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及時章 營業(yè)稅改征增值稅概述

及時節(jié) 營業(yè)稅與增值稅概述

一、營業(yè)稅概述

(一)營業(yè)稅的起源和發(fā)展

(二)建筑業(yè)營業(yè)稅的特殊規(guī)定

二、增值稅概述

(一)增值稅的起源和發(fā)展

(二)增值稅的征收范圍

三、兩個稅種的比較

(一)營業(yè)稅與增值稅的特點

(二)營業(yè)稅與增值稅要素比較

第二節(jié) 營業(yè)稅改征增值稅概述

一、營改增的總體安排

二、營改增的基本原則

三、改革試點的主要內(nèi)容

(一)范圍與時間

(二)過渡期政策

四、營改增的進(jìn)展情況

第三節(jié) “營改增”對建筑業(yè)企業(yè)的影響

一、建筑業(yè)“營改增”的意義

(一)“營改增”徹底解決了對建筑業(yè)企業(yè)重復(fù)征稅的問題

(二)“營改增”將促進(jìn)建筑業(yè)企業(yè)的技術(shù)改造和設(shè)備更新

(三)“營改增”能促進(jìn)建筑業(yè)企業(yè)的基礎(chǔ)管理

二、建筑業(yè)“營改增”影響分析

(一)企業(yè)組織架構(gòu)需要優(yōu)化調(diào)整

(二)企業(yè)經(jīng)營方式要求合法規(guī)范

(三)工程計價規(guī)則將會發(fā)生改變

(四)工程結(jié)算對納稅資金影響大

(五)會計核算內(nèi)容和方式將改變

(六)采購定價原則和策略將改變

(七)施工成本預(yù)算管理受到影響

(八)企業(yè)績效評價工作受到影響

(九)納稅籌劃的空間進(jìn)一步加大

(十)合同和發(fā)票管理的要求提高

第二章 現(xiàn)行增值稅政策的規(guī)定

及時節(jié) 征稅范圍及納稅義務(wù)人

一、征稅范圍

(一)關(guān)于“境內(nèi)”的界定

(二)征稅范圍的一般規(guī)定

(三)銷售服務(wù)范圍注釋

(四)銷售無形資產(chǎn)范圍注釋

(五)銷售不動產(chǎn)范圍注釋

(六)征稅范圍的特殊規(guī)定

二、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人

(一)納稅義務(wù)人

(二)扣繳義務(wù)人

第二節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分類及管理

一、小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)及管理

(一)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

(二)小規(guī)模納稅人的管理

二、一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)及管理

(一)一般納稅人的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

(二)一般納稅人資格登記的條件

(三)一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法

第三節(jié) 稅率、征收率與預(yù)征率

一、稅率

(一)17%稅率

(二)13%稅率

(三)11%稅率

(四)6%稅率

(五)零稅率

二、征收率及預(yù)征率

(一)小規(guī)模納稅人征收率的規(guī)定

(二)原一般納稅人按照簡易辦法征收增值稅的征收率規(guī)定

(三)營改增試點納稅人適用征收率和預(yù)征率的規(guī)定

(四)納稅人銷售舊貨適用征收率的規(guī)定

第四節(jié) 一般計稅方法的應(yīng)用

一、增值稅額的計算

二、銷項稅額的計算

(一)一般銷售方式下的銷售額

(二)特殊銷售方式下的銷售額

(三)營改增納稅人銷售額計算的特殊規(guī)定

(四)含稅銷售額的換算

三、進(jìn)項稅額的計算

(一)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

(二)不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

(三)不得抵扣進(jìn)項稅額的計算

四、應(yīng)納稅額的計算

(一)計算應(yīng)納稅額的時間限定

(二)不動產(chǎn)在建工程的特殊規(guī)定

(三)計算應(yīng)納稅額時進(jìn)項稅額不足抵扣的處理

(四)銷貨退回或折讓涉及銷項稅額和進(jìn)項稅額的稅務(wù)處理

(五)向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理

(六)一般納稅人注銷時進(jìn)項稅額的處理

(七)關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額的處理規(guī)定

(八)一般納稅人應(yīng)納稅額計算實例

第五節(jié) 簡易計稅方法的應(yīng)用

一、應(yīng)納稅額的計算

二、含稅銷售額的換算

三、對營改增納稅人選擇簡易計稅方法的規(guī)定

第六節(jié) 特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理

一、兼營不同稅率的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

二、混合銷售行為

三、成品油零售加油站增值稅的征收管理

(一)對加油站的一般規(guī)定

(二)加油站應(yīng)稅銷售額的確定

(三)對財務(wù)核算不健全的加油站的規(guī)定

第七節(jié) 進(jìn)口貨物的稅收政策

一、進(jìn)口貨物的征稅范圍及納稅人

(一)進(jìn)口貨物征稅的范圍

(二)進(jìn)口貨物的納稅人

二、進(jìn)口貨物的適用稅率

三、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算

四、進(jìn)口貨物的稅收管理

第八節(jié) 出口貨物退(免)稅

一、出口貨物退(免)稅基本政策

(一)出口免稅并退稅

(二)出口免稅不退稅

(三)出口不免稅也不退稅

二、出口貨物退(免)稅的適用范圍

(一)適用增值稅退(免)稅政策的范圍

(二)增值稅退(免)稅辦法

(三)增值稅出口退稅率

(四)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)

(五)增值稅免抵退稅和免退稅的計算

三、出口貨物和勞務(wù)增值稅免稅政策

(一)適用增值稅免稅政策的范圍

(二)進(jìn)項稅額的處理計算

四、出口貨物增值稅征稅政策

(一)適用增值稅征稅政策的范圍

(二)應(yīng)納增值稅的計算

五、出口貨物退(免)稅管理

(一)認(rèn)定和申報

(二)若干征、退(免)稅規(guī)定

(三)外貿(mào)企業(yè)核算要求

(四)符合條件的生產(chǎn)企業(yè)

(五)出口貨物退(免)稅日常管理

(六)違章處理

第九節(jié) 稅收優(yōu)惠

一、《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目

二、免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)

三、增值稅即征即退

四、扣減增值稅規(guī)定

(一)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)

(二)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)

五、跨境零稅率應(yīng)稅行為

六、跨境免稅應(yīng)稅行為

七、國際運輸服務(wù)項目

八、采用簡易計稅方法的規(guī)定

九、增值稅起征點的規(guī)定

十、其他有關(guān)減免稅規(guī)定

第十節(jié) 征收管理

一、納稅義務(wù)時間

(一)原增值稅納稅人的規(guī)定

(二)營改增納稅人的規(guī)定

二、納稅期限

三、納稅地點

第三章 建筑施工企業(yè)稅務(wù)規(guī)定與會計處理

及時節(jié) 建筑施工企業(yè)增值稅的基本規(guī)定

一、建筑業(yè)增值稅基本政策

(一)納稅人

(二)征稅范圍

(三)稅率和征收率

(四)計稅方法

(五)銷售額的確定

(六)納稅地點

(七)納稅義務(wù)發(fā)生時間

(八)增值稅進(jìn)項稅額抵扣

(九)稅收優(yōu)惠

(十)容易混淆的幾項應(yīng)稅服務(wù)

二、增值稅會計核算科目的設(shè)置

(一)“應(yīng)交稅費”明細(xì)科目的設(shè)置

(二)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的設(shè)置

(三)小規(guī)模納稅人增值稅會計科目的設(shè)置

第二節(jié) 一般計稅方法的會計處理

一、銷項稅額的會計處理

(一)提供建筑業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的會計處理

(二)不動產(chǎn)經(jīng)營租賃與轉(zhuǎn)讓的會計處理

(三)銷售貨物、其他服務(wù)的會計處理

(四)兼營不同稅率業(yè)務(wù)的會計處理

(五)常見視同銷售業(yè)務(wù)的核算

二、進(jìn)項稅額的會計處理

(一)一般采購業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅額會計處理

(二)待抵扣進(jìn)項稅額的會計處理

(三)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理

三、稅款繳納與減免稅款的會計處理

(一)稅款繳納的會計處理

(二)一般納稅人匯總納稅的會計處理

(三)減免稅款的會計處理

四、納稅檢查的會計處理

五、出口退(免)稅業(yè)務(wù)的處理

第三節(jié) 簡易計稅方法的會計處理

一、會計科目設(shè)置

二、小規(guī)模納稅人常見業(yè)務(wù)會計處理

(一)購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的會計處理

(二)銷售貨物、提供修理修配勞務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的會計處理

(三)稅款繳納及退稅的會計處理

三、一般納稅人簡易計稅項目的會計處理

第四節(jié) 營改增試點有關(guān)特殊事項的會計處理

一、期末留抵稅額的會計處理

二、取得財政性扶持資金的會計處理

三、初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費

(一)一般納稅人企業(yè)的會計處理

(二)小規(guī)模納稅人企業(yè)的會計處理

第四章 增值稅申報

及時節(jié) 增值稅申報與繳納管理

一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

(一)基本規(guī)定

(二)具體規(guī)定

二、納稅期限

(一)增值稅納稅期限的規(guī)定

(二)增值稅報繳稅款期限的規(guī)定

三、納稅地點

(一)固定業(yè)戶的納稅地點

(二)非固定業(yè)戶的納稅地點

(三)進(jìn)口貨物的納稅地點

(四)扣繳義務(wù)人的納稅地點

第二節(jié) 一般納稅人納稅申報

一、納稅申報資料

(一)必報資料

(二)備查資料

二、增值稅納稅申報資料的管理

(一)增值稅納稅申報必報資料

(二)增值稅納稅申報備查資料

(三)《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》(主表及附表)購領(lǐng)

第三節(jié) 一般納稅人申報表填寫說明

一、名詞解釋

二、《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》填寫說明

三、《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))填寫說明

(一)“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫

(二)各列說明

(三)各行說明

四、《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì))填寫說明

(一)“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫

(二)第1至12欄“一、申報抵扣的進(jìn)項稅額”

(三)第13至23欄“二、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”各欄

(四)第24至34欄“三、待抵扣進(jìn)項稅額”各欄

(五)第35至36欄“四、其他”各欄

五、《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì))填寫說明

六、《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)填寫說明

七、《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產(chǎn)分期抵扣計算表)填寫說明

八、《固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進(jìn)項稅額抵扣情況表》填寫說明

九、《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》填寫說明

十、《增值稅減免稅申報明細(xì)表》填寫說明

第四節(jié) 《增值稅預(yù)繳稅款表》填寫說明

一、《增值稅預(yù)繳稅款表》填寫對象

二、基礎(chǔ)信息填寫說明

三、具體欄次填寫說明

(一)納稅人異地提供建筑服務(wù)

(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

(三)納稅人出租不動產(chǎn)

第五章 增值稅發(fā)票管理

及時節(jié) 金稅工程

一、工程背景

二、工程組成

(一)金稅工程網(wǎng)絡(luò)

(二)金稅工程軟件系統(tǒng)構(gòu)成

三、試點情況

四、三期建設(shè)

第二節(jié) 增值稅發(fā)票簡介

一、增值稅專用發(fā)票概念

二、增值稅發(fā)票的種類

三、增值稅專用發(fā)票的特殊性

四、增值稅專用發(fā)票的構(gòu)成要素

(一)票樣

(二)規(guī)格與紙張

(三)專用發(fā)票七要素

(四)印章

(五)專用發(fā)票印制

五、增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次及用途

第三節(jié) 增值稅扣稅憑證

一、增值稅扣稅憑證

二、常見成本扣稅憑證及其適用稅率

第四節(jié) 增值稅發(fā)票管理的一般內(nèi)容

一、防偽稅控系統(tǒng)

二、初始發(fā)行

第五節(jié) 增值稅發(fā)票的領(lǐng)購

一、新版增值稅專用發(fā)票

(一)政策規(guī)定

(二)鑒別方法

二、增值稅發(fā)票的領(lǐng)購方法

(一)一般納稅人首次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票

(二)一般納稅人再次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票

三、不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票的情形

第六節(jié) 增值稅發(fā)票的保管

一、增值稅發(fā)票的保管要求

(一)落實安全保管

(二)落實登記管理

(三)禁止帶票外出

二、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備的情形

第七節(jié) 增值稅發(fā)票的開具

一、增值稅專用發(fā)票開具范圍

(一)政策規(guī)定

(二)操作要點

二、增值稅專用發(fā)票開具要求

(一)政策規(guī)定

(二)操作要點

三、不得開具增值稅專用發(fā)票情形

第八節(jié) 增值稅扣稅憑證管理

一、增值稅發(fā)票的傳遞

二、增值稅扣稅憑證認(rèn)證(比對)期限

(一)政策規(guī)定

(二)操作要點

三、逾期未認(rèn)證的補救措施

(一)政策規(guī)定

(二)操作要點

四、扣稅憑證類型

五、扣稅憑證的抵扣方式

(一)認(rèn)證抵扣

(二)比對抵扣

(三)計算抵扣

六、不得抵扣的扣稅憑證

(一)進(jìn)項稅認(rèn)證(比對)異常

(二)不得抵扣的增值稅專用發(fā)票

第九節(jié) 增值稅專用發(fā)票管理的特殊事項

一、增值稅專用發(fā)票被盜、丟失

(一)辦理程序

(二)處罰措施

二、增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)丟失

(一)一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)

(二)一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)

(三)一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)

三、增值稅專用發(fā)票作廢

(一)政策規(guī)定

(二)操作要點

四、紅字增值稅專用發(fā)票

(一)銷貨方開具紅字專用發(fā)票

(二)購貨方填報《申請單》

(三)代開紅字發(fā)票

五、稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

(一)政策規(guī)定

(二)操作要點

第十節(jié) 虛開增值稅專用發(fā)票

一、虛開增值稅專用發(fā)票

(一)虛開增值稅專用發(fā)票

(二)虛開專用發(fā)票征補稅款的處理

(三)不屬于虛開增值稅專用發(fā)票的情形

二、善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票

(一)政策規(guī)定

(二)操作要點

第十一節(jié) 虛開增值稅專用發(fā)票罪

一、概念

二、刑法條文

三、立案標(biāo)準(zhǔn)

四、犯罪形式

(一)虛開增值稅專用發(fā)票罪的主體

(二)虛開增值稅專用發(fā)票的五種主要犯罪形式

五、判罰界定

(一)與有關(guān)的變造增值稅專用發(fā)票行為區(qū)分

(二)增值稅發(fā)票的輕微變造

(三)虛開增值稅發(fā)票犯罪未遂問題

附錄 營改增文件匯編

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅(2016)36號)

國家稅務(wù)總局關(guān)于推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第13號)

國家稅務(wù)總局關(guān)于《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第14號)

國家稅務(wù)總局關(guān)于《不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)

國家稅務(wù)總局關(guān)于《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)

國家稅務(wù)總局關(guān)于《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)

國家稅務(wù)總局關(guān)于《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)&nbs