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及時(shí)章 連點(diǎn)成線 織線成面——從增值稅業(yè)務(wù)流程談起

及時(shí)節(jié) 增值稅一般納稅人資格登記

一、增值稅一般納稅人資格登記條件

二、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的增值稅一般納稅人資格登記

三、增值稅一般納稅人資格登記程序

四、增值稅一般納稅人資格登記的其他事項(xiàng)

第二節(jié) 增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理

一、實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人范圍

二、輔導(dǎo)期管理的期限

三、輔導(dǎo)期納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定和會(huì)計(jì)處理

四、輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

五、輔導(dǎo)期納稅人轉(zhuǎn)正

第三節(jié) 增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票開(kāi)具中的重點(diǎn)事項(xiàng)和疑難問(wèn)題

一、增值稅征稅范圍

二、稅率和征收率

三、增值稅簡(jiǎn)易征收涉及的疑難問(wèn)題

四、納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨、其他物品等疑難問(wèn)題

五、重點(diǎn)事項(xiàng)：掌握各種銷售結(jié)算方式的發(fā)票開(kāi)具時(shí)間

六、增值稅發(fā)票開(kāi)具的常見(jiàn)疑難問(wèn)題

1.混合銷售、兼營(yíng)業(yè)務(wù)行為怎樣開(kāi)具發(fā)票？

2.納稅人取得的價(jià)外費(fèi)用怎樣開(kāi)具發(fā)票？

3.匯總開(kāi)具發(fā)票怎樣開(kāi)具？

4.賒銷和分期收款銷售方式下怎樣開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

5.折扣方式銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)怎樣開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

6.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、展示費(fèi)等能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

7.與承租單位共用水電，怎樣給承租單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

8.銷貨退回、開(kāi)票有誤、銷售折讓、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形怎樣開(kāi)具發(fā)票？

9.視同銷售行為和視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為是否需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

10.掛靠經(jīng)營(yíng)怎樣開(kāi)具發(fā)票？

11.開(kāi)票限額不能滿足經(jīng)營(yíng)需要怎么辦？

12.不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形有哪些？

13.簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？

14.成品油生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票的特殊要求有哪些？

15.成品油經(jīng)銷企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票的特殊要求有哪些？

16.國(guó)家電網(wǎng)公司購(gòu)買分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品的發(fā)票開(kāi)具有何要求？

17.固定業(yè)戶臨時(shí)外出經(jīng)營(yíng)怎樣開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

18.開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)注意哪些事項(xiàng)才能避免或減少作廢發(fā)票？

19.小規(guī)模納稅人超出經(jīng)營(yíng)范圍怎樣開(kāi)具發(fā)票？

20.營(yíng)改增差額征稅項(xiàng)目怎樣開(kāi)具發(fā)票？

21.營(yíng)改增后發(fā)票的種類有哪些？如何使用？

22.增值稅普通發(fā)票可以開(kāi)具哪些稅率?

23.增值稅發(fā)票備注欄有哪些規(guī)定?

24.發(fā)票蓋章有哪些規(guī)定？

25.酒店業(yè)開(kāi)具專票，可否一票多率，多業(yè)務(wù)合并開(kāi)具？

26.為客戶開(kāi)具住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票時(shí)，對(duì)付款方式有什么要求？

27.保險(xiǎn)業(yè)個(gè)人傭金如何匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票？

28.怎樣對(duì)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)？

29.領(lǐng)取增值稅發(fā)票數(shù)量有何規(guī)定？

30.增值稅電子普通發(fā)票的使用有何規(guī)定？

31.其他11個(gè)常見(jiàn)開(kāi)票問(wèn)題。

第四節(jié) 增值稅扣稅憑證的認(rèn)證和抵扣的重點(diǎn)事項(xiàng)和疑難問(wèn)題

一、增值稅扣稅憑證的種類

二、增值稅扣稅憑證抵扣期限

三、增值稅扣稅憑證的認(rèn)證、采集

四、增值稅扣稅憑證允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

五、不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形

六、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣相關(guān)規(guī)定

七、增值稅扣稅憑證的常見(jiàn)疑難問(wèn)題

1.增值稅一般納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的應(yīng)怎樣處理？

2.增值稅一般納稅人丟失海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的應(yīng)怎樣處理？

3.外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的應(yīng)怎樣申報(bào)出口退稅？

4.一般納稅人丟失增值稅普通發(fā)票的應(yīng)怎樣處理？

5.失控發(fā)票可作為購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證嗎？

6.外貿(mào)企業(yè)取得失控增值稅專用發(fā)票可以辦理出口退稅嗎？

7.企業(yè)用加油卡加油是否可以要求加油站直接開(kāi)具專用發(fā)票？

8.一般納稅人經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)遷移后仍繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，其一般納稅人資格是否可以繼續(xù)保留？尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許繼續(xù)抵扣？

9.增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣嗎？

10.物業(yè)管理公司，同時(shí)有房屋租賃業(yè)務(wù)，可否開(kāi)一張租賃發(fā)票，再開(kāi)一張物業(yè)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，以區(qū)別不同稅率?

11.一般納稅人企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票都要認(rèn)證嗎?

12.增值稅發(fā)票勾選認(rèn)證或者遠(yuǎn)程認(rèn)證不成功怎么辦？

13.接受的發(fā)票稅率有誤，是否屬于接受虛開(kāi)增值稅發(fā)票？

第五節(jié) 抄稅、報(bào)稅、稅款繳納的重點(diǎn)事項(xiàng)

一、遠(yuǎn)程抄報(bào)稅流程

二、納稅申報(bào)表及其附列資料

三、納稅申報(bào)其他資料

四、《增值稅預(yù)繳稅款表》

五、一般納稅人納稅申報(bào)表填列特別注意事項(xiàng)

第六節(jié) 一般納稅人增值稅財(cái)稅處理及納稅申報(bào)操作綜合案例

案例1-1 豐收公司增值稅財(cái)稅處理及納稅申報(bào)操作

案例1-2 雨豐公司增值稅財(cái)稅處理及納稅申報(bào)操作

第七節(jié) 小規(guī)模納稅人增值稅的納稅申報(bào)

一、小規(guī)模納稅人常見(jiàn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

二、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)

附錄1-1《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說(shuō)明

附錄1-2《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料填寫說(shuō)明

附錄1-3《增值稅預(yù)繳稅款表》填寫說(shuō)明

附錄1-4《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》填寫說(shuō)明

第二章 重點(diǎn)解析 難點(diǎn)突破——一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

及時(shí)節(jié) 納稅人增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

一、一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

二、小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

第二節(jié) 納稅人具體增值稅業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理(適用于所有行業(yè))

一、納稅人購(gòu)入貨物、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或接受應(yīng)稅行為的財(cái)稅處理

二、納稅人接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)稅處理

三、納稅人接受投資轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)稅處理

四、納稅人利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)稅處理

五、自行建造、改擴(kuò)建固定資產(chǎn)的財(cái)稅處理

六、納稅人發(fā)生各類不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的財(cái)稅處理

七、納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)回的財(cái)稅處理

八、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的財(cái)稅處理

九、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的財(cái)稅處理

十、納稅人接受境外單位提供應(yīng)稅服務(wù)扣繳稅款的財(cái)稅處理

十一、納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為的財(cái)稅處理

十二、納稅人發(fā)生適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅項(xiàng)目情形的財(cái)稅處理

十三、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的或者發(fā)生視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的財(cái)稅處理

十四、納稅人發(fā)生視同銷售貨物情形的財(cái)稅處理

十五、納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為收取價(jià)外費(fèi)用的財(cái)稅處理

十六、納稅人現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的財(cái)稅處理

十七、納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的財(cái)稅處理

十八、混合銷售的財(cái)稅處理

十九、兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的財(cái)稅處理

二十、納稅人差額征稅的財(cái)稅處理

二十一、包裝物繳納增值稅的財(cái)稅處理

二十二、以舊換新的財(cái)稅處理

二十三、債務(wù)重組涉及的增值稅賬務(wù)處理

二十四、非貨幣性交易中涉及的增值稅賬務(wù)處理

二十五、商業(yè)企業(yè)以返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等名義向生產(chǎn)企業(yè)收取的各種費(fèi)用的財(cái)稅處理

二十六、捆綁銷售、買一贈(zèng)一等促銷方式的財(cái)稅處理

二十七、應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅繳納

二十八、還本銷售方式的增值稅賬務(wù)處理

二十九、進(jìn)出口貨物增值稅納(退)稅的賬務(wù)處理

三十、納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的增值稅賬務(wù)處理

三十一、納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的增值稅賬務(wù)處理

三十二、納稅人享受增值稅優(yōu)惠政策(直接免征、直接減征、即征即退、先征后退、先征后返)的財(cái)稅處理

三十三、納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的財(cái)稅處理

三十四、納稅人月末繳納增值稅的財(cái)稅處理

三十五、納稅人增值稅檢查調(diào)整的財(cái)稅處理

三十六、因發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開(kāi)增值稅扣稅憑證等行為被輔導(dǎo)期管理的一般納稅人的特殊財(cái)稅處理

三十七、納稅人共用水電費(fèi)的財(cái)稅處理

三十八、納稅人租賃業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理

三十九、納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品的財(cái)稅處理

第三節(jié) 建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)納稅人具體增值稅業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理

一、納稅人掛靠經(jīng)營(yíng)掛靠方與被掛靠方的財(cái)稅處理

二、納稅人跨區(qū)經(jīng)營(yíng)預(yù)繳稅款的財(cái)稅處理

三、總分包業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理

四、建筑施工企業(yè)對(duì)已經(jīng)辦理工程進(jìn)度結(jié)算卻未收到的結(jié)算工程款的財(cái)稅處理

五、納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保障金的財(cái)稅處理

六、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間差異的財(cái)稅處理(暨建筑企業(yè)財(cái)稅處理綜合案例)

七、納稅人銷售房地產(chǎn)差額征稅的財(cái)稅處理

八、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)稅處理綜合案例

第三章 稅收優(yōu)惠 了解——用足用好增值稅稅收優(yōu)惠政策

及時(shí)節(jié) 所有行業(yè)領(lǐng)域均適用的增值稅優(yōu)惠政策(銷售貨物、加工修理修配勞務(wù))

一、小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策

二、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額優(yōu)惠政策

三、資產(chǎn)重組增值稅優(yōu)惠政策

第二節(jié) 特定行業(yè)領(lǐng)域適用的增值稅優(yōu)惠政策

一、免征增值稅的優(yōu)惠政策

二、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策

(一)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策

(二)糧食企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

(三)農(nóng)民專業(yè)合作社增值稅優(yōu)惠政策

(四)"公司 農(nóng)戶"經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策

三、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的增值稅優(yōu)惠政策

(一)免稅飼料產(chǎn)品范圍

(二)免稅飼料產(chǎn)品其他規(guī)定

(三)免稅農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料

(四)其他免稅或優(yōu)惠政策

四、資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策

五、促進(jìn)殘疾人就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

六、軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策

七、電力增值稅優(yōu)惠政策

八、醫(yī)療衛(wèi)生增值稅優(yōu)惠政策

九、文化企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

十、軍隊(duì)軍工系統(tǒng)增值稅優(yōu)惠政策

十一、公安司法部門增值稅優(yōu)惠政策

十二、供熱企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

十三、自來(lái)水廠(公司) 增值稅優(yōu)惠政策

十四、煤層氣抽采企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

十五、修理修配增值稅優(yōu)惠政策

十六、拍賣行增值稅優(yōu)惠政策

十七、黃金、鉆石、鉑金增值稅優(yōu)惠政策

十八、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目增值稅優(yōu)惠政策

十九、蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策

二十、進(jìn)口種子種源增值稅優(yōu)惠政策

二十一、研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅優(yōu)惠政策

二十二、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策

二十三、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)增值稅優(yōu)惠政策

二十四、新型顯示器件產(chǎn)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

二十五、成都雙流等三個(gè)機(jī)場(chǎng)民航國(guó)際航班使用保稅航空燃油增值稅優(yōu)惠政策

二十六、熊貓普制金幣增值稅優(yōu)惠政策

二十七、中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行改制上市增值稅優(yōu)惠政策

二十八、租賃企業(yè)進(jìn)口飛機(jī)增值稅優(yōu)惠政策

二十九、原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)增值稅優(yōu)惠政策

三十、新型墻體材料增值稅優(yōu)惠政策

三十一、大型客機(jī)和新支線飛機(jī)增值稅優(yōu)惠政策

三十二、直接免稅的營(yíng)改增政策

三十三、增值稅即征即退的營(yíng)改增政策

三十四、扣減增值稅的營(yíng)改增政策

(一)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)

(二)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)

三十五、金融企業(yè)表外利息的營(yíng)改增政策

三十六、個(gè)人出售二手房的營(yíng)改增政策

三十七、跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率的營(yíng)改增政策

三十八、跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的營(yíng)改增政策

第四章 活用政策 開(kāi)源節(jié)流——簡(jiǎn)單、實(shí)用的節(jié)稅小招數(shù)

及時(shí)節(jié) 通過(guò)正確理解政策節(jié)稅

一、超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)必登記，不夠標(biāo)準(zhǔn)擇挑選

(一)納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，必須辦理一般納稅人登記手續(xù)

(二)納稅人銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，身份可選擇

二、分立經(jīng)營(yíng)試試看，有時(shí)還真節(jié)省稅

(一)一般納稅人分立為小規(guī)模納稅人

(二)混合銷售行為的服務(wù)分立可降稅負(fù)

三、兼營(yíng)業(yè)務(wù)分開(kāi)算，明明白白繳兩稅

四、會(huì)開(kāi)發(fā)票也節(jié)稅，不開(kāi)錯(cuò)開(kāi)多繳稅

(一)不按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具發(fā)票多繳稅、早繳稅

(二)不開(kāi)發(fā)票多繳稅

(三)錯(cuò)開(kāi)發(fā)票多繳稅

五、支付代墊運(yùn)輸費(fèi)，專票開(kāi)具有學(xué)問(wèn)

六、出租出借包裝物，押金怎樣來(lái)核算

七、個(gè)人車輛耗油費(fèi)，取得"油票"怎抵扣

八、一般購(gòu)銷轉(zhuǎn)代購(gòu)，節(jié)省稅費(fèi)利潤(rùn)多

九、總分機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貨物，網(wǎng)絡(luò)結(jié)算緩繳稅

十、優(yōu)惠政策要熟悉，恰當(dāng)運(yùn)用才節(jié)稅

十一、扣稅憑證細(xì)審核，應(yīng)抵盡抵降稅負(fù)

第二節(jié) 通過(guò)比較分析選擇節(jié)稅

一、銷售方式幾多種，節(jié)稅比較來(lái)選擇

二、選擇供應(yīng)商，關(guān)鍵是看凈利潤(rùn)

三、平銷返利要節(jié)稅，把握方式和時(shí)點(diǎn)

(一)根據(jù)平銷返利的返還方式選擇節(jié)稅方案

(二)根據(jù)平銷返利的返還時(shí)點(diǎn)選擇節(jié)稅方案

(三)平銷返利與向供貨方收取的不與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入的區(qū)別

四、委托代銷有兩種，選擇哪種需比較

五、經(jīng)營(yíng)模式巧轉(zhuǎn)換，收入相同稅不同

六、多種方案哪個(gè)好，臨界點(diǎn)法做比較

第五章 風(fēng)險(xiǎn)防范 未雨綢繆——增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

及時(shí)節(jié) 銷項(xiàng)稅額方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定有誤

二、視同銷售貨物及視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)處理不當(dāng)

三、跨縣(市)、跨省(自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市)提供建筑服務(wù)或者銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)處理不當(dāng)

四、銷售額確定有誤

五、價(jià)外費(fèi)用處理不當(dāng)

六、兼營(yíng)未分開(kāi)核算

七、混合銷售處理不當(dāng)

八、未確保銷售收入完整性

第二節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定

二、不應(yīng)抵扣而抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

三、應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出而未做

第三節(jié) 發(fā)票使用管理方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票而開(kāi)具

二、增值稅發(fā)票不及時(shí)認(rèn)證

三、不按稅法規(guī)定開(kāi)具發(fā)票

四、虛開(kāi)發(fā)票

第四節(jié) 稅控設(shè)備管理方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、防偽稅控專用設(shè)備被盜、丟失的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

二、未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第五節(jié) 逾期申報(bào)、逾期繳稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、逾期申報(bào)

二、逾期繳稅

第六節(jié) 納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)不登記的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第七節(jié) 賬務(wù)處理方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第八節(jié) 納稅人簽訂合同方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第九節(jié) 節(jié)稅籌劃方面的操作風(fēng)險(xiǎn)

第六章 亡羊補(bǔ)牢 猶未為晚——增值稅納稅自查要點(diǎn)與納稅檢查方法

及時(shí)節(jié) 銷項(xiàng)稅額方面的自查要點(diǎn)

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的自查

二、銷售收入完整性的自查

三、視同銷售和視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為的自查

四、價(jià)外費(fèi)用的自查

五、適用稅率的自查

第二節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額方面的自查要點(diǎn)

一、申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的自查

二、運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的自查

三、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的自查

四、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的自查

第三節(jié) 增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票方面的自查要點(diǎn)

一、是否存在未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備的情形

二、是否存在專用發(fā)票不按要求開(kāi)具的情形

三、是否存在不得開(kāi)具專用發(fā)票而開(kāi)具的情形

四、是否存在未按規(guī)定取得發(fā)票的行為

五、是否存在未按規(guī)定保管發(fā)票的行為

六、其他重點(diǎn)自查事項(xiàng)

第四節(jié) 增值稅優(yōu)惠政策方面的自查要點(diǎn)

第五節(jié) 增值稅納稅自查的方法

一、檢查賬戶之間的異常對(duì)應(yīng)關(guān)系

二、檢查賬戶之間的特殊對(duì)應(yīng)關(guān)系

三、檢查賬戶之間的發(fā)生額對(duì)應(yīng)關(guān)系

四、納稅自查需要關(guān)注的其他賬戶

五、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否異常

六、分析財(cái)務(wù)指標(biāo)是否異常

七、盤點(diǎn)存貨，檢查倉(cāng)庫(kù)實(shí)物庫(kù)存與財(cái)務(wù)賬面是否相符

八、檢查記賬憑證和附件是否相符

九、檢查賬務(wù)處理的關(guān)聯(lián)性

十、檢查賬務(wù)處理的反常行為

十一、檢查賬務(wù)處理與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的一致性

第七章 答疑解惑 簡(jiǎn)潔明白——增值稅納稅常見(jiàn)疑難、熱點(diǎn)問(wèn)題解析

及時(shí)節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額常見(jiàn)疑難、熱點(diǎn)問(wèn)題解析

1.企業(yè)收到一份增值稅專用發(fā)票，其銷貨單位欄中只填寫了賬號(hào)，沒(méi)有填寫開(kāi)戶行，可以抵扣嗎？

2.企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票抬頭為其他單位，能否抵扣？

3.自然災(zāi)害造成的貨物損失已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出嗎？

4.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用井、管道、池的進(jìn)項(xiàng)稅額怎樣抵扣？

5.建造石灰窯窯體的鋼材及耐火磚，取得專用發(fā)票，怎樣抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

6.保修期內(nèi)免費(fèi)維修所消耗的材料或免費(fèi)更換的配件是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

7.公司購(gòu)進(jìn)的貨物存放過(guò)期，是否屬于正常損失？

8.貨款支付單位與開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售單位不一致能否抵扣？

9.失控增值稅專用發(fā)票能否報(bào)稅和認(rèn)證抵扣？

10.公司為了美化工作環(huán)境，增強(qiáng)工廠、商場(chǎng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，購(gòu)進(jìn)一批花草、樹(shù)木，進(jìn)項(xiàng)稅額怎樣抵扣？

11.購(gòu)置客車用于接送員工上下班能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

12.抵扣聯(lián)未蓋章的增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎？

13.糧食企業(yè)開(kāi)具的專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

14.企業(yè)出口貨物取得的海運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

15.輔導(dǎo)期一般納稅人取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票能否當(dāng)月抵扣？

16.一般納稅人因當(dāng)期購(gòu)入一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備且取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額金額較大，造成留抵稅額較大，留抵稅額有無(wú)抵扣期限？

17.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有無(wú)360天的申報(bào)抵扣期限？

18.企業(yè)購(gòu)買一輛客車，既用于運(yùn)輸貨物又用于接送員工上下班，購(gòu)進(jìn)的客車進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？

19.增值稅一般納稅人經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)遷移后仍繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，其一般納稅人資格是否可以繼續(xù)保留？尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許繼續(xù)抵扣？

20.一般納稅人兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目怎樣計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？

21.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅(2017)37號(hào))對(duì)農(nóng)產(chǎn)品抵扣政策有何重大影響？

22.異地收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品如何取得發(fā)票抵扣？

23.增值稅專用發(fā)票沒(méi)有在規(guī)定的認(rèn)證期內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣可以要求重開(kāi)嗎?

24.企業(yè)收到一份增值稅專用發(fā)票，已認(rèn)證通過(guò)，而銷售方因操作不慎誤作廢，雙方該如何處理？

25.煤炭采掘企業(yè)巷道增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額怎樣抵扣？

26.納稅人登記為一般納稅人之前取得的增值稅扣稅憑證，在什么情況下可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

27.同一納稅人在簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法與一般計(jì)稅辦法并存情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額如何劃分？

28.在會(huì)計(jì)制度上按"固定資產(chǎn)"核算的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣？在會(huì)計(jì)制度上不按"固定資產(chǎn)"核算(如投資性房地產(chǎn))的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣？

29.房地產(chǎn)企業(yè)為宣傳新項(xiàng)目、老項(xiàng)目投入大量廣告費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額如何在新項(xiàng)目、老項(xiàng)目之間分?jǐn)偂⒂?jì)算？

30.項(xiàng)目清算后進(jìn)項(xiàng)稅額留抵，如何處理？

31.房地產(chǎn)企業(yè)取得的境外公司發(fā)票(如規(guī)劃、設(shè)計(jì)費(fèi)發(fā)票)是否能夠抵扣？

32.房地產(chǎn)兼有新老項(xiàng)目無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額的如何計(jì)算？

33.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的售樓處、樣板間的進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣？這些設(shè)施如果拆除，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否要轉(zhuǎn)出？

34.施工企業(yè)作為一般納稅人，采購(gòu)小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法出售的材料，該材料可否作為施工企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣？

35.跨縣(市、區(qū))的建安項(xiàng)目，經(jīng)總公司授權(quán)并由分公司對(duì)外簽訂分包合同、材料合同等，其取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)時(shí)，由于公司名稱不一致，無(wú)法進(jìn)行抵扣。這一問(wèn)題有無(wú)解決辦法？

36.建筑公司在工地搭建的臨時(shí)建筑在工程完工后會(huì)被拆除，原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出？

37.營(yíng)改增后提供建筑服務(wù)的一般納稅人按照建委要求為施工人員購(gòu)買團(tuán)體意外保險(xiǎn)，取得保險(xiǎn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票能否作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？

38.建筑企業(yè)違法分包怎樣界定？能否適用差額征稅？能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

第二節(jié) 銷項(xiàng)稅額常見(jiàn)疑難、熱點(diǎn)問(wèn)題解析

1.食品公司向職工發(fā)放自己生產(chǎn)的食品是否應(yīng)該繳納增值稅？

2.增值稅一般納稅人將不同稅率的貨物捆綁銷售，應(yīng)該怎樣計(jì)算繳納增值稅？

3.將委托加工的應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物用于投資的行為，怎樣繳納增值稅？

4.酒廠銷售酒類產(chǎn)品同時(shí)收取的包裝物押金是否征收增值稅？

5.保修期內(nèi)免費(fèi)為客戶提供維修服務(wù)所領(lǐng)用的零配件是否需要視同銷售繳納增值稅？

6.汽車生產(chǎn)企業(yè)將本企業(yè)自