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第4課財(cái)稅法

一、單項(xiàng)選擇題

1[答案]C

考點(diǎn)]個(gè)人所得稅起征點(diǎn)

解析]《個(gè)人所得稅法》第6條第1款規(guī)定：“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”可知，C項(xiàng)當(dāng)選。

2[答案]D

考點(diǎn)]個(gè)人應(yīng)納稅所得額范圍

解析]根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第10條規(guī)定：“個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。……”2005年財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的《關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》中明文規(guī)定：“實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予該企業(yè)員工的股票期權(quán)所得，應(yīng)按《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅。”所以本題應(yīng)選D項(xiàng)。注意“其他形式的經(jīng)濟(jì)利益”，股票、期權(quán)也是需要繳納個(gè)人所得稅的。

3[答案]C

考點(diǎn)]稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制措施

解析]《稅收征收管理法》第37條規(guī)定：“對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納;不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。”電視機(jī)的價(jià)值大大低于稅款，故不能扣押。B項(xiàng)不對。家用轎車價(jià)款大抵相當(dāng)于稅款，且非生活必需品，合乎法律規(guī)定，故選C。第42條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。”因此，D項(xiàng)不正確。A項(xiàng)中字畫的所有權(quán)已歸劉某，不能扣押。

4[答案]B

考點(diǎn)]稅款征收

詳解]根據(jù)《稅收征收管理法》第45條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。根據(jù)該條規(guī)定，稅款與銀行貸款、罰款的清償順序應(yīng)當(dāng)是：發(fā)生在抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)之前的欠繳稅款——抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)——發(fā)生在抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)之后的欠繳稅款——一般民事賠償及債權(quán)——行政罰款。由于本題開頭就說明了該企業(yè)由于流動(dòng)資金匱乏，一直拖欠繳納稅款，因而可以推論其欠繳稅款發(fā)生于抵押貸款之前，故B項(xiàng)說法正確。

5[答案]B

考點(diǎn)]稅款追征權(quán)

解析]《稅收征收管理法》第52條規(guī)定：“因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。”A項(xiàng)中5年應(yīng)是3年，故A項(xiàng)錯(cuò)誤。B項(xiàng)符合該條“對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制”的規(guī)定，正確。同樣依據(jù)第52條，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任致使納稅人未繳或者少繳稅款的，其追繳期應(yīng)為3年或5年。C錯(cuò)誤。由于“因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金”有規(guī)定，所以D項(xiàng)錯(cuò)誤。

6[答案]B

考點(diǎn)]增值稅的納稅義務(wù)人

解析]增值稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。故B項(xiàng)正確，ACD項(xiàng)均不正確。

7[答案]A

考點(diǎn)]稅務(wù)機(jī)關(guān)的代位權(quán)

解析]根據(jù)《稅收征收管理法》第50條的規(guī)定：“欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。”由此可見，本題的正確選項(xiàng)應(yīng)為A。

8[答案]D

考點(diǎn)]稅收強(qiáng)制措施

解析]《稅收征收管理法》第40條規(guī)定：“……稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;(二)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。……”因此C項(xiàng)不正確，水泥價(jià)值與欠繳稅款不相當(dāng)，不得扣押。A項(xiàng)屬于稅收保全措施。稅收強(qiáng)制措施的執(zhí)行不需要經(jīng)過司法機(jī)關(guān)，故B項(xiàng)錯(cuò)誤。根據(jù)第44條的規(guī)定，D項(xiàng)正確。

9[答案]B

考點(diǎn)]稅務(wù)登記

解析]《稅收征收管理法》第15條規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于收到申報(bào)的當(dāng)日辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件。工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。本條及時(shí)款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國務(wù)院規(guī)定。”由本條可知，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位和企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)都屬于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤，B選項(xiàng)正確。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，即在辦理營業(yè)執(zhí)照之后才辦理稅務(wù)登記，所以C項(xiàng)錯(cuò)誤。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)的當(dāng)日辦理登記開發(fā)給稅務(wù)登記證件，而不是15日內(nèi)，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

10[答案]B

考點(diǎn)]減征個(gè)人所得稅的范圍

解析]《個(gè)人所得稅法》第5條規(guī)定：“有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;三、其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。”所以本題選B。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第4條，B項(xiàng)內(nèi)容屬于免征對象。

11[答案]B

考點(diǎn)]稅收優(yōu)先原則

解析]《稅收征收管理法》第45條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。”依此，ACD項(xiàng)的說法都是不正確的，故只有B項(xiàng)為正確答案。

12[答案]C

考點(diǎn)]稅務(wù)機(jī)關(guān)的撤銷權(quán)

解析]《稅收征收管理法》第50條規(guī)定：“欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。”依據(jù)《合同法》第73條，代位權(quán)的行使應(yīng)由債權(quán)人以自己名義向法院申請。故C項(xiàng)正確。

13[答案]B

考點(diǎn)]增值稅發(fā)票的開具

解析]《增值稅暫行條例》第21條規(guī)定，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：(1)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;(2)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;(3)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

由上述規(guī)定可知，A、C、D三個(gè)選項(xiàng)分別對應(yīng)1、2、3項(xiàng)的規(guī)定，唯有B選項(xiàng)減稅的情形不屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的情形，故B當(dāng)選。

14[答案]C

考點(diǎn)]審計(jì)職責(zé)范圍

解析]《審計(jì)法》第18條規(guī)定：“審計(jì)署對中央銀行的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。”故A項(xiàng)屬審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)范圍。第24條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)對國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。”故B項(xiàng)屬于職責(zé)范圍。第19條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)對國家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。”故D項(xiàng)屬于職責(zé)范圍。第2條第2款規(guī)定：“國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財(cái)政收支，國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依照本法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，依照本法規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。”故C不屬于職責(zé)范圍。

15[答案]C

考點(diǎn)]審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)體制

解析]《審計(jì)法》第9條規(guī)定：“地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)對本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。”故本題應(yīng)選C。

16[答案]D

考點(diǎn)]免納個(gè)人所得稅的范圍

解析]《個(gè)人所得稅法》第4條規(guī)定：“下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;……七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);……”因此，ABC均免納個(gè)人所得稅。D項(xiàng)屬減征范圍。

17[答案]D

考點(diǎn)]稅收征收強(qiáng)制措施

解析]《稅收征收管理法》第40條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;(二)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。”根據(jù)上述法條ABC項(xiàng)的做法符合法律規(guī)定，并且這些強(qiáng)制措施針對的是“由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納”稅款的情況，而這一情況又是以已經(jīng)發(fā)生的納稅義務(wù)為前提的。D選項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)“強(qiáng)制執(zhí)行王某的銀行存款后繼續(xù)扣押其冷凍柜6個(gè)月為防止王某以后再拖欠稅款”的行為針對的是王某將來可能存在的“逾期不繳納稅款的行為”，故而這樣的做法是沒有法律依據(jù)的。故D項(xiàng)的做法是錯(cuò)誤的。

18[答案]D

考點(diǎn)]稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中的權(quán)限

解析]吊銷營業(yè)執(zhí)照是工商行政管理部門行使的行政處罰權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)行使，所以D是本題答案。依據(jù)《稅收征收管理法》第35條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額，C不選。第37條規(guī)定，對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納;不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。所以A不選。第44條規(guī)定：“欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。”所以B不選。

19[答案]D

考點(diǎn)]稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)直接核定應(yīng)納稅額的情形

解析]《稅收征收管理法》第35條規(guī)定：“納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;(六)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。”由上述法條可知ABC選項(xiàng)不是本題答案，D選項(xiàng)是本題答案，因?yàn)槎」疚窗匆?guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)后最終申報(bào)了，只有逾期仍不申報(bào)的才屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)直接核定應(yīng)納稅額的情形。

20[答案]C

考點(diǎn)]個(gè)人所得稅的稅率

解析]《個(gè)人所得稅法》第3條規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。故本題應(yīng)選C。