本書適用人群
持有美國綠卡或公民應(yīng)申報美國稅者
持有美國綠卡或公民應(yīng)對其財產(chǎn)揭露者
跨境稅務(wù)服務(wù)專業(yè)人員
美國移民法律顧問與專業(yè)公司人員
銀行理財專業(yè)人員
境外公司服務(wù)的秘書公司
從本書您可了解
何種新移民取得美國永居身份
美國稅務(wù)申報規(guī)定
美國海外財產(chǎn)揭露解析
過去未揭露美國境外資產(chǎn)者的解決方案
美國公民或綠卡持有者繼承境外資產(chǎn)的應(yīng)知事項
該不該放棄美國公民或綠卡資格完整解析
美國稅務(wù)申報解析
海外賬戶揭露規(guī)定
海外賬戶未向美國揭露處理模式
海外財產(chǎn)自首、特赦訊息
完整棄籍與否稅務(wù)分析
家族資產(chǎn)以美國信托永續(xù)傳承
設(shè)立美國信托長期避免美國遺產(chǎn)及贈與稅
呂旭明(Peter Lu)臺灣會計師/中國注冊會計師
呂旭明會計師于臺灣"國稅局"負責(zé)個人稅務(wù)稽查有5年的經(jīng)驗，接著于全球四大會計師事務(wù)所之一安永會計師事務(wù)所(Ernst & Young)工作長達15年(其中近十年為稅務(wù)部合伙人)，專責(zé)個人及跨境華人投資控股架構(gòu)與稅務(wù)規(guī)劃服務(wù)。現(xiàn)任 KEDP CPAs 安致勤資會計師集團創(chuàng)辦人、臺灣安致勤資聯(lián)合會計師事務(wù)所所長。
呂會計師近十年來往來于中國北京、上海、廣州、香港及臺北與美國洛杉磯、舊金山、波士頓及紐約等地，與美國會計師、律師探討美國海外所得稅務(wù)申報及美國海外金融賬戶與財產(chǎn)揭露規(guī)定，更深入地了解美國海歸華人對美國稅務(wù)訊息需求及亞洲赴美新移民應(yīng)注意的美國稅務(wù)問題。
近年有鑒于"跨境財富傳承"，已成為美、中高財富個人共同面臨的問題。要如何將非美國稅務(wù)居民的境外財產(chǎn)，既可合理節(jié)稅且能順利軟著陸傳承給已于美國的下一代；要解決及時代境外財富累積過程中所產(chǎn)生的稅務(wù)問題，又要能順利轉(zhuǎn)移到美國地區(qū)讓下一代將此財富發(fā)揚光大。
呂會計師為協(xié)助其傳承，對于發(fā)展已有百年歷史的美國信托加以深入研究，借由讓非美國稅務(wù)居民于美國成立"可撤銷信托"或"不可撤銷信托"，用于分別持有美國稅務(wù)居民的美國境外財產(chǎn)及美國境內(nèi)財產(chǎn)以達到世代財富傳承的目的。呂會計師目前已著手編撰整理《跨境世代財富傳承》(書名暫定)一書，其內(nèi)容將就過去數(shù)十年來美、中兩地的不當(dāng)財富傳承案例匯整成冊，結(jié)合美國信托的成立，具體提出跨境財富傳承的架構(gòu)。以及從前人不當(dāng)案例的借鏡、跨境財富的保護、跨境稅負的節(jié)省到世代永續(xù)的財富傳承，請讀者拭目以待。
林清吉(Harry Lin)美國會計師
林清吉會計師為美國審定注冊會計師(Certified Public Accountant，CPA)，北美華人會計師協(xié)會創(chuàng)會會長，現(xiàn)任安致勤資聯(lián)合會計師事務(wù)所名譽所長、美國林清吉聯(lián)合會計師事務(wù)所所長、美國海華企業(yè)集團總裁等職務(wù)。
林清吉會計師，中國臺灣地區(qū)臺中市人，美國東新墨西哥州立大學(xué)企管碩士，主修會計，是位專業(yè)會計師、財稅專家。目前在加州洛杉磯執(zhí)業(yè)。林會計師亦擁有加州房地產(chǎn)(Broker)及加州保險。時常受邀至各僑界社團做稅務(wù)演講，亦受邀至海外大學(xué)擔(dān)任會計講學(xué)工作；時常為美國各大報紙雜志如《世界日報》、《國際日報》、"臺灣日報"、"臺灣時報"等撰寫會計稅務(wù)文章，并受邀在各電視臺如東森電視、中天電視、中旺電視、天下衛(wèi)視等為觀眾講解稅法。
孫美蘭(May Sun)美國會計師
孫美蘭會計師為美國審定注冊會計師(Certified Public Accountant)及美國國稅局注冊稅務(wù)師(IRS Enrolled Agent)。畢業(yè)于臺灣大學(xué)商學(xué)系，畢業(yè)后于該系擔(dān)任教職一年旋即赴美深造，取得美國休斯敦大學(xué)會計碩士。
孫會計師嫻熟稅法，對于各類稅法均十分專精。因業(yè)務(wù)需要從事美國及中國華人跨國稅務(wù)超過30年。服務(wù)客戶包括中國上市公司的美國分公司、子公司，其所負責(zé)的美國加州會計師事務(wù)所已享有盛譽。近年更受邀于中國各地的移民公司、私人銀行、律師事務(wù)所等，做移民前后的跨國稅務(wù)規(guī)劃與美國稅的演講。
孫會計師對于出版事業(yè)并不陌生，早在臺灣大學(xué)求學(xué)期間，即已從事中英文翻譯工作，并出版《廣告魔術(shù)》等書。孫會計師不但熱心服務(wù)于僑界，并曾任美國加州洛杉磯華夏學(xué)院所辦國稅局注冊會計師考試的講師多年，桃李滿天下。孫會計師為美國加州孫美蘭、孫美華會計師事務(wù)所創(chuàng)辦人之一及全球安致勤資聯(lián)合會計師事務(wù)所的美國稅總監(jiān)。
及時章美國綠卡與財稅規(guī)劃
Q1移民美國，取得綠卡的方式有哪些？為何一般選擇EB-5投資移民？
Q2應(yīng)以誰的名義(夫、妻或子女)申請美國綠卡在稅務(wù)規(guī)劃上最為有利？
Q3稅務(wù)規(guī)劃后，富一代、富二代順利傳承財富，但好的“教育”如何傳承？
Q4移民美國前，何時應(yīng)進行個人財稅規(guī)劃？
Q5資金進出美國更方便，移民前、移民后到達美國須先開立美國本地銀行賬戶嗎？
第二章美國稅務(wù)居民的報稅與財產(chǎn)規(guī)劃
Q6持有美國綠卡一定是美國稅務(wù)居民嗎？
Q7持有美國綠卡報到后的及時年如何報稅？有無事先籌劃的項目？
Q8如夫妻一方未申請綠卡，或非屬美國稅務(wù)居民未申請綠卡，如何申報所得稅？
Q9對于非美國籍但常出差去美國的外國人士來說，什么樣的情況下會被視為美國收入課稅？
Q1來不及申報14表，可否申請延期？如何申請？
Q11什么是“外國勞務(wù)所得抵免額”?外派到海外的美籍納稅義務(wù)人需要申報美國稅嗎?
Q12什么是外國稅收抵免(Foreign Tax Credit)？外派人員該如何取得？
Q13投資移民項目會產(chǎn)生什么利益？申報者應(yīng)注意什么事項？
Q14買賣金融商品以及不動產(chǎn)等產(chǎn)生的利得應(yīng)如何申報？產(chǎn)生損失時應(yīng)如何處理？
Q15美籍人士在中國買房屋，貸款利息可以適用列舉扣除嗎？而若是自用住宅，日后出售可以享有較低的所得稅負優(yōu)惠嗎？
Q16美國公民或持有綠卡者，在美國無財產(chǎn)但在境外擁有財產(chǎn)，美國國稅局可由哪些渠道來追稅呢？
Q17美國國稅局查賬方式為何？該如何面對其查賬？
Q18如果接到IRS Notice，應(yīng)如何處理？
Q19一位過去2年都沒有申報美國稅的美國公民，他想從215年開始申報，請問要回到幾年前？如果有應(yīng)納稅款又該如何申報？
Q2為何在美國沒報稅的個人所得信息，仍會被IRS查知？Whistleblower (Informant) Award 檢舉人制度有鼓勵舉發(fā)的作用嗎？
Q21外國人從美國境外投資美國不動產(chǎn)有哪些方式？優(yōu)缺點分別有哪些？
Q22境外贈與的申報需要填寫352表嗎？若不申報將如何處罰？若以前年度未申報352表，可以補報嗎？
Q23如何善用美國贈與稅減免優(yōu)惠？
Q24如果不動產(chǎn)要轉(zhuǎn)讓給小孩到底要用贈與還是繼承，有什么差異？如果房子送給小孩又想要作為自用住宅，有沒有一舉兩得的方式？
Q25非美國稅務(wù)居民(未取得美國綠卡或成為美國公民者)于美國境內(nèi)的遺產(chǎn)如何申報遺產(chǎn)稅？
Q26美國公民與綠卡持有者過世后，若非經(jīng)常居住美國境內(nèi)，該如何申報美國境外遺產(chǎn)？
Q27新移民主要的所得都是境外所得，應(yīng)該如何申報加州所得稅？有無稅務(wù)優(yōu)惠？
Q28新移民應(yīng)該如何判定自己屬于哪一州的居民？申報州稅后就讀州立大學(xué)就可以適用州居民的學(xué)費優(yōu)惠嗎？
Q29美國近期健保制度與美國報稅有何關(guān)系？
Q3在美國置產(chǎn)購房，房產(chǎn)稅、房產(chǎn)維持費用高嗎？
Q31以家庭有限責(zé)任合伙組織(Family Limited Partnership，F(xiàn)LP) 持有財產(chǎn)可達到財產(chǎn)傳承與節(jié)稅的目的嗎？
Q32在美國，每一個人都需要設(shè)立生前信托(Living Trust)嗎？有何利弊？
Q33如何在美國購買保單來節(jié)稅？什么是ILIT？
Q34非美國稅務(wù)居民于美國成立“朝代信托”(Dynasty Trust)的主要目的為何？
第三章美國稅務(wù)居民與財產(chǎn)揭露申報
Q35FBAR申報時應(yīng)檢附的資料及其如何認定？
Q36美國國稅局第二階段境外賬戶自愿揭露(OVDI)已經(jīng)結(jié)束，第三次自愿揭露開始執(zhí)行？調(diào)查參與流程為何？
Q37參加簡易型揭露計劃補申報海外金融資產(chǎn)(Streamlined Filing Compliance Procedures)計劃內(nèi)容與參加辦法為何？
Q38未申報海外金融賬戶資產(chǎn)，美國國稅局經(jīng)過多少年后，有可能無權(quán)利追查嗎？
Q39對美國稅務(wù)核定結(jié)果有異議的上訴方法及相關(guān)情況為何？
Q4美籍人士如果擁有或投資設(shè)立海外公司，應(yīng)考慮哪些額外的稅務(wù)信息揭露規(guī)定？
Q41使用“外國公司”的分紅及借款來作為申請投資移民的資金來源，會造成什么影響？
Q42美國稅法上的“受控外國公司”，報稅上應(yīng)注意哪些事項？
Q43何謂PFIC，美國人在境外設(shè)立公司投資，可能有什么申報義務(wù)和稅負？
第四章放棄美國綠卡或公民身份的相關(guān)課稅
Q44美國法律對雙重或多重國籍的認定為何？若為財產(chǎn)國際化、持有財產(chǎn)風(fēng)險分散，該放棄美國護照嗎？
Q45申請綠卡時先行準(zhǔn)備財務(wù)凈值報告與棄籍有何關(guān)聯(lián)嗎？
Q46如何進行合法完整的棄籍申報程序？
Q47什么是棄籍稅？什么情況下需要申報？
Q48申報8854表的棄籍稅時，應(yīng)如何申報資本利得？IRS又將如何認定？
Q49棄籍之后再進行贈與時，會被課贈與稅嗎？
Q5棄籍時，持有股票認購權(quán)或增值權(quán)或員工限制型股票，需要申報嗎？
Q51棄籍以前應(yīng)先思考哪些問題及先進行哪些財稅籌劃？
Q52棄籍后退休金及41K該如何處理？
附錄
附錄一：14表(美國個人所得稅申報表)
附錄二：FinCEN 114表(境外銀行及金融賬戶申報表)申報說明
附錄三：8938表(特定境外資產(chǎn)申報表)及其申報填寫說明
附錄四：352表(境外信托及贈與申報表)及其申報填寫說明
附錄五：5471表(海外股權(quán)申報表)及其申報說明
附錄六：8854表(棄籍申報表)及其申報說明
附錄七：76表(美國遺產(chǎn)稅申報表)
附錄八：79表(美國贈與稅申報表)
附錄九：14653表(美國人居住海外的境外簡易自首聲明書)
附錄十：14654表(美國人居住境內(nèi)的境內(nèi)簡易自首聲明書)
附錄十一：美國各州的個人所得稅(216年的稅率——自216年1月1日起)
附錄十二：規(guī)劃孩子赴美留學(xué)時程表
美國高資產(chǎn)個人宜謹慎處理海外所得，并及早以美國信托妥善規(guī)劃跨境財富傳承
筆者因公務(wù)關(guān)系，經(jīng)常往來美、中兩地，在中國各大城市舉辦稅務(wù)演講的過程中，從十年前眾人關(guān)心著"移民美國"，一直到近幾年來，發(fā)現(xiàn)中國有更多家庭隨著"移民美國"的規(guī)劃，除了著眼于美國能夠帶來的高質(zhì)量生活，以及鼓勵孩子發(fā)展的教育體制，更對移民后家族財富的整體規(guī)劃和傳承有著迫切的需求。
根據(jù)《2015胡潤百富榜》指出，百億富豪人數(shù)從2014年的176位增加到333位，10年前只有5位，如果加上隱形富豪，大陸應(yīng)該有700位百億富豪。10億美元富豪人數(shù)從2014年的354位增加到596位，是次超越美國。此外，胡潤研究院的《中國投資移民白皮書》更指出中國目前是美國較大的投資移民來源國，中國公民獲得EB-5簽證的人數(shù)比例(獲得簽證的人數(shù)/申請人數(shù))從2008年的26.7%增長到了85.4%，并且近三年均保持在85%以上。這些驚人的數(shù)字顯示，中國有不少高資產(chǎn)人士已經(jīng)或正在辦理美國移民，而他們目前已經(jīng)面對或接下來即將面臨的就是美國報稅與個人資產(chǎn)規(guī)劃的問題。
筆者在近30年的稅務(wù)服務(wù)生涯里，接觸過許多高資產(chǎn)人士，更親自參與數(shù)百個跨境稅務(wù)案例，屢見美、中兩地華人不管是為了企業(yè)，或為了子女教育而將重心移至美國，在這個過程當(dāng)中常為了稅務(wù)與財富傳承傷透腦筋，即使付出許多心力為守住畢生累積的資產(chǎn)，但仍因規(guī)劃不當(dāng)而未收到預(yù)期的效果。
許多具有美國身份的華人，在申報美國稅時不僅要符合美國報稅義務(wù)，更需要考慮日后在財富傳承方面的規(guī)劃。若要細數(shù)本人曾服務(wù)過的客戶，類型可說不勝枚舉。例如，在旅居美國多年后回中國繼承財產(chǎn)才驚覺，父母等被繼承人曾經(jīng)取得美國綠卡，但從未填407表放棄的例子；而或是回中國工作多年，公司已經(jīng)要掛牌上市才被券商提醒美國公民海外財產(chǎn)披露問題；再或是美國公民每年接受中國長輩贈與財產(chǎn)，所得巨額但從未申報過美國相關(guān)稅負，或忘掉受贈美國境外資產(chǎn)超過10萬美元須申報3520表。
尤有甚者，曾有客戶雖知道需要申報美國稅，但在離開美國回到中國后采取"一邊一國"的方式來申報，美國本地所得在美國申報、中國所得在中國申報、境外地區(qū)所得則不申報，還以美國國稅局查不到中國和境外的所得來自我安慰。然而依據(jù)目前美國相關(guān)稅務(wù)申報規(guī)定，未申報美國稅可能罰款有限，但對于未申報的海外金融賬戶，輕則罰款10，000美元，重則不僅罰款巨額(過去年度金融賬戶較高金額50%罰款)，還涉及個人刑事責(zé)任，實不得不慎。
本書雖無法將繁雜的美國稅法翻譯成中文版本，但透過美、中會計師累積數(shù)十年的稅務(wù)服務(wù)經(jīng)驗及所見案例，就華人朋友最常遭遇的稅務(wù)情形逐一分析相關(guān)法令規(guī)定，并就未進行稅務(wù)申報或財產(chǎn)揭露等情形，將所承受的風(fēng)險提出建議。通過解析可協(xié)助華人讀者對于美國報稅和財產(chǎn)規(guī)劃更具清晰概念，不再只是聽聞報紙雜志報導(dǎo)美國稅務(wù)的相關(guān)風(fēng)險，或接收到美國國稅局例行的公告就感到不知所措。而本書目的就在于匯整近年來美國國稅局對于華人報稅所產(chǎn)生巨大影響和變動，通過詳盡的案例分析，精準(zhǔn)且貼切說明實際可能發(fā)生的情況，必定能讓讀者知其然，更知其所以然。
此次修訂版除了將目前實際申報美國稅常見的疏漏案例增加重點說明之外，更深入說明2014年6月18日近期的"美國海外金融賬戶未揭露特赦方案"(Streamlined Filing Compliance Procedures)，希望對過去未完整申報美國稅或揭露海外金融資產(chǎn)者有些許幫助。另外，為避免讀者費時費力去親自理解各項稅表及揭露相關(guān)的表格和申報說明，本書附錄將美國稅的主要申報與揭露的表格譯為中文，以中英對照形式呈現(xiàn)，提供給有意了解美國稅務(wù)的讀者，作為其參考依據(jù)。
另外，基于多年為跨境高財富個人服務(wù)的經(jīng)驗，本書著作群與KEDP安致勤資的會計師專業(yè)團隊，就現(xiàn)今其所面臨的"跨境財富傳承"而衍生的相關(guān)稅務(wù)問題，已著手進行縝密且通透的研究。依情境舉例來講：由及時、二代于境外成立離岸公司，并將多年的主要財富累積于免稅天堂第三國；而第三、四代則出生于美國，其成長、工作甚至后代已經(jīng)不可能再回到亞洲發(fā)展，如何讓上一代畢生積攢的跨境財產(chǎn)以自然而然的方式軟著陸于美國，這將會是未來數(shù)十年跨境國際稅務(wù)工作者，所需要傾盡全力共同協(xié)助解決的問題。信托制度已經(jīng)在美國發(fā)展有百年以上的歷史，非美國稅務(wù)居民針對不同需求通過在美國成立"可撤銷信托"及"不可撤銷信托"，其對于世代傳承所遭遇美國"遺產(chǎn)稅"與"贈與稅"(Transfer Tax)問題將帶來絕佳的避免功能，本書特別選出一篇范例對此未來財富傳承的信托架構(gòu)深入討論，供讀者進一步參酌。
本書的完成要感謝KEDP安致勤資聯(lián)合會計師事務(wù)所的美國稅團隊，這些同人在投入本書改版的編寫過程中，除了就各個個案逐一討論解決之道，更將煩瑣的美國稅及申報說明的重點進行精譯，他們服務(wù)范圍包括美國、中國的個人稅務(wù)，兢兢業(yè)業(yè)的工作態(tài)度讓人佩服，本書的修訂全仰賴這支實力堅強的團隊。本書借由日常案例、美國法令解析到具體案例建議，期望讀者能夠在短時間內(nèi)掌握近期的美國稅申報作業(yè)及財產(chǎn)揭露的政策重點，未來不再重蹈覆轍，對于自身的財產(chǎn)規(guī)劃也有更清楚的概念。感謝哈佛人出版社編輯團隊，對于編輯本書時所付出的心力。
本書編寫發(fā)起人
幫老總買的………物流很快
要移民美國先了解稅收
還沒看可以的吧
實用，指導(dǎo)性強，不錯
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