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圖書詳情內容簡介作者簡介目錄熱門圖書累計評價（6）

內容簡介

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作者簡介

注冊會計師全國統一考試精編教材編委會是一只由國內專業的會計類、財經類考試及教學研究專家及老師組成的團隊。編委會結合新考試大綱和新真考試題，為考生精心編寫教材和整理真題試卷，幫助考生厘清考試重點難點，從而順利通過考試。

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及時章稅法總論

本章知識簡介本章主要介紹稅法的相關知識，包括稅法的概念、稅收原則、稅法要素、稅收立法與我國現行稅法體系、稅收執法、稅務機關和納稅人的權利與義務、國際稅收關系七個方面的內容。本章不是CPA考試的重點章，但是本章《稅法》學習的基礎，許多內容直接影響考生對后面章節的理解和掌握，本章內容比較繁雜，考點細碎，考生在學習時重在理解。本章在歷年考試中均以選擇題形式出現。

內容歸納解剖

及時節稅法的概念

一、稅法的概念()

項目內容

稅收的含義

(1)含義：稅收是政府為滿足社會公共的需要，依據政治權力，強制、無償地收取財政收入的一種形式。

(2)稅收含義的理解：

①國家征稅的目的是為滿足社會公眾的需要。

②國家征稅是憑借著政治權力，與按照生產要素進行的分配不同。

③稅收本質上是一種分配關系，是國家取得財政收入的一種重要形式。

稅法的概念

(1)概念：稅法是由國家制定的，用來調整征稅方面國家與納稅人之間的權利及義務關系的法律規范的總稱。

(2)稅法概念的理解：

①稅法的目的：保障國家利益和納稅人的合法權益，維護正常的稅收程序，保障國家財政收入。

②稅法構建了國家及納稅人依法征稅和納稅的行為準則體系。

③稅法是稅收制度的核心內容。

④稅法的內容包括：各稅種的法律法規、稅收征管制度以及稅收管理體制。

⑤稅法的本質是正確處理國家和納稅人之間因稅收而產生的稅收法律關系和社會關系(既要保障國家稅收收入，也要實現對納稅人權利的有效保護)。

(3)稅法的特點：義務性法規和綜合性法規。

二、稅收法律關系()

項目內容

稅收法律關系的構成

(1)稅收法律關系的主體(稅收法律關系的參加者)：征納雙方(國家各級稅務機關、海關和財政機關等代表國家行使征稅職責的國家行政機關；納稅義務人)。

(2)稅收法律關系的客體：征稅對象。

(3)稅收法律關系的內容(稅法的靈魂)：稅收法律關系主體所享有的權利和承擔的義務

稅收法律關系的產生、變更與消滅

(1)稅法是引起稅收法律關系的前提，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系。稅收法律關系的產生、變更與消滅由稅收法律事實來決定。

(2)稅收法律事實分為：稅收法律事件(不以稅收法律關系主體意志為轉移的客觀事件)、稅收法律行為(稅收法律關系主體在正常意志支配下做出的活動)。

稅收法律關系的保護

(1)稅收法律關系保護的實質是保護國家正常的經濟秩序、保障國家的財政收入、維護納稅人的合法權益。

(2)稅收法律關系的保護對稅收法律關系主體雙方是平等的，同時保護雙方的權利。對權利享有者的保護是對其承擔義務的制約。

三、稅法與其他法律的關系()

項目內容

稅法的地位

(1)稅法是我國法律體系的重要組成部分，是調整國家與各個經濟單位及公民個人間分配關系的基本法律規范。

(2)稅收在國家經濟活動中的重要性決定了稅法在法律體系中的地位。

稅法與其他法律的關系

(1)稅法與憲法的關系：稅法是依據憲法的原則制定的。

(2)稅法與民法的關系：

①民法調整方法的主要特點是平等、等價和有償；而稅法明顯帶有國家意志和強制的特點，其調整方法采用命令和服從。

②當稅法的某些規范與民法的規范基本相同時，稅法一般援引民法條款。

③當涉及稅收征納關系的問題時，一般以稅法的規范為準則。

(3)稅法與刑法的關系：

①刑法是規定犯罪、刑事責任和刑罰的基本法律；稅法是所有調整稅收關系的法律規范的總稱，兩者調整的范圍不同。

②稅法與刑法都規定了違反稅法的處罰條款。

(4)稅法與行政法的關系：

①稅法具有行政法的一般性。

②稅法是義務性法規，具有經濟分配的性質，經濟利益由納稅人向國家無償單方面轉移；行政法大多是授權性法規所含的少數義務性規定不涉及貨幣收益的轉移。

第二節稅法原則

一、稅法的基本原則()

原則內容

稅收法定原則

(1)含義：稅收法定原則，也稱稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素都必須且只能由法律予以明確。稅收法定原則是稅法基本原則中的核心。

(2)內容：

①稅收要件法定原則是指有關納稅人、征稅對象、計稅依據等稅收要件必須以法律的形式作出規定，且有關稅收要素的規定必須盡量明確。

②稅務合法性原則是指稅務機關嚴格依據法律規定程序和權限征收稅款，不得隨意開征、減征、停征或免征，無法律依據不征稅。稅收公

平原則稅收公平原則是指稅收負擔要根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等的，稅負相同；負擔能力不相等，稅負不同。

稅收效率原則

稅收效率原則包括：

(1)經濟效率，稅法的制定要有利于資源的有效配置和經濟體制的有效運行。

(2)行政效率，提高稅收行政效率，節約稅收征管成本。實質課稅原則應當根據客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實負擔能力來決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。

二、稅法的適用原則()

項目內容

稅法的適用原則

(1)法律優位原則：法律的效力高于行政立法的效力；效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突時，效力低的稅法無效。

(2)法律不溯及既往原則：新法實施前的行為不適用新法，只沿用舊法。

(3)新法優于舊法原則：新舊法律對同一事項有不同規定時，新法的效力優于舊法。

(4)特別法優于普通法原則：對同一事項，兩部法律分別有一般和特別規定時，特別規定的效力高于一般規定的效力。

(5)實體從舊、程序從新原則：實體稅法不具備溯及力；程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。

(6)程序優于實體原則：在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法。

媒體評論

注冊會計師考試一直是中國職業考試中較為難考的一個考試，它要求考生在五年內通過6門專業課考試，還需再進行綜合階段考試。考試科目多，考試范圍廣，需要考生投入大量時間和精力進行備考，但是大部分參加考試的都是工作人士，沒有充足的時間和精力來應對考試，這導致注冊會計師通過率很低。這套教材簡潔明了，并且配套資源完善，是上班族考生的“福音”。