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內容簡介

當你拿著個人所得稅的稅單大呼"又繳了這么多稅"的時候，你可知道，這部分與工資相關的個人所得稅只不過是你上繳的全部稅收的冰山一角。實際上，買房、買車、買衣服、在餐館吃飯、單位發福利等各種行為無一例外地要繳稅，只不過其中有些是稅法規定必須由你來承擔的，是你可以感知到的；而有些則是由其他經濟主體轉嫁給你的，是你感知不到的隱性稅。一句話，只要我們有經濟行為，我們就不會停下納稅的腳步。在本書中，主人公"小稅務"將用日記的形式為我們悉數盤點與我們普通人相關的各種稅收問題：我們日常的各種不同的經濟行為涉及哪些種類的稅，稅率分別是多少，不同稅種制定的目的何在，我國居民的稅負到底有多重，怎樣合理避稅，等等，讓你做個明明白白的納稅人。

編輯推薦

1.你的收入或許有近一半被各種稅吞噬了，你卻還蒙在鼓里？本書告訴你哪些稅會落到你的頭上，稅負有多重。你一定會吃驚不小！

2.賺錢不易，怎么能把稅負降到小？本書會傳授給你合理避稅及稅收籌劃的技巧，為你省下真金白銀！你一定會受益匪淺！

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作者簡介

朱志鋼，管理學博士。2001年12月起在甘肅省國家稅務局工作至今，先后在流轉稅、所得稅管理部門工作。中國人民大學博銳財稅沙龍發起人、首任秘書長。2013年11月入選首批全國稅務領軍人才(培養對象)。參與多項、省部級課題研究，主要關注稅制結構、稅收管理、稅收政策。著有《我國稅制結構：影響因素分析與優化路徑選擇》。在《稅務研究》、《經濟與管理研究》等財經類雜志報紙上三十余篇，多次榮獲甘肅省國稅系統科研成果特等獎、一等獎、二等獎等獎勵以及"先進稅務工作者"、"公務員"、"信息調研工作先進個人"榮譽稱號。

崔軍，經濟學博士，法學博士后。中國人民大學公共管理學院公共財政與公共政策研究所教授、博士生導師，地方財政研究中心主任；中國注冊會計師(CPA)。出版過多部學術專著及教材，并在《財貿經濟》等學術期刊多篇，其中數篇被《高等學校文科學術文摘》、人大復印資料《財政與稅務》、《經濟研究參考》文摘或轉載。曾主持過國家社科基金重點項目，教育部人文社科青年基金項目，聯合國兒童基金會項目，"985"、"211工程"子項目，財政部重點科研課題項目，中國人民大學科學研究基金研究品牌計劃項目和地方政府委托項目等、省部級和國際合作項目的課題研究工作。

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2012 年8 月8 日賣房人，其實這些稅都是該由你來繳的晚上和幾個朋友約在一起聚餐，聊著最近的趣事，很是開心。酒過三巡，軍軍話多了起來："小稅務呀，我弟弟有兩套房子，想賣掉一套，要交多少稅呀？""嗨，你今天可算來著了，有專家在呢。劉東(大學同學，某地稅務局局長)可是地稅局的青年業務骨干呀，他也是我的稅收老師，怎么樣劉局，給我這哥們兒上上課吧？"我建議道。劉局長說："我可要是收咨詢費的。"玩笑歸玩笑，劉局長如數家珍地給大家介紹了與賣房相關的稅收規定。"總體來說，個人出售房產主要涉及個人所得稅、營業稅及附加稅種。及時，個人所得稅。個人出售自有住房取得的收入，應按照`財產轉讓所得`項目征收個人所得稅，用所得價款減去原買房價款、稅費、裝修款，再乘以20% 的比例稅率計算。如果是個人轉讓自用5 年以上并且是家庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅。不過你弟弟顯然不符合住房的規定。在實際工作中，二手房轉讓個人所得稅多是核定征收的。按照規定，如果納稅人未提供完整、的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，稅務機關對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉讓收入的一定比例核定應納個人所得稅額。根據納稅人出售住房的所處區域、地理位置、建造時間、房屋類型、住房平均價格水平等因素，具體比例在住房轉讓收入1%—3% 的幅度內確定。第二，營業稅和相應附加稅。對了，他的房子是不是很大？什么時候買的？"軍軍說："他可不是什么大款，他的房子至多90 平米，是在2008 年下半年買的。""那就說普通住房的相關規定吧。既然至多只有90 平米，當然屬于普通住房。"劉局長繼續說，"如果是普通住房(各地都規定了相應的標準)，購買不足5 年對外銷售的，則按照銷售收入減去原購房價款的差額征收營業稅；超過5 年(含)對外銷售的，免征營業稅。如果是非普通住房，購買不足5 年對外銷售的，全額征收營業稅；超過5 年(含)對外銷售的，差額征收營業稅。當然，有營業稅就意味著有相應的附加，即按所繳納的營業稅額的7%、3% 和2% 分別計算的城建稅、教育費附加和地方教育附加。第三，對于個人出售住房，土地增值稅和印花稅是暫免征收的。""那有的人賣房子，怎么相關稅費都可以讓買家負擔呢？"軍軍問。"當然，買房和賣房雙方誰來承擔這部分稅收，是要根據雙方的交易談判情況來決定的。我剛才所說的是根據稅法規定的賣房人應該負擔的稅收。"說實話，雖然我號稱"小稅務"，但有些具體稅收規定也沒有掌握那么細，很多也是現學現賣的。今天聽劉局長這么一解釋，對與賣房子相關的稅收政策有了比較清楚的了解，也是收獲挺大的。回家后，我還專門從網上找了相關案例，作為學習之用。個人賣房繳稅案例一—普通住房劉某2009 年11 月30 日買入170 萬元的房子一套，屬于普通住房，面積為60 平方米，2012 年3 月5 日以200 萬元出售。在買入環節，根據《財政部國家稅務總局關于調整房地產交易環節稅收政策的通知》(財稅［2008］137 號)的規定暫免征收印花稅，但要按1%交納契稅170 萬元1%=1.7 萬元。2012 年3 月5 日出售時, 由于沒有超過5 年，所以要按照差額繳納營業稅。1. 應交營業稅：(200-170)萬元5%=1.5 萬元。2. 應交城建稅、教育費附加和地方教育附加：1.5 萬元(7%+3%+2%)=0.18 萬元。3. 暫免征收土地增值稅和印花稅。4. 個人所得稅：應納稅額=(收入總額- 財產原值- 合理稅費)20%=(200-170-1.7-1.5-0.18)萬元20%= 5.324 萬元。如果按照1% 的征收率來計算：應納稅額=200 萬元1%=2 萬元。綜上，劉某出售住房時應繳納稅金及附加7.004 萬元；如果按照征收率計算個人所得稅，則共應繳納稅金及附加3.68 萬元。個人賣房繳稅案例二—非普通住房張某因工作調動離開北京，2012 年3 月出售一套180 平米的房子，成交價700 萬。該住房是他在2 年前買的，當時成交價600 萬。由于是不足5年的非普通住房，要全額征收營業稅及相關附加。1. 應交營業稅：700 萬元5%=35 萬元。2. 應交城建稅、教育費附加和地方教育附加：35 萬元(7%+3%+2%)=4.2 萬元。3. 暫免征收土地增值稅和印花稅。4. 個人所得稅：應納稅額=(收入總額- 財產原值- 合理稅費)20%=(700-600-35-4.2)萬元20%= 12.16 萬元。如果按照1% 征收率來計算個人所得稅：應納稅額=700 萬元1%=7萬元。這樣，張某出售住房時應交稅金及附加51.36 萬元；如果按照征收率計算個人所得稅，則共應交稅金及附加46.2 萬元。可以看出，出售非普通住房的稅負要遠遠高于普通住房。