校財務管理模式也需要進行改革創新，為高校的長遠發展提供保障。本文針對當前高校財務管理模式存在的問題進行了較深入的思考，提出高校財務管理模式創新的思考。
【關鍵詞】高校財務；創新管理模式
鑒于高校非盈利性的本質特點，以及經濟市場運行的大背景，高校財務管理工作必須依靠國家財政、地方財政以及其他資金渠道保證教學質量和科研水平，也必須適應經濟市場的規律，這對我國高校財務管理工作提出了更高的要求。
一、高校財務管理模式現狀及問題
現階段，我國高校財務工作的主要模式主要包括：“統一領導，集中管理”、“統一領導，分級管理，一級核算”、“統一領導，分級管理，分級核算”三種模式。
（1）“一級管理，一級核算”管理模式的概念和弊端
在“集中”方面，主要表現在設置單獨財務處(室)，校級或者院級領導統一管理學校的各項財務工作，同時，不得再設置處(室)同級財務機構。一級財務部門掌握學校所有財務收支，校內各院系沒有任何財務權利，及制定院系內部財務規章制度或實施辦法的權力。隨著市場經濟的發展，高校的辦學自越來越大，各高校以學歷教育為主的同時，非學歷教育也逐漸成為重要的輔助辦學形式。高校應該充分發揮自身的資源優勢，在競爭中取得主動性。院系處于學校教學科研的第一線，更應根據外部環境的變化快速做出反應。過度集中的財務權利，無疑限制了院系自，同時也嚴重影響了院系開拓教育市場的積極性。所以，集中管理的財務管理模式具有統一高校財務收支、便于集中全校財力、統籌調用資金、促進學校發展的優點，但也普遍存在管得過死、缺乏激勵機制、不利于調動二級單位積極性的缺點。
（2）“分級管理，一級核算”管理模式的概念和弊端
“分級管理、一級核算”的管理模式是指學校統一領撥經費，編制財務計劃的統一領導下的分級管理，核算預算外創收的分配比例，實行一級核算，所屬院系不把經費包干和創收分成留歸自用，統一在校級財務核算。
此種模式，事權相對分散，財權相對集中，造成二級單位財權與事權出現不統一的情況，使二級單位缺少必要的自。這種體制的弊端在于一級權力過程管理中的過多介入，各學院對學校管理過分依賴，學院辦學的活力得不到應有的激發。因此，這種模式很容易造成許多管理權限不清，職責不分的問題。
（3）“分級管理，分級核算”管理模式的概念和弊端
“分級管理、分級核算”管理模式是指院系既作為經費包干使用和留成部分的使用單位，同時也作為一個核算實體，可以對學校分配的各項經費和創收留成收入進行調整、使用和核算。這種方式形成在學校統一領導下的校院兩級核算體系，學校行使決策職能，學院行使管理職能，“分級核算”的管理模式在一定程度上保證了高校二級單位財權與事權的統一，更能調動二級單位當家理財、增收節支的積極性。
當然，“分級管理，分級核算”的財務管理模式也存在著一定的弊端，基層單位的財務權利過大，學校財力過于分散，不利一級管理單位的宏觀調控，統籌計劃，也容易產生資金創收逃避學校財務監督的情況，滋生違反財務紀律的現象發生。
綜上所述，片面的“集中”或“分級”在高校財務工作中都存在著一定的問題和弊端。它需要高校正確界定集中管理與分級管理的概念，處理好集中管理與分級管理的關系。不然，會使高校財務管理陷入“一統就死、一放就亂”的行為怪圈，難以自拔。
二、高校財務創新管理模式的思考
為了使高校獲得了更多的發展機遇，高校財務管理模式必須步入良性有序的發展軌道，必須結合高校的發展戰略目標，在總結原有財務管理模式實踐經驗的基礎上，對現行的財務管理模式進行全面地、科學地改造與完善，建立“以全面預算管理為核心、以資金動態集中控制為手段、以信息一體化為平臺、以財務績效評價分析為保障”的財務管理新模式。
（1）實行全面的預算管理
新時期的高校財務管理制度必須整合業務、資金以及信息，適度的分權、授權，從而實現資源的優化配置和戰略的有效貫徹。高校要實行全面預算管理，把高校整個財務收支列為預算管理的對象，不僅要打破預算內外資金界限，而且將學校的所有收入全部納入預算管理，形成全方位的高校財務收支計劃，進一步完善綜合財務預算管理，這也是事業單位財務制度改革后的必然要求。
隨著學校經費來源逐年增加，高校辦學規模的不斷擴大，高校資源配置問題的重要性顯得日益突出。建立高校二級預算管理體系，使管理重心下移，充分調動各部門的積極性，實現有限資源的優化配置。學校根據各院系上報的全年收支計劃，經過財務處審核、調整后統一劃撥到院系，實行全年包干、節約歸部門、超支不補的管理制度。學校將資金分配給院系后，在一定范圍內賦予院系經費使用和學術決策等方面的自，根據財權劃分事權并與財權相結合的原則，合理編制財務預算，并有學校對預算執行的全過程進行監督與控制。
相比傳統的管理模式相比，全面預算管理的最大優勢在于使財務管理的權責利三者有機結合，也使各部門的責任分工更加明確，并且賦予部門相匹配的權利和義務，對財務工作業績進行績效督考，形成真正的權責相符的管理新模式，避免傳統管理模式缺乏統一領導協調機構，各部門各自為戰的弊端。
（2）實行內部分級核算，資金動態控制
高校財務工作要實行內部分級核算，保證資金實現動態控制，受限要引入金融機制，創辦學校資金結算中心，這是高校財務管理體制改革發展到一定階段的產物。高校資金結算中心是全校一級財務和二級財務資金結算的管理職能機構。資金結算中心的建立，可以組織資金供應，集中學校基層財力，保障學校的資金供給，還可以把原來過于集中的財權下放到基層，調動各方面的積極性，加快資金周轉，提高資金的使用效益。
具體的做法是：高校資金結算中心開設一個零余額賬戶、一個對外結算賬戶，財務處及校內各單位在結算中心開立內部賬戶，由資金結算中心統一辦理全校資金進出。資金結算中心既辦理各種對內、對外結算業務，也辦理出納業務，及財務處與各內部單位的上繳下撥業務，使學校的資金都集中。這種新型的財務管理模式，可進一步完善高校資金結算中心在資金籌集、資金監控、資金結算、資金信息反饋等方面的職能作用，也可加強高校資金的集中管理，加快資金周轉，避免資金體外循環、實現資金使用的最佳效益。
（3）建立財務業務信息化、數字化平臺
新財務管理模式是在資金集中管理、內部分級獨立核算的基礎上實行統一領導和分級管理的，需要適時地掌握和控制整個學校預算執行情況和各個學院預算的履行情況，并實施全程控制。
高校財務必須將先進的信息技術運用于自身的財務管理工作中，搭建高校財務管理的技術平臺，更好的對各院系的財務績效督考工作、資金落實工作、財務收支進行實時掌握，保證高校財務從業務到管理上都流程通暢，為財務工作的高速運行提供技術支持和保障。
通過對高校財務管理新模式的構建，實行全面的預算管理，實行內部分級核算，把信息化、數字化平臺引入到高校分級財務管理模式中，各高校財務部門充分發揮自身的資源優勢，為高校財務管理的長遠發展提供保障。
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